征稅與納稅 【教學(xué)目標(biāo)】一、知識目標(biāo)：1、識記：稅收的含義、基本特征；增值稅的內(nèi)容、計稅方法；個人所得稅的含義、特點(diǎn)。2、理解：稅收基本特征之間的關(guān)系，增值稅、個人所得稅的優(yōu)點(diǎn)、作用；理解依法納稅是公民的基本義務(wù)，偷稅、欠稅、騙稅、抗稅是違法行為；應(yīng)用增值稅、個人所得稅的計算方式。3、運(yùn)用：結(jié)合實際，說明公民誠信納稅、依法納稅的必要性。二、能力目標(biāo)：1、通過對各種稅種的學(xué)習(xí)，提高學(xué)生的辨別比較能力、觀察分析實際問題的能力。2、通過學(xué)習(xí)財政與稅收、稅收與公民生活等相互關(guān)系，提高學(xué)生的邏輯思維能力。三、情感、態(tài)度與價值觀目標(biāo)：通過本節(jié)課的學(xué)習(xí)，使學(xué)生認(rèn)識到照章納稅是守法的表現(xiàn)，人人都應(yīng)當(dāng)做守法公民。依法納稅是公民應(yīng)盡的義務(wù)，是愛國的體現(xiàn)，公民既要有納稅意識，又要監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為，關(guān)心稅收的使用，做到權(quán)力與義務(wù)的統(tǒng)一?！窘虒W(xué)重難點(diǎn)】重點(diǎn)：稅收的含義及基本特征難點(diǎn)：違反稅法的幾種行為【教學(xué)方法】教師講解為主，通過啟發(fā)、引導(dǎo)學(xué)生討論，讓學(xué)生積極參與教學(xué)?！窘虒W(xué)過程】（一）導(dǎo)入新課教師活動：引導(dǎo)學(xué)生回憶第八課第一框財政收入的組成，說明財政收入由哪四部分組成，其中最主要的來源是什么。學(xué)生活動：積極回答問題：財政收入由稅、利、債、費(fèi)四部分組成，其中，稅收是財政收入的主要來源。教師引導(dǎo)：稅收是財政收入的主要組成部分，可見稅收對國家財政的重要性。下面我們就來學(xué)習(xí)稅收的有關(guān)知識。（二）進(jìn)行新課一、稅收及其種類1、稅收的含義教師活動：請同學(xué)們閱讀教材68頁虛框內(nèi)材料，并思考所提問題。學(xué)生活動：閱讀材料，積極思考。教師點(diǎn)撥：馬克思說：“賦稅是喂養(yǎng)政府的娘奶。”意思是說，政府的存在和運(yùn)作是靠賦稅來維持的。從稅字的構(gòu)成上可以看出，古代的稅就是送給國家的農(nóng)產(chǎn)品。在英文中，“稅”即“tax”，意為公共目的向政府支付貨幣。無論東方還是西方，稅收的共同點(diǎn)就在于，都是交給國家的財富。請大家想一想，交給國家的稅收財富有沒有直接的補(bǔ)償？國家憑什么讓人們不得不交這部分財富？國家收取的這些財富有什么作用？學(xué)生活動：積極思考，回答問題。教師總結(jié)：稅收是沒有直接補(bǔ)償?shù)模菫榱藢崿F(xiàn)國家的各項職能，國家必須收取一部分社會財富，形成國家財政收入。為此，國家依靠政權(quán)的力量，強(qiáng)制收取這部分收入。（歸納出稅收的本質(zhì)）稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財政收入的基本形式。有國就有稅，稅收是國家財政收入的最理想、最普遍的形式，是財政收入最主要的源泉。教師過渡：從稅收的含義中我們可以想到，稅收應(yīng)該具有什么特點(diǎn)？學(xué)生活動：積極思考，回答問題。教師總結(jié)：2、稅收的特點(diǎn)（1）強(qiáng)制性。請看教材69頁的“相關(guān)鏈接”，了解我國稅法的有關(guān)規(guī)定。學(xué)生認(rèn)真閱讀書本材料。教師點(diǎn)評：看了材料之后，請大家想一想，沒有政權(quán)力量作后盾，強(qiáng)制人們繳納的話，究竟能不能獲得稅收呢？學(xué)生活動：積極回答問題：不能。教師提問：這體現(xiàn)了稅收的什么特點(diǎn)？學(xué)生回答：強(qiáng)制性。問題：強(qiáng)制性是怎樣體現(xiàn)的？學(xué)生回答后教師點(diǎn)評：稅收的依據(jù)是稅法，因此這種強(qiáng)制性體現(xiàn)在不可違抗性上，即納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。（2）無償性。剛剛已經(jīng)講到，稅收是沒有直接補(bǔ)償?shù)?。國家取得稅收收入，不需要償還給納稅人，納稅人也不能提出回報要求。這就體現(xiàn)了稅收的無償性。（3）固定性。稅收是否可根據(jù)企業(yè)或個人的經(jīng)營狀況而決定征收的數(shù)額呢？學(xué)生回答：不行，因為稅收具有固定性特征。即國家在征稅之前就通過法律形式，預(yù)先規(guī)定征稅對象和稅額之間的數(shù)量比例，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改動。問題：那是不是可以這樣理解：稅收一經(jīng)確定就一成不變呢？學(xué)生：不能這樣理解。稅收的固定性不是絕對的，我們不允許的是未經(jīng)國家批準(zhǔn)自行改變的行為。一方面，國家的稅法、稅收政策本身也是變化的，這必然帶來稅收對象、數(shù)額的變化。另一方面，國家也要從實際出發(fā)，根據(jù)客觀實際情況的變化、需要，用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，作出調(diào)整也是常有的事。（4）三個特征之間的關(guān)系。稅收的這三個特征是緊密聯(lián)系、不可分割的。請大家閱讀教材69頁內(nèi)容，看看能否理解三者之間的關(guān)系。學(xué)生活動：閱讀討論。教師點(diǎn)評：無償性要求必須有強(qiáng)制性，強(qiáng)制性是無償性的保障；強(qiáng)制性、無償性決定了必須具有固定性。3、我國稅收的種類教師活動：請同學(xué)們想一想，你知道我國有哪些具體稅收項目？學(xué)生活動：認(rèn)真思考，積極發(fā)言。教師總結(jié)：農(nóng)業(yè)稅、增值稅、所得稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等等。根據(jù)稅收的征稅對象，目前我國的稅收分為五大類，共20多種。請大家看教材69頁“名詞點(diǎn)擊”，了解一下五大類稅收的特點(diǎn)，看看它們都是針對什么對象征收的。學(xué)生活動：認(rèn)真閱讀思考。教師活動：在這些稅收種類中，影響最大的是增值稅和個人所得稅。下面我們重點(diǎn)學(xué)習(xí)一下這兩種稅收。（1）增值稅增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，是以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的稅收。納稅人是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。其基本稅率是17。計稅方法：增值稅商品銷售額稅率上一環(huán)節(jié)已繳稅金教師活動：請大家看課件上的這條計算題，計算出這家服裝廠要納多少增值稅。題目：（2020北京）假定某服裝廠購進(jìn)原材料價值100000元，供貨單位繳納增值稅款17000元，服裝廠把原料加工成衣服后出售給商店，其售價為180000元。服裝廠需要繳納的增值稅為。分析：增值稅的征稅對象是生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額，基本稅率為17，本題中的增值額是18000010000080000元，其增值稅是80000元1713600元。另一種算法：1800001730600元，306001700013600元。供貨單位的增值稅是由產(chǎn)品使用者服裝廠直接負(fù)擔(dān)。由此可見，值是以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額（產(chǎn)品銷售價原材料價）為征稅對象的，它的直接負(fù)擔(dān)者是下一環(huán)節(jié)的購買者。教師活動：同學(xué)們想一想，這樣繳稅有什么好處呢？學(xué)生活動：認(rèn)真思考，回答問題。教師點(diǎn)撥：可以避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅，防止前一環(huán)節(jié)企業(yè)偷漏稅，有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭，有利于財政收入穩(wěn)定增長。（2）個人所得稅個人所得稅是國家對個人所得額征收的稅收。納稅人是在我國境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個人，以及不在我國境內(nèi)居住和居住不滿一年，而從我國境內(nèi)取得所得的個人。請大家看教材70頁“相關(guān)鏈接”及課件上的個人所得稅稅率表，了解個人所得稅有關(guān)征稅項目和計稅辦法。學(xué)生活動：閱讀教材，思考討論。教師總結(jié)：近二十多年來，我國個人所得稅的征收發(fā)展迅速，這也反映了我國經(jīng)濟(jì)水平、人民生活收入有了較大提高。與增值稅的計稅方法不同，個人所得稅采用累進(jìn)稅率的計稅辦法，就是個人所得越高，稅率越高，納稅人個人收入越多，繳納個人所得稅越多。教師點(diǎn)撥：個人所得稅的計算辦法是分段計算的，個人收入1600元以內(nèi)不計稅（2020年最新修訂），多于1600元以上部分，按不同稅率分段計稅。請同學(xué)們計算課件上所列題目。題目：老王是某國有企業(yè)的總工程師，月工資收入4500元，另外他擁有的存款、債券的月利息實際收入約800元，同時他出租一套閑用平房，月獲租金100元。老王每月應(yīng)繳納多少個人所得稅？（445元）學(xué)生活動：計算。教師活動：同學(xué)們想一想，這樣計算個人所得稅有什么意義呢？學(xué)生活動：認(rèn)真思考，回答問題。教師點(diǎn)撥：有利于增加財政收入，有利于調(diào)節(jié)個人收入分配，實現(xiàn)社會公平。二、依法納稅是公民的基本義務(wù)1、依法納稅的必要性過渡：我們知道，稅收是財政收入的主要渠道，我們每個人與稅收息息相關(guān)。請同學(xué)們閱讀書本71頁的內(nèi)容，并思考公民為什么要積極納稅？學(xué)生活動：閱讀課本，認(rèn)真總結(jié)，發(fā)表見解。教師點(diǎn)撥：稅收國家財政收入的主要來源，是國家賴依存在和實現(xiàn)其各項職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。我國的國家利益和集體利益、個人利益在根本上是一致的，稅收取之于民，用之于民。國家有了收入，才能為公民提供更多、更好的服務(wù)。因此，公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時，必須自覺誠信納稅，這是公民的基本義務(wù)，也是公民愛國的具體表現(xiàn)。2、違反稅法的行為教師：收利益的驅(qū)使，現(xiàn)實生活中仍然存在著種種違反稅法的現(xiàn)象，拒不履行自己的義務(wù)。請大家看這段材料。（1）偷稅課件：王某承包了一家服裝廠，由于種種原因，企業(yè)產(chǎn)品銷售不暢，產(chǎn)品積壓十分嚴(yán)重，資金周轉(zhuǎn)困難，工人工資不能按時發(fā)放。王某經(jīng)過苦思冥想，想出一條“妙計”，他采取銷售收入不記帳，把銷售收入當(dāng)作集資款入賬，不納稅，用這部分資金作為企業(yè)的流動資金。后經(jīng)舉報，檢查院一舉破案，王某被提到公訴。教師：王某雖然沒有把錢塞進(jìn)自己的腰包，但他的行為已經(jīng)違反稅法。那么，這是哪種違反稅法的現(xiàn)象呢？學(xué)生：這是偷稅。教師講述：偷稅是指納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)繳稅款的行為。材料中的王某就是用了欺騙、隱瞞的方式偷稅的。偷稅的手段還有很多，例如：偽造、銷毀、涂改賬本和票據(jù)，隱瞞經(jīng)營利潤等。（2）欠稅課件：某電子元件廠廠長劉某以貨貸被騙為由，應(yīng)繳稅款遲遲不交，稅務(wù)工作人員多次催繳，劉某卻從銀行轉(zhuǎn)走大筆資金，仍以無錢為由拒不繳納稅款。司法機(jī)關(guān)對劉某依法拘留。拘留期間，該廠繳清了全部稅款和罰款。教師：劉某的行為屬于違反稅法的什么行為？學(xué)生：欠稅。欠稅是指納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，沒有按時繳納而拖欠稅款的行為。教師：應(yīng)稅項目的納稅期限是115天，但超過5天還未繳納稅款；或者納稅期限是30天，但超過7天還未繳納稅款，就屬于欠稅行為。再看第三個案例。（3）騙稅課件：某市五金電線廠等5家企業(yè)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門相互勾結(jié)，在短短的4個月內(nèi)，開出227份，總金額1.92億元的空頭發(fā)票和45份假已稅證明。國家根據(jù)有關(guān)稅收政策，返還退稅款1218萬多元。此案已告破。學(xué)生：這是騙稅行為。騙稅是指納稅人用欺騙手段獲得國家稅收優(yōu)惠的行為。教師：沒錯，大家可以閱讀書本72頁的內(nèi)容，了解騙稅有那些表現(xiàn)，已經(jīng)“相關(guān)連接”， 了解騙稅行為的法律處罰規(guī)定。（4）抗稅教師：經(jīng)濟(jì)生活中，還有一種違反稅法的行為，那就是抗稅，這也是一種性質(zhì)相當(dāng)惡劣的違法行為。大家看一下這則案例。課件：陳某是一家國有企業(yè)的經(jīng)理。2020年，該廠應(yīng)繳稅715萬元，但他拖拖拉拉地只交了16萬元。2020年6月，稅務(wù)機(jī)關(guān)在催繳未果之后，依法將該廠庫存款扣押。陳某不僅不配合稅務(wù)工作，反而帶人阻攔，煽動不明真相的職工圍攻、辱罵，非法拘禁稅務(wù)人員。2020年10月7日，當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ阂钥苟愖锾幰躁惸秤衅谕叫?年，并處以罰金50萬元。學(xué)生：這是典型的抗稅行為，即納稅人以暴力、威脅等手段，拒不繳納稅款的行為。教師總結(jié)：公民是國家稅收的最終負(fù)稅人，應(yīng)自覺增強(qiáng)稅收監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極監(jiān)督國家公職人員及公共權(quán)力的行為，關(guān)注稅收的征收和使用情況，對他們的違法行為進(jìn)行批評、檢舉，維護(hù)國家利益和自身利益。作為一名中學(xué)生，是祖國未來的主人翁，更應(yīng)從小做起關(guān)注稅收。（三）