su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15 前 言 一、 2010 年教材內(nèi)容的主要變化 閱讀提示： 稅務(wù)代理實(shí)務(wù)科目屬綜合運(yùn)用性學(xué)科，要求考生在熟練掌握稅法（ ）、稅法（ ）和財(cái)務(wù)與會計(jì)學(xué)科的基礎(chǔ)上綜合運(yùn)用。有些內(nèi)容涉及上述幾個(gè)學(xué)科，請讀者注意。 2010 年稅務(wù)代理實(shí)務(wù)教材的變化主要體現(xiàn)在以下 3 個(gè)方面： （ 1）第一章 導(dǎo)論 新增第六節(jié) “ 注冊稅務(wù)師的職業(yè)道德 ” 教材 P15 P17； （ 2）第八章 所得稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù) 新增第二節(jié) “ 特別納稅調(diào)整 ” 教材 P194 P210； （ 3）其他章節(jié)根據(jù)新流轉(zhuǎn)稅暫行條例、實(shí)施細(xì)則及配套 文件和su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15 所得稅的最新文件進(jìn)行了修訂。 新舊教材對比 章節(jié) 2009 年教材 2010 年教材 位置 內(nèi) 容 位 置 內(nèi) 容 第一章 P15 P17 新增第六節(jié) “ 注冊稅務(wù)師的職業(yè)道德 ” 第二章 P20 第一段 新增國稅發(fā)【 2008】 120 號文件的規(guī)定 新增企業(yè)所得稅征管范圍 P34 第 3 7段 新增對偷稅的刑法處罰措施 第三章 P45 第二段 新增最新的一般納稅人和小規(guī)模納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)，并介紹了小規(guī)模納稅人的一些管理規(guī)定 第四章 P51 第 1114 行 新增 “ 廢舊物資專用發(fā)票的規(guī)定廢止，不再作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證 ” P53 倒數(shù)第13 12新增 “ 如果單位和個(gè)人辦理變更或者注銷稅務(wù)登記，則應(yīng)同時(shí)辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手 su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15 行 續(xù)。 ” P53 最后一段 新增發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)的相關(guān)規(guī)定 P54 新增發(fā)票繳銷的具體規(guī)定 第五章 無變化 第六章 P70 正數(shù)第三行 其他應(yīng)收款 應(yīng)收補(bǔ)貼款（增值稅） P74 正數(shù)第三行 其他應(yīng)收款 應(yīng)收出口退稅款 P70 正數(shù)第六行 車船使用稅 P74 正數(shù)第六行 車船稅 P70 倒數(shù)第六行 已交稅費(fèi) P74 倒數(shù)第六行 已交稅金 P71 現(xiàn)行出口退 刪除 su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15 一（一） 6. 稅 政 策 規(guī)定 借記“ 出口產(chǎn)品銷售成本 ”科目 P71 一（一） 7. 借記 “ 應(yīng)收賬款 應(yīng)收出口退稅款 增值稅 ” P75 一（一）7. 借記 “ 其他應(yīng)收款 應(yīng)收出口退稅款 增值稅 ” P80 一（一）1. 新增 “ 外購的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ” P76 例 6 1，6 2 ， 6 3 業(yè)務(wù)為 2006年 P80 修訂例 6 1， 6 2， 6 3。業(yè)務(wù)時(shí)間為 2009年。 P83 正數(shù)第八行 新增 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” ，即進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出可能計(jì)入 “ 應(yīng)付職工薪酬 ”科目 su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15 P85 例 6 15 為新的業(yè)務(wù) P81 例 6 17 征收率為 6% P86 例 618 征收率為 3% P83 （二） 對于將自產(chǎn)產(chǎn)品用于銷售以外的其他方面 其他視同銷售行為一律確認(rèn)收入 刪去 P85 三（三） 不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅 P90 三（三） 未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為的營業(yè) 額 P91 （四） 1. 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收出口退稅款 P95 （四）1. 借：其他應(yīng)收款 應(yīng)收出口退稅款 su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15 P108 二 新增 “ 自 2009 年 5 月 1 日起，對卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)從價(jià)征收 5%的消費(fèi)稅，因而卷煙批發(fā)企業(yè)也要設(shè)置“ 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅 ” 科目，核算卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。 ” P104 正數(shù)第六行 用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)的金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入“ 應(yīng)付福利費(fèi) ” 科目等 P108 倒數(shù)第五行 用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)的金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 科目等 第七章 P105 一（一） 廢舊物資收購 憑 證 按10% 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 刪除 P106 3.（ 2） 購進(jìn)的固定資產(chǎn)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 刪除 P106 4. 增值稅一般納稅人取得 刪去 su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15 防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票 未報(bào)送的其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 P106 小規(guī)模納稅人的征收率6%或 4%的規(guī)定 刪去，現(xiàn)在全部適用于 3% P111 P114 新增例題 7 1， 7 2 P133 新增 7 3 P144 轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)繳納營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定刪去 第八章 P152 一、（一）4. 新增企業(yè)所得稅稅前各項(xiàng)扣除的具體分類 P153 新增例題 8 1 su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15 P194 P210 新增第二節(jié) “ 特別納稅調(diào)整 ” P185 例題8 4 費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是 1600元 P212 例題 8 5 費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)變?yōu)?2000 元 第九章 無變化 第十章 P222 最上面 借：管理費(fèi)用 6000 貸：本年利潤 6000 刪除 P222 例題10 4 借：應(yīng)付職工薪酬 30000 貸：在建工程 30000 P249 例題 10 4 借：以前年度損益 調(diào)整 30000 貸：在建工程 30000 P250 例題 10 6 企業(yè)所得稅稅率變?yōu)?25% su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15 第十一章 P258 P259 新增增值稅轉(zhuǎn)型的相關(guān)規(guī)定 P264 例題 11 1 “ 產(chǎn)成品 ” 科目用 “ 庫存商品 ” 替代 P275 新增核定白酒計(jì)稅價(jià)格的相關(guān)規(guī)定 P249 正數(shù)第五行 特別注意自2001 年 5 月1 日起 應(yīng)注意新舊政策的差異 刪去 P251 第三段話 特別注意自2001 年 5 月1 日起 企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙 刪去 P286 新增租賃業(yè)的納稅義務(wù)時(shí)間的最新規(guī)定 P288 新增 “ 提供建筑業(yè)勞務(wù)同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物如何繳稅的最新規(guī)定 ” P262 轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的 刪去 su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15 相關(guān)業(yè)務(wù)審核 第十二章 P291 例題 11 11 修訂 P274 工資及兩項(xiàng)費(fèi)用的審核 P302 5. 工資及三項(xiàng)費(fèi)用的審核，并且新增對工資薪金與三項(xiàng)費(fèi)用的詳細(xì)講解 P275 倒數(shù)第四行 將屬于制造費(fèi)用列支的項(xiàng)目未列入當(dāng)月制造費(fèi)用，查賬人員要查 “ 遞延資產(chǎn) ” 明細(xì)賬 P305 倒數(shù)第十三行 將屬于制造費(fèi)用列支的項(xiàng)目未列入當(dāng) 月制造費(fèi)用，沒有列出查賬人員要查 “ 遞延資產(chǎn) ” 明細(xì)賬，即 “ 遞延資產(chǎn) ” 明細(xì)賬不在查賬之列 P309 最上面 新增對加速折舊的具體介紹 P309 P310 新增對加速折舊方法的介紹，如雙倍余額遞減法 P311 新增 “ 現(xiàn)行稅法規(guī)定，對于采取縮短折舊年限的固定資產(chǎn)，足額提取 su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15 折舊后繼續(xù)使用而未進(jìn)行處置（包括報(bào)廢等情形）超過 12 個(gè)月的，今后對其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者類似的固定資產(chǎn)，不 得再采取 縮短折舊 年限的 方法。 ” P312 （ 3） 新增 “ 作為接受或 受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。 ” P313（ 5） 新增對國稅函【 2009】 202 號文件的引用，作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)提基數(shù)的銷售（營業(yè)）收入包括視同銷售收入 P313（ 6） 對壞賬損失的審核進(jìn)行了全面的修訂，并刪除了相關(guān)的例題 P313（ 7） 對技術(shù)開發(fā)費(fèi)的審核進(jìn)行了全面的修訂 P315 新增補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的審核要點(diǎn) P315 銷售費(fèi)用審核新增了許多內(nèi)容 su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15 P317 財(cái)務(wù)費(fèi)用審核新增了許多內(nèi)容 P288（三） 2.已收回的壞 賬 準(zhǔn) 備 整個(gè)段落 刪去 P323（八） 清算所得的審核要點(diǎn)全面修訂 P325 例 124 進(jìn)行了修訂 P326 新增 “ 企業(yè)發(fā)放的工資性支出與員工的工資薪金所得進(jìn)行比對 ” P327 例題 12 5 進(jìn)行了修訂 P329 例題 12 8 進(jìn)行了修訂 第十三章 除案例年份發(fā)生變化外，其他未變化 su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15 第十四章 無變化 第十五章 357 頁 新增內(nèi)容： （四）網(wǎng) 絡(luò)咨詢 網(wǎng)絡(luò)咨詢是一種新興的 稅務(wù)咨詢中 326頁 例 15 1 2006 年 359 頁 例 151 2009 年 326頁 倒數(shù)第六行 “ 國家稅務(wù)總局 第二條關(guān)于企業(yè)委托代銷貨 物 的 確定 ” 刪去 327頁 第六行和2006 年 360 頁 第四行和倒數(shù)第四行 2009 年 su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15 最后一行 330頁 第四段 “ 如： 建筑業(yè)勞務(wù)收入 ” 刪去 二、對歷年試題的簡要分析 稅務(wù)代理實(shí)務(wù)的題型：單選題、多選題、簡答題和綜合分析題。但各類題型的題量和分值有所變化。 1999-2003年 2004-2005年 2006-2007年 2008 年 2009 年 單選題 20 題 20 分 10 題 10 分 多選題 10 題 20 分 簡答題 3 題 15 分 3 題 18 分 4 題 24 分 6題 36分 6題 35分 綜合分析題 2 題 45 分 3 題 52 分 3 題 46 分 2題 34分 2題 35分 2008 年、 2009 年考試的特點(diǎn)： （ 1）大幅度增加了簡答題的數(shù)量、分值，降低了綜合分析題的數(shù)量和分值； （ 2）所得稅納稅審核和納稅申報(bào)試題在考試中所占比重 2008 年達(dá)到最低點(diǎn)，之后有所上升。 su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15 2009 年各章節(jié) 考題分值的基本分布情況： 單選 多選 簡答題 綜合題 合計(jì) 第一章 2 6 分 稅務(wù)代理的執(zhí)業(yè)范圍、稅務(wù)代理法律關(guān)系確立的前提、規(guī)則 8分 第二章 1 2 3分 第三章 2 2分 第四章 2 2分 第五章 1 2 3分 第六章 1 約 8 分 主要考核增值稅的賬務(wù)處理 9分 第七章和第十一章 1 2 約 9 分 （ 1）有關(guān)增值稅專用發(fā)票的 6分簡答題； （ 2）自產(chǎn)和委托加工應(yīng)稅消費(fèi)約 7 分 主要考 核增值稅的計(jì)算 19分 su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15 品消費(fèi)稅的計(jì)算，約 3 分 第八章和第十二章 1 4 14 分 （ 1） 6 分的個(gè)人所得稅計(jì)算與審核的題目； （ 2） 8 分的個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅綜合題 20 分 企業(yè)所得稅的計(jì)算與審核 39分 第九章和第十三章 2 4 6分 第十章 4 分 4分 第十四章 1 2 3分 第十五章 2 分 與消費(fèi)稅合在一起考稅收籌劃的一些知識 2分 第十六章 0分 第十七章 0分 合計(jì) 10 20 35 分 35 分 su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15 分 分 從整個(gè)命題情況看，所得稅納稅審核代理實(shí)務(wù)和所得稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)的分值約占 39%左右；流轉(zhuǎn)稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)和審核代理實(shí)務(wù)的分值約占 20%。 三、稅務(wù)代理實(shí)務(wù)出題的特點(diǎn) 稅務(wù)代理實(shí)務(wù)考試難度較大的原因： （ 1）題型多 不僅有客觀題，而且有主觀題； （ 2） 涉及范圍廣、綜合程度高 ； （ 3）注重實(shí)務(wù)操作性。 稅務(wù)代理實(shí)務(wù)考試較為簡單的原因：純稅務(wù)代理知識并不多。 四、 2010 年命題趨勢分析 1.題型會保持現(xiàn)有模式 單選題、多選題、簡答題和綜合分析題，同時(shí)會維持甚至適 當(dāng)減少簡答題的分值，增加綜合分析題的分值。 2.考題涉及的主要內(nèi)容 三大流轉(zhuǎn)稅和兩大所得稅仍是考試的重點(diǎn)，尤其是增值稅和企業(yè)所得稅內(nèi)容仍是重中之重，企業(yè)所得稅所占分值將有所增加，考試會更加關(guān)注詳細(xì)的規(guī)定。 五、授課方法 1.結(jié)合歷年試題，在講授稅務(wù)代理知識的同時(shí)，和大家一起復(fù)習(xí)su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15 稅法一、稅法二的內(nèi)容。 2.突出重點(diǎn)，分清主次。 考試的重點(diǎn)章節(jié)： （ 1）第二章 稅務(wù)管理概述 第一節(jié) 國稅和地稅征稅范圍的劃分； 第二節(jié) 稅務(wù)征收管理程序及要求； 第三節(jié) 征納雙方的權(quán)利、 義務(wù)和責(zé)任。 （ 2）第六章 企業(yè)涉稅會計(jì)核算中增值稅、企業(yè)所得稅的會計(jì)核算 （ 3）第十章 第三節(jié) 賬務(wù)調(diào)整的基本方法 （ 4）第十四章 稅務(wù)行政復(fù)議代理實(shí)務(wù) 第一節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定 （ 5）簡答題、綜合分析題往往是結(jié)合稅法一、稅法二的重點(diǎn)，考增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅的稅款計(jì)算與賬務(wù)處理或者給出企業(yè)的賬務(wù)處理，要求考生指出問題所在，并計(jì)算補(bǔ)（退）的稅款。 此外，教材中有很多看似很重要，但從歷年考題看，很少出考題的內(nèi)容。比如納稅申報(bào)表的填寫，我們前面已經(jīng) 介紹過，除了 2000年和 2003 年考過納稅申報(bào)表的填寫外，其他年份沒有考過納稅申報(bào)表的填寫，而是在選擇題中考如何填寫重點(diǎn)行次。我們在授課中將從整體上介紹納稅申報(bào)表的整體架構(gòu)，并指出其重點(diǎn)行次的填寫。 3.結(jié)合會計(jì)與稅法進(jìn)行講授。 su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15 六、學(xué)習(xí)方法 1.結(jié)合大綱的要求進(jìn)行全面學(xué)習(xí)。 2.對整個(gè)教材至少要復(fù)習(xí)四遍。 第一遍：泛讀。在 10天以內(nèi)完成。 第二遍：精讀和做練習(xí)。練習(xí)應(yīng)以網(wǎng)校練習(xí)中心和網(wǎng)校出版的注稅夢想成真輔導(dǎo)叢書為主。對于練習(xí)過程中出錯(cuò)的地方，要重點(diǎn)標(biāo)記。利用 2010 年 2、 3、 4 月的時(shí)間完成。 第三遍：重點(diǎn)讀。 2010 年 5 月的時(shí)間完成。 第四遍：總復(fù)習(xí)?？记耙恢軙r(shí)間。并完成網(wǎng)校的模擬題。 3.加強(qiáng)練習(xí)。 第一章 導(dǎo) 論 考情分析： 題量：歷年分值 2 分左右， 2008 年、 2009 年本章考試所占分值su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15 有所增加。 題型：單選題和多選題， 2009 年考了 6 分的簡答題。 第一節(jié) 注冊稅務(wù)師概述 一、注冊稅務(wù)師的概念 考試要求：了解注冊稅務(wù)師的概念 注冊稅務(wù)師是在中華人民共和國境內(nèi)依法取得注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的專業(yè)人員 。 注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)依托于稅務(wù)師事務(wù)所。 二、注冊稅務(wù)師的服務(wù)范圍 考試要求：熟悉注冊稅務(wù)師的服務(wù)范圍。 注冊稅務(wù)師的服務(wù)范圍也是稅務(wù)代理的范圍，主要包括涉稅服務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)。 類別 具體內(nèi)容 涉稅服務(wù)業(yè)務(wù) （ 1）代辦稅務(wù)登記； （ 2）辦理納稅、退稅和減免稅申報(bào)； （ 3）建賬記賬； su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15 （ 4）辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請； （ 5）利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票； （ 6）代為制作涉稅文書； （ 7）開展稅務(wù)咨詢 （顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。 涉稅鑒證業(yè)務(wù) （ 1）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證； （ 2）企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證； （ 3）國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。 注意： （ 1）注冊稅務(wù)師不能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票， 只有稅務(wù)機(jī)關(guān)才能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票； （ 2）注冊稅務(wù)師不能違法行使稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政職能； 對稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定必須由納稅人、扣繳義務(wù)人自行辦理的稅務(wù)事宜，注冊稅務(wù)師不能代辦。 su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15 【例題 1】（ 2009 年多選）注冊稅務(wù) 師接受委托從事的下列業(yè)務(wù)中，屬于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的有（ ）。 A.出具企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損鑒證報(bào)告 B.舉辦最新稅收政策培訓(xùn) C.出具企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失鑒證報(bào)告 D.進(jìn)行稅收籌劃 E.開展稅務(wù)咨詢 答疑編號 1102010101 正確答案 BDE 答案解析選項(xiàng) A 和 C 屬于鑒證業(yè)務(wù)。 三、注冊稅務(wù)師行業(yè)的特點(diǎn) 考試要求：了解稅務(wù)師行業(yè)的特點(diǎn) （一）主體資格的特定性。作為代理人必須是經(jīng)批準(zhǔn)具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所。 作為被代理人一方必須是負(fù)有納稅義務(wù)或扣 繳稅款義務(wù)的納稅人或扣繳義務(wù)人。 （二）代理活動的公正性 （三）法律約束性 （四）執(zhí)業(yè)活動的知識性和專業(yè)性 （五）執(zhí)業(yè)內(nèi)容的確定性 su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15 注冊稅務(wù)師 不得代理 應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)。 （六）稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性 稅務(wù)代理關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)。 在代理過程中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，無論出自納稅人、扣繳義務(wù)人的原因，還是由于注冊稅務(wù)師的原因，其承擔(dān)者均應(yīng)為納稅人或扣繳義務(wù)人。 但是這種法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性，并不意味著注冊稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程 中可以對納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)益不負(fù)責(zé)任，不承擔(dān)任何代理過錯(cuò)。 委托方可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。 （七）執(zhí)業(yè)有償服務(wù)性。 【例題 2】（ 2001 年多選）下列有關(guān)稅務(wù)代理基本特征表述正確的有（ ）。 A.稅務(wù)代理人必須是經(jīng)批準(zhǔn)的具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所 B.注冊稅務(wù)師不得代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán) C.因稅務(wù)代理人的工作過失而產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，應(yīng)由納稅人、扣繳義務(wù)人承擔(dān) D.稅務(wù)代理法律關(guān)系的建立可以改變被代理人一方相關(guān)的法律責(zé)任 答疑編號 1102010102 正確答案 ABC su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15 四、注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則 考試要求：熟悉注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則 （ 1）自愿委托原則；（ 2）依法代理原則；（ 3）獨(dú)立、公正原則；（ 4）維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。 五、稅務(wù)代理的含義 稅務(wù)代理屬于委托代理的一種。 稅務(wù)代理是指注冊稅務(wù)師在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)， 以稅務(wù)師事務(wù)所的名義， 接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。 六、稅務(wù)代理在稅收征納關(guān)系中的作用 第二節(jié) 稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā) 展（了解） 注意幾個(gè)知識點(diǎn)： （ 1）第 6 頁第 13 行： 1994 年，國家稅務(wù)總局頒發(fā)了稅務(wù)代理試行辦法，表明我國稅務(wù)代理市場開始啟動。 （ 2）第 6 頁第 20 行： 1996 年，注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定，標(biāo)志著注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格制度在我國的正式確立。 （ 3）第 6 頁第 26 行：注冊稅務(wù)師管理暫行辦法首次明確了注冊稅務(wù)師行業(yè)具有涉稅鑒證和涉稅服務(wù)雙重職能，標(biāo)志著注冊稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)入一個(gè)嶄新的規(guī)范發(fā)展時(shí)期。 su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15 （ 4）第 7 行第 1 行：注冊稅務(wù)師管理暫行辦法作為注冊稅務(wù)師行業(yè)的第一個(gè)部門規(guī)章，提 高了行業(yè)管理的法律級次，行業(yè)制度建設(shè)取得重大進(jìn)展。 【例題 3】（ 2008 年單選）國家稅務(wù)總局頒發(fā)的（ ）首次明確了注冊稅務(wù)師行業(yè)具有涉稅鑒證和涉稅服務(wù)雙重職能，標(biāo)志著注冊稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)入了一個(gè)嶄新的規(guī)范發(fā)展時(shí)期。 A.稅務(wù)代理試行辦法 B.稅收征收管理法 C.注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定 D.注冊稅務(wù)師管理暫行辦法 答疑編號 1102010103 正確答案 D 第三節(jié) 注冊稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所 一、注冊稅務(wù)師資格的取得 （一）注冊稅務(wù)師資格考試制度 （了解） （二）注冊稅務(wù)師的備案制度（相對重要） 1.備案的時(shí)間與機(jī)構(gòu)：通過考試取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師資格證書者，必須在取得證書后 3 個(gè)月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心申請辦理備案手續(xù)。 2.執(zhí)業(yè)備案與非執(zhí)業(yè)備案 su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15 （ 1）執(zhí)業(yè)備案：在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿 2 年的 （ 2）非執(zhí)業(yè)備案：對在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)不滿 2 年或者暫不執(zhí)業(yè)的 【例題 4】（ 2007 年單選）按照注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師資格證書者。必須按規(guī)定辦理注冊登 記手續(xù)。對于（ ），給予執(zhí)業(yè)備案。 A.在 3 個(gè)月內(nèi)申請辦理注冊登記的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心審核后 B.已在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿 l 年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心審核后 C.已在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿 2 年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心審核后 D.已在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿 2 年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊稅務(wù)師協(xié)會審核后 答疑編號 1102010104 正確答案 C （三）注冊稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)（ 9 頁 10 頁） 1.注冊稅務(wù)師的權(quán)利（重要提示點(diǎn)） （ 1）注冊稅務(wù)師對委托人違法的委托，有權(quán)拒絕； （ 3）注冊稅務(wù)師可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件； （ 4）注冊稅務(wù)師可以要求委托人提供有關(guān)會計(jì)、經(jīng)營等涉稅資su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15 料（包括電子數(shù)據(jù)），以及其他必要的協(xié)助； （ 6）注冊稅務(wù)師對行政處分決定不服的，可以依法申請復(fù)議或向人民法院起訴。 2.注冊稅務(wù)師的義務(wù) （ 1）注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所委派， 個(gè)人不得承接業(yè)務(wù)； （ 2）注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并 對其真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)； （ 3）注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報(bào)告的公正、誠信時(shí)， 應(yīng)當(dāng)予以勸阻；勸阻無效時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè)； （ 5）注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，并對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)； （ 6）注冊稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；委托人有權(quán)要求其回避； （ 7）注冊稅務(wù)師要接受后續(xù)的教育培訓(xùn)。 【例題 5】下列有關(guān)注冊稅務(wù)師代理范圍和注冊稅務(wù)師權(quán)利與義務(wù)的表述，正確的是（ ）。 A.注冊稅務(wù)師可以利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用 發(fā)票 B.注冊稅務(wù)師可以代理辦理開業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記，但不能代理辦理注銷稅務(wù)登記 C.注冊稅務(wù)師不得接受納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、法規(guī)事項(xiàng)的委托，但沒有義務(wù)制止其行為或報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān) su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15 D.注冊稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時(shí)，必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂稅務(wù)代理協(xié)議書，不得以個(gè)人名義承攬業(yè)務(wù) 答疑編號 1102010105 正確答案 AD 二、稅務(wù)師事務(wù)所 注意：稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就本所注冊稅務(wù)師變動情況，向省注冊稅務(wù)師管理中心備案。 第四節(jié) 稅務(wù)代理的 范圍與規(guī)則 一、稅務(wù)代理的范圍 二、稅務(wù)代理中注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則（熟悉） 執(zhí)業(yè)規(guī)則類型 具體要求 注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告的情形 1.委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的； 2.委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的； 3.因委托人有其他不合理的要求，致使注冊稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對涉稅的重要事項(xiàng)作出正確的表述的。 su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15 注冊稅務(wù)師出具報(bào)告時(shí)，不得出現(xiàn)的行為 1.明知委托人對重要涉稅事項(xiàng)的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明。 2.明知委托人對重要涉稅事項(xiàng)的處 理會損害報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益，而予以隱瞞或者作不實(shí)的報(bào)告。 3.明知委托人對重要涉稅事項(xiàng)的處理會導(dǎo)致報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明。 4.明知委托人對重要涉稅事項(xiàng)的處理有其他不實(shí)內(nèi)容，而不予指明。 注冊稅務(wù)師不得出現(xiàn)的行為 1.執(zhí)業(yè)期間，買賣委托人的股票、債券； 2.索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財(cái)物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦妫?3.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)； 4.向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄或者指使、誘導(dǎo)委托人行賄； 5.其他違反法律、行政法規(guī)的行為。 【例題 6】注冊稅務(wù)師的下列行為，符合注冊稅務(wù)師行業(yè)管理有關(guān)規(guī)定的有（ ）。 A.發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為經(jīng)勸阻無效，終止執(zhí)業(yè)并拒絕出具有關(guān)報(bào)告 su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15 B.經(jīng)委托人認(rèn)可購買其發(fā)行的債券 C.發(fā)現(xiàn)稅收政策存在的問題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見和修改建議 D.在出具有保留意見的涉稅文書上不簽字蓋章 答疑編號 1102010106 正確答案 AC 第五節(jié) 稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任 稅務(wù)代理過程中所產(chǎn)生的法律后果直接歸屬委托方，稅務(wù)代理法律關(guān)系的確定以委托 代理協(xié)議書的簽訂為標(biāo)志。 一、稅務(wù)代理的法律關(guān)系（熟悉） 階段類型 具體內(nèi)容 確立 確立的前提 （ 1）委托項(xiàng)目必須符合法律規(guī)定 （ 2）受托代理機(jī)構(gòu)及專業(yè)人員必須具有一定資格 （ 3）注冊稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理 （ 4）簽訂委托代理協(xié)議書 確立程序及形式 第一階段：準(zhǔn)備階段； 第二階段：委托代理協(xié)議書簽約階段 su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15 變更 1.委托代理項(xiàng)目發(fā)生變化的 2.注冊稅務(wù)師發(fā)生變化的 3.由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時(shí)間的 注意：必須修訂委托代理協(xié)議 書，并經(jīng)過委托方和受托方以及注冊稅務(wù)師共同簽章后生效。 終止 自然終止 稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的代理期限屆滿或代理事項(xiàng)完成 人為終止 委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形： （ 1）稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)； （ 2）稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格； （ 3）稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散 稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為情形： （ 1）委托人死亡或解體、破產(chǎn)； （ 2）委托人自行實(shí)施或授意稅務(wù)代理人員實(shí)施違反國家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法 活動的； （ 3）委托方提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)會計(jì)資料，造成代理錯(cuò)誤 【例題 1 單選題】（ 2000 年）下列情況屬于稅務(wù)代理關(guān)系自然終止的情形是（ ）。 A.委托人單方終止代理事項(xiàng) su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15 B.注冊稅務(wù)師被注銷執(zhí)業(yè)資格 C.受托方被取消代理資格 D.合同規(guī)定的稅務(wù)代理期限屆滿 答疑編號 1102010201 正確答案 D 【例題 2 單選題】（ 2008 年）下列稅務(wù)代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是（ ）。 A.稅務(wù)師事務(wù)所為委托方更換注冊稅務(wù)師 B.稅務(wù) 師事務(wù)所解散 C.稅務(wù)師事務(wù)所因經(jīng)營不善破產(chǎn) D.注冊稅務(wù)師未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù) 答疑編號 1102010202 正確答案 A 【例題 3 簡答題】（ 2009 年）某省國家稅務(wù)局?jǐn)M在 2008 年 8 月10 月對超市增值稅繳納情況進(jìn)行專項(xiàng)稽查，根據(jù)計(jì)劃布署，要求各個(gè)相關(guān)企業(yè)于 2008年 7月底前自行或者委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行檢查，并將檢查及補(bǔ)繳稅款情況以書面報(bào)告形式報(bào)所在縣（或市）稅務(wù)稽查局。 2008 年 4 月 17日某縣綜合超市的相關(guān)人員找到誠信稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師王某，要求對 綜合超市的增值稅繳納情況進(jìn)行代理檢查，出具增值稅納稅情況鑒證報(bào)告，并代為撰寫向縣稅務(wù)稽查局的自查報(bào)告，同時(shí)表示此項(xiàng)業(yè)務(wù)的報(bào)酬可以不通過稅務(wù)師事務(wù)所而直su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15 接付給王某個(gè)人。 按照注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的有關(guān)要求簽訂協(xié)議后，王某及其輔助人員于 2008 年 4 月 22 日對綜合超市增值稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該超市存在虛開農(nóng)產(chǎn)品收購憑證問題，且數(shù)額巨大，超市負(fù)責(zé)人要求王某在鑒證報(bào)告和自查報(bào)告中對上述事項(xiàng)不予反映。 問題： 1.王某能否代綜合超市撰寫向縣稅務(wù)稽查局的自查報(bào)告 ?為什么 ? 2.此項(xiàng)業(yè)務(wù)王某能否個(gè)人收款？并簡 述理由。 3.對綜合超市虛開農(nóng)產(chǎn)品收購憑證問題，王某在執(zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)如何處理 ? 答疑編號 1102010203 正確答案（ 1）王某可以代綜合超市撰寫自查報(bào)告，因?yàn)樽圆閳?bào)告并非稅務(wù)機(jī)構(gòu)限制稅務(wù)代理的活動。 （ 2）王某個(gè)人不可以收款，因?yàn)樵擁?xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)以稅務(wù)師事務(wù)所的名義簽訂，而且注冊稅務(wù)師不得以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)。 （ 3）委托人示意注冊稅務(wù)師作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明，注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)拒絕出具報(bào)告，并勸告其停止違法活動，否則稅務(wù)師事務(wù)所可單方終止代理協(xié)議。 二、稅務(wù)代理的法律責(zé)任（熟悉） （一）委托方的法律責(zé)任 承擔(dān)本身應(yīng)承擔(dān)的稅收法律責(zé)任，按規(guī)定向受托方支付違約金和su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15 賠償金。 （二）受托方的法律責(zé)任 1.根據(jù)民法通則第六十六條的規(guī)定，代理人不履行職責(zé)而給被代理人造成損害的應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任。 2.稅收征管法實(shí)施細(xì)則和注冊稅務(wù)師管理暫行辦法的規(guī)定： 責(zé)任人 具體措施 注冊稅務(wù)師 注冊稅務(wù)師有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處 1 000 元以上 5 000 元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務(wù)師簽字權(quán)；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向 社會公告： 執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的； 以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)或者收費(fèi)的； 泄露委托人商業(yè)秘密的； 允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的； 利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當(dāng)利益的； 在一個(gè)會計(jì)年度內(nèi)違反注冊稅務(wù)師管理暫行辦法規(guī)定 2 次以上的 稅務(wù)師事務(wù)所 稅務(wù)師事務(wù)所有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處 1 000 元以上 1 萬元以下罰款，責(zé)令其限期改正；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，向社會公告： 未按照注冊稅務(wù)師管理暫行辦法規(guī)定承辦相關(guān)業(yè)su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15 務(wù)的； 未按照協(xié)議規(guī)定履行義務(wù) 而收費(fèi)的； 未按照財(cái)務(wù)會計(jì)制度核算，內(nèi)部管理混亂的； 利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當(dāng)利益的； 采取夸大宣傳、詆毀同行、以低于成本價(jià)收費(fèi)等不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)的； 允許他人以本所名義承接相關(guān)業(yè)務(wù)的 注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所 注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處1 000 元以上 3 萬元以下的罰款，并向社會公告 （征管法實(shí)施細(xì)則第 98 條的規(guī)定）注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款 的，除由 納稅人 繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款 50%以上 3 倍以下的罰款 【例題 單選題】（ 2003 年）根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，應(yīng)（ ）。 A.由稅務(wù)代理人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金、罰款 B.由納稅人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，由稅務(wù)代理人補(bǔ)繳相關(guān)的稅收滯納金、罰款 C.除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15 處 2000元以下的罰款 D.除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng) 納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款 50%以上 3 倍以下的罰款 答疑編號 1102010204 正確答案 D （三）對屬于共同法律責(zé)任的處理 共同承擔(dān)法律責(zé)任 第六節(jié) 注冊稅務(wù)師的職業(yè)道德（ 2010 年新增） 一、注冊稅務(wù)師職業(yè)道德概述（了解） 二、注冊稅務(wù)師職業(yè)道德基本要求（注意多選題和單選題） （一）遵法守規(guī) （二）誠實(shí)信用 注冊稅務(wù)師職業(yè)道德的靈魂 （三）專業(yè)勝任 （四）盡職盡責(zé) 1.按時(shí)按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)； 2.忠實(shí)代表委托人利 益； 委托人利益至上是稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的核心原則之一。 3.為委托單位保守秘密。 【舉例】注冊稅務(wù)師職業(yè)道德包括（ ）；注冊稅務(wù)師職業(yè)道德的靈魂是（ ）。 本章內(nèi)容總結(jié) su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15 各節(jié)內(nèi)容 知識點(diǎn) 第一節(jié) 注冊稅務(wù)師概述 （ 1）注冊稅務(wù)師的服務(wù)范圍 （ 2）注冊稅務(wù)師必須依托稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)，不能以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù) （ 3）稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性 第二節(jié) 稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展 注意我國稅務(wù)代理發(fā)展過程中的幾個(gè)重要文件 第三節(jié) 注冊稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所 （ 1）執(zhí)業(yè) 備案與非執(zhí)業(yè)備案的條件 （ 2）注冊稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù) 第四節(jié) 稅務(wù)代理的范圍和規(guī)則 （ 1）何種情況下應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告 （ 2）注冊稅務(wù)師出具報(bào)告時(shí)不得有哪些行為 （ 3）注冊稅務(wù)師不得有哪些行為 第五節(jié) 稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任 （ 1）稅務(wù)代理關(guān)系確立的前提 （ 2）稅務(wù)代理關(guān)系單方終止的情形 （ 3）受托方的法律責(zé)任 第 注冊稅務(wù)師的職業(yè) 職業(yè)道德的基本要求 su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15 六節(jié) 道德（ 2010年新增） 第二章 稅務(wù)管理概述 考情分析： 題量：約 4 5 分 左右。 2007 年考了 5 分； 2008 年考了 4 分的題目， 2009年考了 1 道單選題， 1 道多選題。 題型：單選、多選、簡答。 第一節(jié) 稅務(wù)管理體制 一、稅務(wù)管理體制概述 （一）稅務(wù)管理體制的概念（了解） 稅收管理權(quán)限包括稅收立法權(quán)和稅收管理權(quán)兩個(gè)方面。 1.稅收立法權(quán)包括： 稅法制定權(quán)、審議權(quán)、表決權(quán)和公布權(quán) 。 2.稅收管理權(quán)（行政權(quán)力）包括：稅種的開征與停征權(quán)；稅法的解釋權(quán)；稅目的增減與稅率的調(diào)整權(quán)；減免稅審批權(quán)。 su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15 （二）分稅制下的稅務(wù)管理體制（了解） 在劃分 中央與地方政府事權(quán)的基 礎(chǔ)上 ，按照稅種劃分中央與地方財(cái)政收入的一種財(cái)政管理體制。 二、我國稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職能劃分 （一）稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置 按稅種分設(shè)了國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。國家稅務(wù)總局是我國稅務(wù)管理工作的最高職能機(jī)構(gòu)。 （二）稅收征收范圍的劃分（相對重要） 1.國家稅務(wù)局系統(tǒng)的征收范圍 （ 1）增值稅與消費(fèi)稅；含進(jìn)口產(chǎn)品消費(fèi)稅、增值稅（委托海關(guān)代征），境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的增值稅、消費(fèi)稅，集貿(mào)市場和個(gè)體戶的增值稅、消費(fèi)稅； 出口產(chǎn)品退稅的管理 ； （ 2）直接對臺貿(mào)易調(diào)節(jié)稅（委托海關(guān)代征）； （ 3）鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加； 按中央稅、中央與地方共享稅附征的教育費(fèi)附加（ 屬于鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的入中央庫，其他入地方庫 ） （ 4） 海洋石油資源稅 ； （ 5）證券交易稅（未開征，目前對在上海、深圳證券交易所交易的證券征收印花稅）； （ 6）中央稅的滯補(bǔ)罰收入 su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15 （ 7）企業(yè)所得稅征管范圍的演變 第一階段： 2001年 12 月 31 日前 國家稅務(wù)局：中央企業(yè)所得稅；鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的企業(yè)所得稅；地方銀行 和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅；海洋石油企業(yè)所得稅；境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的企業(yè)所得稅。 地方稅務(wù)局：地方企業(yè)所得稅 （注：第一階段的時(shí)間點(diǎn)內(nèi)容，屬于擴(kuò)充內(nèi)容，供大家了解，不作掌握要求） 第二階段： 2002年 1 月 1 日至 2008 年 12 月 31 日 在此期間新注冊登記的企業(yè)，所得稅一律由國家稅務(wù)局征收管理 第三階段： 2009年 1 月 1 日（新增） 國家稅務(wù)局： 2009 年以后新增的納增值稅的企業(yè)的企業(yè)所得稅 地方稅務(wù)局： 2009 年以后新增的納營業(yè)稅的企業(yè)的企業(yè)所得稅 注意： 企業(yè)所得 稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理； 銀行（信用社）、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理 。 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務(wù)局管理。 2.地方稅務(wù)局系統(tǒng)的征收范圍 注意：除企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、城建、教育費(fèi)附加、資源稅、印花稅外，按稅種劃分征管機(jī)關(guān)。 su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15 例題： 【例題 1 單選題】（ 2000 年單選）省級以下國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的稅種范圍不包括（ ）。 A.增 值稅、消費(fèi)稅、對個(gè)人儲蓄存款利息征收的個(gè)人所得稅 B.境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅 C.土地增值稅、資源稅 D.地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅 答疑編號 1102020101 正確答案 C 答案解析土地增值稅和資源稅是地方稅種 ，在地方稅務(wù)局征收。 【例題 2 多選題】（ 2002 年多選）以下稅種屬國家稅務(wù)局系統(tǒng)征收范圍的有（ ）。 A.境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的企業(yè)所得稅 B.集貿(mào)市場和個(gè)體戶繳納的增值稅、消費(fèi)稅 C.保險(xiǎn)總 公司集中繳納的營業(yè)稅 D.中央企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅 答疑編號 1102020102 正確答案 ABC 答案解析房產(chǎn)稅，一律在地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)繳納。 su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15 第二節(jié) 稅收征收管理程序及要求 一、稅務(wù)登記管理（掌握） （一）稅務(wù)登記的概念 稅務(wù)登記是整個(gè)稅收管理的首要環(huán)節(jié)。分為設(shè)立、變更、注銷稅務(wù)登記。 （二）稅務(wù)登記的內(nèi)容 1.設(shè)立稅務(wù)登記 （ 1）稅務(wù)登記范圍 （ 2）稅務(wù)登記的時(shí)限要求 除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的納稅人外 ，都應(yīng)當(dāng)辦理 稅務(wù)登記。 自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照、有關(guān)部門批準(zhǔn)或自依法成為法定納稅義務(wù)人之日起 30 日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 對納稅人填報(bào)的稅務(wù)登記表、提供的證件和資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到之日起 30日內(nèi)審核完畢。 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人 自開立基本存款賬戶或其他存款賬戶之日起 15 日內(nèi) 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號；發(fā)生變化的應(yīng)自變化之日起 15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。 銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號。 su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15 【例題 3 單選題】（ 2002 年單選）現(xiàn)行稅收征收管理法規(guī)定，銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄（ ）號碼。 A.營業(yè)執(zhí)照 B.外匯登記證 C.稅務(wù)登記證件 D.企業(yè)計(jì)算機(jī)代碼 答疑編號 1102020103 正確答案 C 2.變更稅務(wù)登記 （ 1）變更稅務(wù)登記的適用范圍： 改變納稅人名稱、法定代表人的； 改變住所、經(jīng)營地點(diǎn)的（不含改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的）； 改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型的； 改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式的； 改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的； 改變注冊資金的。 （ 2）變更稅務(wù)登記的時(shí)限要求 30 日內(nèi) 自工商行政管理部門辦理變更登記之日起 30 日內(nèi)，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。 自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起 30 日內(nèi)，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。 3.注銷稅務(wù)登記 （ 1）注銷稅務(wù)登記的適用范圍 注意：改變經(jīng)營住所和經(jīng)營地點(diǎn)，仍由同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15 作變更登記。改變經(jīng)營住所和經(jīng)營地點(diǎn)，涉及不同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的作注銷登記，再到新址辦理設(shè)立稅務(wù)登記。 （ 2）注銷稅務(wù)登記的時(shí)限要求 納稅人應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記 前 ，申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。 納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起 15 日內(nèi) ，申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。 納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起 15 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。 納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。 【例題 單選題】（ 2009 年）甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于 2008 年 4 月18 日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是（ ）。 A.甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記 B.甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記：乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù) C.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記：乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記 su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15 D.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記：乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù) 答疑編號 1102020201 正確答案 B （三）稅務(wù) 登記的管理 1.稅務(wù)登記證使用范圍 納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件：（ 1）開立銀行賬戶；（ 2）申請減稅、免稅、退稅；（ 3）申請辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；（ 4）領(lǐng)購發(fā)票；（ 5）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；（ 6）辦理停業(yè)、歇業(yè)；（ 7）其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。 2.稅務(wù)登記的審驗(yàn) （ 1）稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。 （ 2）納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本公開懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。 （ 3）納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在 15 日 內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢 。 （ 4）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證 副本 和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計(jì)超過 180 天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。 su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15 二、賬簿、憑證管理（掌握） （一）設(shè)置賬簿的范圍 1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起 15日內(nèi)按規(guī)定設(shè)置賬簿 2.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起 10 日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代 繳、代收代繳稅款賬簿。 納稅人、扣繳義務(wù)人會計(jì)制度健全，能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會計(jì)記錄，可視同會計(jì)賬簿。 3.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會人員代為建賬和辦理賬務(wù)。聘請上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或稅控裝置。 （二）對納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)制度及其處理辦法的管理 從事生 產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取 稅務(wù)登記證件 之日起 15 日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會計(jì)電算化系統(tǒng)的會計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 【例題 1 單選題】下列關(guān)于賬簿設(shè)置的表述，正確的是（ ）。 A.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之su.15 更多內(nèi)容盡在 /susuh15 日起 15 日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿 B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起 15 日內(nèi)按照 國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿 C.納稅人、扣繳義務(wù)人會計(jì)制度健全，能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)儲存的會計(jì)記錄可視同會計(jì)賬簿，不必打印成書面資料 D