事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制的探討 本文檔格式為 WORD,感謝你的閱讀。 摘要：貨幣資金是機關(guān)事業(yè)單位資產(chǎn)中流動性最強，使用范圍頻繁，涉及業(yè)務(wù)面廣泛的一項重要資產(chǎn)。為了加強對事業(yè)單位內(nèi)部控制地規(guī)范管理，保證資金的安全，提高資金的使用效益，避免國有資產(chǎn)流失。本文從貨幣資金內(nèi)部控制的弊端，形成貨幣資金內(nèi)部控制疏漏的原因，貨幣資金內(nèi)部控制的管理措施等方面對如何高效、有序、節(jié)約地利用事業(yè)單位貨幣資金進行了淺析。 關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 貨幣資金 內(nèi)部控制 1.貨幣資金的概述 貨幣資金是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金（外埠存款、銀行匯票存款等）以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)。事業(yè)單位的貨幣資金業(yè)務(wù)涉及范圍廣泛，在資金繳撥、材料采購、發(fā)放工資、交付費用等經(jīng)營活動中起著重要的作用。貨幣資金作為流通的手段，是事業(yè)單位資金中最活躍的部分，也是最容易發(fā)生問題的地方，其中現(xiàn)金攜帶方便、流動大，更是被盜竊、套取和挪用的對象。因此，堵塞漏洞、避免差錯、防止貪污盜竊、保護貨幣資金的安全完整，對加強事業(yè)單位內(nèi)部控制具有十分重要的意義。 2.貨幣資金業(yè)務(wù)易發(fā)生 的弊端 事業(yè)單位的日常業(yè)務(wù)中，貨幣資金在經(jīng)營運轉(zhuǎn)各項業(yè)務(wù)活動起著不可替代的作用。發(fā)現(xiàn)貨幣資金業(yè)務(wù)中容易發(fā)生的差錯和弊端使貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制更加有針對性。一方面，會計工作人員的業(yè)務(wù)水平有限和工資態(tài)度不認真容易造成差錯。一是遺失財務(wù)原始憑證及票據(jù)。原始憑證是財務(wù)記賬的依據(jù)，支票更是不法分子企圖侵占挪用的對象。原始票據(jù)的丟失有些可以通過有關(guān)部門開具證明等相關(guān)手續(xù)代替原始憑證，但仍有很多憑證無法重新獲得，由此造成錯賬、假賬的情況不勝枚舉。我國每年都會發(fā)生不少遺失支票的事件，不法分子利用轉(zhuǎn)賬支票詐騙各種物 質(zhì)，金額可觀。二是記賬、發(fā)放職工福利過程中發(fā)生差錯。會計人員在登記明細賬戶金額錯記、漏記、混記等粗心大意發(fā)生的錯誤造成帳證不符，核算不平衡。職工接受單位發(fā)放的福利待遇金額有誤，有些錯誤可以追回，有些疏漏的資金無法彌補便由財務(wù)人員個人負責，更有甚者，因無法追回產(chǎn)生的國有資產(chǎn)流失等嚴重后果。三是財務(wù)計算上發(fā)生的錯誤。在財務(wù)申報、記備查賬、報銷各種單據(jù)等情況會計人員出現(xiàn)金額計算上的馬虎。另一方面，個別人徇私舞弊造成賬務(wù)的弊端。一是發(fā)票和收據(jù)的不同時填寫復(fù)制或者銷毀，貪污差額款項。例如，一份發(fā)票或收據(jù)，財務(wù)留下一張 金額較小的憑證作為記賬，而收款人的支票金額較大，差額為貪污的公款金額。二是有經(jīng)營收入的事業(yè)單位將收入的款項不及時存入銀行或者不記賬、少入賬，而用來支出其他業(yè)務(wù)活動，造成財務(wù)資金混亂，不法分子從中得利。三是憑白條支付，挪用現(xiàn)金。四是虛報臨時工工資，冒領(lǐng)工資；多報差旅費、車票、飯店簽單等費用。 3.貨幣資金內(nèi)部控制存在問題的原因分析 3.1 財務(wù)工作人員業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)較低 在事業(yè)單位貨幣資金的內(nèi)部控制的每個環(huán)節(jié)中，各個崗位相互牽制和制約，因此任何一個崗位的工作都要引起足夠的重視，某個 崗位疏忽，會導(dǎo)致整個財務(wù)內(nèi)部控制失去效果。在財務(wù)崗位工作的人員也有些并不是經(jīng)過財務(wù)專業(yè)知識學(xué)習(xí)的職工，業(yè)務(wù)水平趁此不齊，因此加強對職工專業(yè)知識的培訓(xùn)，職業(yè)道德的教育，增強職工責任感，填寫工作記錄匯報筆記，建立職責追究、獎懲制度來確保貨幣資金的安全。 3.2 事業(yè)單位內(nèi)部各部門監(jiān)督不足 單位財務(wù)部門與各部門之間均有業(yè)務(wù)往來，各部門資金的收入、支出都能全部、迅速地集中到財務(wù)部門。各部門如果于財務(wù)工作人員串通一氣，貪污、詐騙、挪用等犯罪事件會頻頻出現(xiàn)，財務(wù)資金賬目亂作一團。因此，各部門互相監(jiān)督， 互相檢查，相互制約為財務(wù)工作的開展保駕護航，為領(lǐng)導(dǎo)單位各項經(jīng)濟活動健康、持續(xù)地發(fā)展起著不可忽視的作用。 3.3 領(lǐng)導(dǎo)對貨幣資金內(nèi)部控制不夠重視 事業(yè)單位負責人加強財務(wù)政策法規(guī)，及財務(wù)流程的學(xué)習(xí)，對單位貨幣資金的使用有充分的理解和認識。領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)格、管理模式、財務(wù)法規(guī)認識、道德觀念都直接間接地影響著貨幣資金的內(nèi)部控制。因此，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強法律意識和自身約束，保持對財務(wù)工作的高度重視和關(guān)心，認真聽取財務(wù)負責人的工作意見，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，使單位的各項工作順利開展。 3.4 未及時對貨幣資金進 行內(nèi)部審計 貨幣資金的易流通，難控制的特性，決定了其是單位控制風(fēng)險最高的一項資產(chǎn)。內(nèi)部審計可以幫助單位負責人監(jiān)督控制財務(wù)工作的有序進行，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，對財務(wù)工作人員是否履行工作職責，有無非法亂紀行為起到監(jiān)督和防范作用。因此，強化內(nèi)部審計，尤其是貨幣資金內(nèi)部審計可以提早糾正貨幣資金徇私舞弊的行為。 3.5 已有的財務(wù)管理制度不規(guī)范 對于財務(wù)的工作和重要崗位要加強控制，細化責任，做到制度管人，責任到人，建立、健全完善的內(nèi)部管理制度，各盡其責，互相牽制，互相監(jiān)督。因 此，建立一套安全、周密、完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度規(guī)范管理，用制度約束人，從而有效控制貨幣資金的安全風(fēng)險。 4.建立健全完善的事業(yè)單位貨幣資金控制措施 4.1 完善職責分工制度 財務(wù)人員的職責人工制度可以有效避免財務(wù)資金流失，嚴格的分工制度可參考如下，一是收款員和出納員不可同時收款并且開發(fā)票或收據(jù)，收款和開發(fā)票、收據(jù)職責分開；二是貨幣資金實物收付及保管只能由經(jīng)過授權(quán)的出納人員負責辦理，禁止單位其他人員接觸未支付的貨幣資金；三是出納人員每天應(yīng)將現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)序時、逐筆登記現(xiàn)金出納備查 賬，現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金總賬應(yīng)由其他財務(wù)人員登記備查，也可把收入、支出項目明細另外單設(shè)賬簿由其他人員記錄；四是負責應(yīng)收、應(yīng)付款項賬目的人員不得同時負責現(xiàn)金收入、支出賬目工作；五是保管支票簿的人員不能負責現(xiàn)金支出和銀行存款賬目的調(diào)節(jié)；六是負責銀行存款賬目調(diào)節(jié)的人員不得與負責銀行存款、現(xiàn)金、應(yīng)收款項、應(yīng)付款項賬目的登記人員混同；七是貨幣資金支出的審批人員與出納人員、支票保管員和銀行存款賬目、現(xiàn)金賬目的記錄人員應(yīng)當相互分離；八是財務(wù)稽核員和出納員分有兩人擔任，不能由同一人擔任；九是支票保管和支票印章保管人員相互分離。 4.2 重視現(xiàn)金的控制環(huán)節(jié) 事業(yè)單位應(yīng)當嚴格執(zhí)行財務(wù)管理的政策法規(guī)，確定現(xiàn)金的使用范圍。單位不得超出核定的庫存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金，超出核定的庫存現(xiàn)金限額的應(yīng)及時送存銀行，不得用收入的現(xiàn)金用于日常業(yè)務(wù)的支付（即坐支），如需支付現(xiàn)金可以從本單位的庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，特殊情況應(yīng)當先報經(jīng)開戶銀行審查批準。單位取得的現(xiàn)金收入必須及時入賬，嚴謹借出的現(xiàn)金不入賬，用白條頂替，不得開設(shè)賬外賬。 4.3 重視銀行存款的控制環(huán)節(jié) 近年來，政府劃撥的專項經(jīng)費投入不斷加大，一些事業(yè) 單位業(yè)務(wù)拓展規(guī)模逐漸增大。某些單位以各種名義在同一銀行開立賬戶的現(xiàn)象嚴重。一些單位領(lǐng)導(dǎo)或者職工用個人名義私自開立賬戶，設(shè) “ 小金庫 ” ，非法占用資金。單位與收費局、銀行至少每月對賬一次，及時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 4.4 審批程序手續(xù)控制環(huán)節(jié) 審批時財會部門處理收付業(yè)務(wù)的第一關(guān)，單位應(yīng)對財務(wù)部門業(yè)務(wù)建立嚴格的審批程序，對貨幣資金的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任進行相關(guān)的控制措施。應(yīng)杜絕 “ 一支筆 ” 的審批模式，采取分級審批，多重審批，混合審批等模式，報銷經(jīng)過出納、財務(wù)負責人、分管領(lǐng)導(dǎo)、主管領(lǐng)導(dǎo)逐 層嚴格審核關(guān)，就能吧各種差錯和問題消滅在收付款之間，是進行事前監(jiān)督和控制經(jīng)濟活動的有效手段。 4.5 加強對原始憑證、票據(jù)及有關(guān)印章的管理 建立健全各種收入原始憑證的印制、購買、保管、領(lǐng)用、注銷、存檔等管理制度。各種收入原始憑證不能由財會部門的稽核員、出納員保管，應(yīng)由不直接經(jīng)辦貨幣資金收付業(yè)務(wù)的人員保管，以符合內(nèi)部控制。財務(wù)各種票據(jù)的管理、使用不應(yīng)由出納員一人擔當，使用票據(jù)要逐筆登記。銀行印章一般有兩枚，一枚是單位全稱的 “ 財務(wù)專用章 ” ，還有一枚是單位負責人或財務(wù)主管的印章。兩枚印章應(yīng)由兩人 分別掌管，確有需要將印章帶離單位的，應(yīng)經(jīng)過單位負責人批準印章保管員要做好備查記錄，并負責及時收回。 4.6 提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和素質(zhì) 單位負責人對本單位會計工作的真實性、完整性有不可推卸的責任。由于單位負責人不可能親自從事本單位財務(wù)工作，因此要選擇政治品德好，業(yè)務(wù)能力強，職業(yè)道德好，工作認真負責的同事從事財務(wù)工作。要定期輪換財務(wù)崗位，不應(yīng)讓一個人長期從事某一項會計工作，使一些隱蔽的犯罪分子因人事變動揭示出來。要定期開展會計人員的職業(yè)技能培訓(xùn)，開展事業(yè)單位財務(wù)工作交流研討會，對提高財會人 員的業(yè)務(wù)水平和綜合能力推波助瀾。 參考文獻： 1胡玄能 .企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范解讀 M.新華出版社，2009 2閻軍生 .淺析事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制 J.現(xiàn)代經(jīng)濟信息， 2010（ 5） 3周建偉 .事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與思考J.東方企業(yè)文化 百家論壇， 2011（ 4） 4杜愛民 .事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制制度設(shè)計方法的探討 J.治淮， 2008（ 5） 文檔資料：事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制的探討 完整下載 完整閱讀 全文下載 全文閱讀 免費閱讀及下載 閱讀相關(guān)文檔 :俱樂部管理與會員制營銷策略分析 AHP 模糊綜合理論在科研管理中的應(yīng)用 基于顧客需求視角的中國影視產(chǎn)品發(fā)行量研究 對提高企業(yè)績效考核結(jié)果的相關(guān)討論 高職院校思想政治教育現(xiàn)狀調(diào)查與思考 小微企業(yè)發(fā)展困局破解之路 改革 反腐 中國夢 社保檔案管理工作問題探究 水利工程施工成本的組成與控制措施 山東臨工外資并購現(xiàn)象的思考 “ 推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化 ” 解析 水利工程項目施工成本控制與管理的優(yōu)化 論