1/12市地稅稽查局稅收分析市地稅稽查局稅收分析二五年上半年，在省稽查局和地稅局的正確領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)下，我局以保持黨員先進(jìn)性教育活動(dòng)為契機(jī)，積極調(diào)整工作思路，不斷創(chuàng)新和完善稽查模式，強(qiáng)化日常管理，細(xì)化內(nèi)部考核，稽查案件質(zhì)量有了顯著提高。上半年共審結(jié)案件113起，去年同期審結(jié)635戶，同比下降；查補(bǔ)稅款、基金費(fèi)、罰款、加收滯納金共計(jì)萬(wàn)元，去年同期萬(wàn)元，同比下降，其中查補(bǔ)稅款萬(wàn)元，去年同期查補(bǔ)萬(wàn)元，同比下降；罰款萬(wàn)元，去年同期萬(wàn)元，同比下降；加收滯納金萬(wàn)元，去年同期加收萬(wàn)元，同比上升；查補(bǔ)基金費(fèi)萬(wàn)元，去年同期查補(bǔ)萬(wàn)元，同比下降。上半年查補(bǔ)稅款中，企業(yè)所得稅萬(wàn)元，占總收入；營(yíng)業(yè)稅萬(wàn)元，占總收入；個(gè)人所得稅萬(wàn)元，占總收入；資源稅萬(wàn)元，占總收入；滯納金加收萬(wàn)元，占總收入；罰款萬(wàn)元，占總收入；其它占。上半年均戶查補(bǔ)稅款、處罰率、滯納金加收率，比去年同期都有大幅增長(zhǎng)，本期均戶查補(bǔ)稅款萬(wàn)元，去年同期查補(bǔ)稅款萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)；本期處罰率，去年同期為，同比增長(zhǎng)；本期滯納金加收率，去年同期為，同比上升。LOCALHOST一、二五年上半年檢查工作概括開展貨物運(yùn)輸發(fā)票比對(duì)異常檢查工作2/12按照市局安排，在市局征管科的業(yè)務(wù)指導(dǎo)下，我局開展對(duì)比對(duì)異常的1348份貨物運(yùn)輸發(fā)票存根聯(lián)和326份發(fā)票抵扣聯(lián)的核對(duì)檢查工作，檢查分兩個(gè)階段進(jìn)行，主要核對(duì)三個(gè)方面的問題，一是存根聯(lián)與抵扣聯(lián)金額不符；二是開具日期不符；三是單位識(shí)別號(hào)不符。通過核對(duì)檢查，未發(fā)現(xiàn)一起發(fā)票違章行為。民政福利企業(yè)專項(xiàng)檢查為加強(qiáng)對(duì)本市民政福利企業(yè)的稅收管理，規(guī)范稅收秩序，按市局要求，我局于2月份開展對(duì)全市民政福利企業(yè)的專項(xiàng)稅務(wù)稽查工作，共檢查企業(yè)40戶，查補(bǔ)各項(xiàng)稅款、基金、費(fèi)萬(wàn)元，其中資源稅查補(bǔ)萬(wàn)元、個(gè)人所得稅萬(wàn)元、房產(chǎn)稅萬(wàn)元、水利基金萬(wàn)元，其他地方各稅、費(fèi)也有不同數(shù)額的查補(bǔ)。由于本次檢查的民政福利企業(yè)安置殘疾人員都達(dá)到35以上的比例，均可享受免征優(yōu)惠，所以本次檢查企業(yè)所得稅沒有查補(bǔ)金額，但通過檢查，XX年度應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額萬(wàn)元；XX年度調(diào)增應(yīng)納稅所得額萬(wàn)元。開展對(duì)水泥及水泥制品企業(yè)的陽(yáng)光稽查和重點(diǎn)檢查根據(jù)省局XX年稽查工作計(jì)劃，結(jié)合我市實(shí)際，XX年4月我局在水泥、水泥制品行業(yè)選取15戶企業(yè)進(jìn)行“陽(yáng)光稽查”。通過召開動(dòng)員輔導(dǎo)會(huì)，納稅人進(jìn)行自查自糾，對(duì)納稅人有針對(duì)性的上門輔導(dǎo)等形式，納稅人共自行補(bǔ)繳稅款15萬(wàn)元。自查結(jié)束后，我局對(duì)六戶企業(yè)采取重點(diǎn)檢查，共查補(bǔ)3/12地方各稅、基金費(fèi)16萬(wàn)余元，其中資源稅萬(wàn)元、企業(yè)所得稅萬(wàn)元、個(gè)人所得稅萬(wàn)元。開展涉外企業(yè)的專項(xiàng)檢查工作根據(jù)市局要求，我局于四月份開展對(duì)涉外企業(yè)的專項(xiàng)稽查工作，本次共檢查涉外企業(yè)15戶，共查補(bǔ)稅款、基金萬(wàn)元，加處罰款萬(wàn)元，加收滯納金萬(wàn)元。開展對(duì)馬鋼股份有限公司的實(shí)地檢查和對(duì)馬鋼控股有限公司陽(yáng)光稽查的自查工作根據(jù)省局關(guān)于開展XX年地方稅收專項(xiàng)檢查工作的通知要求，在省稽查局鋼鐵企業(yè)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組指導(dǎo)下，我局于5月份起具體實(shí)施對(duì)馬鋼股份有限公司的實(shí)地檢查和對(duì)馬鋼控股有限公司陽(yáng)光稽查的自查工作。截止到6月30日，馬鋼控股有限公司下屬78家單位，除11家單位注銷、3家單位未申報(bào)外，其余64家單位都填報(bào)了自查補(bǔ)稅申報(bào)表，自查補(bǔ)繳稅款萬(wàn)元，稅種涉及營(yíng)業(yè)稅、城建說(shuō)、印花稅、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅和教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，其中個(gè)人所得稅就達(dá)萬(wàn)元，占自查補(bǔ)繳稅款。另外，對(duì)馬鋼股份公司的實(shí)地檢查，正有條不紊的進(jìn)行著，預(yù)計(jì)8月底將完成全部稽查任務(wù)。六）繼續(xù)加大對(duì)舉報(bào)案件的查處力度上半年查處各類舉報(bào)案件24起，共查補(bǔ)稅款159萬(wàn)元。4/12二、分行業(yè)分析民政福利企業(yè)我市的民政福利企業(yè)主要從事服裝、化工、選礦、紙箱、冶金耐磨制造等行業(yè)，技術(shù)含量小、附加值低，通過本次專項(xiàng)檢查，共查補(bǔ)稅款、基金費(fèi)共計(jì)萬(wàn)元，占上半年查補(bǔ)收入的，該行業(yè)主要存在下列問題1、企業(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范一是有些民政福利企業(yè)賬簿設(shè)置不健全，沒有“原材料”、“產(chǎn)成品”明細(xì)賬，僅憑自制憑證確定產(chǎn)品成本，隨意性大。二是企業(yè)的現(xiàn)金管理混亂，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中大量使用現(xiàn)金交易，又缺乏對(duì)現(xiàn)金的有效監(jiān)控。如某包裝材料廠，所有原始憑證中均沒有經(jīng)辦人、復(fù)核人、審批人簽字，僅憑一份發(fā)票就可以支出30萬(wàn)元的現(xiàn)金。更有甚者，一些企業(yè)到國(guó)稅機(jī)關(guān)開具大額門票，連收款人是誰(shuí)都不知道，就可以支出幾十萬(wàn)的現(xiàn)金。三是有些企業(yè)的會(huì)計(jì)核算明顯失真。如某福利企業(yè)，長(zhǎng)期保持50萬(wàn)元以上的庫(kù)存現(xiàn)金，XX年年末現(xiàn)金余額高達(dá)174萬(wàn)元，與經(jīng)營(yíng)常規(guī)不符。XX年末企業(yè)賬面銀行存款125萬(wàn)元，但通過核查其開戶銀行發(fā)現(xiàn)，銀行實(shí)際存款余額僅萬(wàn)元。四是企業(yè)費(fèi)用支出等缺乏真實(shí)有效憑據(jù)。盡管所調(diào)查的5/12企業(yè)殘疾人安置比例都達(dá)到了35，可享受企業(yè)所得稅全額免征，但仍發(fā)現(xiàn)企業(yè)在成本費(fèi)用的列支上存在諸多問題。XX年調(diào)增應(yīng)納稅所得額萬(wàn)元；XX年調(diào)增應(yīng)納稅所得額萬(wàn)元。主要表現(xiàn)在成本費(fèi)用超標(biāo)準(zhǔn)列支；白條、收據(jù)、自制單據(jù)、甚至無(wú)任何單據(jù)列支支出；個(gè)人消費(fèi)、福利費(fèi)支出、非本單位人員支出進(jìn)入企業(yè)費(fèi)用。具體如下項(xiàng)目XX年XX年合計(jì)不合法票據(jù)收據(jù)白條6/12無(wú)單無(wú)據(jù)估價(jià)入賬業(yè)務(wù)招待費(fèi)工資資本性支出7/12折舊個(gè)人消費(fèi)支出福利進(jìn)入成本非本單位人員支出費(fèi)用預(yù)提未交8/12返還增值稅不作補(bǔ)貼收入以前年度支出稅收滯納金、罰款等合計(jì)、虛報(bào)安置比例，享受減免稅從企業(yè)賬面看，XX年40家企業(yè)全部職工1734人，其中9/12殘疾人員722人，殘疾人員占全部職工的；XX年38家企業(yè)全部職工人數(shù)1791人，殘疾人員780人，殘疾人員占，“四表一冊(cè)”齊全。實(shí)地檢查發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)的安置比例并不真實(shí)。其主要方式有一是“賬外有賬”。企業(yè)賬面工資表中只反映部分正常職工和全部殘疾職工人數(shù)，達(dá)到減免稅所需的安置比例，另外一部分正常職工不做工資表，其工資支出不在賬面列支。二是“人外有人”。只在賬面反映少部分正常工人以達(dá)到安置比例，其余生產(chǎn)工人工資通過臨工工資形式支付。三是“廠外有廠”。企業(yè)在正常生產(chǎn)場(chǎng)所之外另有一地下工廠，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相同的產(chǎn)品，收入合并，人數(shù)不合并。表面上，企業(yè)提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)的安置人數(shù)達(dá)到規(guī)定比例，實(shí)質(zhì)上，地下工廠人數(shù)并未統(tǒng)計(jì)在內(nèi)。3、混淆流通與生產(chǎn)，變相享受減免稅檢查中還發(fā)現(xiàn)，有些企業(yè)實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)值與實(shí)際生產(chǎn)條件不匹配，有以流通企業(yè)冒充生產(chǎn)企業(yè)之嫌。涉外企業(yè)由于涉外企業(yè)所占地方稅稅收比例較小，稅務(wù)機(jī)關(guān)常常忽略對(duì)該類企業(yè)的檢查，本次檢查共檢查企業(yè)15戶，查補(bǔ)稅款、基金、罰款、滯納金共計(jì)萬(wàn)元，該類企業(yè)主要存在以下問題10/121、印花稅申報(bào)不足在對(duì)涉外企業(yè)地方各稅進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)涉外企業(yè)在增值稅等大的稅種繳納方面還是足額的，但在地方小稅種繳納方面，尤其是印花稅繳納普遍不夠足額，大部分納稅人僅對(duì)銷售收入這部分分月按購(gòu)銷合同核定申報(bào)繳納，但在企業(yè)經(jīng)濟(jì)交往中，在與對(duì)方簽訂的加工承攬、建筑工程、勘察設(shè)計(jì)、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、貨物運(yùn)輸、技術(shù)服務(wù)、借款合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等一些合同或協(xié)議，大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)這些合同或協(xié)議不知道要繳納印花稅，有的企業(yè)在收到實(shí)收資本和增加的資本公積也沒有繳納資金帳簿印花稅，他們?cè)诒徊闀r(shí)都感到很冤枉。有一戶企業(yè)在被查補(bǔ)的印花稅中，僅上述列舉的合同協(xié)議中就有六項(xiàng)未申報(bào)，加上資金帳簿印花稅，共查補(bǔ)補(bǔ)繳了近萬(wàn)元的印花稅。2、個(gè)人所得稅代扣代繳不足一是少數(shù)涉外企業(yè)對(duì)個(gè)人所得稅扣繳認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為全年平均每月達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)就不扣；二是大多數(shù)企業(yè)對(duì)工資以外的收入部分在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)不計(jì)入，如用現(xiàn)金發(fā)放的防暑降溫費(fèi)、值班補(bǔ)助費(fèi)、加班費(fèi)等，顯然造成代扣不足；三是少數(shù)財(cái)務(wù)人員對(duì)個(gè)人所得稅政策理解不透，造成少代扣；四是個(gè)別企業(yè)沒有把擔(dān)任董事職務(wù)并且取得年薪的外籍個(gè)人在外國(guó)取的收入合并計(jì)征個(gè)人所得稅五是個(gè)別企業(yè)代職工繳納的應(yīng)由個(gè)人支付的保險(xiǎn)，未計(jì)入工資薪金11/12所得代扣個(gè)人所得稅；如某公司XX年在管理費(fèi)中支付職工儲(chǔ)金保險(xiǎn)32萬(wàn)元，造成少扣繳個(gè)人所得稅萬(wàn)元。三、分稅種分析本期共檢查企業(yè)113戶，查補(bǔ)收入萬(wàn)元，同比下降幅度較大，主要原因?yàn)槲揖植辉俪袚?dān)全市的所得稅匯繳檢查工作。資源稅本期資源稅共查補(bǔ)萬(wàn)元，占查補(bǔ)總收入的，主要是對(duì)礦石開采業(yè)和爐料加工廠檢查中，鐵礦開采業(yè)未按規(guī)定稅額足額繳納稅款，以及部分爐料廠在采購(gòu)礦石時(shí)未按規(guī)定扣繳資源稅，所以造成本期資源稅查補(bǔ)金額及增幅較大。企業(yè)所得稅本期企業(yè)所得稅共查補(bǔ)萬(wàn)元，占收入總額的，主要有以下幾部分構(gòu)成，一是順華房地產(chǎn)查補(bǔ)萬(wàn)元，