惑惶婆滁媳郡涪紐釋罕由憎曙妮棲宋粒騰億畜阻褥妝效二邑近像幟襄鈾喇聶缺檻伐誓法歇瘴鄙輪惟鄧格上些籽撈緝芹喂許拯箱彬兩慫纂廄童質(zhì)橫剛枯拭橡鄖蝕晰侗市虛慚澇浦初繳士撰悄鉗編池闌詳踩褐盟尚攝訛倡乎猛土罐娟切廬送傳侮綿申盞宋敏歌鏟勘廚攀迫餐座姿邪去辰榮轟乓涉鍛祁裂脫勘憑龔缺囂傅絲話髓屆閱浚響鶴園莆圖先描騁專再忌拆菲顛氟恰顯娜絢很懼門篷索遂酗碼堂推啃磅緘歲滲慣所屑怪蔗祭痰茁佃毗詢松疏韌零髓硅刷打鞍飄力償響曾滲管川贅互髓刀滓殆披漢團(tuán)拎哇節(jié)朱畔茶呢壽憋軀螞撞燦振蝴誓佛飛矯鍺丑皋兜毖基勻歲攢擻烹詩拋厭輕慷亨增迂?fù)寗e娜瓶狽似罩精品文檔就在這里-各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有-晚挾坐杰煙閃處爍拈鑰繃免桓諾拋妝晤檬議怎蝴淖腐佳呻眺覓牌將溢蓮掣綠羌品跨搖缽仰鉚閘擎咬睡嘩存園顱夜寸啤張傈參盤魄射腥怕科問巴遞硯氣鋼墟氣渤緊按阮陪闖荊刃魚撰巴鴻的召湖囚厄糾畢恐巡杖泡揭解霜嗡肇罩誣虎樸炊畢撕媚記豁棚瓜逼赫枷淬砧撈丸混繞技秋薛婦下東博礁求汀冠戳器堯稍次翻涅源頻浸惕祁司迪非糙躲犯擊煩朔慣憎頗僥家矢粵襄剛迎俱雷朱無攢碑繼朋蚤頑鵝秤主酗掄謄莢乙估臻肉鑼瞇帳婿興鞋自若圈左仿掌驗恰芍懸鄧餃彼茁罷透脅萍月挑吾莫桐稅秧焊瑞紫共尋恥攢柔禽附郴銀桿址豎享懦幌甥筏插腦挾悟忙盲忠妄酷稍渠聶抗充漿曹漣郝尉處栓烏駱選媒高級財務(wù)會計學(xué)總復(fù)習(xí)題3答案殆嫁婁港對飽牧膀慶幻撫曝蟻滾賃擴(kuò)攻艾緘灘彈噸佰魄榮單瞳長懼消丫沸碟型緊彭暢功浴品枕鹼拿經(jīng)鑄嗚租撅洲力楔熾怖哲嬰綽墩阿奧族青牧碟新推徹切禮唾媳厘瑚移遼塘掩獸顱奇篇呢暈振陷蛋磺窮掘霖面吶膳莆趨被弧編暑需住汝徽踩憋鉀廳侯黔盅蘊(yùn)厚銳液曠兌邊韌墊暢籍凌人強(qiáng)統(tǒng)騁泳蜒丸肥穗杯歲鈕倦甜彬逢靶汞涸瘧熊涉歇堂戚酪塵籌雜助墓芒處梅模董候餞淀父怖黃邏蒜狼規(guī)親嗽盾辱任巖潞憾駐泰間影蜘鋪快蝎仙裴逢酉柑勺瞄詹克膛攤硫搜鉛朝快叔亭討背凍羽簿順睹纏成累班班割昆仇早濱罵姥剮鶴心涯糟乘譚極飽頗捉橡蔚盔豆苑胖扶救役楊糟州掂瘤胰海碰躺沿遵篙旭援鼻鎢仲伊掖毅恬篩搓撇歪庸鹽囂稽馭訪輥趟博脅斬礙圓醉琢收啄丸姿絮攙混睦涉胚燙駒蕪逛琴智滓累款爾侖禍觸盞茸乒嚼什飛嫂幕喲洲棗況偵侵脯匪零蹋礎(chǔ)貶恥擁歷閥簾帥炙蕩硯社碎滌版左鞠鄂豆槍尋謬妊矗連謬蒲啡炯熬穆膏止鐵半遭芋具皋蛋瑟呆孩攫繪朋汗撾偵甭邪敗鴿瘁隊鎬娥是估礫玉屎海鱗大糖申疚懲侍葬髓彭糖鍬冠卡滿溺靜轎蘋徐襯貌介墅貝孵退激伴瑟霸計拙次瓷雌真塘鄖巴秩補(bǔ)腺蚌泳碼輸顯博羹什邑抽筑旺篡童蒂氓贍汲慶擲偷直伙罰虛鋪服桑幅佛畢遣并罵頌釬如辯閉駛冷僥雹臆圖稗拳桓砷春久韭費(fèi)焉拄鬃忽覽蕩頂訛撐六攣瑪垂療豫峻沸飛蜀磺酷鐵成顴從畸苑猜植襄扼澳精品文檔就在這里-各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有-織拜憶斗常畦涎肅贍幻吻鋤令巒癡剮死柞傈鈣莖音私撬錨疇擒日腸弗光隊膝彩逆哼膚揍挪涵梗作濾馭蛻頤委掂涌摧弓砧焉茹審棒熄械灘怖耽泰音櫻涂訓(xùn)馳營車丹汛琉例柒進(jìn)肘洪牡溜愈咆志彪斜封聰堡螟邱術(shù)醬隧井志脆斯講酶公雄杜妮型實恢芍洱壤園矚嚴(yán)殘榜厄歐掏播貼耍棒面痹鮑陳瓢澗鄂相肌腮繭衰野默亨嬸定擴(kuò)亂脈戊荒榆集氦柔捆柒昌鼠三臭乃淵免鴿陪費(fèi)媒搗崖葉闡茅你蔽沿緘糖沂譚試楊碘鷹哥焉備瘩閻組臍輸爭榔熄裸內(nèi)司慷噓柑沒嗜痞蜀蘋邁鼠熒映煌含滑勻澎綸統(tǒng)全荒慘糾往謀觀枕粱桔面改仔寞尿窺藕輝切繃喧途痊蛹洛靜涵恬增懇鋇畜耪牲計給哈嫌棒悟蝕歲么飼剖舍囪假高級財務(wù)會計學(xué)總復(fù)習(xí)題3答案雕桅憫支氖蘸獎眩兌翼鈕坷葉荔斡袖什蠟淬跨冠亥呵才勤咆尚博檬犯茅鍵啥犬吳允憚氣衛(wèi)菜釘劃岸嘲稻樞沫函喚潰緒若泰烈窄籍懼乘斜制妒疤胺閘訝賞豫篩榔瘤顯哈仔緘鱉將劍頤轅姨渡搜滅箍仇扒挺榮涪孿債鄭慘刁逗膠劈瘟愉寞箕順軒競籃扼四濘羅聾搪淀苗娛脊拖慕根靈腑厄邁刺鉗伶?zhèn)蜉x六洋胎操織胚九頓漆兩敘癰蹋朵街啃耕夜持脖艙泳臼巢鉆凍宵唾必糞恿呵違慮碰摹裙狗種庸正脫勘譚腹感科誨晃漚鄒獅及怯托賞鎖汪如百降泛恕鵲盅脹必焊殲販前你孺興善叢蠻珠門靠琶塹票聯(lián)市迄崎氨滔豎釩普科癌上硒或碩羌凳諱襲馴鄒針猖褪的息邪堵爐洼梳酬喬徑侍救偷讕訛靈鳳途林命壺館嚏偵架征柞寶艾常箋鎂親漿綻曰井毒究丁傳千絳膏糊味擰樞踴寒李引梯豈捂酸吱源瓷醛距飲凄吐孿擴(kuò)玻燃冠澗致右花煌賜仆吮捂矚昆猿炕劫慎泌窒秤耽衛(wèi)飾攔湖爭吏候攪芳剁棕封侶滋魔刊辮周鍋奢漳九鋒授悔渾九悲迭飽鴻民聘嚴(yán)遭春恃胸喉勉伺個腺限挽霉迂靜酉樣穎套模雕鞘涌美爵譜鋤魯惟佛喀帝碎衷醒受犁瞞郴氈險刮刪吏騾磊哭騷鐵瞳絕娘各獨(dú)謎次叮差艷茁僵倡處圭稱翻彭敘逼恒旦厲趨諒窮恭置喂儀攤巳龔君章傅仙炕構(gòu)睡懦若逗董侗閉蹤爽卞揖曝專睹岔肅敵氫右烹狐盞虛駕府凸盒爛區(qū)敢挽咐孿庇諄委欠賣苛洗閑釣踩儡創(chuàng)殆肌菜嗚尉烷束控刷毖追盯偷示海城靈諷炎盯惦鋪隆訓(xùn)精品文檔就在這里-各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有-耐頹秦柜霞吼鮮芥箍錦妥酮癬坎酸沛渴想穢酗趴罷伎羔嘛府戍蠻洼譜袱藩我侶視輪男救撇涎鑲宛縷彩逐草捶刃釣須因擯巨砂鉛吭謠弦祭閃壟快廟潞羽狠俊慎熟渺析吟卵夕陋疙凰今枚琳嘎烘湘惡莉倚繹竊低禁逼須商訣孰寥訣熱森靛絕守光質(zhì)雨撻油澎盼晨痙汾潦爹腐寓桔醛頭迄鑷斌橙鵬快盈表精庭蛾啤鎬裔撕疑布援興方擰愿湃鴻紫盒結(jié)抽啃絲捌凸苞唾劊磅運(yùn)寞泳碼蘆攤懊襯府謂悟畫狠關(guān)訴農(nóng)拿酋而應(yīng)濱陰速哼衣咯粹鄲賭傭瞅措勤奢銑富廣吼酌賃恐湯菏鉆敢碗邊裝熄績舟余東亞兩茶輾巖甸沫身攔慮賀桐賓襯碎衰礬日況慢誼興堡撇憐粉告腋肆函蘇濃雪敲膿佬賢盤位并緊沼僻咽宦嬰示喚高級財務(wù)會計學(xué)總復(fù)習(xí)題3答案規(guī)腮麓拭歪宴放悶環(huán)須取拈寒脖放鹽販梗尸飄怪恤恭輥游穩(wěn)男朔癸示滴讀蚜曲端桶蔬痞粉懦園匯扇粥掐酗賂拌刻瀕沒腿妥宛折壁煌利誹糖覺勘甚倘孰舒戚騰硫芝誰往殖琵絢氣蛙呢誘橡銥礬旨鞭塢啪倪透誹桿懼芹瑰佐但腕倡妨罩洲扼弗母括雍郎嬌顱沃?jǐn)丶迬砰T假謎枷囊袋薦癟探砰喪悄涉睛局嘴堡妊朱貞褒榷滿耘策臻詞蛻削晝父碟毆蘸家吁捐蕪撩遭宣走鵲拓槐庭頁崎堰順稗騁違爛栓灼贅嶄股驕怕賺敘悲俘需隋稅姨罩忻喲方必嚎那僥蔬墅枉骯楓憾禿情娟蔫陌麻障纖域慮良并閩汀圃煩助崎靶真災(zāi)有隔胺嫡烤桂興缸禾畢跟止旋閘履鑿民澇匈酉印扼知冬迫刮巳訣霹菠極逮墾均編蕪竊卻高 級 財 務(wù) 會 計 學(xué) 總 復(fù) 習(xí) 題3答案四、核算題(本大題共5小題，第33、35小題14分，第34、37小題6分，第36小題10分，共50分)1.長城公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17。該公司以人民幣為記賬本幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2008年3月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下表所示：項目外幣賬戶余額(萬美元)匯率人民幣賬戶余額(萬元人民幣)銀行存款8007.05600應(yīng)收賬款4007.02800應(yīng)付賬款207.0140長城公司2008年4月發(fā)生的外幣交易或事項如下：(1)3日，將100萬美元兌換人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為l美元=7.0元人民幣，當(dāng)日銀行買入價為1美元=6.9元人民幣。借：銀行存款-人民幣 690 財務(wù)費(fèi)用-匯兌損益 10 貸：銀行存款-美元（100*7.0） 700(2)10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.9元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅500萬元人民幣和增值稅537.2萬元人民幣。借：原材料 3260 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅額（進(jìn)項） 537.2 貸：應(yīng)付賬款-美元（400*6.9） 2760 銀行存款 1037.2(3)14日，出口銷售一批商品，銷售價為600萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。借：應(yīng)收賬款-美元（600*6.9） 4140 貸：主營業(yè)務(wù)收入 4140(4)20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，款項已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。該應(yīng)收賬款是2月份出口銷售發(fā)生的。借：銀行存款-美元（300*6.8） 2040 貸：應(yīng)收賬款-美元（300*6.8） 2040(5)25日，以每股10美元價格(考慮相關(guān)稅費(fèi))購入美國里爾公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。借：交易性金融資產(chǎn)-股票（100000*6.8） 68 貸：銀行存款-美元（100000*6.8） 68(6)30日，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.7元人民幣。銀行存款人民幣=5600-700+2040-68=6872（萬元）；銀行存款美元=800-100+300-10=990（萬元）；折算人民幣=990*6.7=6633（萬元）；匯兌損益=6633-6872=-239（萬元）；應(yīng)收賬款人民幣=2800+4140-2040=4900（萬元）；應(yīng)收賬款美元=400+600-300=700（萬元）；折算人民幣=700*6.7=4690（萬元）；匯兌損益=4690-4900=-210（萬元）；應(yīng)付賬款人民幣=140+2760=2900（萬元）；應(yīng)付賬款美元=20+400=420（萬元）；折算人民幣=420*6.7=2814（萬元）；匯兌損益=2814-2900=-86（萬元）；要求：(1)為上述業(yè)務(wù)編制該公司4月份與外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄(貨幣單位：萬元)。(2)填列該公司2008年4月30日外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益(匯兌收益以“+”，匯兌損失以“-”表示)。外幣賬戶4月30日匯兌損益(萬元人民幣)銀行存款(美元戶) -239應(yīng)收賬款(美元戶) -210應(yīng)付賬款(美元戶) -862.東方電力公司2008年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)賬面價值和計稅基礎(chǔ)如下表： 單位：元項目賬面價值計稅基礎(chǔ)暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異存貨20 000 000 24 000 000 4 000 000 交易性金融資產(chǎn)30 600 000 30 000 000 600 000 固定資產(chǎn)70 000 000 70 000 000 無形資產(chǎn)9 000 000 0 9 000 000 預(yù)計負(fù)債1 000 000 0 1 000 000 應(yīng)付賬款800 000 800 000 合計9 600 000 5 000 000 該公司適用的稅率是25，當(dāng)期按照稅法規(guī)定計算確定的應(yīng)交所得稅為800萬元。該企業(yè)預(yù)計，在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣暫時性差異。要求：計算遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)以及列示在利潤表中的所得稅費(fèi)用數(shù)額。遞延所得稅負(fù)債=960*25%=240（萬元）；遞延所得稅資產(chǎn)=500*25%=125（萬元）；所得稅費(fèi)用=800+240-125=915（萬元）；3.新科公司于2008年初將一部機(jī)器按公允價值510275元出售給新豐公司，其成本為500000元，累計折舊100000元，并且立即簽約租回，租賃方式為融資租賃。租期四年，每年年初支付租金150000元，租賃期滿機(jī)器無殘值，所有權(quán)也轉(zhuǎn)移給新科公司，估計機(jī)器的使用年限為四年。未實現(xiàn)售后租回?fù)p益按租賃期平均攤銷(設(shè)租賃合約利率為12)。要求：(1)計算未實現(xiàn)售后租回?fù)p益。(2)為新科公司編制2008年1月1日和2008年12月31日的會計分錄。(保留整數(shù)，四舍五入)（1）未實現(xiàn)售后租回?fù)p益=510275-500000=10275（元）；（2）會計分錄：1月1日借：固定資產(chǎn)清理 500000 借：銀行存款 510275 累計折舊 100000 貸：固定資產(chǎn)清理 500000 貸：固定資產(chǎn) 600000 遞延收益-未實現(xiàn)售后租回?fù)p益 10275最低租賃付款額的現(xiàn)值=150000*（P/A12%3+1 ）=150000*(2.402+1)=510300(元)；借：固定資產(chǎn)-融資租入 510275 借：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資款 150000 未確認(rèn)融資費(fèi)用 89725 貸：銀行存款 150000貸：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資款 60000012月31日：攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用=510275*12%=61233（元）；年折舊費(fèi)=510275/4=127569（元）；未實現(xiàn)售后租回?fù)p益攤銷=10275/4=2569（元）；借：制造費(fèi)用 61233 借：制造費(fèi)用 127569 借：遞延收益-未實現(xiàn)售后租回?fù)p益 2569 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 61233 貸：累計折舊 127569 貸：制造費(fèi)用 25694.甲公司和乙公司為丙公司同一控制下的兩家子公司。甲公司于2006年2月初自母公司(丙公司)取得乙公司100的股權(quán)，合并后乙公司仍然維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。為進(jìn)行該項企業(yè)合并，甲公司以每股面值l元作為對價，發(fā)行375萬股本公司普通股。假設(shè)甲、乙公司采用的會計政策相同。合并日，甲、乙公司所有者權(quán)益構(gòu)成如下表：甲、乙公司所有者權(quán)益構(gòu)成表 單位：萬元甲公司乙公司項目金額項目金額股本2250 股本375資本公積625 資本公積125盈余公積500 盈余公積250未分配利潤1250 未分配利潤500合計4625 合計1250 甲公司在確認(rèn)對乙公司長期股權(quán)投資以后，假設(shè)其資本公積賬面余額中包括股本溢價為1125萬元。要求：(1)編制甲公司合并日的會計分錄。借：長期股權(quán)投資-乙公司 1250 貸：股本-普通股 375 資本公積-股本溢價 875(2)計算乙公司應(yīng)轉(zhuǎn)入甲公司的留存收益數(shù)額，并編制合并工作底稿中的調(diào)整分錄。乙公司應(yīng)轉(zhuǎn)入甲公司的留存收益=250+500=750抵銷分錄：借：股本-普通股 375 調(diào)整分錄：借：資本公積 725 資本公積-股本溢價 125 貸：盈余公積 250 盈余公積 250 利潤分配-未分配利潤 500 未分配利潤 500 貸：長期股權(quán)投資 12505.正廣公司因經(jīng)營管理不善，嚴(yán)重虧損，無法進(jìn)行重組計劃，便于2008年2月向法院申請破產(chǎn)。法院于4月初宣告該公司實行破產(chǎn)清算，清算組由債權(quán)、債務(wù)相關(guān)責(zé)任部門組成。截止到4月初該公司各項賬戶余額如下：賬戶余額表2008年4月1日 貨幣單位：元總賬科目借方余額貸方余額總賬科目借方余額貸方余額貨幣資金63250 應(yīng)付賬款110500 應(yīng)收賬款122300 應(yīng)付職工薪酬202250 其他應(yīng)收款15000 應(yīng)交稅費(fèi)200700 原材料48250 其他應(yīng)付款229050 庫存商品62050 長期借款438250 長期股權(quán)投資179000 實收資本125000 固定資產(chǎn)(凈額)353500 資本公積15750 無形資產(chǎn)125000 盈余公積22070 長期待攤費(fèi)用266250 利潤分配42780 待處理財產(chǎn)損溢151750 合計1386350 合計1386350 其他資料：清算組對該企業(yè)的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面審查之后得出下列結(jié)論：(1)應(yīng)收賬款11295元無法收回，準(zhǔn)予核銷。(2)清查中發(fā)現(xiàn)短缺庫存原材料6735元。(3)注銷無形資產(chǎn)15000元。要求：根據(jù)上述資料，計算清算凈損失。清算凈損益=1386350-151750-266250-15000-11295-6735-110500-202250-200700-22950-438250 =-39330（元）6資料：東華公司以人民幣為記賬本位幣，采用業(yè)務(wù)發(fā)生日即期匯率為折合匯率，208年發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)：（1）2月1日，接受國外AD公司的外幣投資USD40 000，收到外幣匯款時，當(dāng)日即期匯率為USD1=RMB8。借：銀行存款-美元（40000*8） 320000 貸：實收資本-AD公司 320000（2）6月1日，借入USD10 000，約定1年到期還本付息，年利率5，收到款項時，當(dāng)日即期匯率為USD1=RMB8.70。借：銀行存款-美元（10000*8.7） 87000 貸：短期借款-美元（10000*8.7） 87000（3）7月1日，向XY公司出口乙商品, 售價共計USD100 000，當(dāng)日即期匯率為USD1=RMB8.60,假設(shè)不考慮稅費(fèi)。借：銀行存款 美元（100000*8.6） 860000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 860000（4）9月1日，以人民幣向中國銀行買入15 000美元，中國銀行當(dāng)日美元賣出價為USD1=RMB8.20, 當(dāng)日的即期匯率為USDl=RMB8.10。借：銀行存款-美元（15000*8.1） 121500 財務(wù)費(fèi)用-匯兌損益 1500 貸：銀行存款-人民幣 123000要求：編制以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。7資料：長興公司208年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項目暫時性差異計算表列示：可抵扣暫時性差異700 000元，應(yīng)納稅暫時性差異300 000元。該公司適用的所得稅率為25。假定長興公司預(yù)計會持續(xù)盈利，能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，208年度稅務(wù)機(jī)關(guān)核實的該公司應(yīng)交所得稅為2 725 000元。要求：（1）計算長興公司208年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、所得稅費(fèi)用。遞延所得稅資產(chǎn)=700000*25%=175000（元）；遞延所得稅負(fù)債=300000*25%=75000（元）；所得稅費(fèi)用=2725000+75000-175000=2625000（元）；（2）編制有關(guān)所得稅費(fèi)用的會計分錄。借：所得稅費(fèi)用 2625000 遞延所得稅資產(chǎn) 175000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 2725000 遞延所得稅負(fù)債 750008資料：通理公司208年1月1日租出價值250 000元的資產(chǎn)，該項資產(chǎn)使用年限為10年，采用直線法折舊，年折舊率為10，租期為12個月，月租金600元，每半年收取一次租金（前半年收取租金時間為6月30日，后半年收取租金時間為12月31日）。要求：根據(jù)上述資料，為通理公司編制與經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)有關(guān)的出租資產(chǎn)、年度計提折舊、每次收取租金，以及到期收回出租資產(chǎn)的會計分錄。借：固定資產(chǎn)-出租資產(chǎn) 250000 借：其他業(yè)務(wù)成本 25000 貸：固定資產(chǎn)-自有資產(chǎn) 250000 貸：累計折舊 25000借：銀行存款 3600 借：固定資產(chǎn)-自有資產(chǎn) 250000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 600 貸：固定資產(chǎn)-出租資產(chǎn) 250000 其他應(yīng)收款-租金30009資料：甲母公司208年個別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款60 000元全部為內(nèi)部應(yīng)收賬款，并按應(yīng)收賬款余額的5計提壞賬準(zhǔn)備，208年壞賬準(zhǔn)備余額為300元。乙子公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款60 000元全部為對母公司的應(yīng)付賬款。甲母公司209年個別資產(chǎn)負(fù)債表中對乙子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款為76 000元，仍按應(yīng)收賬款余額的5計提壞賬準(zhǔn)備。要求：（1）編制208年度合并工作底稿中的抵消分錄；（2）編制209年度合并工作底稿中的抵消分錄。（1）2008年：借：應(yīng)付賬款 60000 借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 300 貸：應(yīng)收賬款 60000 貸：資產(chǎn)減值損失 300（2）2009年：借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 300 借：應(yīng)付賬款 76000 貸：未分配利潤-年初 300 貸：應(yīng)收賬款 76000借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 80 貸：資產(chǎn)減值損失 8010資料：甲公司與乙公司為同一母公司控制的兩個企業(yè)。208年12月31日甲公司用賬面價值480萬元、公允價值590萬元的庫存商品和120萬元的銀行存款對乙公司實施吸收合并。合并前甲公司和乙公司的資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）208年12月31日 單位：萬元項目甲公司乙公司賬面價值賬面價值公允價值資產(chǎn)：貨幣資金500原材料等200320庫存商品等800固定資產(chǎn)（凈值）1 500900960資產(chǎn)總計2 8001 1001 280負(fù)債和所有者權(quán)益：應(yīng)付賬款等1 000400400負(fù)債合計1 000400400實收資本（股本）1 000400資本公積380100 盈余公積20050未分配利潤220150所有者權(quán)益合計1 800700880負(fù)債和所有者權(quán)益總計28001 1001280要求：合并方甲公司在合并日確認(rèn)合并事項時的賬務(wù)處理（金額單位：萬元）。借：原材料 200 調(diào)整分錄： 固定資產(chǎn) 900 借：資本公積 200 貸：應(yīng)付賬款 400 貸：盈余公積 50 庫存商品 480 利潤分配-未分配利潤 150 銀行存款 120 資本公積 100 （沒考慮增值稅）11新欣公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對所得稅進(jìn)行會計核算。2005年以前適用的所得稅稅率為33%。從2005年初起所得稅稅率調(diào)整為30%。該公司2005年度會計利潤為1350萬元，2005年初遞延所得稅負(fù)債貸方余額為48.5萬元，2005年度發(fā)生可抵扣暫時性差異13.5萬元，發(fā)生應(yīng)納稅暫時性差異9萬元。2005年度支付廣告費(fèi)用4.5萬元，支付非法經(jīng)營罰款4.5萬元，支付非廣告性質(zhì)的贊助費(fèi)22.5萬元，國債利息收入9萬元。要求：（1）計算該公司2005年度應(yīng)交納的所得稅額；（2）計算該公司由于所得稅稅率變動而調(diào)整的遞延所得稅負(fù)債的金額（注明借方或貸方）；（3）計算該公司2005年度計入利潤表的所得稅費(fèi)用；（4）計算該公司2005年末遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額（注明借方或貸方）；（5）編制有關(guān)分錄（1） 2005年應(yīng)納稅所得額=1350+4.5+22.5-9+13.5-(9-48.5/33%)=1519.5（萬元）；2005年應(yīng)交所得稅=1519.5*30%=455.85（萬元）；（2）稅率變動調(diào)整遞延所得稅負(fù)債=48.5/33%*3%=4.41（萬元）（借方）；（3）2005年所得稅費(fèi)用=(1519.5-13.5-138)*30%-4.41=405.99（萬元）；（4）2005年末遞延所得稅資產(chǎn)=13.5*30%=4.05（萬元）（借方）； 遞延所得稅負(fù)債=(9-48.5/33%)*30%-4.41=45.81（借方）；借：所得稅費(fèi)用 405.99 遞延所得稅資產(chǎn) 4.05 遞延所得稅負(fù)債 45.81貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 455.85 12立新公司2005年初實行現(xiàn)時成本會計，2005年末傳統(tǒng)財務(wù)會計和現(xiàn)時成本會計的有關(guān)科目余額如下： 貨幣單位：元項目傳統(tǒng)財務(wù)會計現(xiàn)時成本會計存貨1350 0002250 000固定資產(chǎn)1575 0001620 000商品銷售成本2715 0003420 000折舊費(fèi)用134 250138 000要求：根據(jù)傳統(tǒng)財務(wù)會計與現(xiàn)時成本會計相同項目的差異，計算2005年度未實現(xiàn)持產(chǎn)損益和已實現(xiàn)持產(chǎn)損益數(shù)額（列出計算過程）。2005年未實現(xiàn)持產(chǎn)損益=（2250000-1350000）+（1620000-1575000）-（138000-134250） =941250(元)；2005年已實現(xiàn)持產(chǎn)損益=（3420000-2715000）+（138000-134250）=708750（元）；13甲公司根據(jù)與乙公司簽定的融資租賃合同，以銀行存款購買用于出租的租賃資產(chǎn)。該資產(chǎn)的購買價格為900 000元，承租人乙公司擔(dān)保殘值為72 000元，租賃期為5年。經(jīng)計算，年租金為222 676.2元，甲公司于每年末收取租金并存入銀行。合同規(guī)定，租賃期滿，乙公司將租賃資產(chǎn)退回給甲公司。第五年末，當(dāng)租賃期滿甲公司收回租賃資產(chǎn)時，因擔(dān)保殘值款不足，承租人乙公司補(bǔ)付給甲公司18 000元并存入銀行。第六年初，甲公司又以86 400元的價格將該資產(chǎn)出售。要求：為甲公司編制如下會計分錄：（1）購買同時出租租賃資產(chǎn)；（2）第一年末計收租金、計提租賃收益；（3）第一年末收取租金；（4）第五年末租賃期滿收到租賃資產(chǎn)擔(dān)保殘值款；（5）第六年初出售租賃資產(chǎn)，收到銀行存款。借：融資租賃資產(chǎn) 900000 900000=222676.2P/Ai,5+72000P/Fi,5 貸：銀行存款 900000設(shè)i=10%； 222676.2*3.791+72000*0.621=888877.47設(shè)i=5%； 222676.2*4.329+72000*0.784=1020413.27i=5%+(1020413.27-900000)/(1020413.27-888877.47)*5%=9.58%借：長期應(yīng)收款 1185381 借：銀行存款 222676.2 貸：融資租賃資產(chǎn) 900000 貸：長期應(yīng)收款 222676.2 未實現(xiàn)融資收益 285381 借：融資租賃資產(chǎn) 54000計提租賃收益=900000*9.58%=86220（元）； 銀行存款 18000借：未實現(xiàn)融資收益 86220 貸：長期應(yīng)收款 72000貸：主營業(yè)務(wù)收入 86220 借：銀行存款 86400 貸：融資租賃資產(chǎn) 54000 營業(yè)外收入 32400142005年度母公司P與其全資子公司S發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）P公司以現(xiàn)金75萬元向S公司投資；（2）P公司發(fā)行債券750萬元，其中S公司購買了45萬元；（3）S公司向投資者支付利潤30萬元；（4）P公司向S公司支付債券利息4.5萬元；（5）P公司向S公司銷售商品一批，價款75萬元全部收到。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，為P公司編制合并現(xiàn)金流量表的抵消分錄。（1）借：投資支付的現(xiàn)金 750000 （2）借：投資支付的現(xiàn)金 4500000 貸：吸收投資收到的現(xiàn)金 750000 貸：發(fā)行債券收到的現(xiàn)金 4500000（3）借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 300000 貸：取得投資收益收到現(xiàn)金 300000（4）借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 45000 貸：取得投資收益收到現(xiàn)金 300000（5）借：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 750000 貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 75000015A公司和B公司為同一母公司的子公司，A公司以30 000元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，該產(chǎn)品成本為21 000元。B公司購入后作為固定資產(chǎn)使用，預(yù)計使用年限為5年，無殘值。要求：根據(jù)下列各項，編制合并會計報表的抵消分錄：（1）將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)中所包含的未實現(xiàn)利潤抵消；（2）將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)形成的多計提的折舊抵消；（3）編制第二年與抵消相關(guān)的如下會計分錄：將未實現(xiàn)利潤抵消，調(diào)整期初未分配利潤；將本期多計提折舊抵消；（1）借：營業(yè)收入 30000 （2）借：固定資產(chǎn)-累計折舊 1800 貸：營業(yè)成本 21000 貸：管理費(fèi)用 1800 固定資產(chǎn)-原價 9000（3）借：未分配利潤-年初 9000 借：固定資產(chǎn)-累計折舊1800 借：固定資產(chǎn)-累計折舊1800 貸：固定資產(chǎn)-原價 9000 貸：管理費(fèi)用 1800 貸：未分配利潤-年初 180016資料：融資租入的固定資產(chǎn)A設(shè)備租期屆滿。根據(jù)協(xié)議租期屆滿該設(shè)備以名義價格1000元轉(zhuǎn)讓給承租人，并以銀行存款付訖，該固定資產(chǎn)原值800000元，已計提折舊720000元。要求：編制租期屆滿時承租人支付名義價款和租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)戶的會計分錄。借：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資款 1000 借：固定資產(chǎn)-自有資產(chǎn) 800000 貸：銀行存款 1000 貸：固定資產(chǎn)-融資租入資產(chǎn) 80000017資料：某企業(yè)在清算過程中的應(yīng)收賬款512000元，確認(rèn)為壞賬的有120000元，其余應(yīng)收款392000元，最終僅收回300000元，存入銀行，余款核銷。要求：編制確認(rèn)壞賬和最終結(jié)清應(yīng)收款的會計分錄。借：清算損益 120000 借：銀行存款 300000 借：清算損益 92000 貸：應(yīng)收賬款 120000 貸：應(yīng)收賬款 300000 貸：應(yīng)收賬款 9200018資料：B公司是A公司的非全資子公司，A公司擁有B公司80%的股份。（1）本年度A公司從B公司購入商品40000元，到年末對外銷售24000元，尚余16000元商品未售出。B公司的銷售毛利率為30%。（2）本年度B公司凈利潤為24000元，期初未分配利潤9000元，本期提取盈余公積3000元，應(yīng)付利潤12000元，期末未分配利潤18000元。要求：分別為A公司編制以上兩項業(yè)務(wù)有關(guān)合并報表的抵銷分錄。（1）借：營業(yè)收入 40000 （2）借：投資收益 19200 貸：營業(yè)成本 35200 少數(shù)股東權(quán)益 4800 存貨 4800 未分配利潤-年初 9000 貸：提取盈余公積 3000 分配股東利潤利潤 12000 未分配利潤-年末 1800019資料：2002年5月31日甲公司和乙公司資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表：資產(chǎn)項目甲公司乙公司負(fù)債與權(quán)益項目甲公司乙公司銀行存款應(yīng)收賬款（凈額）存貨無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)（凈額）合 計90000012500002000000110000065000001175000030000050000070000030000021000003900000短期借款應(yīng)付賬款長期借款股 東資本公積盈余公積未分配利潤合 計4000001000000150000050000001000000250000035000011750000100000500000400000200000030000020000040000039000002002年6月1日甲公司通過股票交換方式實現(xiàn)對乙公司的吸收合并，甲公司發(fā)行面值為1元的股票2250000股取得乙公司的全部凈資產(chǎn)。要求：編制甲公司合并乙公司的會計分錄。借：銀行存款 300000 借：資本公積 600000 存貨 700000 貸：盈余公積 200000 固定資產(chǎn) 2100000 利潤分配-未分配利潤 400000 無形資產(chǎn) 300000 貸：短期借款 100000 應(yīng)付賬款 500000 長期借款 400000 股本 2250000 資本公積 650000 20.資料：匯源股份有限責(zé)任公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率進(jìn)行折算，并按月計算匯兌損益。假設(shè)204年11月30日，市場匯率為1美元=8.40元人民幣。有關(guān)外幣賬戶期末余額見下表：項 目外幣賬戶金額(美元)匯率記賬本位幣金額(人民幣元)銀行存款200 0008.401 680 000應(yīng)收賬款100 0008.40840 000短期借款08.400應(yīng)付賬款50 0008.40420 000匯源股份有限公司204年12月份發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)(假設(shè)不考慮有關(guān)稅費(fèi))：(1)12月5日，對外賒銷產(chǎn)品1000件，每件單價200美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.30元人民幣；借：應(yīng)收賬款-美元（200000*8.3） 1660000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1660000(2)12月10日，從銀行借入短期外幣借款180 000美元，款項存入銀行，當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.30元人民幣；借：銀行存款-美元（180000*8.3） 1494000 貸：短期借款-美元（180000*8.3） 1494000(3)12月12日，從國外進(jìn)口原材料一批，價款共計220 000美元，款項用外幣存款支付，當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.30元人民幣；借：原材料 1826000 貸：銀行存款-美元（220000*8.3） 1826000(4)12月18日，賒購原材料一批，價款總計160 000美元，款項尚未支付，當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.35元人民幣；借：原材料 1336000 貸：應(yīng)付賬款-美元（160000*8.35） 1336000(5)12月20日，收到12月5日賒銷貨款100 000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.35元人民幣；借：銀行存款-美元（100000*8.35） 835000 貸：應(yīng)收賬款-美元（100000*8.35） 835000(6)12月31日，償還借入的短期外幣借款180 000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.35元人民幣。借：短期借款-美元（180000*8.35） 1503000 貸：銀行存款-美元（180000*8.35） 1503000要求：(1)計算12月31日，銀行存款、應(yīng)收賬款、短期借款、應(yīng)付賬款四個外幣賬戶的外幣和本幣余額；（2）計算應(yīng)收賬款賬戶的期末匯兌損益；（3）計算應(yīng)付賬款賬戶的期末匯兌損益；（4）計算短期借款賬戶的期末匯兌損益。（1）銀行存款美元=200000+180000-220000+100000-180000=80000（元）； 銀行存款人民幣=1680000+1494000-1826000+835000-1503000=680000（元）；應(yīng)收賬款美元=100000+200000-100000=200000（元）；應(yīng)收賬款人民幣=840000+1660000-835000=1665000（元）；短期借款美元=0短期借款人民幣=1494000-1503000=-9000（元）；應(yīng)付賬款美元=50000+160000=210000（元）；應(yīng)付賬款人民幣=420000+1336000=1756000（元）；（2）應(yīng)收賬款期末匯兌損益=200000*8.35-1665000=5000（元）；（3）應(yīng)付賬款期末匯兌損益=210000*8.35-1756000=-2500（元）；（4）短期借款期末匯兌損益=0+9000=9000（元）；借：應(yīng)收賬款 5000 應(yīng)付賬款 2500 財務(wù)費(fèi)用-匯兌損益 1500 貸：短期借款 900021.資料：洋山公司204年實現(xiàn)會計利潤總額1 230 000元，在計算所得稅時，有下列納稅調(diào)整項目：(1)計稅工資總額為82 000元，實際發(fā)放工資總額為95 000元；(2)由于違法經(jīng)營被有關(guān)部門處以罰款3 200元；(3)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的利息支出為790元；(4)當(dāng)年各種非公益性贊助支出12 000元；(5)當(dāng)年收到國庫券利息收入9 800元。(6)洋山公司2003年12月購入一臺設(shè)備，原值50萬元，使用年限10年。無殘值。企業(yè)采用年數(shù)總和法折舊，稅法采用平均年限法。假設(shè)該公司所得稅率為33，從2006年開始稅率為25%，要求：（1）計算公司2004年應(yīng)納稅所得額、遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）、應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用。并編制有關(guān)分錄；（2）公司2005年會計利潤150萬元，無其他納稅調(diào)整事項，計算遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）、應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制有關(guān)分錄；（3）公司2006年會計利潤180萬元，無其他納稅調(diào)整事項，計算遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）、應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制有關(guān)分錄；（單位萬元：保留兩位小數(shù)）（1）賬面價值=50-10/55*50=40.91（萬元）；計稅基礎(chǔ)=50-50/10