第二章 支付結(jié)算法律制度第一節(jié) 支付結(jié)算概述一、支付結(jié)算的概念和特征 （一）支付結(jié)算的概念指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為，其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移?？键c(diǎn)：1、支付結(jié)算的方式，還可以是“銀行卡”，除了“現(xiàn)金”。主要功能：完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。2、支付結(jié)算方式： 第一、 按是否使用票據(jù)作為結(jié)算工作，分： （1）票據(jù)結(jié)算方式：主要指支票、本票和匯票（銀行匯票和商業(yè)匯票） （2）非票據(jù)結(jié)算方式：主要指匯兌、委托收款、托收承付和信用卡 第二、按適用區(qū)域，分： （1）同城結(jié)算：結(jié)算雙方在“同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)”轉(zhuǎn)賬結(jié)算。支票和銀行本票，適用于同城結(jié)算。 （2）異地結(jié)算：“不在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)”轉(zhuǎn)帳結(jié)算。匯兌和托收承付，僅限于此。 既可同城結(jié)算，又可異地結(jié)算：匯票（銀行匯票和商業(yè)匯票）和委托收款。3、支付結(jié)算的法律依據(jù)。票據(jù)法、票據(jù)管理實(shí)施辦法、支付結(jié)算辦法（中國(guó)人民銀行制定）（一）。（二）支付結(jié)算的法律特征 1、必須通過(guò)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行。 考點(diǎn)：支付結(jié)算主體：銀行（含：城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社，以及政策性銀行。但不含：中國(guó)人民銀行）、單位（含：個(gè)體工商戶）和個(gè)人。中介機(jī)構(gòu)：銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)：中國(guó)人民銀行。非國(guó)務(wù)院。支付結(jié)算實(shí)質(zhì)關(guān)系，是當(dāng)事人和當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。2、必須依法進(jìn)行。3、支付結(jié)算，必須依法進(jìn)行，包括“要式行為”法定要求。即，支付結(jié)算是“要式行為”。 考點(diǎn)：形式，必須符合法定要求。如，日期，必須大寫(xiě)，不是小寫(xiě)。4、支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制。 考點(diǎn)：統(tǒng)一管理者：中國(guó)人民銀行。會(huì)計(jì)行政管理原則的表述。5、取決于委托人的意志。（考點(diǎn)：銀行的善意審查。）二、支付結(jié)算的原則(重點(diǎn)) 1、恪守信用，履約付款原則。2、誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬、由誰(shuí)支配原則。（對(duì)存款人的資金，除國(guó)家法律另有規(guī)定外，必須由其自由支配。） 3、銀行不墊款原則。（符合：銀行是“中介機(jī)構(gòu)”觀點(diǎn)）三、辦理支付結(jié)算的基本要求1、應(yīng)依法開(kāi)立、使用賬戶。除國(guó)家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或者個(gè)人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個(gè)人凍結(jié)、扣劃款項(xiàng)，不得停止單位、個(gè)人存款的正常支付。2、支付結(jié)算必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。未使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無(wú)效；未使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理。3、填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范。 第一、大寫(xiě)金額要求。（1）字的要求。應(yīng)用正楷或行書(shū)，也可繁體字。得自造簡(jiǎn)化字。少數(shù)民族地區(qū)和外國(guó)駐華公使館根據(jù)實(shí)際需要，金額大寫(xiě)可以使用少數(shù)民族或者外國(guó)文字記載。 如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整(正)等字樣。不得用一、二(兩)、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另(或0)填寫(xiě)。 （2）金額須同時(shí)記載中文大寫(xiě)和阿拉伯?dāng)?shù)字，必須一致。票據(jù)不一致，則無(wú)效。結(jié)算憑證不一致，銀行不予受理。 第二、小寫(xiě)換成大寫(xiě)。 （1）阿拉伯小寫(xiě)有 “0”時(shí)，要轉(zhuǎn)化為中文大寫(xiě)“零”。 中間有“0”時(shí)，如￥1409.50，應(yīng)寫(xiě)成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，中文大寫(xiě)金額中間可以只寫(xiě)一個(gè)“零”字。如￥6 007.14，應(yīng)寫(xiě)成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。阿拉伯?dāng)?shù)字萬(wàn)位或元位是“0”或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，萬(wàn)位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時(shí)，中文大寫(xiě)金額中可以只寫(xiě)一個(gè)“零”字，也可以不寫(xiě)零字。例如，￥1 680.32，寫(xiě)成：人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分；或者：人民幣壹仟陸佰捌拾元 叁角貳分。例如，￥107 000.53，寫(xiě)成：人民幣壹拾萬(wàn) 柒仟元零伍角叁分；或者：人民幣壹拾萬(wàn)零柒仟元 伍角叁分。數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時(shí)，中文大寫(xiě)金額“元”后面應(yīng)寫(xiě)“零”字。例如：￥16 409.02，應(yīng)寫(xiě)成人民幣壹萬(wàn)陸仟肆佰零玖元零貳分；又例如，￥325.04，應(yīng)寫(xiě)成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。 （2）書(shū)寫(xiě)時(shí)注意格式。中文大寫(xiě)金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫(xiě)，不得留有空白。大寫(xiě)金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫(xiě)人民幣符號(hào)“￥”。阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字要認(rèn)真填寫(xiě)，不得連寫(xiě)分辨不清。 （3）中文大寫(xiě)金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫(xiě)“整”(或“正”)字；到“角”為止的，在“角”之后可以不寫(xiě)“整”(或“正”)字。大寫(xiě)金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫(xiě)“整”(或“正”)字。第三、日期書(shū)寫(xiě)。 （1）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫(xiě)。票據(jù)出票日期使用小寫(xiě)填寫(xiě)的，銀行不予受理。大寫(xiě)日期未按要求規(guī)范填寫(xiě)的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。 （2）當(dāng)月為：第1、2和10月份；日為：從1至10、20、30日，應(yīng)在其前加“零”。如10月20日，寫(xiě)成“零壹拾月零貳拾日”。日為：從11至19日，應(yīng)在其前加“壹”，表達(dá)完整，。 4、票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)?。考點(diǎn)：票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章；單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。個(gè)人，是個(gè)人本名的簽名或蓋章。 （2）票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效;更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。其他記載，原記載人可以更改，在更改處簽章證明。 （3）不得偽造、變?cè)?。變更簽章的，屬“偽造”票?jù)。變更簽章以外的內(nèi)容，屬“變?cè)臁逼睋?jù)。偽造、變?cè)炱睋?jù)，是欺詐行為。票據(jù)偽造、變?cè)旌炚碌模挥绊懫睋?jù)上其他真實(shí)簽章的效力。未使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制票據(jù)，無(wú)效（還包括：出票人在票據(jù)上簽章不符合法律規(guī)定的），結(jié)算憑證，銀行不予受理金額須同時(shí)記載中文大寫(xiě)和阿拉伯?dāng)?shù)字，不一致金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱，更改的 【判斷題】單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位的公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。( ) 答案【單選題】下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致票據(jù)無(wú)效的是( )。答案C A.原記載人更改金額，并在更改處簽章證明； B.原記載人更改出票日期，并在更改處簽章證明C.原記載人更改票據(jù)用途，并在更改處簽章證明；D.原記載人更改收款人名稱，并在更改處簽章證明【單選題】票據(jù)金額以中文大寫(xiě)和阿拉伯?dāng)?shù)字同時(shí)記載，二者不一致的( )。答案BA.以票據(jù)上較小的金額為準(zhǔn) B.票據(jù)無(wú)效C.以中文大寫(xiě)為準(zhǔn) D.以數(shù)碼記載為準(zhǔn)【判斷題】票據(jù)出票日期使用小寫(xiě)的，銀行可以受理，但由此造成損失由出票人承擔(dān)。( ) 答案【單選題】在填寫(xiě)票據(jù)的出票日期時(shí)，下列各項(xiàng)中，將“2月12日”填寫(xiě)正確的是( )。答案DA.貳月拾貳日 B.貳月壹拾貳日 C.零貳月拾貳日 D.零貳月壹拾貳日【多選題】下列各項(xiàng)中，表述正確的有( )。答案ABDA.票據(jù)中的中文大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書(shū)填寫(xiě)B(tài).票據(jù)中的中文大寫(xiě)金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣C.票據(jù)的出票日期可以使用小寫(xiě)填寫(xiě)會(huì)計(jì)從業(yè)論壇D.票據(jù)中的中文大寫(xiě)金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫(xiě)“整”或“正”字?！締芜x題】某單位于2003年10月19開(kāi)出一張支票。下列日期的寫(xiě)法中，符合要求的是()答案DA.貳零零叁年拾月玖日 B.貳零零叁年拾月壹拾玖日C.貳零零叁年零壹拾月拾玖日 D.貳零零叁年零壹拾月壹拾玖日【多選題】下列有關(guān)票據(jù)金額中文大寫(xiě)的填寫(xiě)中，符合規(guī)定的有( )。答案ABA.將“107 000.53元”填寫(xiě)為“人民幣壹拾萬(wàn)柒仟元零伍角叁分”B.將“107 000.53元”填寫(xiě)為“人民幣壹拾萬(wàn)零柒仟元伍角叁分”C.將“107 000.53元”填寫(xiě)為“人民幣壹拾萬(wàn)柒仟元伍角叁分”D.將“107 000.53元”填寫(xiě)為“人民幣壹零萬(wàn)柒零零零仟元伍角叁分”【判斷題】根據(jù)支付結(jié)算中誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配原則，對(duì)于存款人的資金，必須由其自由支配，銀行不代扣款項(xiàng)。( )答案：?！九袛囝}】中文大寫(xiě)金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，可以寫(xiě)“整”(或“正”)字，在“角”之后不能寫(xiě)“整”(或“正”)字。( )答案：。解析：根據(jù)規(guī)定，中文大寫(xiě)金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫(xiě)“整”(或“正”)字，在“角”之后可以不寫(xiě)“整”(或“正”)字。大寫(xiě)金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫(xiě)“整”(或“正”)字。【不定項(xiàng)】支付結(jié)算必須通過(guò)( )批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行。【答案】：DA.銀監(jiān)會(huì) B.商業(yè)銀行 C.國(guó)務(wù)院 D.中國(guó)人民銀行【不定項(xiàng)】下列不是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)為() 。答案：DA.銀行 B.城市信用合作社 C.農(nóng)村信用合作社 D.保險(xiǎn)公司【判斷】將10萬(wàn)元存入銀行，因一次存入銀行10萬(wàn)元，數(shù)目巨大，銀行出于對(duì)王某的安全考慮，在王某離開(kāi)后，就打電話到王某單位查詢。（ ）答案：。違反“存款保密原則”?！締芜x題】某公司簽發(fā)一張商業(yè)匯票。該公司的下列簽章行為中，正確的是（ ）。【答案】：DA.公司蓋章； B.公司法定代表人李某蓋章；C.公司法定代表人李某簽名加蓋章； D.公司蓋章加公司法定代表人李某蓋章?！九袛囝}】法人和其他單位在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為該法人或單位的公章或財(cái)務(wù)專用章，加上其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。（ ）答案：?！静欢?xiàng)】某單位出納張某簽發(fā)現(xiàn)金3000元到開(kāi)戶銀行提款，在該現(xiàn)金支票上的簽章應(yīng)為（）。答案ADA、預(yù)留銀行的該單位財(cái)務(wù)專用章； B、經(jīng)授權(quán)的出納張某的印章；C、該單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的印章； D、預(yù)留銀行的該單位法定代表人的印章。 第二節(jié) 現(xiàn)金管理 一、開(kāi)戶單位使用現(xiàn)金的范圍：（一）職工工資、津貼；（二）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（三）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；（四）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（五）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（七）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；（八）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 前款結(jié)算起點(diǎn)定為1000元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國(guó)人民銀行確定，報(bào)國(guó)務(wù)院備案。除上述第五、六項(xiàng)外開(kāi)戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)，超過(guò)使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)依提款人要求在指定銀行轉(zhuǎn)為儲(chǔ)藏存款，或以支票、銀行本票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。二、現(xiàn)金使用的限額 1、核定限額。由開(kāi)戶單位提出計(jì)劃，報(bào)開(kāi)戶銀行審批。需要增加或者減少庫(kù)存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，由開(kāi)戶銀行核定。 2、（考點(diǎn)）開(kāi)戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，原則上，核定開(kāi)戶單位3天至5天的日常零星開(kāi)支所需的庫(kù)存現(xiàn)金限額。 邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)，可以多于5天，但不得超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支。 3、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、全民所有制和集體所有制企業(yè)事業(yè)單位購(gòu)置國(guó)家規(guī)定的專項(xiàng)控制商品，必須采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金。 4、對(duì)沒(méi)有在銀行單獨(dú)開(kāi)立帳戶的附屬單位，也實(shí)行現(xiàn)金管理，必須保留的現(xiàn)金，也要核定限額，其限額包括在開(kāi)戶單位的庫(kù)存限額之內(nèi)。 5、（考點(diǎn)）商業(yè)和服務(wù)業(yè)，找零備用現(xiàn)金，也要核定定額，但不包括在開(kāi)戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額之內(nèi)。三、現(xiàn)金收支的基本要求1、開(kāi)戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行。當(dāng)日送存確有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間。2、開(kāi)戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開(kāi)戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況；3、開(kāi)戶單位根據(jù)本條例第五條和第六條的規(guī)定，從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金；4、因采購(gòu)地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開(kāi)戶單位應(yīng)當(dāng)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。 5、開(kāi)戶單位不準(zhǔn)“白條頂庫(kù)”（不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金）； 不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金； 不準(zhǔn)利用銀行帳戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金； 不準(zhǔn)保留帳外公款（小金庫(kù)）； 不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄； 互相借用現(xiàn)金的； 不準(zhǔn)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支現(xiàn)金或者未按開(kāi)戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金。坐支：?jiǎn)挝挥米约簶I(yè)務(wù)收入的現(xiàn)金直接支付業(yè)務(wù)支出的行為。 可易記內(nèi)容：對(duì)個(gè)人（科教文體獎(jiǎng)金），以及向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品、出差，無(wú)現(xiàn)金限制。中國(guó)人民銀行，核定結(jié)算起點(diǎn)（1000元），其他，由“開(kāi)戶銀行”核準(zhǔn)。單位批準(zhǔn)人：財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人，非“單位負(fù)責(zé)人”。庫(kù)存現(xiàn)金量：3天至5天。邊遠(yuǎn)或交通不發(fā)達(dá)地區(qū)：不超過(guò)15天。【不定項(xiàng)選擇】下列有關(guān)現(xiàn)金使用限額說(shuō)法中，正確的是（ ）答案BA、現(xiàn)金使用限額由中國(guó)人民銀行核定；B、現(xiàn)金使用限額一般按照開(kāi)戶單位35天日常零星開(kāi)支所需確定；C、邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的庫(kù)存現(xiàn)金限額可按超過(guò)5天但不得超過(guò)30天的零星開(kāi)支的需要確定D、需要增加或者減少庫(kù)存現(xiàn)金限額的，由中國(guó)人民銀行核定。四、現(xiàn)金管理程序注：?jiǎn)挝粌?nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，包括內(nèi)部牽制制度、稽核制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等等。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法內(nèi)部稽核制度內(nèi)部牽制制度（會(huì)計(jì)責(zé)任分離）貨幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)崗位管理1、記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員，職責(zé)明確，相互制約。2、重大對(duì)外投資、資金調(diào)度、資產(chǎn)處置和其他事項(xiàng)的決策和執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約。3、明確財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和程序。4、明確對(duì)會(huì)計(jì)資料定期內(nèi)部審計(jì)的方法和程序。1不相容職務(wù)相互分離控制。2、授權(quán)批準(zhǔn)控制。3、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。4、預(yù)算控制。5、財(cái)產(chǎn)保全控制。6、風(fēng)險(xiǎn)控制。7、內(nèi)部報(bào)告控制。8、電子信息技術(shù)控制。1、整個(gè)會(huì)計(jì)工作中一個(gè)階段。2、是在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部進(jìn)行的自我檢查與審核。3、由會(huì)計(jì)人員下會(huì)計(jì)主管人員領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行。4、其性質(zhì)是對(duì)會(huì)計(jì)信息的再確認(rèn)、再監(jiān)督的過(guò)程。5、內(nèi)容包括從會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，到進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后的再審核。1、“錢、帳分管”。2、凡涉及款項(xiàng)或財(cái)物的收付、結(jié)算及登記工作，必須由2人以上分工和制約。3、出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目登記。1、各單位應(yīng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離和制約。2、單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。（支付申請(qǐng)、支付審批、支付復(fù)核、辦理支付）3、出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目登記。 第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類(一)銀行結(jié)算賬戶的概念銀行結(jié)算賬戶(又稱人民幣銀行結(jié)算賬戶)。 考點(diǎn)：（1）存款人，包括一切單位和個(gè)人。（2）銀行（包括政策性銀行、城市與農(nóng)村信用合作社）。注意，中國(guó)人民銀行，是銀行結(jié)算帳戶的監(jiān)督管理部門。（3）其特點(diǎn)：辦理人民幣業(yè)務(wù)；辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)；是活期存款帳戶。(二)銀行結(jié)算賬戶的種類1、按存款人不同分為：?jiǎn)挝汇y行結(jié)算賬戶（含個(gè)體工商戶，憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照開(kāi)戶）和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶（指自然人：憑個(gè)人身份證以自然人名義。包括郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開(kāi)立的帳戶。）。2、單位銀行結(jié)算賬戶按用途不同分為：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。 3、依開(kāi)戶地，分：本地銀行結(jié)算帳戶和異地銀行結(jié)算帳戶 本地銀行結(jié)算帳戶，指存款人在注冊(cè)地或住所地開(kāi)立的銀行結(jié)算帳戶。注冊(cè)地，存款人的營(yíng)業(yè)執(zhí)照等開(kāi)戶證明文件上記載的住所地。 異地銀行結(jié)算帳戶，在異地（跨省、市、縣）開(kāi)立的銀行結(jié)算帳戶。(三)銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則1、一個(gè)基本賬戶原則。（存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。）2、自主選擇銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶原則。除法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。3、守法原則。 4、存款保密原則。除國(guó)家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢。銀行結(jié)算帳戶管理的原則支付結(jié)算的原則支付結(jié)算的法律特征1一個(gè)基本帳戶原則；2自主選擇銀行開(kāi)立帳戶；3、守法原則；4、存款保密原則。1恪守信用，履約付款原則；2、誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的帳、由誰(shuí)支配原則；3、銀行不墊款原則。1由中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行。2、實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理；3、必須依法進(jìn)行；4、發(fā)生取決于委托人的意志；5、一種要式行為?！九袛唷客跄骋淮涡詫?00萬(wàn)元存入銀行，銀行出于對(duì)王某的安全考慮，在王某離開(kāi)后，就打電話到王某單位查詢。答案。銀行要遵守存款保密原則。二、銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、變更和撤銷(一)銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立（過(guò)程和時(shí)間）第一步，向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)（提交有關(guān)的證明文件和蓋有存款人印章的印鑒卡片）。 第二步，雙方必須簽訂“銀行結(jié)算帳戶管理協(xié)議”。 第三步，銀行審查后，直接開(kāi)辦帳戶，并履行向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)刂袀浒傅牧x務(wù)。經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)后，開(kāi)辦帳戶。 第四步，存款人開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開(kāi)立之日起3個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但三種除外：注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶；因借款轉(zhuǎn)存開(kāi)立的一般存款賬戶；存款人在同一銀行撤銷結(jié)算帳戶后，重新開(kāi)立的銀行結(jié)算帳戶可在開(kāi)立之日起辦理付款業(yè)務(wù)。（具體見(jiàn)下表）開(kāi)立銀行結(jié)算帳戶應(yīng)當(dāng)注意問(wèn)題： 1、存款人預(yù)留簽章。（1）個(gè)人的簽章：該個(gè)人的簽名或蓋章。（2）單位的簽章：該單位的公章或財(cái)務(wù)專用章加其法定代表人（單位負(fù)責(zé)人）或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。 2、名稱的一致性。申請(qǐng)時(shí)，其申請(qǐng)開(kāi)立的銀行結(jié)算帳戶的帳戶名稱、出具的開(kāi)戶證明文件上記載的存款人名稱以及預(yù)留銀行簽章中公章或財(cái)務(wù)專用章的名稱相一致。除了：因注冊(cè)驗(yàn)資開(kāi)立的臨時(shí)存款帳戶，其帳戶名稱為工商部門核發(fā)的“企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)”，或政府有關(guān)批文中注明的名稱，其預(yù)留銀行簽章中公章或財(cái)務(wù)專用章的名稱，應(yīng)是存款人與銀行在銀行結(jié)算帳戶管理協(xié)議中約定的出資人名稱。預(yù)留銀行簽章中公章或財(cái)務(wù)專用章的名稱，可使用簡(jiǎn)稱，帳戶名稱應(yīng)與其保持一致。沒(méi)有字號(hào)的個(gè)體工商戶，其預(yù)留簽章中公章或財(cái)務(wù)專用章，應(yīng)是個(gè)體戶字樣加營(yíng)業(yè)執(zhí)照上記載的經(jīng)營(yíng)者的簽字或蓋章。 3、注冊(cè)驗(yàn)資或增資驗(yàn)資開(kāi)立臨時(shí)存款帳戶資金的退還。在臨時(shí)存款帳戶有效期屆滿前退還資金的，應(yīng)出具工商部門的證明；無(wú)法出具的，應(yīng)于帳戶有效期屆滿后辦理銷戶退款手續(xù)。 4、銀行結(jié)算帳戶的信息查詢。中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种?，核?zhǔn)存款人開(kāi)立基本存款帳戶后，應(yīng)為存款人打印初始密碼，由開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)交存款人。存款人可到中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种谢蚧敬婵顜糸_(kāi)戶銀行，提交基本存款帳戶開(kāi)戶許可證，使用密碼查詢其已經(jīng)開(kāi)立的所有銀行結(jié)算帳戶的相關(guān)信息。(二)銀行結(jié)算賬戶的變更變更：指存款人名稱（不改變開(kāi)戶銀行及賬號(hào)的）、單位法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址及其他開(kāi)戶資料發(fā)生的變更。 應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出。開(kāi)戶銀行及時(shí)辦理，并于2個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告。(三)銀行結(jié)算賬戶的撤銷1、撤銷銀行結(jié)算帳戶的事由：（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；（2）注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的； （3）因遷址需要變更開(kāi)戶銀行的； （4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。2、銀行結(jié)算帳戶撤銷的手續(xù)變更 （1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的，或注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的（存款人主體資格終止） 應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出撤銷申請(qǐng)。 申請(qǐng)撤銷基本存款帳戶的，其開(kāi)戶銀行應(yīng)自撤銷銀行結(jié)算帳戶之日起2個(gè)工作日內(nèi)將撤銷該基本存款帳戶的情況說(shuō)明，書(shū)面通知該存款人其他銀行結(jié)算帳戶的開(kāi)戶銀行。其開(kāi)戶銀行自收到通知之日起2個(gè)工作日內(nèi)通知存款人撤銷有關(guān)銀行結(jié)算帳戶。存款人自收到通知之日起3個(gè)工作日內(nèi)辦理其他銀行結(jié)算帳戶的撤銷。 存款人主體資格終止后，撤銷銀行結(jié)算帳戶的，應(yīng)當(dāng)先撤銷一般存款帳戶、專用存款帳戶、臨時(shí)存款帳戶，將帳戶資金轉(zhuǎn)入“基本存款帳戶”后，方可辦理基本存款帳戶的撤銷。 （2）因遷址需要變更開(kāi)戶銀行的，或其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。 銀行自收到申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在2個(gè)工作日內(nèi)辦理撤銷手續(xù)。存款人需要重新開(kāi)立基本存款帳戶時(shí)，除提供相關(guān)證明文件外，還應(yīng)出具“已開(kāi)立銀行結(jié)算帳戶清單”。開(kāi)戶核準(zhǔn)：基本存款帳戶；預(yù)算單位專用存款帳戶 ； 臨時(shí)存款帳戶（除注冊(cè)或增資驗(yàn)資外）2個(gè)工作日內(nèi)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种凶鞒龊藴?zhǔn)與否正式開(kāi)立之日起3個(gè)工作日（核準(zhǔn)之日或辦理開(kāi)戶手續(xù)之日）內(nèi)，辦理業(yè)務(wù)。備案：一般存款帳戶；預(yù)算單位外專用存款帳戶； 臨時(shí)存款帳戶；個(gè)人銀行結(jié)算帳戶。 開(kāi)戶之日起，5個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行備案。開(kāi)戶之日起3個(gè)工作日書(shū)面通知基本存款帳戶銀行變更存款人名稱、單位法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址及其他開(kāi)戶資料。單位應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)提出。開(kāi)戶銀行及時(shí)辦理，并于2個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告。撤銷存款人主體資格終止：被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；或注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的。單位應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出撤銷申請(qǐng)。撤銷基本存款帳戶的，撤銷之日起2個(gè)工作日內(nèi)，通知其他帳戶的銀行，其他銀行2個(gè)工作日內(nèi)通知存款人，存款人3個(gè)工作日內(nèi)辦理撤銷。 遷址需要變更開(kāi)戶銀行的，或其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。開(kāi)戶銀行，2個(gè)工作日內(nèi)辦理撤銷。 3、辦理銀行結(jié)算帳戶注意事項(xiàng) （1）未獲得工商部門核準(zhǔn)登記的單位，在驗(yàn)資期滿后，應(yīng)向銀行申請(qǐng)撤銷注冊(cè)驗(yàn)資臨時(shí)存款帳戶，其帳戶資金應(yīng)退還原匯款人帳戶。 注冊(cè)驗(yàn)資資金，以現(xiàn)金方式存入，出資人提取現(xiàn)金的，應(yīng)出具繳存現(xiàn)金時(shí)的現(xiàn)金繳款原件及其有效身份證件。（現(xiàn)金還現(xiàn)金） （2）存款人尚未清償開(kāi)戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷銀行賬戶。 （3）存款人撤銷銀行結(jié)算帳戶，必須與開(kāi)戶銀行核對(duì)銀行結(jié)算帳戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及其結(jié)算憑證和開(kāi)戶登記證，銀行核對(duì)無(wú)誤后，方可辦理銷戶手續(xù)。否則，造成損失的，由其自行承擔(dān)。 （4）銀行撤銷單位銀行結(jié)算帳戶時(shí)，應(yīng)在其基本存款帳戶登記證上，注明銷戶日期并簽章，同時(shí)于撤銷之日起2個(gè)工作日內(nèi)，向中國(guó)人民銀行報(bào)告。（）銀行對(duì)一年未發(fā)生收付活動(dòng)且未欠開(kāi)戶銀行債務(wù)的單位結(jié)算帳戶，應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起30日辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理。三、基本存款賬戶(一)基本存款賬戶的概念基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。(二)基本存款賬戶的使用范圍基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過(guò)該賬戶辦理。(三)基本存款賬戶的開(kāi)戶要求1、開(kāi)立基本存款賬戶的存款人資格（一切單位和組織，不含個(gè)人、單位設(shè)立的非獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)、異地非常設(shè)機(jī)構(gòu)、民營(yíng)基金會(huì)）可以申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶：企業(yè)法人、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍隊(duì)、武警部隊(duì)、居民社區(qū)委員會(huì)、民辦非企業(yè)組織(如不以盈利為目的的民辦學(xué)校、福利院、醫(yī)院)等。同時(shí)，有些單位雖然不是法人組織，但具有獨(dú)立核算資格，有自主辦理資金結(jié)算的需要，也允許其開(kāi)立基本存款賬戶，主要包括非法人企業(yè)(如具有營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)集團(tuán)下屬的分公司)、外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)、單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)(如單位附屬獨(dú)立核算的食堂、招待所、幼兒園)等。(個(gè)體工商戶) 2、開(kāi)立基本存款賬戶所需的證明文件（）企業(yè)、個(gè)體工商戶，營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本。（）機(jī)關(guān)、事業(yè)單位，政府人事部門或編制委員會(huì)的批文或登記證書(shū)。 （）團(tuán)體，社會(huì)團(tuán)體登記證書(shū)。 （）居民（村民、社區(qū)）委員會(huì)，其主管部門的批文或證明。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，還應(yīng)出具稅務(wù)部門頒布的稅務(wù)登記證（除法律規(guī)定外）。（四）開(kāi)立基本存款帳戶的程序-審核制（個(gè)工作日內(nèi)審核）?？键c(diǎn)：注意事項(xiàng)：、基本存款帳戶的開(kāi)立，必須經(jīng)人民銀行核準(zhǔn)后，才能由開(kāi)戶銀行核發(fā)開(kāi)戶登記證。 2、只能在一個(gè)銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款帳戶。是在其他銀行開(kāi)立帳戶的前提。 除：臨時(shí)機(jī)構(gòu)和注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款帳戶，不需要基本存款帳戶為前提。 3、嚴(yán)禁將單位和個(gè)體工商戶款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人儲(chǔ)蓄帳戶。 4、可支取現(xiàn)金（工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金）?！締芜x題】存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過(guò)( )辦理。答案A A.基本存款賬戶 B.一般存款賬戶 C.臨時(shí)存款賬戶 D.專用存款賬戶四、一般存款賬戶（考點(diǎn)） 1、適用于借款或其他需要。借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算。（借款轉(zhuǎn)存開(kāi)立的一般存款帳戶，不受帳戶自正式開(kāi)立起3個(gè)工作日后，方可使用的限制） 2、是在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立。 3、可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。 4、沒(méi)有數(shù)量限制。 5、備案制。開(kāi)戶銀行于開(kāi)戶之日起5個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒?；自開(kāi)立一般存款帳戶之日起3個(gè)工作日內(nèi)，書(shū)面通知基本存款帳戶開(kāi)戶銀行?！九袛囝}】存款人可以通過(guò)一般存款賬戶理現(xiàn)金支取。( ) 答案錯(cuò)【多選題】下列有關(guān)銀行賬戶的表述中正確的有( )。答案ACDA.一個(gè)單位只能在一家銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶B.一個(gè)單位可以在多家銀行開(kāi)立多個(gè)基本存款賬戶C.現(xiàn)金繳存可以通過(guò)一般存款賬戶辦理 D.現(xiàn)金支付不能通過(guò)一般存款賬戶辦理【例題多選題】下列關(guān)于支付結(jié)算的各項(xiàng)表述中，符合規(guī)定的有( )。答案ABCA.單位銀行賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶B.存款人只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶C.存款人可以通過(guò)基本存款賬戶辦理工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取D.存款人可以通過(guò)一般存款賬戶辦理工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取五、專用存款賬戶(一)專用存款賬戶的概念 1、對(duì)象：特定用途資金，即專用資金。 2、依據(jù)：法律、行政法規(guī)和規(guī)章 3、目的：保證特定用途資金?？顚Ｓ茫⒂欣诒O(jiān)督管理。(二)專用存款賬戶的使用范圍 1、單位銀行卡帳戶的資金，必須由其基本存款帳戶轉(zhuǎn)帳存入。該帳戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。 2、收入?yún)R繳帳戶，除向其基本存款帳戶或預(yù)算外資金財(cái)政專用存款戶劃撥繳款項(xiàng)外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。3、財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款帳戶，不得支取現(xiàn)金。 4、基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金帳戶。經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)，可支取現(xiàn)金。 5、糧、棉、油收購(gòu)資金、社會(huì)保障資金、住房基金和黨團(tuán)工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。（三）開(kāi)戶的條件和要求 1、條件：需要對(duì)專用資金的專項(xiàng)管理。 2、要求：相關(guān)部門的批文或證明，以及基本存款帳戶開(kāi)戶登記證。 3、開(kāi)戶程序 預(yù)算單位專用存款帳戶，報(bào)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)。預(yù)算單位外專用存款帳戶，則“備案”。六、臨時(shí)存款賬戶(一)臨時(shí)存款賬戶的概念臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。(二)臨時(shí)存款賬戶的使用范圍1、設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)。如設(shè)立工程指揮部、籌備領(lǐng)導(dǎo)小組、攝制組。2、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。如建筑施工及安裝單位在外地的臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。3、注冊(cè)驗(yàn)資。4、境外（含港澳臺(tái)）機(jī)構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（三）要求1、臨時(shí)機(jī)構(gòu)，只能在其駐地開(kāi)立一個(gè)臨時(shí)存款帳戶，不得開(kāi)立其他銀行結(jié)算帳戶。2、在異地從事臨時(shí)活動(dòng)，只能在其臨時(shí)活動(dòng)地開(kāi)立一個(gè)臨時(shí)存款帳戶。3、建筑施工及安裝單位在異地，同時(shí)承建多個(gè)項(xiàng)目的，可以依建筑施工及安裝合同，開(kāi)立不超過(guò)項(xiàng)目合同個(gè)數(shù)的臨時(shí)存款帳戶。（四）開(kāi)戶程序1、提供證明文件（1）臨時(shí)機(jī)構(gòu)，其駐地的主管部門同意設(shè)立的批文。（2）異地建筑施工及安裝單位，出具營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本，或隸屬單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同。（3）異地臨時(shí)活動(dòng)，營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本，以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)地工商部門批文。（4）注冊(cè)驗(yàn)資資金，工商部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)，或者有關(guān)部門的批文。其中（2）（3），同時(shí)出具，其基本存款帳戶開(kāi)戶登記證。2、程序，與“專用存款帳戶”一樣。3、注意問(wèn)題 （1）應(yīng)根據(jù)證明文件，或存款人的需要，確定其有效期限。需要延長(zhǎng)的，應(yīng)在有效期限內(nèi)，向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，并由開(kāi)戶銀行報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种Ш藴?zhǔn)后辦理展期，并由該分支行收回原臨時(shí)存款帳戶開(kāi)戶許可證，頒發(fā)新的臨時(shí)存款帳戶開(kāi)戶。 （2）臨時(shí)存款賬戶的有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。 （3）注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款帳戶，在驗(yàn)資期間，只收不付。注冊(cè)驗(yàn)資資金的匯繳人，應(yīng)與出資人的名稱一致?；敬婵顜粢话愦婵顜魧Ｓ么婵顜襞R時(shí)存款帳戶使用范圍日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付、工資等現(xiàn)金支付借款（轉(zhuǎn)存、歸還）及其他結(jié)算資金收付。特定（按法律、行政法規(guī)和規(guī)章）單位設(shè)臨時(shí)機(jī)構(gòu)；異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；注冊(cè)驗(yàn)資、增資；境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。程序及要點(diǎn)1中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)。2只能開(kāi)立一個(gè)帳戶。3開(kāi)立其他帳戶的前提。4嚴(yán)禁將單位和個(gè)體工商戶款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人儲(chǔ)蓄帳戶。1備案制。2沒(méi)有數(shù)量限制。3辦理現(xiàn)金繳存，不得支取現(xiàn)金。1核準(zhǔn)或者備案。2?？畹膶ｍ?xiàng)用途轉(zhuǎn)賬和存取現(xiàn)金，不一定。1核準(zhǔn)或者備案。2有效期不得超過(guò)2年。3可支取現(xiàn)金。但注冊(cè)驗(yàn)資的，在驗(yàn)資期間，只收不付注：設(shè)臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、注冊(cè)驗(yàn)資，只能一個(gè)臨時(shí)存款帳戶（臨時(shí)機(jī)構(gòu)駐地、臨時(shí)活動(dòng)地）。建筑施工及安裝在異地同時(shí)承建多個(gè)項(xiàng)目的，可開(kāi)立不超過(guò)項(xiàng)目合同個(gè)數(shù)的臨時(shí)存款帳戶。七、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(一)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的概念個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開(kāi)立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶。 考點(diǎn)：自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開(kāi)立的儲(chǔ)蓄賬戶中選擇并向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。 個(gè)人銀行結(jié)算帳戶可以辦理：個(gè)人轉(zhuǎn)帳收付和現(xiàn)金存取。 儲(chǔ)蓄帳戶，僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（注意區(qū)別） A具有活期儲(chǔ)蓄功能、B普通轉(zhuǎn)帳結(jié)算功能、C使用支票、信用卡等信用支付工具的功能。 郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開(kāi)立的帳戶，納入個(gè)人銀行結(jié)算帳戶管理。(二) 個(gè)人銀行結(jié)算賬戶開(kāi)戶要求的證明文件 身份證或戶口簿或護(hù)照；軍人、武警證件；離休干部榮譽(yù)證、軍官退休證、文職干部退休證或軍事院校學(xué)員證；港澳居民往來(lái)內(nèi)地通行證；臺(tái)灣居民來(lái)往大陸通行證或其他有效旅行證件。居住在境內(nèi)或境外的中國(guó)籍華僑，中國(guó)護(hù)照；外國(guó)人，護(hù)照；在中國(guó)永久居留資格的外國(guó)人，外國(guó)人永久居留證；外國(guó)邊民在我國(guó)邊境地區(qū)的銀行開(kāi)立個(gè)人銀行帳戶，可出具所在國(guó)制發(fā)的邊民出入境通行證。 3、程序。 開(kāi)戶銀行應(yīng)于開(kāi)戶之日起5個(gè)工作日內(nèi)，向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒浮?（三）在使用中應(yīng)注意的問(wèn)題 1、單位從銀行支付給個(gè)人帳戶的款項(xiàng)，每筆超過(guò)5萬(wàn)元，要提供相關(guān)依據(jù)。代發(fā)工資協(xié)議和收款人清單。獎(jiǎng)勵(lì)證明。新聞出版、演出主辦等單位與收款人簽訂的勞務(wù)合同或支付給個(gè)人款項(xiàng)的證明。證券公司、期貨公司、信托投資公司、獎(jiǎng)券發(fā)行或承銷部門支付或退還給自然人款項(xiàng)的證明。債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。借款合同。保險(xiǎn)公司的證明。稅收征管部門的證明。農(nóng)、副、礦產(chǎn)品購(gòu)銷合同。其他合法款項(xiàng)的證明。 同樣需要相關(guān)依據(jù)，還包括，個(gè)人持出票人為單位的支票向開(kāi)戶銀行委托收款；申請(qǐng)人為單位的銀行匯票和銀行本票向開(kāi)戶銀行提示付款；經(jīng)背書(shū)的支票、銀行匯票或本票，最后背書(shū)人是單位、被背書(shū)人是個(gè)人的，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。 2、從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向其開(kāi)戶銀行提供完稅證明。八、異地銀行結(jié)算賬戶（一）開(kāi)戶條件1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域，需要開(kāi)立基本存款帳戶的。2、辦理異地借款和有其他結(jié)算需要，需要在異地開(kāi)立一般存款賬戶。3、存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出，需要開(kāi)立專用存款帳戶。 4、在異地有短期的臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如有文藝團(tuán)體在異地的演出活動(dòng)，生產(chǎn)廠家在異地的展銷活動(dòng)等，可以異地開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶。 5、自然人根據(jù)需要，在異地開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算帳戶。（二）開(kāi)立異地銀行結(jié)算帳戶所需的證明文件 第一，依不同帳戶種類，相應(yīng)提供基本存款帳戶、一般存款帳戶、專用存款帳戶和臨時(shí)存款帳戶的相關(guān)的證明文件。 第二，還需提供下列相應(yīng)證明文件：經(jīng)營(yíng)地與注冊(cè)地不在同一行政區(qū)域的存款人，在異地開(kāi)立基本存款賬戶的，應(yīng)出具注冊(cè)地中國(guó)人民銀行分支行的未開(kāi)立基本存款賬戶的證明。異地借款的存款人，在異地開(kāi)立一般存款賬戶的，應(yīng)出具在異地取得貸款的借款合同。因經(jīng)營(yíng)需要在異地辦理收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支出的存款人，在異地開(kāi)立專用存款賬戶的，應(yīng)出具隸屬單位的證明。 其中的，另加其基本存款帳戶的開(kāi)戶登記證。八、銀行結(jié)算帳戶管理（一）中國(guó)人民銀行的管理-銀行結(jié)算帳戶的監(jiān)督管理部門。具有行政處罰權(quán)（二）銀行的管理-具體辦理機(jī)構(gòu)。 銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年。（會(huì)計(jì)檔案保管期限）（三）存款人的管理 1、存款人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)留銀行簽章的管理。單位遺失預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專用章的，應(yīng)向開(kāi)戶銀行出具書(shū)面申請(qǐng)、開(kāi)戶登記證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等相關(guān)證明文件；更換預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專用章時(shí)，應(yīng)向開(kāi)戶銀行出具書(shū)面申請(qǐng)、原預(yù)留簽章的式樣等相關(guān)證明文件。個(gè)人遺失或更換預(yù)留個(gè)人印章或更換簽字人時(shí)，應(yīng)向開(kāi)戶銀行出具經(jīng)簽名確認(rèn)的書(shū)面申請(qǐng)，以及原預(yù)留印章或簽字人的個(gè)人身份證件。銀行應(yīng)留存相應(yīng)的復(fù)印件，并憑以辦理預(yù)留銀行簽章的變更。 2、存款人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)開(kāi)戶許可證的管理。 3、存款人應(yīng)妥善保管其密碼。 九、違反銀行帳戶管理制度的罰則 依據(jù)人民幣銀行結(jié)算帳戶管理辦法 （一）存款人違反帳戶管理制度的處罰非經(jīng)營(yíng)性存款人經(jīng)營(yíng)性的存款人開(kāi)立、撤銷銀行結(jié)算賬戶：（1）違反規(guī)定開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。（2）偽造、變?cè)熳C明文件欺騙銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。（3）違反規(guī)定不及時(shí)撤銷銀行結(jié)算賬戶。警告并處以1000元的罰款；警告并處以1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；使用銀行結(jié)算賬戶：（1）違反法規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。（2）違反規(guī)定支取現(xiàn)金。（3）利用開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶逃廢銀行債務(wù)。（4）出租、出借銀行結(jié)算賬戶。（5）從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶。警告并處以5000元以上3萬(wàn)元以下的罰款存款人違反規(guī)定，偽造、變?cè)?、私自印制開(kāi)戶登記證的1000元罰款1萬(wàn)元3萬(wàn)元罰款；法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開(kāi)戶資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行，給予警告并處以1000元的罰款。 （二）銀行及其有關(guān)人員違反銀行帳戶管理制度的處罰（了解）銀行在銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立中:（1）違反規(guī)定為存款人多頭開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。（2）明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱開(kāi)立賬戶存儲(chǔ)。(1)警告，并處以5萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下的罰款；(2) 對(duì)相關(guān)人員，紀(jì)律處分；（3）情節(jié)嚴(yán)重，停止對(duì)其開(kāi)立基本存款賬戶的核準(zhǔn)，責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。（1）提供虛假開(kāi)戶申請(qǐng)資料欺騙中國(guó)人民銀行許可開(kāi)立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、預(yù)算單位專用存款賬戶。 （2）開(kāi)立或撤銷單位銀行結(jié)算賬戶，未按規(guī)定在其基本存款賬戶開(kāi)戶登記證上予以登記、簽章或通知相關(guān)開(kāi)戶銀行。（3）辦理個(gè)人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算的，未審核付款依據(jù)的。（4）為儲(chǔ)蓄賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（5）違反規(guī)定為存款人支付現(xiàn)金或辦理現(xiàn)金存入。（6）超過(guò)期限或未向中國(guó)人民銀行報(bào)送賬戶開(kāi)立、變更、撤銷等資料。(1)警告，并處以5000元以上3萬(wàn)元以下的罰款；(2)對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分；（3）情節(jié)嚴(yán)重的，中國(guó)人民銀行有權(quán)停止對(duì)其開(kāi)立基本存款賬戶的核準(zhǔn)；（4）構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。第三節(jié)票據(jù)結(jié)算一、票據(jù)概述(一)票據(jù)的概念和種類 票據(jù)是指依票據(jù)法，由出票人依法簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證券。包括匯票、本票和支票?！締芜x】由出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的結(jié)算方式是（ ）。 A銀行匯票； B支票； C銀行本票； D商業(yè)匯票。答案選商業(yè)匯票。解析 支票，是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)（要點(diǎn)：銀行）。 本票是出票人簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)（要點(diǎn)：出票人自己）。 匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或者在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 匯票分為銀行匯票和商業(yè)匯票（要點(diǎn)：付款人；見(jiàn)票；指定日期）。 銀行匯票，是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)（要點(diǎn)：出票銀行；實(shí)際結(jié)算金額；見(jiàn)票）。 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)（要點(diǎn)：付款人；指定日期）。 另一考點(diǎn)：具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的，才能使用“商業(yè)匯票”。(二)票據(jù)的法律特征1、票據(jù)是一種有價(jià)證券。 2、票據(jù)的當(dāng)事人：分基本當(dāng)事人和非基本當(dāng)事人。 基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人或持票人。 出票人：在票據(jù)上簽名并發(fā)出票據(jù)的人，或者說(shuō)是簽發(fā)票據(jù)的人。 付款人：受出票人委托付款的人。在本票中，出票人，即付款人。 收款人或持票人：從出票人（或背書(shū)人）接受票據(jù)并有權(quán)向付款人請(qǐng)求付款的人。 非基本當(dāng)事人：承兌人、背書(shū)人以及被背書(shū)人、保證人及被保證人。3、票據(jù)所表示的權(quán)利與票據(jù)不可分離。4、依票據(jù)無(wú)條件支付。支票、匯票、匯兌“無(wú)條件支付的委托”；本票“無(wú)條件支付的承諾”。5、票據(jù)是一種可轉(zhuǎn)讓證券?！締芜x題】接受匯票出票人的付款委托同意承擔(dān)支付票據(jù)的義務(wù)的人稱（ ） 答案BA保證人 B承兌人 C.收款人 D付款人； E出票人。解析出票人，依法定方式簽發(fā)票據(jù)，并將票據(jù)交付給收款人的人。保證人，是票據(jù)債務(wù)的以外人。付款人，由出票人委托付款或自行承擔(dān)付款的人。（三）票據(jù)的種類1、按范圍。 廣義：各種有價(jià)證券和憑證。如股票、國(guó)庫(kù)券、企業(yè)債券、發(fā)票、提單、倉(cāng)單。 狹義：僅指票據(jù)法上票據(jù)。即匯票（銀行匯票和商業(yè)匯票）、本票和支票。2、按付款時(shí)間 即期票據(jù)：付款人見(jiàn)票后必須立即付款給持票人的票據(jù)。如，支票，見(jiàn)票即付的匯票、本票。 遠(yuǎn)期票據(jù)：付款人見(jiàn)票后在一定期限或特定日期付款的票據(jù)。3、按出票人與付款人是否為同一人： 自付票據(jù)：票據(jù)的出票人即付款人，如本票（屬：同城結(jié)算票據(jù)）。 委付票據(jù)：出票人委托其他付款人支付票據(jù)金額的票據(jù)。如商業(yè)匯票（不含見(jiàn)票即付匯票）、支票。二、支票（一）概述 1、基本當(dāng)事人：出票人、付款人和收款人。 （1）出票人：可以使用支票的存款帳戶的單位和個(gè)人。 （2）付款人：出票人的開(kāi)戶銀行。 （3）收款人：持票人，或經(jīng)背書(shū)轉(zhuǎn)讓的被背書(shū)人。收款人也可以是自己。 2、顯著特點(diǎn)：（1）以銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)作為付款人（委付票據(jù)）；（2）見(jiàn)票即付。 3、其他特點(diǎn)： （1）不能異地結(jié)算。2007年7月8日，支票可以實(shí)現(xiàn)全國(guó)范圍內(nèi)互通使用（上限50萬(wàn)元）。 （2）沒(méi)有金額限制。 （3）不