企業(yè)研究論文-房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制探析摘要：內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)管理，提高經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)的有效工具和手段，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō)尤是如此。結(jié)合自身多年的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，并參考大量文獻(xiàn)資料，分析了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題，并提出了自己的建議。關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；企業(yè)；內(nèi)部；控制1有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制是以專(zhuān)業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過(guò)全方位建立過(guò)程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程而形成的管理規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部控制主要包括下列要素：(1)內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。(3)控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。(4)信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。(5)內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。2房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制必要性分析內(nèi)部控制是單位為了保證實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，在分工負(fù)責(zé)的前提下，組織內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而建立的各職能部門(mén)之間對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施，用以明確單位內(nèi)部各職能部門(mén)的職責(zé)和權(quán)限，形成一個(gè)完整嚴(yán)密、相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制系統(tǒng)的總稱(chēng)。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)管理，提高經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)的有效工具和手段，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō)尤是如此。由于房地產(chǎn)的組成部分土地，是稀缺又不可替代的資源，屬?lài)?guó)家所有。國(guó)家利用經(jīng)濟(jì)杠桿進(jìn)行宏觀調(diào)控，利用價(jià)值規(guī)律通過(guò)市場(chǎng)引導(dǎo)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)達(dá)到供需平衡，保證消費(fèi)者的利益。宏觀調(diào)控對(duì)房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的作用，比其他商品更為重要，也是企業(yè)最難以控制的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不僅受經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化的影響，而且會(huì)受政治形勢(shì)變化的影響，變數(shù)較多。加上融資環(huán)境惡化，政策環(huán)境嚴(yán)厲，開(kāi)發(fā)品質(zhì)要求越來(lái)越高，項(xiàng)目成本不斷上升。因此，建立完善的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度，對(duì)于完善房地產(chǎn)公司的治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護(hù)投資者合法權(quán)益，并保證資本市場(chǎng)有效運(yùn)行，均有著非常重要的意義。3我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀(1)我國(guó)部分房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控意識(shí)薄弱，執(zhí)行不到位。部分房地產(chǎn)企業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)因企業(yè)組織類(lèi)型不同而不同，主要表現(xiàn)為：民營(yíng)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)者對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)控的重要性和必要性；在管理上實(shí)行家族制，在決策中慣用長(zhǎng)官意識(shí)，在崗位設(shè)置上為節(jié)省人工費(fèi)用，實(shí)行一人兼多崗、一崗并多職，沒(méi)有很好地構(gòu)成內(nèi)部牽制；在貨幣資金管理、實(shí)物監(jiān)控、投資和資產(chǎn)處置等方面，沒(méi)有制定成文的內(nèi)控制度。(2)房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)部控制體系不健全。目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，在控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序等方面均有較多的不完善之處。例如沒(méi)有覆蓋所有的部門(mén)和人員，沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。(3)內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)不能完全滿足需要。大部分房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)會(huì)人員(尤其是基層人員)得不到有效的培訓(xùn)、提高，專(zhuān)業(yè)水平很難適應(yīng)新的工作形勢(shì)要求。一些不具備從業(yè)資格的人員也進(jìn)入了財(cái)會(huì)隊(duì)伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解。(4)企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制不健全。目前有很多企業(yè)監(jiān)督評(píng)審主要依靠?jī)?nèi)審部門(mén)來(lái)實(shí)現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)審部門(mén)隸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)，與財(cái)務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)在形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。另外，在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核會(huì)計(jì)帳目，而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。4完善我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)策(1)完善會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)能做到：確認(rèn)并記錄所有真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；及時(shí)并充分詳細(xì)地描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以便在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出適當(dāng)?shù)姆诸?lèi)；計(jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的價(jià)值，以便在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中記錄其適當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值；確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的期間，以便將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間；在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中適當(dāng)?shù)乇磉_(dá)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和披露相關(guān)事項(xiàng)。(2)房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該設(shè)立有效的控制活動(dòng)。房地產(chǎn)企業(yè)在遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，應(yīng)從本單位會(huì)計(jì)工作實(shí)際出發(fā)，建立健全和強(qiáng)化自身合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)控制制度。為此應(yīng)作到：明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法；職責(zé)分離；資產(chǎn)接觸與記錄使用；績(jī)效考評(píng)；保證會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)記錄的完整性和正確性；明確規(guī)定建立財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度；明確規(guī)定計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)操作權(quán)限和控制方法。(3)建立良好的控制環(huán)境。任何企業(yè)的控制活動(dòng)都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞，直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的遵循和執(zhí)行，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，包括經(jīng)營(yíng)管理的理念、方式和風(fēng)格，組織機(jī)構(gòu)，授權(quán)和分配責(zé)任的方法，管理控制方法，人力資源管理政策和實(shí)務(wù)，外部環(huán)境的影響等。只有建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能保證制度的真正落實(shí)，才能真正達(dá)到內(nèi)部控制的目的。在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，應(yīng)樹(shù)立以下觀念：宏觀經(jīng)濟(jì)觀念、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)觀念、競(jìng)爭(zhēng)觀念和創(chuàng)新觀念等，樹(shù)立正確的房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)思想，必須以全心全意為消費(fèi)者服務(wù)為宗旨；以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心；以競(jìng)爭(zhēng)和改善經(jīng)營(yíng)管理為手段；以國(guó)家法律、政策為依據(jù)；以國(guó)家大局利益為準(zhǔn)繩，最終實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。(4)提高管理人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)。人作為企業(yè)的主體，作為企業(yè)各項(xiàng)政策的執(zhí)行者，應(yīng)該最先從根本上提高自身對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度，這是提高我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制效果的首要條件。只有房地產(chǎn)企業(yè)各級(jí)人員認(rèn)識(shí)上得到了提高，房地產(chǎn)企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)或人員才能真正的貫徹企業(yè)的各項(xiàng)制度。工作人員正確理解內(nèi)部控制的目標(biāo)和含義，重視內(nèi)部控制在管理活動(dòng)中的重要地位，樹(shù)立全面控制的概念，使內(nèi)部控制超越財(cái)務(wù)、審計(jì)的范圍，滲透到企業(yè)管理的方方面面，在業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中才能真正相互影響、相互制約。(5)完善房地產(chǎn)公司治理結(jié)構(gòu)，為內(nèi)控系統(tǒng)的構(gòu)建提供制度基礎(chǔ)。健全的房地產(chǎn)公司治理結(jié)構(gòu)是房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、優(yōu)化管理的前提。公司治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的具體體現(xiàn)，是企業(yè)決策機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制和監(jiān)控體系等制度安排的基礎(chǔ)。有效的治理結(jié)構(gòu)是決定企業(yè)能否正常運(yùn)轉(zhuǎn)和健康成長(zhǎng)的基礎(chǔ)性制度，是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的組織保證。建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，在治理結(jié)構(gòu)上進(jìn)一步強(qiáng)化董事會(huì)的作用，完善決策機(jī)制；健全監(jiān)控體系，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)、稽核等專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，并賦予其相應(yīng)的監(jiān)督權(quán)；建立和改進(jìn)激勵(lì)和約束機(jī)制，要以制度約束人，強(qiáng)化責(zé)任追究制度。(6)強(qiáng)化和完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。盡管房地產(chǎn)企業(yè)設(shè)立各項(xiàng)制度安排、進(jìn)行權(quán)責(zé)分工、進(jìn)行目標(biāo)管理、采取各項(xiàng)控制程序，但監(jiān)督是必需的。為了確保內(nèi)部控制制度得到全面、準(zhǔn)確的實(shí)施，必須建立內(nèi)部控制機(jī)制，推進(jìn)內(nèi)部控制的落實(shí)。財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。同時(shí)，大力發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)