2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 內(nèi)部控制項(xiàng)目培訓(xùn) . 2005年 1月 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 培訓(xùn)內(nèi)容 部分一： 項(xiàng)目總體情況介紹 內(nèi)部控制和薩賓斯法案介紹 部分二： 內(nèi)控手冊(cè)編寫與工作配合 手冊(cè)模板介紹 第一、二階段項(xiàng)目工作計(jì)劃 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 項(xiàng)目情況介紹 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 本項(xiàng)目的 目標(biāo) 期望通過本項(xiàng)目建立一套能實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)的內(nèi)部控制系統(tǒng)： 滿足美國(guó) 薩賓斯法案 （ 內(nèi)部控制要求； 作為統(tǒng)一公司的制度和流程的基礎(chǔ)；及 開始建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的公司治理結(jié)構(gòu)和控制環(huán)境。 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 美國(guó)的薩賓斯法案 （ 所有在美國(guó)上市的公司均需遵行 強(qiáng)調(diào)外部會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性 關(guān)注公司內(nèi)部治理及對(duì)外信息透明、完整與正確性 以強(qiáng)化內(nèi)部控制為核心的要求 項(xiàng)目的外部壓力法案的強(qiáng)制性 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 美國(guó)的薩賓斯法案 （ 需符合規(guī)定的時(shí)間： 提交截止 2005年底的經(jīng)審計(jì)師鑒證的內(nèi)部控制報(bào)告 根據(jù)我們的經(jīng)驗(yàn)，美國(guó)類似規(guī)模的上市公司需要 一年 以上的時(shí)間進(jìn)行準(zhǔn)備。 項(xiàng)目的緊迫性 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 只針對(duì)薩賓斯法案的要求 和財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的部分 覆蓋的業(yè)務(wù)主體 本項(xiàng)目的專注點(diǎn) 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 本項(xiàng)目的廣泛性 內(nèi)部控制絕對(duì) 不是 ： 靜態(tài)的結(jié)構(gòu)； 某一層次人員的任務(wù) （ 例如：高級(jí)管理層 ） ； 某一部門的任務(wù) （ 例如：財(cái)務(wù) 、 內(nèi)部審計(jì) ） ； 某一實(shí)體的任務(wù)（例如：總部、省級(jí)公司）。 內(nèi)部控制 是 ： 美國(guó)反欺騙性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)（ 的定義 ： 內(nèi)部控制 是一個(gè)靠組織的 董事會(huì)、管理層和其他員工 去實(shí)現(xiàn)的 過程 ，實(shí)現(xiàn)這一過程是為了合理的保證： 經(jīng)營(yíng)的效果性和效率性； 財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性； 對(duì)法律和規(guī)章制度的遵循性。 因此，整個(gè)集團(tuán)的共同參與對(duì)于項(xiàng)目的成功至關(guān)重要。 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 薩賓斯法案的要求的長(zhǎng)遠(yuǎn)益處 四個(gè)關(guān)鍵信息質(zhì)量的驅(qū)動(dòng)因素是行業(yè)領(lǐng)先的公司進(jìn)行變革的目標(biāo)，這些因素是遵循薩賓斯法案的結(jié)果也是價(jià)值的創(chuàng)造 提供的數(shù)據(jù)客觀，形象的表示了公司業(yè)績(jī) 財(cái)務(wù)報(bào)表更改的情況將很少發(fā)生 業(yè)績(jī)將更接近原有的預(yù)期 持續(xù)的計(jì)劃給管理層和投資者提供了數(shù)據(jù)用于公司應(yīng)對(duì)商業(yè)環(huán)境的變化 隨著時(shí)間的推移，信息將快速的產(chǎn)生 需要快速的提供給投資者相關(guān)信息 簡(jiǎn)單化和標(biāo)準(zhǔn)化的信息使得更容易被理解和接受 管理層要直接看到推動(dòng)業(yè)務(wù)的相關(guān)因素 及時(shí) 可預(yù)測(cè) 透明 精確 1999 2000 2001 2002 20032004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 內(nèi)部控制和薩賓斯法案 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 一、基本概念闡述 二、內(nèi)控系統(tǒng)整體架構(gòu) 三、內(nèi)部控制的實(shí)施 走進(jìn)內(nèi)部控制 - 主要內(nèi)容 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 一、基本概念闡述 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 經(jīng)營(yíng)回報(bào)與風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)營(yíng)回報(bào) 公司管理層 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 什么是風(fēng)險(xiǎn)？ 風(fēng)險(xiǎn)是某一事件或行為對(duì) 企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益可能的威脅 商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn) 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 管理風(fēng)險(xiǎn) 管理風(fēng)險(xiǎn)習(xí)慣上分為以下五類： 財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息不足 政策、計(jì)劃、程序、法律和標(biāo)準(zhǔn)貫徹失敗 資產(chǎn)流失 資源浪費(fèi)和無效使用 不能達(dá)到企業(yè)的目的和目標(biāo) 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 風(fēng)險(xiǎn)的后果？ 競(jìng)爭(zhēng)失敗 經(jīng)營(yíng)中斷 法律訴訟 商業(yè)欺詐 無益開支 資產(chǎn)損失 決策失誤 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 風(fēng)險(xiǎn)如何最小化？ 加強(qiáng)系統(tǒng)的內(nèi)部控制 對(duì)可能的損失投保 當(dāng)可能的風(fēng)險(xiǎn)較大時(shí)，尋求較大的回報(bào) 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 內(nèi)部控制如何降低風(fēng)險(xiǎn)？ 暴露的金額 發(fā)生的 可能性 風(fēng)險(xiǎn)的大小 內(nèi)部控制 降低 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 成 功 內(nèi)部控制的重要性 有效的 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)回報(bào)的良好平衡 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 內(nèi)部控制的重要性（續(xù)） 部控制整體架構(gòu) 審計(jì)準(zhǔn)則公告第 78號(hào) 會(huì)計(jì)法（第四章第 27條） 財(cái)政部?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 證監(jiān)會(huì)證券公司內(nèi)部控制指引 證監(jiān)會(huì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引征求意見稿 . 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 什么是內(nèi)部控制？ 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 內(nèi)部控制 - 被定義為一個(gè)過程，這個(gè)過程受企業(yè)的董事會(huì)、管理層及其他人員影響。設(shè)計(jì)這個(gè)過程是為達(dá)成下列目標(biāo)提供合理的保證： 營(yíng)運(yùn)的效果和效率 財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性 相關(guān)法令的遵循 內(nèi)部控制的定義 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 二、 內(nèi)部控制整體架構(gòu) 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 內(nèi)控系統(tǒng)的整體架構(gòu) 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 內(nèi)控系統(tǒng)五要素架構(gòu) 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 控制環(huán)境 是任何企業(yè)的核心，是企業(yè)的人以及它所處的環(huán)境 是推動(dòng)企業(yè)的引擎，也是其他要素的基礎(chǔ) 控制環(huán)境的組成要素： 管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格 組織結(jié)構(gòu) 董事會(huì)及其委員會(huì)職能 職責(zé)分配和授權(quán) 人事政策 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 控制環(huán)境管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格 審計(jì)署對(duì) 23家企業(yè)的調(diào)查結(jié)果 金額（億元） 資產(chǎn)不實(shí) 負(fù)債不實(shí) 利潤(rùn)不實(shí) 中： 虛報(bào) 瞞 虧 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 獨(dú)立董事 專門委員會(huì) 設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，及委員會(huì)成員資格要求 審計(jì)委員會(huì)職責(zé) 專門委員會(huì)與外部中介機(jī)構(gòu) 監(jiān)事會(huì) 監(jiān)事會(huì)職責(zé) 監(jiān)事會(huì)與外部中介機(jī)構(gòu) 控制環(huán)境董事會(huì)及委員會(huì)職能 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 企業(yè)必須了解它所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并加以控制。即設(shè)立可辨識(shí)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辨識(shí)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)所可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。 目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn) 控制行為 控制活動(dòng) 環(huán)境變化后的管理 評(píng)估和更新 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 如何有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理 各行業(yè)的前 10種最主要的風(fēng)險(xiǎn)因素 次序 銀行 /保險(xiǎn)業(yè) /證券 制造業(yè) 其他 1 內(nèi)部控制的質(zhì)量 內(nèi)部控制的質(zhì)量 內(nèi)部控制的質(zhì)量 2 管理人員的能力 管理人員的能力 管理人員的能力 3 管理人員的正直程度 管理人員的正直程度 管理人員的正直程度 4 會(huì)計(jì)系統(tǒng)的近期變動(dòng) 單位的規(guī)模 會(huì)計(jì)系統(tǒng)的近期變動(dòng) 5 單位的規(guī)模 經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化 業(yè)務(wù)的復(fù)雜性 6 資產(chǎn)的流動(dòng)性 業(yè)務(wù)的復(fù)雜性 資產(chǎn)的流動(dòng)性 7 重要人員的變動(dòng) 重要人員的變動(dòng) 單位的規(guī)模 8 業(yè)務(wù)的復(fù)雜性 會(huì)計(jì)系統(tǒng)的近期變動(dòng) 經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化 9 快速的增長(zhǎng) 快速的增長(zhǎng) 重要人員的變動(dòng) 10 政府法規(guī) 管理人員對(duì)完成目標(biāo)的壓力 快速的增長(zhǎng) 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 控制活動(dòng) 企業(yè)必須基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果訂立控制風(fēng)險(xiǎn)的政策及程序，并予以執(zhí)行。 通常可以按業(yè)務(wù)分別進(jìn)行制定。 現(xiàn)金管理 資本性采購(gòu) 采購(gòu)和付款 人事和薪金 營(yíng)銷和銷售 存貨管理 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 控制活動(dòng)的類型 1 預(yù)防性控制 2 檢查性控制 3 糾正性控制 4 補(bǔ)償性控制 事前 事中 事后 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 一些重要的內(nèi)控方法 職責(zé)分離控制 授權(quán)批準(zhǔn)控制 內(nèi)部報(bào)告控制 電子信息技術(shù)控制 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 不相容職務(wù)相互分離控制示例 工作職責(zé) 存在的風(fēng)險(xiǎn) 同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收取和應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)記錄 可能會(huì)通過注銷應(yīng)收賬款和截留應(yīng)收賬款等調(diào)節(jié)賬簿的方法來私自挪用現(xiàn)金 同時(shí)負(fù)責(zé)購(gòu)貨訂單的審批和貨物的收取 可能以組織的名義為個(gè)人購(gòu)入貨物，在收取貨物時(shí)利用職務(wù)之便將貨物占為己有，同時(shí)不向會(huì)計(jì)部門遞交原始憑證或者在原始憑證上反映虛假信息 同時(shí)負(fù)責(zé)付款的審批和購(gòu)貨訂單簽發(fā)與審核 可能會(huì)偽造購(gòu)貨業(yè)務(wù)并支付貨款，從而貪污現(xiàn)金 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 授權(quán)批準(zhǔn)控制 在開展任何業(yè)務(wù)之前都應(yīng)進(jìn)行授權(quán) 授權(quán)以后，為了避免濫用權(quán)力，還要經(jīng)常對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審查 按性質(zhì)的不同分為綜合授權(quán)和特別授權(quán) 要對(duì)授權(quán)做好記錄，并提供證明文件 避免兩個(gè)極端： “ 層層審批 ” 和 “ 一支筆 ” 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 內(nèi)部報(bào)告控制 完善內(nèi)部管理報(bào)告系統(tǒng) 內(nèi)部報(bào)告上報(bào)時(shí)間及報(bào)告路線 內(nèi)部報(bào)告的分發(fā)控制 內(nèi)部報(bào)告的分析和跟進(jìn) 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 信息系統(tǒng)控制目標(biāo) 提高資源使用效率 有效達(dá)到企業(yè)目標(biāo) 保持?jǐn)?shù)據(jù)完整 維護(hù)資產(chǎn)安全 符合相關(guān)的法律、法規(guī)和政策 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 一般信息系統(tǒng)控制 信息系統(tǒng)的組織和管理 信息系統(tǒng)操作 外包廠商管理 數(shù)據(jù)安全 危機(jī)處理與業(yè)務(wù)持續(xù)計(jì)劃 應(yīng)用系統(tǒng)安裝與維護(hù) 數(shù)據(jù)庫(kù)安裝與支持 網(wǎng)絡(luò)支持 系統(tǒng)軟件支持 硬件支持 提高企業(yè)信息系統(tǒng)的整體可信賴程度的控制 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 信息與溝通 貫穿在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)過程中 這些系統(tǒng)使企業(yè)內(nèi)的人員能取得他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)營(yíng)運(yùn)時(shí)必須的資訊，并交換這些資訊 信息系統(tǒng)：內(nèi)部、外部 溝通：使員工知悉其在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告及法律遵循方面的責(zé)任 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 監(jiān)督 整個(gè)內(nèi)部控制的執(zhí)行過程必須被監(jiān)督 確保內(nèi)部控制制度隨情況的改變而作出動(dòng)態(tài)的反應(yīng) 應(yīng)建立檢查和報(bào)告體制 監(jiān)督是誰的職責(zé) ? 管理層應(yīng)對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)進(jìn)行定期、不定期的個(gè)別評(píng)估 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 內(nèi)部控制的主體 :管理層（承擔(dān)的職責(zé)是計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)其組織的活動(dòng)，即對(duì)組織的內(nèi)部控制負(fù)責(zé)） 內(nèi)部審計(jì)對(duì)管理層組織的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，以協(xié)助管理層有效地履行他們的職責(zé)。 管理層在內(nèi)部控制中的地位和作用 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 三、內(nèi)部控制的實(shí)施 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 實(shí)施內(nèi)部控制制度 逐項(xiàng)復(fù)核內(nèi)控是否存在于現(xiàn)有流程中，是否有效 必要時(shí)進(jìn)一步制定具體政策和管理報(bào)告 考慮成本效益原則 強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控的監(jiān)督與評(píng)估 最有效的辦法 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 實(shí)施控制時(shí)的成本效益原則 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 實(shí)施內(nèi)控時(shí)常出現(xiàn)的誤區(qū) 管理層在實(shí)施內(nèi)控中未承擔(dān)應(yīng)有職責(zé) 過分強(qiáng)調(diào)控制成本 片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì) 認(rèn)為內(nèi)控包治百病 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 調(diào)查結(jié)果總會(huì)計(jì)師職責(zé)分布 中國(guó)： 80組織日常財(cái)務(wù)工作 70審核財(cái)務(wù)報(bào)表及管理報(bào)表 60制定投融資決策 55制定內(nèi)控 30制定公司長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃 美國(guó)： 財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制 收購(gòu)與兼并 制定公司長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃 信息技術(shù)規(guī)劃 與各經(jīng)營(yíng)部門協(xié)調(diào) 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 實(shí)施內(nèi)控時(shí)常出現(xiàn)的誤區(qū) 管理層在實(shí)施內(nèi)控中未承擔(dān)應(yīng)有職責(zé) 過分強(qiáng)調(diào)控制成本 片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì) 認(rèn)為內(nèi)控包治百病 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 實(shí)施內(nèi)控時(shí)常出現(xiàn)的誤區(qū) 管理層在實(shí)施內(nèi)控中未承擔(dān)應(yīng)有職責(zé) 過分強(qiáng)調(diào)控制成本 片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì) 認(rèn)為內(nèi)控包治百病 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 實(shí)施內(nèi)控時(shí)常出現(xiàn)的誤區(qū) 管理層在實(shí)施內(nèi)控中未承擔(dān)應(yīng)有職責(zé) 過分強(qiáng)調(diào)控制成本 片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì) 認(rèn)為內(nèi)控包治百病 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 包治百??？?jī)?nèi)控的固有局限性 人為因素使內(nèi)控失效 對(duì)控制責(zé)任的誤解 執(zhí)行時(shí)的大意 疲勞 舞弊 時(shí)間推移使控制措施逐漸失效 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 其它影響內(nèi)控實(shí)施效果的因素 管理層違規(guī) 形式主義 利益的沖突 法律法規(guī)的意外變化 競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的行動(dòng) 經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化等 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 薩班斯奧克斯利法案介紹 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 目錄 薩班斯奧克斯利法案概述 - 法案之背景與目的 - 法案之主要內(nèi)容 - 法案對(duì)于在美國(guó)上市公司的規(guī)定與影響 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 法案產(chǎn)生之背景 安然，世通等知名公司相繼暴露出嚴(yán)重的管理層欺詐丑聞，使美國(guó)上市公司深陷信用危機(jī)。 會(huì)計(jì)系統(tǒng)的漏洞、管理層的失職、內(nèi)部控制的缺乏以及外部審計(jì)人員的道德風(fēng)險(xiǎn)是導(dǎo)致管理層欺詐丑聞的根本原因。 重建公司信用，規(guī)范高級(jí)管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)系和職業(yè)道德的要求刻不容緩。 2002年 6月，布什總統(tǒng)簽署的薩班斯奧克斯利法案正式生效，該法案由美國(guó)眾議院金融服務(wù)委員會(huì)主席奧克斯利和參議院銀行委員會(huì)主席薩班斯聯(lián)合提出，故簡(jiǎn)稱薩班斯奧克斯利法案。該法案對(duì)美國(guó) 1933年證券法、 1934年證券交易法作了不少修訂，在會(huì)計(jì)職業(yè)監(jiān)管、公司治理、證券市場(chǎng)監(jiān)管等方面作出了許多新的規(guī)定。 法案出臺(tái)之目的 - 重建公司信用，培育公眾信心，振興證券市場(chǎng)。 - 加強(qiáng)公司監(jiān)管，規(guī)范業(yè)務(wù)運(yùn)作。 - 增加財(cái)務(wù)報(bào)告與信息披露的透明度。 - 確保公司管理層可以從有效監(jiān)控的系統(tǒng)中獲取重要信息。 - 公司管理層 必須對(duì)美國(guó)證券管理委員會(huì)要求存檔的材料和向投資者公布的信息承擔(dān)責(zé)任。 薩班斯奧克斯利法案概述 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 法案之主要內(nèi)容 - 成立獨(dú)立的公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)察委員會(huì)，監(jiān)管執(zhí)行上市公司審計(jì)職業(yè) - 要求加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性 - 要求加大公司的財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任 - 要求強(qiáng)化財(cái)務(wù)披露義務(wù) - 加重了違法行為的處罰措施 - 增加經(jīng)費(fèi)撥款，強(qiáng)化美國(guó)證券管理委員會(huì)的監(jiān)管職能 - 要求美國(guó)審計(jì)總署加強(qiáng)調(diào)查研究 其中與上市公司管理層直接相關(guān)的是： 第 302節(jié) 公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任 第 404節(jié) 管理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià) 薩班斯奧克斯利法案概述 (續(xù) ) 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 法案之主要內(nèi)容 第 302節(jié) 公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任 - 要求公司首要官員及首要財(cái)務(wù)官在季度 /年度報(bào)告中保證 - 對(duì)信息披露的控制和程序負(fù)責(zé)（含刑事責(zé)任） - 設(shè)計(jì)必要的內(nèi)部控制手段并確保其執(zhí)行可使高層及時(shí)獲得重要信息 - 對(duì)披露控制的有效性進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估結(jié)果需存檔 - 不可向?qū)徲?jì)委員會(huì)和外部審計(jì)人員隱瞞公司重大的內(nèi)控失敗和人員舞弊行為 - 存檔描述內(nèi)部控制的重大變化 - 介紹信息披露的控制和程序 - 強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)人員的正直和財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)控制的完整性 - 需披露的非財(cái)務(wù)信息包括：重要合同的簽署，戰(zhàn)略合作關(guān)系的解除以及法律訴訟 - 美國(guó)證券管理委員會(huì)要求 - 擴(kuò)大信息披露的控制和財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部控制程序的認(rèn)證 - 將內(nèi)控評(píng)估日改為財(cái)務(wù)報(bào)告截止日 薩班斯奧克斯利法案概述 (續(xù) ) 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 薩班斯奧克斯利法案概述 (續(xù) ) 法案之主要內(nèi)容 第 404節(jié) 管理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià) - 要求公司管理層在年度報(bào)告中： - 描述他們?cè)诮⒑途S護(hù)一個(gè)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告職能行之有效的內(nèi)部控制程序中的責(zé)任 - 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部控制有效性以一個(gè)公認(rèn)架構(gòu)進(jìn)行評(píng)估 （例如 - 同時(shí)要求外部審計(jì)人員： - 對(duì)管理層評(píng)估結(jié)果進(jìn)行簽證 - 美國(guó)證券管理委員會(huì)要求 - 擴(kuò)大信息披露的控制和財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部控制程序的認(rèn)證 - 將內(nèi)控評(píng)估日改為財(cái)務(wù)報(bào)告截止日 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 在美國(guó)上市的公司，不論規(guī)模，均需遵守薩班斯奧克斯利法案的有關(guān)規(guī)定。 即使上一年注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的是無保留意見的審計(jì)報(bào)告，也不表示公司現(xiàn)有的內(nèi)控系統(tǒng)已經(jīng)符合法案的規(guī)定。 根據(jù)法案的規(guī)定，獨(dú)立審計(jì)人員還需另外證明客戶公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)是有效的。 美國(guó)國(guó)會(huì)清楚地規(guī)定，公司對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露的公允性、充分性和正確性負(fù)有責(zé)任。法案規(guī)定獨(dú)立審計(jì)人員的主要職責(zé)為：證明管理層對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)的內(nèi)部控制程序是否有效的評(píng)估是合理的。換句話說， 管理層必須獨(dú)立地評(píng)估，執(zhí)行和監(jiān)控內(nèi)部控制程序（但是可以聘請(qǐng)獨(dú)立審計(jì)人員以外的咨詢?nèi)藛T協(xié)助就緒及評(píng)估工作） 。獨(dú)立審計(jì)人員則可以在一個(gè)限定的范圍內(nèi)對(duì)公司已有的內(nèi)部控制程序提出優(yōu)化建議和協(xié)助。 法案對(duì)上市公司的規(guī)定和影響 主要體現(xiàn)在公司治理、管理層責(zé)任 方面的規(guī)定。 法案對(duì)于在美國(guó)上市公司的規(guī)定與影響 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 董事會(huì)成員的責(zé)任 風(fēng)險(xiǎn)管理和控制 職業(yè)操守和公司守法 透明度和信息披露 法案對(duì)于在美國(guó)上市公司的規(guī)定與影響 公司治理 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 董事會(huì)成員和審計(jì)委員會(huì)有進(jìn)行自我評(píng)估和接受后續(xù)教育的責(zé)任 紐約證券交易所和納斯達(dá)克證券交易所的規(guī)定 公司治理的要求 公司內(nèi)控的失敗提高了董事會(huì)接受相關(guān)培訓(xùn)，改進(jìn)內(nèi)控程序的重要性 法案要求公司對(duì)員工的職業(yè)道德作出書面規(guī)定 要求審計(jì)委員會(huì)建立內(nèi)部舉報(bào)激勵(lì)機(jī)制 職業(yè)操守和公司守法 董事會(huì)成員的責(zé)任 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 美國(guó)證券管理委員會(huì)公布了以下新的規(guī)定 管理層信息與分析 非通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的財(cái)務(wù)處理 資產(chǎn)負(fù)債表表外事項(xiàng) 美國(guó)證券管理委員會(huì)建議成立信息披露委員會(huì) 透明度和信息披露 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 公司財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部控制報(bào)告書的規(guī)定 必須陳述下列情況以評(píng)估公司內(nèi)部控制程序： 管理層承認(rèn)對(duì)公司內(nèi)部控制有效性負(fù)有責(zé)任 公司必須使用適當(dāng)?shù)目刂茦?biāo)準(zhǔn)（例如 來評(píng)估內(nèi)部控制的有效性 公司必須提供充分的證據(jù)來支持其評(píng)估結(jié)果 公司必須書面記錄與提交其對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)估結(jié)論 需要提供下列證據(jù)和文件來支持評(píng)估結(jié)論 ： 評(píng)估需包括分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)單元的認(rèn)定 重要內(nèi)部控制的認(rèn)定 重要內(nèi)部控制程序的設(shè)計(jì) 控制實(shí)施的有效性 內(nèi)控之重大失敗和 /或重大缺陷的認(rèn)定 評(píng)估結(jié)果 管理層責(zé)任 評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部控制的有效性 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 在判定控制的重要性時(shí)必須考慮下列因素 ： 控制失敗將導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告失真的可能性 用其他控制手段達(dá)到相同控制目的的程度 重要的控制包括 : 會(huì)計(jì)系統(tǒng)初始化、帳務(wù)處理、重要帳戶余額記錄、交易類別和披露方面的控制 反舞弊控制 跨部門的共同控制，缺少它，其他重要控制程序不能獨(dú)立發(fā)生作用 同時(shí)使用才能達(dá)到一定控制目標(biāo)的重要控制程序 對(duì)重大的非常規(guī)和非系統(tǒng)的交易監(jiān)控的程序 對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告步驟實(shí)施監(jiān)控的程序 管理層責(zé)任 評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部控制的有效性 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 測(cè)試內(nèi)部控制實(shí)施效果的方法： 內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行測(cè)試 在管理層的領(lǐng)導(dǎo)下由其他人對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測(cè)試 使用外部服務(wù)機(jī)構(gòu)的評(píng)估 自我評(píng)估步驟 測(cè)試需考慮的因素 測(cè)試手段不能僅限于問詢的方式 需測(cè)試的控制程序和測(cè)試的時(shí)間可能會(huì)受到公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)控步驟的影響 所有重要的分支機(jī)構(gòu)和重要的控制程序都要進(jìn)行評(píng)估 公司不可以使用獨(dú)立審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制程序的測(cè)試結(jié)果來支持其作出的內(nèi)部控制程序有效的結(jié)論 管理層責(zé)任 評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部控制的有效性 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 文檔記錄的重要性 文檔記錄可以為控制程序的確定和控制的監(jiān)管提供證據(jù) 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)若缺乏文檔記錄將可能導(dǎo)致內(nèi)部控制的重大失效或重大缺陷 缺乏足夠的證據(jù)來支持公司的評(píng)估結(jié)果會(huì)在外部簽證報(bào)告中列為質(zhì)量的重大缺陷，并簽發(fā)反對(duì)意見報(bào)告 管理層聲明 完成評(píng)估后，公司必須向它的審計(jì)師提供一份關(guān)于內(nèi)部控制有效性的書面聲明 管理層聲明必須作為一個(gè)獨(dú)立的報(bào)告包括在管理當(dāng)局說明書中 (*) 對(duì)于拒絕出具書面的管理層聲明的公司，外部審計(jì)人員必須拒絕對(duì)其內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)表意見 * 公司 對(duì)不實(shí)的聲明承擔(dān)刑事責(zé)任 管理層責(zé)任 評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部控制的有效性 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 薩賓斯內(nèi)控項(xiàng)目培訓(xùn) 2004年 12月 工作成果 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 項(xiàng)目進(jìn)度表（初步計(jì)劃） 關(guān)鍵流程和子流程（財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)內(nèi)控流程） 訪談提綱、時(shí)間表、記錄、資料清單 流程文字描述（穿行測(cè)試） 流程圖 確認(rèn)流程文字描述和流程圖 控制矩陣 內(nèi)部控制和流程差異性分析 內(nèi)控設(shè)計(jì)差異分析報(bào)告（問題，建議，改進(jìn)方案） 符合性測(cè)試計(jì)劃 符合性測(cè)試工作底稿 內(nèi)控實(shí)施差異分析報(bào)告（問題，建議，改進(jìn)方案） 本階段項(xiàng)目主要成果 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 薩賓斯內(nèi)控項(xiàng)目培訓(xùn) 2004年 12月 配合支持 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 培訓(xùn)內(nèi)容 I. 訪談配合 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 培訓(xùn)內(nèi)容 訪 談 配 合 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 培訓(xùn)內(nèi)容 訪談配合 I. 個(gè)人形式訪談步驟與技巧 1. 訪談準(zhǔn)備 2. 進(jìn)入訪談 3. 訪談?dòng)涗?4. 信息校驗(yàn) 5. 后續(xù)跟進(jìn) 團(tuán)隊(duì)形式訪談步驟與技巧 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 1 訪談準(zhǔn)備 明確訪談目的 制定訪談大綱 進(jìn)行資料準(zhǔn)備 安排訪談?dòng)?jì)劃 了解訪談目的； 確定需要準(zhǔn)備哪些信息； 按 流程而不是部門 決定訪談參與者； 制定計(jì)劃及估計(jì)所需資源 ; 公司的戰(zhàn)略、愿景和使命； 公司的組織架構(gòu)和部門崗位職責(zé)； 訪談相關(guān)的運(yùn)營(yíng)流程； 了解訪談的范圍、深度和時(shí)間； 根據(jù)所需了解信息，準(zhǔn)備訪談概要以及相關(guān)例子； 排定訪談時(shí)間； 根據(jù)來訪者的需求調(diào)整訪談?dòng)?jì)劃； 進(jìn)入訪談。 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 2 進(jìn)入訪談 小貼示：努力營(yíng)造與他人分享信息的環(huán)境及心理氛圍 環(huán)境因素： 安靜區(qū)域 個(gè)人可以放松的區(qū)域 考慮潛在干擾因素 心理因素： 音調(diào)友好；顯示出對(duì)他們的興趣 表達(dá)明確 坦誠(chéng)放松 直接到達(dá)主題 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 2 進(jìn)入訪談流程介紹 小貼示：來訪者對(duì)內(nèi)部流程參與的程度沒有你深入，所以要假設(shè)他們對(duì)流程了解不多。 自上而下 逐層分步 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 2 進(jìn)入訪談流程介紹 開始點(diǎn) 控制點(diǎn) 終結(jié)點(diǎn) 流程活動(dòng) 控制方法 相關(guān)人員 產(chǎn)生憑證 自上而下 逐層分步 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 2 進(jìn)入訪談回答采訪 聽懂問題，明確來訪者提出問題的目的，以及所希望了解的內(nèi)容； 直接切入主題，消除可能產(chǎn)生歧義之處，在回答前深入思考； 列舉輔助案例，以便進(jìn)一步解釋說明。 2004 德勤華永會(huì)計(jì)事務(wù)所有限公司 2 進(jìn)入訪談訪談收尾 在大多數(shù)訪談中，您能闡述所需信息的時(shí)間是很有限的； 結(jié)束面談時(shí)，若有任何疑問，可以向來訪者補(bǔ)充； 向來訪者表達(dá)誠(chéng)意，如果之后有補(bǔ)充，或者項(xiàng)目組有其他問題，會(huì)積極配合