企業(yè)貨幣資金管理一、貨幣資金概述二、貨幣資金管理重要性三、貨幣資金管理存在的問題四、貨幣資金管理和控制應當遵循的原則五、貨幣資金管理內部控制的完善目前，企業(yè)貨幣資金管理中的問題非常突出，財務風險日益暴露。加強和改善企業(yè)資金管理是實現(xiàn)管理穩(wěn)定，推動企業(yè)管理工作的重要環(huán)節(jié)，必須采取有效措施加強和完善企業(yè)貨幣資金管理。貨幣資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)進行生產經營工作的最基本要素，資金的缺失或周轉不靈將會導致企業(yè)經營困難，嚴重者甚至使企業(yè)陷入破產的境地，企業(yè)加強資金管理的工作顯得尤為重要。一、貨幣資金概述貨幣資金是以貨幣形態(tài)存在的可以隨時動用的款項。具體包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金（主要包括外存款、信用證存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金等）。貨幣資金管理可以分為“管”和“理”兩部分。具體而言，“管”即貨幣資金的制度性管理，就是要建立與企業(yè)特點相適應的內部控制制度。貨幣資金對企業(yè)特別重要而又容易出現(xiàn)舞弊、挪用等不法行為，因此必須依據(jù)法律法規(guī)，制定貨幣資金收付的具體規(guī)章制度和控制措施，保證貨幣資金的安全完整和收付合規(guī)合法，這是企業(yè)貨幣資金管理的基礎工作；而 “理”，即貨幣資金的理財性管理，從理財學的角度看，貨幣資金屬于流動性最強的資產，但盈利性也最低。如何保持最佳現(xiàn)金持有量使企業(yè)能夠充分利用貨幣資金而又不影響企業(yè)正常運作，這是貨幣資金理財性管理所要考慮的主要問題。 對貨幣資金管理的要求是：保證貨幣資金的收支平衡，使公司有足夠的支付能力，避免發(fā)生財務危機；保證貨幣資產的適度存量，提高資金的使用效益；健全內部控制制度，保證貨幣資金的安全完整。二、貨幣資金管理的重要性貨幣資金是企業(yè)資產的重要組成部分,包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。任何企業(yè)要進行生產經營活動都必須擁有貨幣資金,持有貨幣資金是進行生產經營活動的基本條件,是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎。貨幣資金是企業(yè)流動性最強、控制風險最高的資產，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎。大多數(shù)貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀的行為都與貨幣資金有關，因此，必須加強對企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內部控制，確保經營管理活動合法而有效。貨幣資金是企業(yè)的血液，企業(yè)的啟動和發(fā)展必須靠足夠的資金來解決，如果一個企業(yè)沒有資金或者是資金不足，再好的計劃、項目，都是空想，再好的投資活動都有可能中途擱淺。因為充足的資金是企業(yè)經營活動順利進行的重要保障之一，起著根本性作用。企業(yè)之所以在運轉，完全是因為資金在不停的流動。資金不足，會使一些管理者無法根據(jù)市場的變化積極應變，無法采用那些實際而又有效地方法來應對現(xiàn)實中面臨的各種問題，如何籌措、使用、調節(jié)、盤活企業(yè)資金，使資金在市場經濟中保值、增值，順暢循環(huán)并對其加強管理，已成為財務工作者面臨的一個重要課題。三、貨幣資金管理存在的問題(一)貨幣資金制度管理的漏洞及其處理方式第一、現(xiàn)金收付業(yè)務 1、涂改憑證金額。會計人員使用退字靈、修正液等化學藥劑,乘機更改發(fā)票或收據(jù)上的金額,貪污相應款項。對此,會計主管或審核人員應認真審查原始憑證上的數(shù)量、單價、金額是否有疑點,有無改動痕跡。 2、票據(jù)頭尾不一。對于一式多聯(lián)的票據(jù),在出票時往往需要套寫,若利用假復寫的方法,會使票據(jù)聯(lián)和存根聯(lián)金額不一致,造成收多報少或支少報多。為防范此類行為,企業(yè)應將填制收付款原始憑證職責與收付款職責嚴格分開。 3、撕毀票據(jù),盜用憑證。會計人員或出納人員對收入現(xiàn)金的票據(jù),乘機撕毀,從而將票款私吞;或用盜取的發(fā)票、收據(jù)等向客戶開票,隱匿現(xiàn)金。究其原因是企業(yè)未能有效地控制票據(jù)的數(shù)量和編號,對于收入款項的監(jiān)督不力。 4、虛開發(fā)票。會計人員利用職務上的便利條件,與外部人員串通,在購物時虛開發(fā)票,或在做賬時虛列工資、獎金等,從而將多支的現(xiàn)金據(jù)為己有。這往往是由于有關經濟業(yè)務事項的辦理由一人負責全過程,未能做到薪金支付單等由企業(yè)人事部門編制和審核,而會計稽核人員也未能真正發(fā)揮作用。 5、錯記金額,貪污現(xiàn)金。出納人員在登記現(xiàn)金日記賬時故意記錯業(yè)務發(fā)生金額或將其合計數(shù)加錯,表現(xiàn)為少計收入,或多計支出。出納人員除登記日記賬外,還兼登記明細賬和總賬,是其貪污行為得逞的一個重要原因。 6、現(xiàn)金、支票收入對沖。出納或收款人員在收到現(xiàn)金后不及時存入銀行，在收到相同金額的支票時把支票入行，最后把現(xiàn)金收入的出賬聯(lián)憑證和支票的送行單一起入賬，而支票收入的出賬聯(lián)憑證不入賬，現(xiàn)金則挪用。當事人采用這種張冠李戴的方式，經常以支票未到賬為借口以達到挪用現(xiàn)金的目的。第二、銀行存款收支業(yè)務 1、擅自提現(xiàn)或填票購物。會計人員或出納人員,擅自簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金或擅自簽發(fā)轉賬支票套購物品,不留存根,不記賬,將公款及實物據(jù)為己有。究其原因是企業(yè)未建立有效的票據(jù)使用制度,未定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單的余額是否相符。 2、多頭開戶,截留公款。會計人員利用個別銀行間相互爭資金、拉客戶的機會,私自利用企業(yè)印鑒章在他行開設存款賬戶,以本單位更換開戶行為由,要求付款單位將欠款或銷貨收入款轉至私設的戶頭上。出現(xiàn)這種情況,往往是企業(yè)印鑒的保管崗位和貨幣資金收款崗位未分開所致。 3、私自背書轉讓票據(jù)。會計人員將收到的轉賬支票、匯票及銀行本票等票據(jù)私自背書轉讓給其他單位,以達到侵吞、占有公款的目的。因此,企業(yè)切忌讓會計人員保管支付款項所需要的全部印章。 4、出借支票、銀行賬戶。會計人員非法將支票借給他人用于結算或允許他人使用本企業(yè)開設的銀行賬戶為其辦理收、付、轉賬業(yè)務,從中撈取私利。究其原因是企業(yè)票據(jù)、銀行賬戶管理混亂,各種票據(jù)未連續(xù)編號,稽核崗位如同虛設。 5、涂改銀行對賬單。會計人員私自提現(xiàn),然后涂改銀行對賬單上的發(fā)生額或余額,使其與銀行存款日記賬上的金額相符,以掩蓋銀行存款已減少的事實。企業(yè)負責銀行收付業(yè)務人員的職責,與負責調節(jié)銀行對賬單人員的職責未分開,為會計人員的違法行為提供了便利。（二）企業(yè)貨幣資金管理中存在的問題1、缺乏資金管理意識雖然大多數(shù)企業(yè)管理者對資金的重要性都有廣泛的認同，但是，有些管理者缺少資金時間價值觀念和現(xiàn)金流量觀，缺乏詳細的資金使用計劃和財務分析方法，在資金的籌集、使用和分配上缺少科學性，有時導致項目資金鏈條斷裂不，能如期完成，給企業(yè)帶來破產的可能性；有時由于過度籌集資金使企業(yè)陷入負債經營的惡性循環(huán)之中，使企業(yè)之間、企業(yè)與銀行之間形成多角債務鏈。 2、信息失真信息時代，一個企業(yè)掌握信息的多少對自身發(fā)展有著不容忽視的影響。但是，目前我國相當多企業(yè)的信息嚴重不透明、不對稱，致使企業(yè)的高層決策者難以獲取準確的財務信息而做出錯誤的決策、信息的不真實，不但直接影響了企業(yè)的科學決策，也影響了政府宏觀調控管理和社會監(jiān)督的效果。3、監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴格監(jiān)督和事后控制企業(yè)資金的流向與控制脫節(jié)，體外循環(huán)嚴重，事前控制乏力，事中監(jiān)督落后，事后控制審計走過場，缺乏可行的考核辦法。管理失控，企業(yè)成員不按制度規(guī)定亂借款、亂擔保、亂投資、亂開支等，導致財務混亂、資金流失嚴重甚至導致企業(yè)走向滅亡。由于企業(yè)內部缺乏信息反饋制度，缺乏及時處理沉淀資金的措施，在面對多變的市場時，缺乏應變能力，進而使企業(yè)的資金運作越來越緊張，影響企業(yè)運營。 4、資金分散，使用效率低下大部分企業(yè)在資金使用過程中，集中管理與內部多層次管理機構分散占用的矛盾突出，導致資金使用效率低下、有的企業(yè)各個部門多頭開戶，資金失控，沉淀嚴重；另一方面又為籌集急需的小額資金而犯難，調劑資金余缺的能力較差，銀行貸款余額居高不下，財務費用有增無減。四、貨幣資金的管理和控制應當遵循的原則 1、嚴格職責分工 將涉及貨幣資金不相容的職責分由不同的人員擔任，形成嚴密的內部牽制制度，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。 2、實行交易分開 將現(xiàn)金收入業(yè)務和現(xiàn)金支出業(yè)務分開進行處理，防止將現(xiàn)金收入真接用于現(xiàn)金支出的坐支行為。 3、實施內部稽核 設置內部稽核單位和人員，建立內部稽核制度，以加強對貨幣資金管理的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理中存在的問題，以及時改進對貨幣資金的管理控制。 4、實施定期輪崗制度 對涉及貨幣資金管理和控制的業(yè)務人員實行定期輪換崗位。通過輪換崗位，減少貨幣資金管理和控制中產生舞弊的可能性，并及時發(fā)現(xiàn)有關人員的舞弊行為。5、貨幣資金效益性控制。貨幣資金效益性控制是服從企業(yè)財富最大化的財務管理目標,通過運用各種籌資、投資手段,合理高效地持有和使用貨幣資金的控制方法。企業(yè)可制定貨幣資金收支中長期計劃,在合理預測一定時期貨幣資金存量的情況下,通過實施一些推遲貨幣資金支付的采購政策和加速貨幣回籠的銷售政策,還可以通過收回投資等方法,解決貨幣支出的缺口,但同時應權衡采取以上措施所付出的代價、成本或機會成本,選擇一項最優(yōu)的解決方案;同樣,可以通過加快貨幣資金支付的采購政策(可降低采購成本)、一定的賒銷政策(可提高售價或擴大銷售量)、或參與各種投資,以降低貨幣資金儲量,但同時權衡以上各種措施的政策收益,以及考慮今后貨幣資金效益性控制是服從企業(yè)財富最大化的財務管理目標,通過運用各種籌資、投資手段,合理、高效地持有和使用貨幣資金的控制方法。企業(yè)可制定中、長期的貨幣資金狀況,選擇最優(yōu)方案,最大限度地發(fā)揮其經濟效益。五、貨幣資金管理內部控制的完善（一）貨幣資金管理安全性內部控制設計1、貨幣資金業(yè)務的職務分離貨幣資金業(yè)務內部控制的基本要求是實行錢賬分管，即將經營貨幣資金業(yè)務的人員與記錄這些業(yè)務的人員分離。第一，出納或收款員不能既收款又同時負責開發(fā)票或收據(jù)，應與開票員的職責分離。如果企業(yè)規(guī)模小，人員配備不齊全，則應有專人負責發(fā)票或收據(jù)的核對工作。第二，貨幣資金實物收付及保管只能由經授權的出納員負責處理，其他職員不得接觸未經支付的貨幣資金。第三，規(guī)模較大的企業(yè)，出納員應將每天收支現(xiàn)金數(shù)登記在現(xiàn)金出納備查簿?，F(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬應由其他人員登記。規(guī)模較小的企業(yè)，可用現(xiàn)金日記賬代替現(xiàn)金出納備查簿，由出納登記，但現(xiàn)金總賬的登記工作須由其他職員擔任。第四，負責應收款項賬的人員不能同時負責現(xiàn)金收入賬的工作；負責應付款項賬的人員不能同時負責現(xiàn)金支出賬的工作。第五，保管支票簿的職員不能同時負責現(xiàn)金支出賬和調整銀行存款賬。第六，負責調整銀行存款賬的人員應與負責銀行存款賬、現(xiàn)金支出賬、應收款、應付款的人員分離。第七，貨幣資金支出的審批人應同出納員、支票保管員和記賬員分離。2、庫存現(xiàn)金控制企業(yè)庫存現(xiàn)金必須控制在規(guī)定限額之內，收入的現(xiàn)金應及時送存銀行，當天未及時送存的現(xiàn)金應集中存放在保險箱內?，F(xiàn)金收入不得坐支。出納員應做到庫存現(xiàn)金“日清月結”，主管部門或負責人應對庫存現(xiàn)金進行定期和不定期的檢查。3、銀行存款控制第一，所有銀行存款戶的開設需有正式的批準手續(xù)，同樣，銀行存款戶的終止也需得到正式的批準。對銀行賬戶的開立、管理等要有具體規(guī)定，不能在同營業(yè)網(wǎng)點開立賬戶，或者同時跨行開戶、多頭開戶、隨意開戶，也不能將單位公款以個人名義私存，以防有人在開設銀行存款戶中為個人謀取私利。第二，負責銀行對賬單調節(jié)和銀行存款賬面余額的職員不能同時負責現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出或編制收付款憑證業(yè)務，以防止應記但未記入企業(yè)收入賬或支出賬的不正當行為再次被掩蓋起來。一般而言，單位與銀行之間的對賬較有規(guī)律，每月至少核對一次，相比之下，單位與客戶之間的對賬難度要大得多。一方面因為社會信用危機普遍存在，使得逃債的行為時有發(fā)生；另一方面客戶分布天南地北，客觀上也增加了對賬的實際困難。因此，要加強與異地和同城單位之間往來款項的核對，確保貨幣資金支付合理，回收及時。第三，負責銀行往來賬調節(jié)的職員應直接從銀行取得銀行對賬單，并就銀行存款賬同銀行對賬單進行核對調節(jié)。核對時，不僅要對每筆未達賬進行核實，還應注意到銀行對賬單的日期。4、定額備用金控制企業(yè)對一些頻繁發(fā)生的日常小額零星支出，可建立定額備用金制度加以控制。其基本要求是：確定應建立哪些定額備用金，例如，確定差旅費、工資備用金等。確定每筆備用金的金額。備用金多少應根據(jù)企業(yè)的實際情況來確定。通常情況下，除工資備用金外，其他備用金的金額不能過大。備用金金額確定后，它就是一筆固定的金額，任何超過該定額的現(xiàn)金支出均應獲得特定的審批。確定備用金的保管人。各備用金的保管人不能同時負責其他備用金、現(xiàn)金收入和支出的審批以及該項備用金的補充和支付記錄。備用金的使用必須有發(fā)票等原始憑證來證實該筆支出。原始憑證應由備用金使用者的審核人簽字。在某些情況下，備用金支付必須得到事先批準。當備用金金額在規(guī)定數(shù)額以下時，備用金保管人可將已支付憑證交財務部門批準后，由出納按定額補足該備用金。5、財務印章控制一是保護財務印章的安全。對保管印章的人進行備案，并對每一次使用都作記錄，嚴禁一人保管支付款項所需要的全部印章，嚴禁未經批準在票據(jù)上簽章。二是在不使用時，印章必須與支票分開存放。目前，市場競爭激烈，企業(yè)的生存壓力加大，加強企業(yè)內部財務控制，尤其是完善貨幣資金的內部控制制度已成為企業(yè)自身生存發(fā)展的需要。因此企業(yè)必須強化單位內部涉及會計工作各項經濟業(yè)務的管理及相關崗位的控制，嚴格約束各單位內部涉及會計控制的所有人員，保證各相關崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，真正做到不相容職務相互分離，相互制約，相互監(jiān)督，從源頭和制度上保證經濟活動的有效進行和資產的安全完整。（二）貨幣資金管理效益性內部控制設計1、重視現(xiàn)金流量預測現(xiàn)金流量預測要能瞻前顧后。瞻前就是對上一年度的現(xiàn)金流量要從經營、投資、籌資活動三方面認真分析；顧后就是根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要以及社會環(huán)境變化預測現(xiàn)金增減量,按季節(jié)或市場周期變化及時調整,保持現(xiàn)金快速周轉,減少存量現(xiàn)金占用,提高現(xiàn)金周轉速度?，F(xiàn)金預測應考慮的因素有外部因素和內部因素，外部因素有經濟因素、市場因素等,甚至還會受到政治因素的影響；外部因素有企業(yè)內部的經營決策、經營方法等，這些因素都直接或間接地影響著現(xiàn)金的流量。從控制角度講，必須綜合這些因素及時確定某一或某幾個時點的現(xiàn)金最低余額。當編制的現(xiàn)金預算月末的現(xiàn)金余額超過所確定的現(xiàn)金最低余額時，兩者的差額可視為現(xiàn)金的過剩；反之，可視為現(xiàn)金的短缺，企業(yè)必須進行現(xiàn)金預算修整或采取措施解決短缺資金的籌措問題。為了實現(xiàn)對現(xiàn)金最低余額的有效控制，必須加強對現(xiàn)金取得、付出的數(shù)