吉林省中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷（II卷） 附解析考試須知：1、 考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號(hào):_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，支付的價(jià)款為206萬元，其中包含已到期尚未領(lǐng)取的利息6萬元，另支付交易費(fèi)用4萬元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）萬元。 A. 206 B. 200 C. 204 D. 210 2、某上市房地產(chǎn)開發(fā)公司投資開發(fā)了一大型綜合樓，包括商場、賓館、寫字樓和公寓四種類型。為了彌補(bǔ)自有流動(dòng)資金的不足，該開發(fā)公司在項(xiàng)目建設(shè)初期以其擁有的其他房地產(chǎn)向銀行抵押貸款，而銀行為了保證其貸款的安全又向保險(xiǎn)公司投了保。該開發(fā)公司在完成該項(xiàng)目投資總額的25%以后開始預(yù)售。當(dāng)綜合樓建成前，商場和賓館已全部預(yù)售完畢；綜合樓建成后，寫字樓和公寓大部分空置，因而嚴(yán)重影響了該開發(fā)公司的開發(fā)經(jīng)營利潤。試根據(jù)上述材料回答下列問題：因該開發(fā)公司的開發(fā)經(jīng)營利潤下降，從而使（ ）的經(jīng)濟(jì)利益受到影響。A銀行B該公司股東C保險(xiǎn)公司D商場和賓館的購買者3、甲公司2013年12月計(jì)入成本費(fèi)用的工資總額為400萬元，至2013年12月31日尚未支付。假定按照稅法規(guī)定，當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的400萬元工資支出中，可予稅前扣除的金額為300萬元，剩余的100萬元當(dāng)期不允許稅前扣除，以后期間也不允許稅前扣除。甲公司所得稅稅率為25%。假定甲公司稅前會(huì)計(jì)利潤為1000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2013年確認(rèn)的遞延所得稅金額為（ ）萬元。A、0B、250C、275D、254、甲單位為全額撥款的事業(yè)單位，實(shí)行國庫集中支付制度。2008年12月31日，甲單位確認(rèn)的財(cái)政直接支付額度結(jié)余為200萬元，注銷的財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余為500萬元。甲單位進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理后，“財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目的余額為（ ）萬元。A0B200C500D7005、某企業(yè)按照“3/10，n/50”的信用條件購進(jìn)一批商品。若企業(yè)放棄現(xiàn)金折扣，在信用期內(nèi)付款，則放棄現(xiàn)金折扣的機(jī)會(huì)成本為（ ）。A、20%B、20.41%C、24.65%D、27.84%6、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和進(jìn)口貨物適用的增值稅稅率為17%。2017年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為1.2萬元，市場銷售價(jià)格為每件2萬元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他因素，甲公司在2017年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（ ）萬元。A.1200B.1540C.2340D.20007、在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征中，要求合理核算可能發(fā)生的費(fèi)用和損失的是（ ）。A相關(guān)性B可靠性C謹(jǐn)慎性D重要性8、投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的情況下，下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量正確的是（ ）。A對(duì)投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按原價(jià)計(jì)量B對(duì)投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按公允價(jià)值計(jì)量C對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，期末按原價(jià)減去累計(jì)折舊后的凈額計(jì)量D對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，期末按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量9、甲企業(yè)的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為2000萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，在第5年年初企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)1000萬元，并且符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，被更換的部件的原價(jià)為800萬元。則該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的原價(jià)為（ ）萬元。A3000B2600C1720D220010、甲公司按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2012年年初企業(yè)存貨中包含甲產(chǎn)品1 800件，單位實(shí)際成本為0.3萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為45萬元。2012年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出600件。2012年12月31日，該公司對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價(jià)格為每件0.26萬元，預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素，該公司2012年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ）萬元。A、9 B、24 C、39 D、54 11、2008年1月20日，甲公司自行研發(fā)的某項(xiàng)非專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計(jì)研究支出為80萬元，累計(jì)開發(fā)支出為250萬元（其中符合資本化條件的支出為200萬元）；但使用壽命不能合理確定。2008年12月31日，該項(xiàng)非專利技術(shù)的可收回金額為180萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司應(yīng)就該項(xiàng)非專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（ ）萬元。A20B70C100D15012、甲公司由A公司、B公司和C公司投資設(shè)立，根據(jù)甲公司章程規(guī)定，甲公司相關(guān)活動(dòng)決策至少需要有表決權(quán)股份的70%以上才能通過。則下列各項(xiàng)中屬于共同控制的是（ ）。A.A公司、B公司、C公司分別持有甲公司50%、10%、40%的有表決權(quán)股份B.A公司、B公司、C公司分別持有甲公司40%、30%、30%的有表決權(quán)股份C.A公司、B公司、C公司分別持有甲公司75%、10%、15%的有表決權(quán)股份D.A公司、B公司、C公司分別持有甲公司50%、25%、25%的有表決權(quán)股份13、下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（ ）。A因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金B(yǎng)因購入存貨形成的應(yīng)付賬款C因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金14、下列計(jì)價(jià)方法中,不符合歷史成本計(jì)量屬性的是（ ）。A.固定資產(chǎn)分期計(jì)提折舊B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期末計(jì)量方法C.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的先進(jìn)先出法D.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的移動(dòng)加權(quán)平均法15、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（ ）。A.將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計(jì)入營業(yè)外支出 B.對(duì)不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 C.將融資租入的生產(chǎn)設(shè)備確認(rèn)為本企業(yè)的資產(chǎn) D.對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備 二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、下列項(xiàng)目中，不違背會(huì)計(jì)核算可比性要求的有（ ）。A.工程尚未完工，將工程物資的非正常損失沖減在建工程B.被投資單位大幅度盈利，投資單位將該投資由成本法核算改為權(quán)益法核算C.盈利計(jì)劃完成不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由原來的雙倍余額遞減法改為平均年限法D.投資企業(yè)對(duì)被投資單位進(jìn)行增資，持股比例由25%上升到55%，將該投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)變?yōu)槌杀痉ㄘ?cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)2、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交易的有（ ）。A.甲公司以公允價(jià)值為150萬元的原材料換入乙公司的專有技術(shù)B.甲公司以公允價(jià)值為300萬元的商標(biāo)權(quán)換入乙公司持有的某上市公司的股票，同時(shí)收到補(bǔ)價(jià)60萬元C.甲公司以公允價(jià)值為800萬元的機(jī)床換入乙公司的專利權(quán)D.甲公司以公允價(jià)值為105萬元的生產(chǎn)設(shè)備換入乙公司的小轎車，同時(shí)支付補(bǔ)價(jià)45萬元3、下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。 A.開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應(yīng)予以資本化 B.無法合理分配的多項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的共同支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化 C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化 D.研究階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化 4、為整合資產(chǎn)，甲公司2015年9月經(jīng)董事會(huì)決定處置部分生產(chǎn)線，2015年12月31日，甲公司與乙公司簽訂某生產(chǎn)線銷售合同。合同約定，該項(xiàng)交易自合同簽訂之日起6個(gè)月內(nèi)完成，原則上不可撤銷，但因外部審批及其他不可抗因素影響的除外，如果取消合同，主動(dòng)提出取消的一方應(yīng)向?qū)Ψ劫r償損失300萬元，合同約定的生產(chǎn)線出售價(jià)格為1600萬元，甲公司負(fù)責(zé)生產(chǎn)線的拆除并運(yùn)送至乙公司指定地點(diǎn)，經(jīng)乙公司驗(yàn)收后付款。甲公司該生產(chǎn)線2015年年末賬面價(jià)值為2200萬元，預(yù)計(jì)拆除、運(yùn)送等費(fèi)用為50萬元。2016年3月在合同實(shí)際執(zhí)行過程中，因乙公司所在的地方政府出臺(tái)新的產(chǎn)業(yè)政策，乙公司購入資產(chǎn)屬于新政策禁止范疇，乙公司提出取消合同并支付了賠償款，不考慮其他因素。下列關(guān)于甲公司對(duì)于上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ）。A.自2016年1月起對(duì)擬處置生產(chǎn)線停止計(jì)提折舊B.自2016年3月合同取消時(shí)起，對(duì)生產(chǎn)線恢復(fù)計(jì)提折舊C.2015年資產(chǎn)負(fù)債表中該生產(chǎn)線列報(bào)金額為1550萬元D.2016年取消合同取得的乙公司賠償?shù)?00萬元確認(rèn)為營業(yè)外收入5、下列各項(xiàng)關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)承租人會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有( )。A.可直接歸屬于租賃目的初始直接舊計(jì)入當(dāng)期益B.采用實(shí)際利率未確認(rèn)融資費(fèi)用C.或有租金于實(shí)際發(fā)生時(shí)將其計(jì)入當(dāng)期擬益D.租賃開始日將最低租賃付款額計(jì)入長期應(yīng)付款6、下列各項(xiàng)支出，應(yīng)計(jì)入企業(yè)職工福利費(fèi)支出的有（ ）。 A職工醫(yī)療費(fèi) B退休人員醫(yī)療費(fèi) C醫(yī)護(hù)人員工資 D職工生活困難補(bǔ)助 7、2015年12月10日，甲民間非營利組織按照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈(zèng)協(xié)議，向乙企業(yè)指定的一所貧困小學(xué)捐贈(zèng)電腦50臺(tái)，該組織收到乙企業(yè)捐贈(zèng)的電腦時(shí)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ）。A.確認(rèn)固定資產(chǎn)B.確認(rèn)受托代理資產(chǎn)C.確認(rèn)捐贈(zèng)收入D.確認(rèn)受托代理負(fù)債8、下列關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ）。A.對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)選擇的攤銷方法應(yīng)當(dāng)一致地運(yùn)用于不同會(huì)計(jì)期間B.持有待售的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)按照不低于10年的期限進(jìn)行攤銷D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用時(shí)起開始攤銷9、在對(duì)外幣報(bào)表折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的項(xiàng)目有（ ）。A.固定資產(chǎn)B.長期股權(quán)投資C.長期借款D.資本公積10、在確定存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)，估計(jì)售價(jià)的確定方法有（ ）。A、為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的基礎(chǔ) B、如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ) C、沒有銷售合同約定的存貨，但不包括用于出售的材料，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價(jià)格（即市場銷售價(jià)格）作為計(jì)量基礎(chǔ) D、用于出售的材料等，應(yīng)當(dāng)以其預(yù)計(jì)售價(jià)作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ) 三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、( )企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產(chǎn)，不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。2、( )企業(yè)對(duì)存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，在以后期間不能再轉(zhuǎn)回。3、( )預(yù)期棄置費(fèi)用減少，應(yīng)以該固定資產(chǎn)的原值為限扣減固定資產(chǎn)成本，對(duì)于超出部分確認(rèn)為當(dāng)期損益。4、( )企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司直接向其子公司高管人員授予母公司股份的，母公司應(yīng)在結(jié)算前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值，并將其公允價(jià)值的變動(dòng)額計(jì)入當(dāng)期損益。5、( )事業(yè)單位攤銷的無形資產(chǎn)價(jià)值，應(yīng)相應(yīng)減少凈資產(chǎn)中非流動(dòng)資產(chǎn)基金的金額。6、( )在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、金額、時(shí)間方面與換出資產(chǎn)顯著不同，即使換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，也應(yīng)將該交易認(rèn)定為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。7、( )無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。8、( )發(fā)現(xiàn)以前會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)估計(jì)存在錯(cuò)誤的，應(yīng)按前期差錯(cuò)更正的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。9、( )企業(yè)接受投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定。10、( )企業(yè)采用具有融資性質(zhì)分期收款方式銷售商品時(shí)，應(yīng)按銷售合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入。 四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018 年 3 月 31 日，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)進(jìn)行交換，該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。相關(guān)資料如下，資料一，甲公司換出產(chǎn)品的成本為 680 萬元，公允價(jià)值為 800，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為 800 萬元，增值稅額為 136 萬，甲公司未對(duì)該產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資料二，乙公司換出設(shè)備的原價(jià)為 1000 萬元，已計(jì)提折舊 700 萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為 500 萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為 500 萬元，增值稅稅額為 85 萬元；乙公司換出商標(biāo)權(quán)的原價(jià)為 280 萬元，已攤銷 80 萬元，公允價(jià)值為 300 萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為 300 萬元，增值稅稅額為 18 萬元；乙公司另以銀行存款向甲公司支付 33 萬元。資料三，甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，乙公司將換入的產(chǎn)品確認(rèn)為庫存商品。甲、乙雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本題不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）編制甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2、A股份有限公司（本題下稱“A公司”）2013年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)（全部為存貨項(xiàng)目計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備）為66萬元；遞延所得稅負(fù)債（全部為交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價(jià)值變動(dòng)）為33萬元，適用的所得稅稅率為25。2013年該公司提交的高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)已獲得批準(zhǔn)，自2014年1月1日起，適用的所得稅稅率將變更為15。該公司2013年利潤總額為10 000萬元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2013年1月1日，A公司以2 086.54萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期國債。該國債票面金額為2 000萬元，票面年利率為6，年實(shí)際利率為5，分期付息，到期一次還本。A公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。（2）2013年1月1日，A公司以4 000萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)5年期、到期還本每年付息的公司債券。該債券票面金額為4 000萬元，票面年利率為5，年實(shí)際利率為5。A公司將其作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。（3）2012年11月23日，A公司購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購買價(jià)款等共計(jì)2 900萬元。2012年12月30日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費(fèi)用100萬元。A公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，采用年限平均法計(jì)提折舊，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（4）2013年6月20日，A公司因違反稅收的規(guī)定被稅務(wù)部門處以20萬元罰款，罰款未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。（5）2013年10月5日，A公司自證券市場購入某股票，支付價(jià)款400萬元（假定不考慮交易費(fèi)用）。A公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為300萬元。假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額及減值損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（6）2013年12月10日，A公司被乙公司提起訴訟，要求其賠償未履行合同造成的經(jīng)濟(jì)損失。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。A公司預(yù)計(jì)很可能支出的金額為200萬元。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許在稅前扣除。（7）2013年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)340萬元，實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用180萬元。（8）2013年未發(fā)生存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的變動(dòng)。（9）2013年未發(fā)生交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價(jià)值變動(dòng)。 A公司預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：（1）計(jì)算A公司2013年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。 （2）分別計(jì)算A公司2013年的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額、應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用以及所得稅費(fèi)用總額。 （3）編制A公司2013年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)） 五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、甲公司適用的所得稅稅率為25%。相關(guān)資料如下：資料一：2010年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對(duì)外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計(jì)可使用壽命為22年，取得時(shí)成本和計(jì)稅基礎(chǔ)一致。資料二：甲公司對(duì)該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。資料三：2011年12月31日和2012年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值分別45500萬元和50000萬元。材料四：2012年12月31日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用。甲公司自2013年開始對(duì)寫字樓按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命20年，在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。材料五：2016年12月31日，甲公司以52000萬元出售該寫字樓，款項(xiàng)收訖并存入銀行。假定不考慮所得所得稅外的稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）甲公司2010年12月31日購入并立即出租該寫字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2011年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算確定2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異（說明是可抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）；并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額。（4）2012年12月31日，（5）計(jì)算確定2013年12月31日該寫字樓的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異（說明是可抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）；并計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額。（6）編制出售固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。2、甲公司系增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為 17%，所得稅稅率為 25%，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。相關(guān)資料如下： 資料一：2012 年 12 月 10 日，甲公司以銀行存款購入一臺(tái)需自行安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 495 萬元，增值稅稅額為 84.15 萬元，甲公司當(dāng)日進(jìn)行設(shè)備安裝，安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬 5 萬元，2012 年 12 月 31 日安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用。 資料二：甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備可使用 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 20 萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額為 48 萬元。該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。 資料三：2015 年 12 月 31 日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為 250 萬元。甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后，預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 10 萬元，仍采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額仍為 48 萬元。 資料四：2016 年 12 月 31 日，甲公司出售該設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100 萬元，增值稅稅額為 17 萬元，款項(xiàng)當(dāng)日收訖并存入銀行，甲公司另外以銀行存款支付清理費(fèi)用 1 萬元（不考慮增值稅）。 假定不考慮其他因素。 要求： （1）計(jì)算甲公司 2012 年 12 月 31 日該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本，并編制設(shè)備購入、安裝及達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （2）分別計(jì)算甲公司 2013 年和 2014 年對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。 （3）分別計(jì)算甲公司 2014 年 12 月 31 日該設(shè)備的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異（需指出是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)差異），以及相應(yīng)的延遞所得稅負(fù)債或延遞所得稅資產(chǎn)的賬面余額。 （4）計(jì)算甲公司 2015 年 12 月 31 日對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （5）計(jì)算甲公司 2016 年對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。 （6）編制甲公司 2016 年 12 月 31 日出售該設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 第 19 頁 共 19 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、【正確答案】 B2、答案：B3、A4、參考答案：D5、【正確答案】 D6、【答案】C7、C8、B9、答案：C10、B11、參考答案：A12、正確答案:A13、參考答案：C14、參考答案:B15、【答案】C 二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、【正確答案】 AD2、【答案】ABC3、【答案】ABCD4、正確答案:A,C,D5、BCD6、A、C、D7、【答案】BD8、【答案】BD9、【正確答案】：ABC10、【正確答案】 ACD三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、對(duì)2、錯(cuò) 3、錯(cuò)4、錯(cuò)5、對(duì)6、錯(cuò)7、對(duì)8、對(duì)9、錯(cuò)10、錯(cuò)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下:（1）甲公司財(cái)務(wù)處理：借：銀行存款 33應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）103固定資產(chǎn) 500無形資產(chǎn) 300貸：主營業(yè)務(wù)收入 800應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136借：主營業(yè)務(wù)成本 680貸：庫存商品 680（2）乙公司財(cái)務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)清理 300累計(jì)折舊 700貸：固定資產(chǎn) 1000借：庫存商品 800應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）136累計(jì)攤銷 80貸：固定資產(chǎn)清理 500無形資產(chǎn) 280資產(chǎn)處置損益 100應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）103銀行存款 33借：固定資產(chǎn)清理 200貸：資產(chǎn)處置損益 2002、答案如下：（1）A公司2013年應(yīng)納稅所得額10 0002 086.545%（事項(xiàng)1）（3 0005/15-3 000/5） （事項(xiàng)3）20（事項(xiàng)4）200（事項(xiàng)6）160（事項(xiàng)7）10 675.67（萬元）2013年應(yīng)交所得稅10 675.67252 668.92（萬元） （2）A公司2013年“遞延所得稅資產(chǎn)”期末余額（6625400100200160）15168.6（萬元）2013年“遞延所得稅資產(chǎn)”本期發(fā)生額168.666102.6（萬元）A公司2013年“遞延所得稅負(fù)債”期末余額33251519.8（萬元）2013年“遞延所得稅負(fù)債”本期發(fā)生額19.83313.2（萬元）應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用（102.610015）13.2100.8 （萬元）所得稅費(fèi)用2 668.92100.82 568.12（萬元） （3）相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用 2 568.12遞延所得稅資產(chǎn) 102.6遞延所得稅負(fù)債 13.2貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 2 668.92其他綜合收益 15（10015） 五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、答案如下:（1）借：投資性房地產(chǎn)44000貸：銀行存款44000（2