企業(yè)研究論文-我國企業(yè)內(nèi)部控制問題及對(duì)策探討摘要：隨著我國證券市場(chǎng)的發(fā)展，許多公司已經(jīng)逐步建立起了規(guī)范化的內(nèi)部控制制度體系，但在具體操作中仍然存在著許多問題，如：內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重，董事會(huì)，監(jiān)視會(huì)職能不健全，信息溝通不順暢等等。與此相對(duì)應(yīng)，這種不規(guī)范的內(nèi)部控制制度體系日益影響到上市公司的會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，因此，基于會(huì)計(jì)信息失真的內(nèi)部控制研究就具有了很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。通過對(duì)目前我國基于會(huì)計(jì)信11.1企業(yè)控制環(huán)境決定其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，它是企業(yè)內(nèi)部控制的核心部分，它執(zhí)行的成功于否將直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。具體來說，包括以下幾個(gè)（1企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系和組織結(jié)構(gòu)是能夠影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的兩個(gè)重要要素。企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明，控制主體也就不夠明確，自然無法實(shí)施有效的控制活動(dòng)；企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不清晰，各級(jí)別，各層次之間就會(huì)混亂，誰向誰負(fù)責(zé)，誰向誰報(bào)告都不（2目前，許多企業(yè)的高層管理人員缺乏正確的操守和價(jià)值觀，他們控制企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，為了自己的利益，而操縱會(huì)計(jì)人員完全按照自己的意愿行事，提供虛（3我國很多上市公司雖然在形式上建立了董事會(huì)，監(jiān)視會(huì)，存在獨(dú)立于所有權(quán)的企業(yè)經(jīng)理，但在實(shí)際中，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象普遍，真正的法人結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)并未完全建立，股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的職責(zé)分工不明，形同虛設(shè)。為了控股股東或管理層的利益，就有可能進(jìn)行盈余管理甚至操縱財(cái)務(wù)報(bào)告，提供虛假會(huì)1.2由于企業(yè)所處的環(huán)境的千變?nèi)f化，當(dāng)代市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈性，企業(yè)為了生存與發(fā)展，就必須建立起能夠判別和處理與環(huán)境變化相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，以識(shí)別并及時(shí)處理糾正這些風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)如果沒有必要的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，內(nèi)部控制制定的定位不準(zhǔn)確，定位不準(zhǔn)確，其運(yùn)行肯定不好，內(nèi)部控制運(yùn)行不好，會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性1.3進(jìn)行有效控制的一個(gè)基本要求就是制定控制程序和標(biāo)準(zhǔn)，并使之成文化，讓員工都了解相關(guān)內(nèi)部控制制度的規(guī)定。而我國企業(yè)尤其是國有企業(yè)往往忽視內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行。有的企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低，賬務(wù)處理極度混亂；有的企業(yè)內(nèi)部管理混亂，缺乏必要的內(nèi)部牽制制度，使得員工相互勾結(jié)；有的企業(yè)連必要的賬都沒有，或設(shè)立多本賬，直接偽造、編制會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿；有的企業(yè)很少進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清算，賬實(shí)不符，大量潛虧隱藏在庫存中。例如我國很多企業(yè)尤其是小企業(yè)中，只有一位會(huì)計(jì)人員，又記帳，又審核，什么都做，這樣就不可能1.4內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分，而目前我國大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都很不健全，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視不夠，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)普遍人員缺乏，有些企業(yè)甚至不設(shè)立內(nèi)部審計(jì)或?qū)嶋H上與財(cái)務(wù)部門重合；還有一些企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備了人員，但因內(nèi)部審計(jì)制度不健全，人員素質(zhì)低，2完善內(nèi)部控制，提從上述分析可以看出，我國的內(nèi)部控制還存在著很大的漏洞。內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，通過實(shí)踐得出的結(jié)論是：得控則強(qiáng)，失控則弱，無控則亂。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，已成為當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界最為關(guān)注的話題之一。保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性，防止會(huì)計(jì)信息失真始終是內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要目標(biāo)。因此完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，對(duì)于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護(hù)投資者的合法權(quán)益并保證資本市場(chǎng)的有效運(yùn)行有著非常2.1內(nèi)部控制與公司治理結(jié)構(gòu)是密不可分的，內(nèi)部控制對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)起監(jiān)督作用，公司的治理結(jié)構(gòu)是保證內(nèi)部控制制度有效發(fā)揮、保證內(nèi)部控制有效進(jìn)行的基礎(chǔ)。按公司法的要求，公司的治理機(jī)構(gòu)由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理四部分組成。完善公司治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：（1股權(quán)的集中或分散，會(huì)影響股東會(huì)、董事會(huì)的運(yùn)作，股權(quán)集中還是分散，或者集中分散的程度為多少對(duì)完善公司的治理結(jié)構(gòu)最有利是一個(gè)很復(fù)雜的問題。在我國的一些企業(yè)，股權(quán)的高度集中和國有股權(quán)代理人缺位形成了內(nèi)部人控制現(xiàn)象，因此必須解決國有股權(quán)過于集中的問題，發(fā)揮多元持股制的優(yōu)越性。所以，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)分散股權(quán)，并引進(jìn)不同類型的投資者，使投資主體多元化，以改善公司治理（2）獨(dú)立董事的獨(dú)立性要求其獨(dú)立于控股股東，獨(dú)立于經(jīng)理層，獨(dú)立于公司主要的業(yè)務(wù)關(guān)系。獨(dú)立董事可以代表股東監(jiān)督、制約管理部門及控股股東，防止管理部門及控股股東侵害股東利益，最大限度地維護(hù)所有股東的權(quán)益。公司的財(cái)務(wù)報(bào)告要經(jīng)過董事會(huì)的批準(zhǔn)，當(dāng)董事會(huì)中有一定比例的獨(dú)立董事時(shí)，就能在一定程度上抵制與防范管理部門操縱財(cái)務(wù)報(bào)告、誤導(dǎo)投資者的企圖，從而保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。我國企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中的一個(gè)突出問題是極少數(shù)大股東對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的絕對(duì)控制，因此，應(yīng)積極推行獨(dú)立董事、獨(dú)立監(jiān)事制度，建立由獨(dú)立監(jiān)事、獨(dú)立董事2.2企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，結(jié)合自身情況，制定并公布適合企業(yè)自己的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度要“因人而異”，不能一個(gè)模式照搬，適合別人的不一定就能適合自己，別人能用的自己也不一定能用。所以建立內(nèi)部控制制度一定要從企業(yè)自身出發(fā)，結(jié)合自身實(shí)際情況，分析自己在運(yùn)行過程中碰到的問題和缺點(diǎn)，充分了解自己，制定出最適合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度。2.3要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行并且能夠取得良好的執(zhí)行效果，內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。在內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著越來越重要的作用，內(nèi)部審計(jì)通過監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序