第17卷第1期株洲工學(xué)院學(xué)報VOL17NO12003年1月JOURNALOFZHUZHOUINSTITUTEOFTECHNOLOGYJAN2003企業(yè)集團財務(wù)管理戰(zhàn)略規(guī)劃的一種構(gòu)建方法羅建華1,傅得春2,周柏林31長沙交通學(xué)院,湖南長沙4100002中南大學(xué),湖南長沙4100833株洲工學(xué)院,湖南株洲412008摘要戰(zhàn)略管理在集團管理中占據(jù)著越來越重要的地位,發(fā)揮著越來越重要的作用,而財務(wù)管理戰(zhàn)略是集團戰(zhàn)略的一種重要支持性戰(zhàn)略。通過對企業(yè)集團與集團財務(wù)管理的關(guān)系、企業(yè)集團財務(wù)戰(zhàn)略與整體戰(zhàn)略的關(guān)系的分析,再結(jié)合實戰(zhàn)經(jīng)驗系統(tǒng)地提出了一種企業(yè)集團財務(wù)管理戰(zhàn)略規(guī)劃的構(gòu)建方法“三步六分法”。關(guān)鍵詞財務(wù)管理企業(yè)集團戰(zhàn)略“三步六分法”中圖分類號F8122文獻標(biāo)識碼A文章編號10082611200301002803AMETHODFORTHEPROGRAMMINGOFTHEENTERPRISEGROUPSFINANCIALMANAGEMENTLUOJIANHUA1,FUDECHUN2,ZHOUBOLIN31DEPARTMENTOFINDUSTRIALMANAGEMENT,CHANGSHAUNIVERSITYOFCOMMUNICATIONS,CHANGSHA410000,CHINA2BUSINESSCOLLEGE,CENTRALSOUTHUNIVERSITY,CHANGSHA410083,CHINA3ZHUZHOUINSTITUTEOFTECHNOLOGY,ZHUZHOU412008,CHINAABSTRACTSTRATEGICMANAGEMENTTAKESUPAMOREANDMOREIMPORTANTFUNCTIONINTHESYSTEMOFENTERPRISEGROUPMANAGEMENTTHEFINANCETACTICISONEOFTHEMOSTIMPORTANTSUPPORTINGSTRATEGIESFORTHEWHOLETACTICTHISPAPERSTARTSWITHTHEANALYSISOFTWORELATIONSHIPSINTHEEN2TERPRISEGROUPSMANAGEMENTITPROVIDESUSAMETHODWHICHISCALLEDTHREEPROCESSANDSIXPORTIONMETHODKEYWORDSFINANCIALMANAGEMENTENTERPRISEGROUPTACTICTHREEPROCESSANDSIXPORTIONMETHOD隨著我國市場經(jīng)濟體制的逐步完善和我國經(jīng)濟的發(fā)展,原來的計劃經(jīng)濟體制所形成的賣方市場已一去不復(fù)返,企業(yè)間由低級局部的產(chǎn)品競爭、質(zhì)量競爭、價格競爭上升為品牌競爭、企業(yè)形象競爭,競爭逐步升級?，F(xiàn)在企業(yè)間的競爭已全面升級為整體長遠的戰(zhàn)略競爭。尤其是一些名牌企業(yè)和大企業(yè)集團,已經(jīng)把戰(zhàn)略提到企業(yè)生存發(fā)展的重要位置,如廣東科龍公司高薪聘請羅蘭貝格國際管理咨詢公司中國董事宋新宇博士出任戰(zhàn)略總監(jiān),在企業(yè)界引起不小的反響。在這種市場背景下,企業(yè)戰(zhàn)略問題成了企業(yè)管理的熱點問題,目前的探討主要是集中在集團經(jīng)營戰(zhàn)略方面,而對各種支持性戰(zhàn)略如財務(wù)管理戰(zhàn)略規(guī)劃的探討顯得不夠充分,無法滿足對集團全面戰(zhàn)略咨詢和集團戰(zhàn)略管理工作者的要求。我們通過對戰(zhàn)略咨詢實戰(zhàn)經(jīng)驗的總結(jié),歸納出集團戰(zhàn)略中財務(wù)管理戰(zhàn)略規(guī)劃的一種新構(gòu)建方法“三步六分法”,希望能為實際工作者提供收稿日期20020713作者簡介羅建華1956,男,湖南長沙人,長沙交通學(xué)院工商管理系教授,博士,主要從事管理科學(xué)方面的研究第1期羅建華,傅得春,周柏林企業(yè)集團財務(wù)管理戰(zhàn)略規(guī)劃的一種構(gòu)建方法29一些有益的參考和借鑒。1企業(yè)集團與集團財務(wù)管理的關(guān)系定位企業(yè)集團是以一個或若干個大型企業(yè)或大型公司為核心,通過協(xié)作、聯(lián)合、兼并等方式,把具有生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)濟聯(lián)系的各個獨立的法人單位,以資產(chǎn)聯(lián)結(jié)和契約合同為紐帶而建立起來的一種大規(guī)模、多種形式、多層次結(jié)構(gòu)的企業(yè)法人聯(lián)合的組織形態(tài)。判斷一個企業(yè)集團是否屬于本質(zhì)意義上的企業(yè)集團,主要的不是看在形式上是否由多個法人構(gòu)成的聯(lián)合體,而在于這種聯(lián)合是否能夠遵循集團組建的宗旨實現(xiàn)資源一體化整合效應(yīng)與管理協(xié)同效應(yīng),并借此確立集團整體的市場競爭優(yōu)勢。為了達成上述目的,作為管理總部的母公司必須能夠充分發(fā)揮主導(dǎo)功能,并通過集團組織章程、發(fā)展戰(zhàn)略、管理政策、管理制度等的制定,為集團整體及其各成員企業(yè)的協(xié)調(diào)有序運行確立行為的規(guī)范與準則。而集團財務(wù)管理是實現(xiàn)上述功能最重要的職能之一,它與集團文化建設(shè)、人力資源管理、技術(shù)創(chuàng)新、戰(zhàn)略管理等其它重要職能一起構(gòu)成集團管理控制的主要手段,是集團總部所控制的中心職能。作為集團重要職能之一的集團財務(wù)管理不同于一般公司法人的財務(wù)管理,其特征主要是由其治理結(jié)構(gòu)即企業(yè)集團的多級法人制所決定的。主要表現(xiàn)在1在財務(wù)管理主體上,對應(yīng)于企業(yè)集團的治理結(jié)構(gòu),呈現(xiàn)為一元中心集團總公司下的多層級各子公司和孫公司復(fù)合結(jié)構(gòu)特征2在財務(wù)管理目標(biāo)上,企業(yè)集團呈現(xiàn)為成員企業(yè)個體財務(wù)目標(biāo)對集團整體財務(wù)目標(biāo)在戰(zhàn)略上的統(tǒng)合性,企業(yè)集團整體財務(wù)目標(biāo)對成員企業(yè)目標(biāo)的指導(dǎo)性3在財務(wù)管理對象上,企業(yè)集團體現(xiàn)為多級理財主體各級法人各自資金運動系統(tǒng)的一體化復(fù)合結(jié)構(gòu)特征4在財務(wù)管理方式上,企業(yè)集團體現(xiàn)為高度的全面預(yù)算性和財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)政策、財務(wù)管理制度的一致性。集團財務(wù)管理與集團管理的關(guān)系是進行財務(wù)管理戰(zhàn)略規(guī)劃的依據(jù)之一,而集團財務(wù)管理的特征是財務(wù)管理戰(zhàn)略規(guī)劃的理論基礎(chǔ)之一。2企業(yè)集團戰(zhàn)略與財務(wù)管理戰(zhàn)略的關(guān)系定位企業(yè)戰(zhàn)略是對處于不斷變化的競爭環(huán)境之中,企業(yè)的過去運行情況及未來運行情況的一種總體表述。企業(yè)集團發(fā)展戰(zhàn)略是集團總部對實施企業(yè)集團全局活動的指導(dǎo)思想,是對集團未來幾年所做的科學(xué)預(yù)測與合理規(guī)劃。企業(yè)集團不同于一般的法人企業(yè),這是由企業(yè)集團的治理結(jié)構(gòu)所決定的,由此決定了企業(yè)集團的發(fā)展戰(zhàn)略與單一企業(yè)法人的戰(zhàn)略也存在很多不同之處,最主要表現(xiàn)在內(nèi)容上,集團戰(zhàn)略所要包括的內(nèi)容更多更廣泛,不但包括母公司的發(fā)展戰(zhàn)略,還包括各成員企業(yè)的戰(zhàn)略定位與選擇,由此集團戰(zhàn)略的意義顯得尤為重要。從操作實務(wù)一般指戰(zhàn)略的制定過程上來分,集團戰(zhàn)略可以分為經(jīng)營戰(zhàn)略和支持性戰(zhàn)略,支持性戰(zhàn)略也可稱為執(zhí)行性戰(zhàn)略,執(zhí)行戰(zhàn)略隸屬于經(jīng)營戰(zhàn)略,對經(jīng)營戰(zhàn)略起支持作用。集團財務(wù)管理戰(zhàn)略規(guī)劃對集團的經(jīng)營戰(zhàn)略從財務(wù)管理方面進行全面的支持,是集團戰(zhàn)略的重要組成部分之一。財務(wù)戰(zhàn)略是為適應(yīng)企業(yè)集團總體的競爭戰(zhàn)略而籌集必要的資金、并在組織內(nèi)有效地管理運用這些資金的方略。而財務(wù)管理的規(guī)劃是為了企業(yè)集團管理控制的需要而對企業(yè)的財務(wù)管理主體所進行的組織設(shè)計、制度設(shè)計等一系列規(guī)范性建設(shè)。兩者一起構(gòu)成集團的財務(wù)管理戰(zhàn)略規(guī)劃。一個企業(yè)集團的成敗,最基礎(chǔ)的因素在于能否確立起兩條交互融合的生命線具有競爭優(yōu)勢的產(chǎn)業(yè)發(fā)展線與高效率的管理控制線。我們在制定集團的戰(zhàn)略時,一般側(cè)重于構(gòu)建企業(yè)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展線,屬于集團的經(jīng)營戰(zhàn)略,經(jīng)營戰(zhàn)略是全局性決策戰(zhàn)略,它側(cè)重于從競爭對手的分析中來確定自己的經(jīng)營定位。而要保證經(jīng)營戰(zhàn)略的順利實施,離不開各種支持性戰(zhàn)略的配合實施,即構(gòu)建集團的支持性戰(zhàn)略,以從資源配置和管理控制的角度充分保證經(jīng)營戰(zhàn)略的實施。財務(wù)管理戰(zhàn)略規(guī)劃的基本作用表現(xiàn)為它從財務(wù)的角度對經(jīng)營戰(zhàn)略起全面支持作用,它與技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略、人力資源戰(zhàn)略等一起共同構(gòu)成集團經(jīng)營戰(zhàn)略的支持系統(tǒng),而經(jīng)營戰(zhàn)略對各支持戰(zhàn)略的規(guī)劃起指導(dǎo)作用。集團經(jīng)營戰(zhàn)略與各支持性戰(zhàn)略的關(guān)系可以從集團戰(zhàn)略規(guī)劃結(jié)構(gòu)圖圖1清楚地看出圖1集團戰(zhàn)略規(guī)劃結(jié)構(gòu)圖圖中的關(guān)系主要體現(xiàn)各支持性戰(zhàn)略與集團的經(jīng)營戰(zhàn)略之間的關(guān)系,表現(xiàn)為1集團經(jīng)營戰(zhàn)略對各執(zhí)行戰(zhàn)略的指導(dǎo)作用關(guān)系2各執(zhí)行戰(zhàn)略對經(jīng)營戰(zhàn)略的支持作用。經(jīng)營戰(zhàn)略和執(zhí)行戰(zhàn)略一起構(gòu)成集團戰(zhàn)略規(guī)劃。集團財務(wù)管理戰(zhàn)略與集團戰(zhàn)略的關(guān)系是進行財務(wù)管理戰(zhàn)略規(guī)劃的依據(jù)之二,集團財務(wù)管理戰(zhàn)略規(guī)劃的定位30是集團管理戰(zhàn)略規(guī)劃的理論基礎(chǔ)之二。株洲工學(xué)院學(xué)報2003年3企業(yè)集團財務(wù)管理戰(zhàn)略規(guī)劃的構(gòu)建方法“三步六分法”一般來說,財務(wù)管理的主體涉及到三個層面,集團總部決策層、集團公司財務(wù)管理部門和成員企業(yè)財務(wù)管理部門。企業(yè)集團財務(wù)管理戰(zhàn)略應(yīng)該是集團總部母公司或集團公司最高決策層站在財務(wù)戰(zhàn)略與財務(wù)政策層面,對企業(yè)集團財務(wù)活動所實施的整體性戰(zhàn)略規(guī)劃、政策指引、制度規(guī)范與決策督導(dǎo),而不直接涉及各種日常性的、瑣碎的、技術(shù)操作性的財務(wù)管理事宜,甚至可以不涉及到財務(wù)部門的具體建設(shè)。它與集團的成員企業(yè)的日常財務(wù)管理是不同層面上的兩個概念,與集團公司財務(wù)部門的日常財務(wù)管理是不同的兩種操作,集團的財務(wù)管理戰(zhàn)略也可以由集團公司的財務(wù)部門提出方案,由集團的高層決策層進行決策,但兩者的執(zhí)行主體不同,所以也是不同的兩個層面。同時,還值得指出,我們這里所指的集團財務(wù)管理戰(zhàn)略規(guī)劃和一般意義上的財務(wù)管理咨詢存在很大的區(qū)別,財務(wù)管理咨詢通常受企業(yè)集團戰(zhàn)略與財務(wù)戰(zhàn)略的指導(dǎo),對企業(yè)的財務(wù)管理狀況進行嚴格的診斷分析,側(cè)重于企業(yè)集團第二層面和第三層面的內(nèi)容。而我們所進行的財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃通常和企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃同步進行,并對戰(zhàn)略起到一個支持性的作用,側(cè)重在第一層面上的內(nèi)容,通常成為企業(yè)集團發(fā)展和財務(wù)部門發(fā)展的規(guī)劃性文件,所進行的分析側(cè)重于外部環(huán)境分析和集團整體的經(jīng)營狀況分析當(dāng)然對財務(wù)管理本身同樣需要進行診斷分析,其內(nèi)容側(cè)重于財務(wù)管理模式的選擇、財務(wù)管理體制的構(gòu)建、財務(wù)管理戰(zhàn)略的定位等內(nèi)容,而不對部門的建設(shè),具體的財務(wù)操作制度與規(guī)則的制訂等進行策劃。這樣總結(jié)出一套企業(yè)集團財務(wù)管理戰(zhàn)略規(guī)劃的構(gòu)建方法,即“三步六分法”,在實際工作中主要是針對企業(yè)集團或集團公司所進行的戰(zhàn)略管理咨詢推廣運用,取得了比較理想的效果?！叭健笔侵肛攧?wù)管理戰(zhàn)圖2企業(yè)集團財務(wù)管理戰(zhàn)略規(guī)劃“三步六分法”示意圖常需要對外部環(huán)境進行充分的調(diào)研,以充分把握影響集團財務(wù)管理的因素和財務(wù)管理的趨勢,對內(nèi)部環(huán)境更要進行充分的診斷、分析,以充分了解集團的現(xiàn)狀。在進行設(shè)計階段的步驟時,同樣離不開充分的調(diào)研工作,值得注意的是雖然集團戰(zhàn)略是落腳于集團第一層面的職能,但在調(diào)研時,一定要對第二層面和第三層面進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)研,以實現(xiàn)一次自下而上的過程,保證戰(zhàn)略的可實現(xiàn)性和科學(xué)性。設(shè)計是“三步”中的關(guān)鍵,是集團財務(wù)管理戰(zhàn)略規(guī)劃的重點。在進行執(zhí)行計劃的規(guī)劃時,同樣要充分考慮內(nèi)外條件,對戰(zhàn)略實施的各個方面提出建議或規(guī)劃,切不可脫離集團實際而制定過高的目標(biāo)。“六分”是指集團財務(wù)管理戰(zhàn)略規(guī)劃的六個組成部分,每部分都包括一系列內(nèi)容,實際工作者應(yīng)該根據(jù)需要有所側(cè)重地對所包括的內(nèi)容進行分析,再構(gòu)建符合集團戰(zhàn)略發(fā)展需要的財務(wù)規(guī)劃、財務(wù)戰(zhàn)略和財務(wù)實施計劃,以充分體現(xiàn)財務(wù)管理在集團戰(zhàn)略管理中的應(yīng)有地位。參考文獻1李悅產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟學(xué)M北京中國人民大學(xué)出版社,略規(guī)劃的三個步驟,即從分析到設(shè)計到實施“指它的六個組成部分?？捎脠D2表示。六分”是19982楊錫懷企業(yè)戰(zhàn)略管理M北京高等教育出版社,“三步六分法”是我們在從事集團戰(zhàn)略管理咨詢過程中針對集團財務(wù)管理的特點以及財務(wù)管理戰(zhàn)略與集團戰(zhàn)略的關(guān)系而創(chuàng)造的一種戰(zhàn)略規(guī)劃