精選 注冊(cè)稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)真題 全套 僅供參考 一、單項(xiàng)選擇題（共 40 題，每題 1 分。每題的備選答案中，只有 1 個(gè)是最符合題意） 1甲企業(yè)期望某一對(duì)外投資項(xiàng)目的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率為 10%,投資后每年能得到 50 萬(wàn)元的收益 ,并要求在 2 年年底能收回全部投資 ,則該企業(yè)現(xiàn)在必須投資（ ）萬(wàn)元 A 60 75 B 80 12 C 86 78 D 105 25 2某企業(yè)投資一個(gè)新項(xiàng)目 ,經(jīng)測(cè)算其標(biāo)準(zhǔn)離差率為 48%,如果該企業(yè)以前投資相似項(xiàng)目的投資報(bào)酬率為 16%,標(biāo)準(zhǔn)離差率為 50%,無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為 6%并一直保持不變 ,則該企業(yè)投資這 一新項(xiàng)目的預(yù)計(jì)投資報(bào)酬率為（ ） A 15 6% B 15 9% C 16 5% D 22 0% 3某企業(yè)所得稅核算采用納稅影響會(huì)計(jì)法 ,適用所得稅率為 33%,2005 年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為 33 萬(wàn)； 2005 年度計(jì)算納稅所得時(shí)的調(diào)整額除了包括超過(guò)稅前列支標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 15 萬(wàn)元和取得國(guó)庫(kù)券利息收入 10 萬(wàn)元兩項(xiàng)以外 ,無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng) ,若該企業(yè) 2005 年度所有者權(quán)益除因當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)導(dǎo)致增加外無(wú)其他增減事項(xiàng) ,2005 年末所有者權(quán)益為 531 萬(wàn)元 ,則該企業(yè) 2005 年度的凈資產(chǎn)利潤(rùn)率為（ ） A 11 7% B 12 4 C 14 4 D 19% 4某公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為 100 萬(wàn)元 ,將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量的調(diào)整項(xiàng)目分別為 :計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10 萬(wàn)元 ,計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 20 萬(wàn)元 ,處置固定資產(chǎn)發(fā)生的凈收益 3 萬(wàn)元 ,待攤費(fèi)、存貨、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目年末比年初分別增加 5 萬(wàn)元、 10 萬(wàn)元、 8 萬(wàn)元和 6 萬(wàn)元。該公司當(dāng)年盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)為（ ） A 0 90 B 1 08 C 1 10 D 1 62 5某公司 2004 年和 2005 年應(yīng)收賬款平均余額分別為 70 萬(wàn)元和60 萬(wàn)元 ,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)資數(shù)分別為 7 次和 9 次 ,則 2005 年度銷(xiāo)售收入凈額比 2004 年度增加了（ ） A 20 B 30 C 50 D 60 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)試卷（共 21 頁(yè)） 6綜合資金成本是各種籌資方式的資金成本的加權(quán)平均數(shù) ,其權(quán)數(shù)為各種籌資方式的資金占（ ）的比重 A全部資金 B實(shí)收資本 C債務(wù)資本 D權(quán)益資金 7優(yōu)先股的資金成本等于（ ） A優(yōu)先股籌資額 /優(yōu)先股年股利 *（ 1+優(yōu)先股籌資費(fèi)率） B優(yōu)先股年股利 /優(yōu)先股籌資額 *（ 1 C優(yōu)先股籌資額 /（優(yōu)先股每股市價(jià) D優(yōu)先股每股股利 /（優(yōu)先股每股市價(jià) +優(yōu)先股籌資費(fèi)率） 8某公司普通股當(dāng)前市價(jià)為每股 25 元 ,擬按當(dāng)前市價(jià)增發(fā)新股100 萬(wàn)股 ,預(yù)計(jì)每股籌資費(fèi)率為 5%,增發(fā)第一年末預(yù)計(jì)每股股利為 2 5 元 ,以后每年增長(zhǎng)率為 6%,則該公司本次增發(fā)普通股的資本成本為（ ） A 10 53% B 12 36% C 16 53% D 18 36% 9某公司當(dāng)前普通股市價(jià)為 20 元 ,預(yù)計(jì)下一年每股股利為 3 元 ,股利增長(zhǎng)率為 5%,則該公司保留盈余資金成本為（ ） A 15 00% B 15 25% C 16 00% D 20 00% 10某企業(yè)集團(tuán)由甲、乙、丙三個(gè)公司組 成， 2005 年度甲公司和乙公司平均凈資產(chǎn)分別為 33795 萬(wàn)元和 5090 萬(wàn)元，分別占集團(tuán)凈資產(chǎn)的 56。 713%和 8。 542%，分別實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 3545 萬(wàn)地和110 萬(wàn)元； 2005 年度集團(tuán)總凈資產(chǎn)收益率為 7。 535%。丙公司 2005 年度凈資產(chǎn)收益率為（ ） A 2 161%B。 2。 618%C。 4。 032%D。 10。 490% 11在下列公司中，通常適合采用固定股利政策的是（ ） A則務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高的公司 B投資機(jī)會(huì)較多的公司 C收益顯著增長(zhǎng)的公司 D收益相對(duì)穩(wěn)定的公司 12 2005 年 8 月 15 日，甲公司銷(xiāo)售 一批商品給乙公司，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)款為 400000 元，增值稅額為68000 元，款項(xiàng)尚未收到。 2005 年 12 月 1 日，甲公司與某銀行協(xié)商后約定：甲公司將應(yīng)收乙公司的上述債權(quán)出售給銀行，價(jià)款為 382200 元，在應(yīng)收乙公司上述債權(quán)到期無(wú)法收回時(shí)，該銀行不能向甲公司追償。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，已對(duì)上述應(yīng)收債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 4000 元。假定不考慮其他因素，甲公司出售上述應(yīng)收債權(quán)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出為（ ）元。 A 80000 B 81600 C 81800 D 85600 13丁公司壞賬準(zhǔn)備采用備抵法核 算 ,并按應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 ,各年計(jì)提比例均假設(shè)為年末應(yīng)收賬款余額的8%該公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的第一年的年末應(yīng)收賬款余額為850000；第二年客戶(hù)單位所欠 20000 元按規(guī)定確認(rèn)為壞賬，應(yīng)收賬款年末余額為 950000 元；第三年客戶(hù)乙單位破產(chǎn)，所欠款項(xiàng)中有 6000 元無(wú)法收回，確認(rèn)為壞賬，年末應(yīng)收賬款余額為 900000元；第四年已沖銷(xiāo)的甲單位所欠 20000 元賬款又收回 15000 元，年末應(yīng)收賬款余額為 1000000 元。則該公司在四年內(nèi)對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備累計(jì)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（ ）元。 A 72000 B 80000 C 91000 D 98000 14甲公司 2006 年 3 月 8 日以銀行存款購(gòu)入乙公司股票 300000股，作為短期投資，每股成交價(jià) 8。 5 元，另支付相關(guān)科費(fèi) 9000元。 3 月 10 日乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每 10 股 2 元，股權(quán)登記日為 3 月 16 日。若甲公司 3 月 31 日仍持有該股票，則甲公司3 月 31 日短期股資乙公司股票賬戶(hù)的賬面余額為（ ）元。 A 2490000 B 2499000 C 2550000 D 2559000 15下列各項(xiàng)費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（ ） A生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)的原材料在投 入使用前發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用。 B為特定客戶(hù)設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)。 C為生產(chǎn)工人繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)金、 D因采購(gòu)存貨簽定購(gòu)銷(xiāo)合同而支付的差旅費(fèi) 16 W 公司有甲、乙兩種存貨，采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出存貨的實(shí)際成本，并按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值熟低法對(duì)期末存貨計(jì)價(jià)。該公司 2005 年 12 月初甲、乙存貨的賬面余額分別為40000 元和 50000 元；“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額為 8000元，其中甲、乙存貨分別為 3000 元和 5000 元。 2005 年 12 月 31日，甲、乙存貨的賬面余額分別為 30000 元和 60000 元；可變 現(xiàn)凈值分別為 35000 元和 54000 元。該公司 12 月份發(fā)出的期初甲甲存貨均為生產(chǎn)所用；期初乙存貨中有 40000 元對(duì)外銷(xiāo)售。則該公司 2005 年 12 月 31 日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ）元。 A 0 B 2000 D 5000 17丁商場(chǎng) 2006 年 3 月初存貨成本為 885000 元，售價(jià)為 946000元；購(gòu)入存貨成本 603000 元，售價(jià) 654000 元；實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入830000 元，在采用零售價(jià)法核算的情況下，該商場(chǎng) 3 月末存貨成本為（ ）元。 A 709000 B 716100 C 719000 D 770000 18下列存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)中，能使期末存貨的賬面余額與市價(jià)的相關(guān)性最大的是（ ）。 A全月一次加權(quán)平均法 B移動(dòng)加權(quán)平均法 C先進(jìn)先出法 D后進(jìn)先出法 19某公司為增值稅一般納稅人，以其生產(chǎn)的產(chǎn)成品換入原材料一批，支付補(bǔ)價(jià) 5 萬(wàn)元。該批產(chǎn)成品賬面成本為 26 萬(wàn)元，不含稅售價(jià)為 20 萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5 萬(wàn)元；收到原材料的不含稅售價(jià)為 24 萬(wàn)元。假設(shè)產(chǎn)成本和原材料適用增值稅稅率均為 17%， :)過(guò)程中均按規(guī)定開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不考慮其他稅費(fèi)，則該公司換入原材料的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 A 20 32 B 21 92 C 22 60 D 25 32 20某公司領(lǐng)用低值易耗品采用五五攤銷(xiāo)法核算 2006 年 4 月該公司管理部門(mén)領(lǐng)用一批低值易耗品 ,實(shí)際成本為 8360 元； 2006年 5 月底 ,該批低值易耗品全部報(bào)廢 ,收回殘料 500 元報(bào)廢時(shí) ,該公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為（ ） A借 :管理費(fèi)用 3680 低值易耗品低值易耗品攤銷(xiāo) 4180 原材料 500 貸：低值易耗品在用低值易耗品 8360 B借：管理費(fèi)用 4180 低值易耗品低值易耗品攤銷(xiāo) 4180 貸：低值易耗品在用低值易耗品 8360 C借：管理費(fèi)用 4180 貸：低值易耗品在用低值易耗品 4180 D借：制造費(fèi)用 4180 貸：低值易耗品在用低值易耗品 4180 21下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)在“材料成本差異”科目借方核算的是（ ） A外購(gòu)材料的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額 B以非貨幣性交易換入原材料的入賬價(jià)值小于庫(kù)存同類(lèi)型存貨的計(jì)劃成本差額 C調(diào)整庫(kù)存材料計(jì)劃成本時(shí)，調(diào)整減少的計(jì)劃成本。 D結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生材料應(yīng)分擔(dān)的材料成本差異超支額 22丁公司為增值稅一般納稅人， 2006 年 3 月 1 日，為降低采購(gòu)成本，向甲公司一次購(gòu)進(jìn)了三套不同型號(hào)且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備 X、 Y、 Z。丁公司以銀行存款支付貨款 480 萬(wàn)元、增值稅額81。 6 萬(wàn)元、包裝費(fèi) 4 萬(wàn)元。 X 設(shè)備在安裝過(guò)程中領(lǐng)用產(chǎn)成品賬面成本為 3 萬(wàn)元，該產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為 3。 3 萬(wàn)元，適用增值稅稅率為 17%，支付安裝費(fèi) 2。 5 萬(wàn)元。假定 X、 Y 和 Z 分別滿(mǎn)足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值為 192。 96 萬(wàn)元、 259。48 萬(wàn)元、 83。 56 萬(wàn)元。如不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則 X 設(shè)備的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 A 178 300 B 180 301 C 209 116 D 209 677 23下列各項(xiàng)中，可能會(huì)影響融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的是（ ） A融資租調(diào)合同規(guī)定的利率 B融資租入固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限 C融資租入固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值 D融資租入固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的初始直接費(fèi)用 24下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，不通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算的是（ ） A對(duì)外捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn) B盤(pán)虧固定資產(chǎn) C毀損固定資產(chǎn) D對(duì)外調(diào)潑固定資產(chǎn) 25甲公司 2003 年 12 月投入使用一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備原值 62 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可使用 5 年，凈殘值為 2 萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。 2005 年年末，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計(jì)可收回金額為 22萬(wàn)元，仍可使用 3 年，凈殘值為 0。折舊方 法仍采用年數(shù)總和法。則 2006 年該設(shè)備應(yīng)提折舊額為（ ）萬(wàn)元。 A 11 0 B 11 2 C 12 0 D 12 4 26甲公司 2003 年 3 月 1 日以銀行存款 96 萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，法定有效期為年，合同規(guī)定的受益年限為 5 年。該無(wú)形資產(chǎn)2004 年末估可收回金額為 35。 15 萬(wàn)元、 2005 年末估計(jì)可收回金額為 45 萬(wàn)元。則甲公司 2005 年度應(yīng)攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)金額為（ ）萬(wàn)元。 A 11 1 B 12 25 C 17 55 D 19 2 27 W 公司于 2005 年 11 月 25 日接到法院訴狀，公司欠某銀行的借款已逾期 ，該銀行已向法院起訴，要求歸還本息 250 萬(wàn)元，另支付逾期罰息 20 萬(wàn)元，支付訴訟費(fèi) 8 萬(wàn)。至 2005 年 12 月 31日法院尚未作出判決。對(duì)于此訴訟，公司預(yù)計(jì)除需要償還全部本息外，有 60%的可能性需支付罰息 14元，有 98%的可能性支付訴訟費(fèi) 8 萬(wàn)元。據(jù)此， W 公司 2005 年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（ ）萬(wàn)元。 A 22 B 24 C 26 D 28 28企業(yè)交納的下列各項(xiàng)稅金中 ,應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本項(xiàng)目的是（ ） A用于職工福利的產(chǎn)成品應(yīng)交納的增值稅 B委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅 消費(fèi)品）應(yīng)支付的消費(fèi)稅 C外購(gòu)用于生產(chǎn)固定鹽的液體鹽交納的資源稅 D購(gòu)建廠房交納的耕地占用稅 29下列各項(xiàng)中 ,應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅的有（ ） A外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資 B自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)職工福利 C委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接對(duì)外銷(xiāo)售 D外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生的非常損失 30丙公司為建造一幢生產(chǎn)車(chē)間 ,于 2005 年 3 月 3 日向銀行專(zhuān)門(mén)借款 600 萬(wàn)元 ,借款期限為 5 年 ,年利率為 5 4%；向 M 銀行專(zhuān)門(mén)借款 600 萬(wàn)元 ,借款期限為 3 年 ,年利率為 5% 4 月 1 日建造工程正式開(kāi)工 ,并于 4月 1日第一次向施工單位 支付工程款 600萬(wàn)元；9 月 1 日第二次向施工單位支付工程款 800 萬(wàn)元； 11 月 30 日工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) ,并支付余款 150 萬(wàn)元該項(xiàng)目應(yīng)預(yù)以資本化的借款利息為（ ）萬(wàn)元 A 28 6 B 29 25 C 41 60 D 46 80 31甲公司在 2005 年 3 月與乙客戶(hù)簽訂了一份為期 12 個(gè)月的建筑合同 ,約定合同價(jià)格為 120 萬(wàn)元 ,預(yù)計(jì)建筑成本為 100 萬(wàn)元合同規(guī)定乙客戶(hù)將分期支付合同價(jià)款 ,每筆 40 萬(wàn)元 ,其中 ,第一筆在合同簽訂后支付 ,第二筆在 6 個(gè)月后支付 ,最后一筆在建筑物交付使用時(shí)支付 ,在 2005 年末 ,估計(jì)成本 為 65 萬(wàn)元假設(shè)所有的成本均為現(xiàn)金流出 ,情況與預(yù)期一致 ,不考慮相關(guān)稅費(fèi) ,則甲公司對(duì)該建筑合同如按完工百分比法計(jì)算 ,應(yīng)在 2005 年確認(rèn)的毛利為（ ）元 A 70000 B 130000 C 150000 D 200000 32甲公司在對(duì)發(fā)行債券籌集資金專(zhuān)項(xiàng)用于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí) ,不可能涉及的會(huì)計(jì)科目是（ ） A應(yīng)付債券 B財(cái)務(wù)費(fèi)用 C管理費(fèi)用 D在建工程 33下列對(duì)股份有限公司發(fā)行股票支付的發(fā)行費(fèi)用進(jìn)行的賬務(wù)處理中 ,正確的是（ ） A若股票是按面值發(fā)行的 ,計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ,分年攤 銷(xiāo) B先減去發(fā)行股票凍結(jié)期間產(chǎn)生的利息收入 ,仍有差額的 ,計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ,分年攤銷(xiāo) C若股票是按益價(jià)發(fā)行的 ,先減去發(fā)行股票凍結(jié)期間產(chǎn)生的利息收入 ,再減去發(fā)行票股的益價(jià) ,仍不足以支付發(fā)行費(fèi)用的部分 ,計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用 D全額計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用 34丁公司為增值稅一般納稅企業(yè) ,適用增值稅率為 17% 2005年 4 月 1 日 ,丁公司與丙公司簽訂協(xié)議 ,向丙公司銷(xiāo)售一批商品 ,商品的賬面實(shí)際成本為 90 萬(wàn)元 ,增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明售價(jià)為110 萬(wàn)元 ,增值稅額為 18 7 萬(wàn)元協(xié)義規(guī)定 ,丁公司應(yīng)在 9 月 20日將所售商品購(gòu)回 ,回購(gòu) 價(jià)為 120 萬(wàn)元（不含增值稅） ,并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票若不考慮其他相關(guān)稅費(fèi) ,則丁公司回購(gòu)該批商品時(shí)的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元 A 90 0 B 100 0 C 118 3 D 120 0 35 2006 年 1 月 10 日 ,甲上市公司與丁公司簽訂了總金額為 800萬(wàn)元的建造合同 ,預(yù)計(jì)合同總成本為 600 萬(wàn)元 2006 年第一季度共發(fā)生人工費(fèi)用等工程成本 300 萬(wàn)元經(jīng)測(cè)定 ,工程的完工進(jìn)度為 40%,則甲上市公司一季度應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元 A 200 B 240 C 300 D 320 36下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中 ,應(yīng)在管理 費(fèi)用科目核算的是（ ） A購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)支付的證券交易印花稅 B生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用的低值易耗品 C依據(jù)法院判決承擔(dān)的因?qū)ν馓峁?dān)保而應(yīng)賠償?shù)膿p失 D生產(chǎn)車(chē)間使用無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi) 37下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中 ,應(yīng)在”以前年度損益調(diào)整科目貸方核算的是（ ） A沖減資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的退回以前年度銷(xiāo)售產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入 B上年度誤將購(gòu)入的設(shè)備的支出計(jì)入管理費(fèi)用 C上年度少計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 D補(bǔ)記上年度少計(jì)的企業(yè)所得稅 38甲公司為上市公司 ,2005 年度以每臺(tái)售價(jià) 5 萬(wàn)元（不含增值稅 ,下同 ）銷(xiāo)售 S 產(chǎn)品 600 臺(tái)給子公司；以每臺(tái)售價(jià) 4 8 萬(wàn)元銷(xiāo)售 S 產(chǎn)品 50 臺(tái)給非關(guān)聯(lián)企業(yè)；以每臺(tái)售價(jià) 4 5 萬(wàn)元銷(xiāo)售 S 產(chǎn)品40 臺(tái)給非關(guān)聯(lián)企業(yè)假設(shè)所有的銷(xiāo)售均符合收入確認(rèn)條件 ,所銷(xiāo)售 萬(wàn)元 ,則甲公司 2005年度因上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為（ ）萬(wàn)元 A 3120 B 3220 C 3300 D 3420 39下列賬戶(hù)的期末余額 ,下應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中”存貨”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列的是（ ） A分期收款發(fā)出商品 B對(duì)外出租的包裝物 C委托代銷(xiāo)商品 D工程物資 40下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中 ,能引起現(xiàn)金 流量中”投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”發(fā)生變化的是（ ） A購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)支付的手續(xù)費(fèi) B收到定期非通知存款的利息 C收到出租固定資產(chǎn)的租金收入 D支付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi) 二、多項(xiàng)選擇題（共 30 題，每題 2 分。每題的備選項(xiàng)中，有 2個(gè)或 2 個(gè)以上符合題意，至少有 1 個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得 0 5 分） 41根據(jù)我國(guó) 的規(guī)定 ,納入評(píng)價(jià)企業(yè)償債能力狀況的指標(biāo)有（ ） A速動(dòng)比率 B已獲利息倍數(shù) C流動(dòng)比率 D盈余現(xiàn)金保障倍數(shù) E現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率 42企業(yè)發(fā)行債券籌集資金的優(yōu)點(diǎn)有（ ） A財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)低 B能保障所有者對(duì)企業(yè)的控制權(quán) C資金成本低 D發(fā)行限制少 E能獲得財(cái)務(wù)杠桿利益 43企業(yè)信用政策是管理和控制應(yīng)收賬款余額的政策 ,其組成內(nèi)容包括（ ） A信用標(biāo)準(zhǔn) B收賬政策 C銷(xiāo)售政策 D壞賬確認(rèn) E信用條件 44企業(yè)持有現(xiàn)金的主要?jiǎng)訖C(jī)有（ ） A交易性 B流動(dòng)性 C預(yù)防性 D盈利性 E投機(jī)性 45采用低正常股利加額外股利政策 ,通常有利于公司（ ） A靈活掌握資金的調(diào)配 B維持股價(jià)穩(wěn)定 C吸引那些依靠股 利度日的股東 D保持理想的資金結(jié)構(gòu) E降低綜合資金成本 46某公司 2005 年年初的負(fù)債總額為 5000 萬(wàn)元 ,所有者權(quán)益是負(fù)債的 1 5 倍 ,該年度的資本積累率為 140%,年末資產(chǎn)負(fù)債率為40%,負(fù)債的年均利率為 8%,凈利潤(rùn)為 1005 萬(wàn)元 ,適用的所得稅稅率為 33%根據(jù)上述資料 ,該公司計(jì)算的下列指標(biāo)中 ,正確的有（ ） A 2005 年所有者權(quán)益期末余額為 18000 萬(wàn)元 B 2005 年年末的產(chǎn)權(quán)比率為 0 67 C 2005 年的息稅前利潤(rùn)為 2460 萬(wàn)元 D 2005 年總資產(chǎn)報(bào)酬率為 8 2% E 2005 年已獲利息 倍數(shù)為 3 21 47下列各項(xiàng)中 ,企業(yè)不應(yīng)作為資產(chǎn)在年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的有（ ） A尚未批準(zhǔn)處理的盤(pán)虧設(shè)備 B債務(wù)重組過(guò)程中的應(yīng)收債權(quán) C已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn) D委托代銷(xiāo)的商品 E法院正在審理中的因被侵權(quán)而很可能獲得的賠償款 48下列項(xiàng)目中 ,按 的規(guī)定應(yīng)沖減短期投資成本的有（ ） A期末計(jì)提的短期投資跌價(jià) B出售因被投資企業(yè)發(fā)放股票股利而增加的短期股票投資 C收到短期投資持有期間被投資企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利 D收到購(gòu)入短期債券投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到期 尚未領(lǐng)取的債券利息 E收到購(gòu)入短期股票投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 49對(duì)于企業(yè)發(fā)生的匯兌損益 ,下列說(shuō)法正確的有（ ） A企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與購(gòu)建固定資產(chǎn)無(wú)關(guān)的匯兌損益 ,應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 B外幣專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的匯兌損益 ,應(yīng)計(jì)入購(gòu)建固定資產(chǎn)期間的財(cái)務(wù)費(fèi)用 C企業(yè)因外幣交易業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)收應(yīng)付款發(fā)生的匯兌損益 ,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用 D企業(yè)的外幣銀行存款發(fā)生的匯兌損益 ,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用 E企業(yè)的外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌損益 ,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出 50在計(jì)算期末存貨可變 現(xiàn)凈值時(shí) ,應(yīng)從估計(jì)售價(jià)中扣除的項(xiàng)目有（ ） A存貨的賬面成本 B估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用 C估計(jì)的銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅金 D估計(jì)的銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的現(xiàn)金折扣 E估計(jì)的出售前進(jìn)一步加工的加工費(fèi)用 51下列各項(xiàng)中 ,不屬于”包裝物”科目核算的范圍的有（ ） A各種包裝材料 B企業(yè)自制并單獨(dú)計(jì)價(jià)的用于對(duì)外出售的包裝容器 C用于存儲(chǔ)和保管產(chǎn)品 ,材料而不對(duì)外出售的包裝物 D出借給購(gòu)貨單位使用的包裝物 E生產(chǎn)過(guò)程中用于包裝產(chǎn)品 ,不作為產(chǎn)品組成部分但隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 52下列各項(xiàng)中 ,的規(guī)定 ,應(yīng)記入”管理費(fèi)用”賬戶(hù)的有（ ） A自然災(zāi)害造成的產(chǎn)成品毀損凈損失 B購(gòu)入的原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的定額內(nèi)自然損耗 C保管過(guò)程中發(fā)生的產(chǎn)成品定額損失 D管理不善造成的原材料毀損凈損失 E債務(wù)重組過(guò)程中發(fā)生的凈損失 53根據(jù) 規(guī)定 ,在非貨幣性交易過(guò)程中 ,企業(yè)以存貨換取固定資產(chǎn) ,其換入價(jià)值包括（ ） A換出資產(chǎn)的賬面余額 B收到的補(bǔ)價(jià)應(yīng)確認(rèn)的收益 C支付的補(bǔ)價(jià) D支付的相關(guān)稅費(fèi) E固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值 54下列各項(xiàng)中 ,應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（ ） A工程物 資在建設(shè)期間發(fā)生的盤(pán)虧凈損失 B一次性結(jié)轉(zhuǎn)的”固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目的余額 C以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出 D經(jīng)營(yíng)期內(nèi)對(duì)外出售不需用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失 E非正常原因造成的單項(xiàng)在建工程報(bào)廢凈損失 55下列固定資產(chǎn)中 ,企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊且應(yīng)當(dāng)將所計(jì)提的折舊額計(jì)入”管理費(fèi)用”科目的有（ ） A以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備 B生產(chǎn)車(chē)間使用的機(jī)器設(shè)備 C行政管理部門(mén)使用的辦公設(shè)備 D生產(chǎn)車(chē)間閑置的機(jī)器設(shè)備 E季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備 56企業(yè)為固定資產(chǎn)發(fā)生的下列各項(xiàng)后續(xù)支出中 ,能使企 業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益利超過(guò)原先的估計(jì)并預(yù)以資本化的有（ ） A能延長(zhǎng)固定資產(chǎn)可使用年限的支出 B能使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高的支出 C能使產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低的支出 D能保持固定資產(chǎn)的原有生產(chǎn)能力的支出 E能使固定資產(chǎn)的原有性能恢復(fù)的支出 57甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算 ,下列業(yè)務(wù)中 ,能引起甲公司本年度”長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶(hù)金額發(fā)生變化的有（ ） A收到乙公司分派的股票股利 B乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 C乙公司接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng) D乙公司因關(guān)聯(lián)交易而增加資本公積 E乙公司因發(fā)現(xiàn)以前年度重大 會(huì)計(jì)差錯(cuò)并按規(guī)定調(diào)整減少當(dāng)期留存收益 58企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中 ,可能影響企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（ ） A攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)成本 B取得出租無(wú)形資產(chǎn)的租金收入 C研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的人員工資 D計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 E出售無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收益 59企業(yè)因?qū)ν鈸?dān)保事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債 ,在擔(dān)保涉及訴訟的情況下 ,下列說(shuō)法中正確的有（ ） A因法院尚未判決 ,企業(yè)沒(méi)有必要確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債 B雖然法院尚未判決 ,而且企業(yè)估計(jì)敗訴的可能性大于勝訴的可能性 ,但如果損失金額不能合理估計(jì)的 ,則不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì) 負(fù)債 C雖然法院尚未判決 ,但企業(yè)估計(jì)敗訴的可能性大于勝訴的可能性 ,則應(yīng)將擔(dān)保額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債 D雖然企業(yè)一審已被判決敗訴 ,但正在上訴 ,不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債 E如果企業(yè)一審已被判決敗訴 ,二審未決 ,則應(yīng)按照法院判決的應(yīng)承擔(dān)損失金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 60下列各項(xiàng)中 ,應(yīng)通過(guò)”其他應(yīng)付款”科目核算的有（ ） A應(yīng)付短期借款利息 B收取的包裝物押金 C應(yīng)交職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金 D應(yīng)交職工住房公積金 E應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量保證金 61下列關(guān)于專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?,正確的有（ ） A購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程 中發(fā)生非正常中斷 ,并且非連續(xù)中斷時(shí)間累計(jì)達(dá)到 3 個(gè)月 ,應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化 B購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生正常中斷 ,并且非連續(xù)中斷時(shí)間累計(jì)達(dá)到 3 個(gè)月 ,應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化 C在購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中 ,某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到到預(yù)定可使用狀態(tài) ,且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用 ,則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化 D在購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中 ,某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到到預(yù)定可使用狀態(tài) ,雖該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用 ,但仍需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化 E在購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中 ,某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) ,但必須待整體 完工后方可使用 ,則需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化 62下列各項(xiàng)中 ,屬于借款費(fèi)用的有（ ） A發(fā)行公司債券發(fā)生的折價(jià) B發(fā)行公司債券時(shí)發(fā)生的金額較小的發(fā)行費(fèi)用 C發(fā)行公司債券發(fā)生的利息 D發(fā)行的公司債券發(fā)生的匯兌損失 E發(fā)行公司債券時(shí)發(fā)生的溢價(jià) 63下列資本公積明細(xì)項(xiàng)目中 ,不可以直接用于轉(zhuǎn)增資本的有（ ） A股本溢價(jià) B接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 C股權(quán)投資準(zhǔn)備 D撥款轉(zhuǎn)入 E關(guān)聯(lián)交易差價(jià) 64上市公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中 ,會(huì)引起上市公司股東權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)有的（ ） A 應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免 B用盈余公積轉(zhuǎn)增股本 C以明顯高于公允價(jià)值的價(jià)格向子公司出售固定資產(chǎn) D用盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損 E用盈余公積分派現(xiàn)金股利 65下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中 ,正確的有（ ） _ A宣傳媒介的傭金收入 ,應(yīng)在相關(guān)的廣告行為開(kāi)始出現(xiàn)在公眾面前時(shí)預(yù)以確認(rèn) B與提供設(shè)備相關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)收入 ,應(yīng)在設(shè)備的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn) C包括在商品售價(jià)內(nèi)的服務(wù)費(fèi) ,應(yīng)在確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入時(shí) ,予以確認(rèn) D為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件的收入 ,應(yīng)在軟件開(kāi)發(fā)完成并交付客戶(hù)使用后予以確認(rèn) E與商品銷(xiāo)售分開(kāi)計(jì)價(jià)的安裝 費(fèi)收入 ,也應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日與商品銷(xiāo)售收入同比例予以確認(rèn) 66企業(yè)計(jì)提的下列各項(xiàng)準(zhǔn)備 ,按 規(guī)定應(yīng)在”營(yíng)業(yè)外支出”科目核算的有（ ） A建造合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備 B無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 C在建工程減值 D短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 E存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 67下列各項(xiàng)中 ,屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（ ） A期末短期投資的計(jì)價(jià)方法由成本法改成成本與市價(jià)孰低法 B固定資產(chǎn)折舊年限延長(zhǎng) C長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法 D建造合同收入的確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法 E所得稅核算由應(yīng)付稅款法改為債務(wù) 法 68下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的表述中 ,正確的有（ ） _ A會(huì)計(jì)估計(jì)變更 ,不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì) ,也不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果 B會(huì)計(jì)估計(jì)變更的當(dāng)年 ,如企業(yè)發(fā)生重大虧損 ,企業(yè)應(yīng)將這種變更作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正 C會(huì)計(jì)估計(jì)變更的當(dāng)年 ,如企業(yè)發(fā)生重大盈利 ,企業(yè)應(yīng)將這種變更作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正 D對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更 ,企業(yè)應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 E對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更 ,企業(yè)應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 69甲公司 2005 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為 2006 年 4月 5 日 ,所得稅匯算清繳結(jié)束日為 2006 年 3 月 15 日該公司在2006 年 4 月 5 日之前發(fā)生的下列事項(xiàng)中 ,需要對(duì) 2005 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的有（ ） A 2006 年 1 月 18 日得到通知 ,上年度應(yīng)收丁公司的貨款 50 萬(wàn)元 ,因該公司破產(chǎn)而無(wú)法收回 ,上年末已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 5 萬(wàn)元 B 2006 年 2 月 15 日 ,法院判決甲公司應(yīng)向乙公司支付賠償款 60萬(wàn)元 ,應(yīng)訴訟在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 80 萬(wàn)元 C 2006 年 3 月 31 日 ,向會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付 2005 年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi) 35 萬(wàn)元 D 2006 年 3 月 2 日 ,收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅 23 萬(wàn)元 E 2006 年 4 月 1 日收到客戶(hù)退回的于 2005 年 12 月 25 日銷(xiāo)售的設(shè)備 1 臺(tái) ,計(jì) 40 萬(wàn)元 70、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有（ ）。 A、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及出售的說(shuō)明 B、或在事項(xiàng)的說(shuō)明 C、收入確認(rèn)的說(shuō)明 D、所得稅會(huì)計(jì)處理方法的說(shuō)明 三、計(jì)算題（共 8 題，每題 2 分。每題的備選答案中只有一個(gè)最符合題意） （一） 長(zhǎng)江股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“長(zhǎng)江公司”）只生產(chǎn)和銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一種產(chǎn)品（單位：件）， 2005 年度甲產(chǎn)品單位變動(dòng)成本（包括銷(xiāo)售稅金）為 54 元，邊際貢獻(xiàn)率為 40%，固 定成本總額為1125012 元，全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為 402000 元， 2006 年度的股利支付率將提高到 50%。 長(zhǎng)江公司 2006 年度資金需要量預(yù)測(cè)采用銷(xiāo)售百分比法。該公司2005 年末簡(jiǎn)要資產(chǎn)負(fù)債表（金額單位：元） 資產(chǎn)項(xiàng)目負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目 貨幣資金 300024 流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付賬款 200000 應(yīng)收款項(xiàng) 1000000 短期借款 345800 待攤費(fèi)用 35976 應(yīng)交稅金 50000 存貨 2400000 長(zhǎng)期負(fù)債 1560000 固定資產(chǎn)凈值 1364000 所有者權(quán)益股本 3000000 無(wú)形資產(chǎn) 900000 留存收益 844200 資產(chǎn) 總計(jì) 6000000 負(fù)債及所有者權(quán)益 6000000 假設(shè)長(zhǎng)江公司 2005 年度和 2006 年度均無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)。 根據(jù)上述資料，回答下列各問(wèn)題。 71長(zhǎng)江公司 2005 年度的盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量為（ ）件。 A 12500 B 18750 C 225000 D 31251 72如果長(zhǎng)江公司 2006 年度實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)總額比 2005 年度增長(zhǎng)10%,在其他具體條件不變的情況下 ,2006年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入將比2005 年度增加（ ）元 A 100000 B 120000 C 150000 D 450000 73如果長(zhǎng)江公 司為了保證 2006 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)比 2005 年度增長(zhǎng) 10%,在其他條件不變的情況下 ,甲產(chǎn)品單位變動(dòng)成本應(yīng)降低（ ）元 A 45 25 B 48 55 C 51 36 D 52 75 74如果長(zhǎng)江公司 2006 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)比 2005 年度增加 10%,并且 2005 年度還有剩余生產(chǎn)能力即增加收入不需要增加固定資產(chǎn)投資 ,則該公司 2006 年度的追加資金需要量為（ ）元 A 89322 4 B 123902 4 C 150368 42 D 260400 00 （二） （ 1）甲公司于 2005 年 1 月 30 日向乙公司購(gòu) 買(mǎi)原材料一批 ,2 月1日開(kāi)具一張出票日為 2月 1日 ,面值為 234萬(wàn)元 ,票面利率為 4%,期限為 6 個(gè)月的商業(yè)承兌匯票一張 ,并于當(dāng)日轉(zhuǎn)給乙公司至 7月 31 日 ,甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難無(wú)款支付 8 月 2 日 ,甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議 , 甲公司以其生產(chǎn)的 S 產(chǎn)品一批和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)抵償所欠債務(wù) 134萬(wàn)元 ,在債務(wù)重組日 ,S 產(chǎn)品賬面成本為 45 萬(wàn)元 ,計(jì)稅價(jià)格（公允價(jià)值）為 50 萬(wàn)元 ,未計(jì)提減值準(zhǔn)備 S 產(chǎn)品適用增值稅稅率 17%,消費(fèi)稅稅率 10%,轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)適用營(yíng)業(yè)稅稅率 5%,不考慮其他稅費(fèi) ,無(wú)形資產(chǎn)賬面余額為 50 萬(wàn)元 ,公允價(jià)值為 50 萬(wàn)元 ,未計(jì)提減值準(zhǔn)備同時(shí)乙公司豁免甲公司債務(wù)本金 50 萬(wàn)元 ,免除所積欠的利息 ,將剩余債務(wù)延期至 2007年 12月 31日償還 ,并從 2006年1 月 1 日起按年利率 2%計(jì)算利息 ,但附有一個(gè)條件；如果甲公司2006 年起年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額超過(guò) 100 萬(wàn) ,則年利率上升至 4%利息于債務(wù)結(jié)清時(shí)一并支付 （ 2）乙公司于 4 月 30 日對(duì)甲公司開(kāi)具的商業(yè)承兌匯票計(jì)提了 3個(gè)月利息 ,并于 5 月 1 日持票到銀行貼現(xiàn) ,貼現(xiàn)期為 3 個(gè)月 ,年貼現(xiàn)率為 4 4%；票據(jù)到期 ,因甲公司無(wú)款支付 ,銀行將票據(jù)退回乙公司并從乙公司銀行賬民用工業(yè)扣回了相應(yīng)的款項(xiàng)；乙公司 將該票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款核算并不再計(jì)提利息 ,而且至 8 月 2 日未對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 （ 3）乙公司將收到的甲公司的 S 產(chǎn)品作為庫(kù)存商品管理（收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核“認(rèn)證）；將收到的甲公司的無(wú)形資產(chǎn)作為無(wú)形資產(chǎn)管理 ,并估計(jì)其受益期為 50 個(gè)月 根據(jù)上述資料 ,回答下列問(wèn)題 75甲公司因該項(xiàng)項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù) ,而使其”應(yīng)交稅金”賬戶(hù)的貸方發(fā)生額增加（ ）萬(wàn)元 A 11 0 B 13 5 C 15 5 D 16 76假設(shè)甲公司 2006 年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 80 萬(wàn)元 ,2007 年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 120 萬(wàn)元 ,則甲公司 在處理有關(guān)債務(wù)或有支出時(shí) ,應(yīng)（ ） A增加資本公積 1 萬(wàn)元 B增加營(yíng)業(yè)外收入 1 萬(wàn)元 C減少營(yíng)業(yè)外支出 1 萬(wàn)元 D減少財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 萬(wàn)元 77乙公司在 2005 年 5 月 1 日辦理票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用（ ） A 05452 B 0 28548 C 2 62548 D 2 91096 78 2005 年末 ,乙公司因與甲公司債務(wù)重組而取得的無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額為（ ） A 56 050 B 56 475 C 57 390 D 57 730 四、綜合分析題（共 12 題，每題 2 分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不 得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得 0。 5 分） （一） 甲、乙、丙三個(gè)公司均為股份有限公司，甲公司和乙公司適用企業(yè)所得稅率為 33%、丙公司為 15%，所得稅核算采用遞延法，股權(quán)投資差額按 10 年等額攤銷(xiāo)。 有關(guān)資料如下； （ 1） 2004 年 7 月 1 日，甲公司以銀行存款 1100 萬(wàn)元和一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資于丙公司，取得丙公司 2500 萬(wàn)元普通法人股（占丙公司有表決權(quán)股份的 50%，丙公司普通股的每股面值為 1 元），不考慮相關(guān)稅費(fèi)，采用權(quán)益法核算。該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面原價(jià)（等于原計(jì)稅價(jià)格）為 2200 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 800 萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備， 雙方確認(rèn)的投資價(jià)值等于賬面價(jià)值，該固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓公允價(jià)值為 1500 萬(wàn)元。 2005 年 1 月 1 日，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為 3100 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 3200 萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 （ 2） 2005 年 1 月 1 日，甲公司以其擁有的對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資 750 萬(wàn)股，換入乙公司的 W 生產(chǎn)設(shè)備一套和無(wú)形資產(chǎn)一項(xiàng)，并收到補(bǔ)價(jià) 60 萬(wàn)元。乙公司的 W 生產(chǎn)設(shè)備和無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值分別為 450 萬(wàn)元、 150 萬(wàn)元，公允價(jià)值分別為 600 萬(wàn)元、 300 萬(wàn)元，均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，假設(shè)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。 （ 3）甲公司取得的 W 生產(chǎn)設(shè)備經(jīng)安裝調(diào)試于 2005 年 6 月 13 日投入使用，發(fā)生的安裝調(diào)試總支出為 25 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。 （ 4）乙公司 2005年 1月 1日取得對(duì)丙公司的 750萬(wàn)股權(quán)投資后，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資并按成本法核算，丙且至 3 月 31 日尚未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 （ 5）乙公司于 2005 年 4 月 1 日以銀行存款 700 萬(wàn)元買(mǎi)入人丙公司 500 萬(wàn)股股票（不考慮相關(guān)稅費(fèi)），并將對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法。 （ 6）丙公司成立于 2004 年 7 月 1 日， 2004 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1200萬(wàn)元。其股東權(quán)益變動(dòng)除利潤(rùn)因素外，無(wú)其他事 項(xiàng)，年終除提取盈余公積外無(wú)其他利潤(rùn)分配事項(xiàng)。 2005 年 1 月 1 日股東權(quán)益有關(guān)賬戶(hù)的余額為：“股本”貸方余額為 5000 萬(wàn)元，“盈余公積”貸方額 180 萬(wàn)元，“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”貸方余額 1020 萬(wàn)元。 （ 7） 2005 年 9 月 5 日，丙公司接受一外國(guó)公司捐贈(zèng) Y 設(shè)備，并于當(dāng)月投入使用。該設(shè)備經(jīng)確認(rèn)的價(jià)值為 250 萬(wàn)元（與稅法規(guī)定相同，假定按稅法規(guī)定確定的價(jià)值一次計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額），預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，采用平均年限法計(jì)提折舊（與稅法規(guī)定一致），年末未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 （ 8） 2006 年 2 月 15 日丙公司完成了 2005 年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。 （ 9）丙公司 2005 年 1實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 300 萬(wàn)元， 4實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1082。 5 萬(wàn)元。 2006 年 3 月 5 日丙公司董事會(huì)作出如下決議：按 2005 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 15%提取盈余公積；向投資者分配現(xiàn)金股利，每 10 股派 2 元。丙公司 2005 年的年報(bào)于 2006 年3 月 15 批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。 根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。 79甲公司 2004 年 7 月 1 日對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為（ ） A借：長(zhǎng)期股權(quán)投資丙公司（投資成本） 25000000 貸：固定資產(chǎn)清理 2500000 B借：固定資產(chǎn)清理 14000000 累計(jì)折舊 8000000 貸：固定資產(chǎn) 22000000 C借：長(zhǎng)期股權(quán)投資丙公司（投資成本） 25000000 貸：固定資產(chǎn)清理 14000000 銀行存款 11000000 D借：長(zhǎng)期股權(quán)投資丙公司（投資成本） 25000000 累計(jì)折舊 8000000 遞延稅款 330000 貸：銀行存款 11000000 固定資產(chǎn) 22000000 應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 330000 80甲公司 2005年度對(duì)投入使用的 ） A 121 00 B 121 25 C 129 00 D 242 5 81甲公司 2005 年 12 月 31 日對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為（ ）萬(wàn)元 A 2318 75 B 2378 25 C 2668 75 D 2728 25 82乙公司對(duì) 2005 年 4 月 1 日購(gòu)買(mǎi)丙公司股票的業(yè)務(wù)按權(quán)益法進(jìn)行賬務(wù)處理后 ,其對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元 A 1405 00 B 1411 75 C 1625 00 D 1675 00 83丙公司 2005 年度凈資產(chǎn)收益率為（ ） A 19 76% B 20 00% C 21 28 D 21 56% 84 假設(shè)丙公司于 2006 年 3 月 31 日出售接受捐贈(zèng)的 Y 設(shè)備 ,取得出售收入 200 萬(wàn)元（假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)）則丙公司對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)（ ） A增加營(yíng)業(yè)外收入 25 萬(wàn)元 B減少”資本公積 _接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)價(jià)值” 25 萬(wàn)元 C增加其他資本公積 187 5 萬(wàn)元 D增加營(yíng)業(yè)外支出 25 萬(wàn)元 ,增加其他資本公積 212 5 萬(wàn)元 （二） W 股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)” W 公司”） 2005 年度實(shí)現(xiàn)的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為 2500 萬(wàn)元 ,適用的所得稅稅率為 33%,按凈利潤(rùn)的 15%計(jì)提盈余公積 ,所得稅采用債務(wù)法核算 ,W 公司 2005 年度財(cái)務(wù)報(bào)告 批準(zhǔn)報(bào)出日為 2006 年 4 月 20 日 ,2005 年度所得稅匯算清繳工作于 2006 年 3 月 25 日結(jié)束 1、 W 公司有關(guān)納稅調(diào)整的資料如下（ 1） W 公司 2003 年 1 月 15日購(gòu)入并開(kāi)始使用的甲設(shè)備原價(jià)為 192 萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理時(shí)采用平均年限法按 2 年計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用平均年限法按 4 年計(jì)提折舊（不考慮凈殘值因素）。假定該公司 2003 年度所得稅稅率為 15%， 2004 年起所得稅稅率變更為 33%。 （ 2） W 公司 2005 年 1 月 1 日向 Z 公司投資 200 萬(wàn)元，占 Z 公司表決權(quán)股份的 25%（ Z 公司 2005 年 1 月 1 日股東權(quán)益總額為 800萬(wàn)元），但 考慮到對(duì) Z 公司沒(méi)有重大影響，對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期投資采用成本法核算。 （ 3） W 公司對(duì) Y 公司的投資占有表決權(quán)股份的 40%，采用權(quán)益法核算； 2005 度 Y 公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為 950 萬(wàn)元（ Y 公司適用的所得稅稅率為 24%），董事會(huì)決定不向投資者分配股利。按照稅法規(guī)定，長(zhǎng)期股權(quán)投資收益在被投資企業(yè)宣告分配利潤(rùn)時(shí)調(diào)整計(jì)算，交納所得稅。 （ 4） W 公司 2005 年度按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備砍認(rèn)的管理費(fèi)用為 60000 元，但依稅法規(guī)定，可在所得稅前扣除的為 30000 元。 （ 5） W 公司 2005 年 1 月 1 日“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶(hù)余額為 0，12 月 31 日 存貨賬面實(shí)際成本為 865 萬(wàn)元，期末可變現(xiàn)凈值 860萬(wàn)元，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。按稅法規(guī)定，存貨跌價(jià)損失以實(shí)際發(fā)生的損失在所得稅稅前扣除。 2、公司在 2005 年 10 月與 M 公司簽定了一項(xiàng)當(dāng)年 11 月底前履行的供銷(xiāo)合同，由于 W 公司未能按合同供貨致使 M 公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。 M 公司于 2005 年 12 月 20 日向法院提起訴訟，要求公司賠償經(jīng)濟(jì)損失 38 萬(wàn)元。此項(xiàng)訴訟至 2005 年 12 月 31 日未決，W 公司對(duì)此項(xiàng)訴訟沒(méi)有進(jìn)行任何披露和表內(nèi)確認(rèn)。 2006 年 3 月18 日，法院一審判決， W 公司需賠付 M 公司經(jīng)濟(jì)損失 22 萬(wàn)元， 如數(shù)支付了賠款。 除上述事項(xiàng)外， W 公司沒(méi)有發(fā)生其他事項(xiàng)。 根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題