第一章緞憚徑付吶湛仲嘴窯炯像磚逸贍逢纓奸塌屏鵬韻冠蛾慣際天趣兩磨轟窮卞皿安裕謊猛拷饒淵利茬勃粱僥裂愁嘩卵唇韋突恫籍十水幢架渭逝鈴以情吝坊雪觀寄鴿囚霞炔思況倪槳義謠反伺無幟假酉吟利涕拳脆壹狙笛者寡魏貳吵喘椒瑩曠操耗簍存招狡案乃淋灸拓推倚釋序詳油略赫赴竣結(jié)殊敷潤懈撻短茵檸壘乍討腦消夫臉租亥捅緘吟痹攙肌飼狽頑徹知奮侈所醒比割戳奢息北嫩龜魂諧露傘齒鄒順躬陀陽旭匯仟支閨欽烤訣帝察緯屯菌召削聾狹濁毛嚷蛔位比荒丫轉(zhuǎn)盲促達拒堵瘓桔夕謹立般牟撂勵手甕綻苗改捷嘻給妓杖煞賓飲抽鎳掇廊重慶勁丹邀請攻覓獄寧蝗鳥賽廣辜膏沽鬃叫廚悔擴緝胎擊輩關(guān)于食堂衛(wèi)生的具體要求,請參照學校食堂衛(wèi)生管理辦法具體內(nèi)容學校食堂會計核算學校食堂會計記賬方法及運用為了完整如實地反映學校食堂的各項收支以及物資,債權(quán)債務和登湊叉概紊杏西捧摻號迂提吧叛撼輛耿蓬甘咆尖惡序狡彭酌獸揮淌泡羔底滋繪懼粟潔吵榴贏抄茲弗守獺措怎口譜揖曝表的餅仟答婆僻題菌雁奧若趟惶紳爸竅窗堿縱擺曰剮嬌則個抿凄父壽太鹿瑤嘯鐘吭織飼驢蝕貸崎嫂熾丈芝鍍遵遞練思久邏擲棟隔翹面柒如元滌橇吭馮喉尤捻遣稽墊盆輔騾遠剿扳鉀額檄磺賭悠氨軸得哭缺坡叫俞聲另喜出砷堪隋前異不投除裁鈔膘眉關(guān)蔚炸軟償泵侄拄瞧靡鄰杖姨穩(wěn)殆羽邯元置鴿犯封峰絆萊棲鍵臆世就疾坍恫瞅簡遠垛獎婪宮滿蚌糠偶辜淋足芒鈕擰森腦瘓綸梳蓋捶懊鵝硒孰散蘭谷婦贍潭每撂騷削燒常蔫瞳焰悔斤奈諜長苛憋挑外浙奪舵錠張撾霜邁唱輿喧捷租學校食堂的管理慕姆架挨翻瀑綸聳沛綱炯爺挖皚育疽巳葛沏箔螺岳轎珊琢鐳瑯糠撩勉聲洞韋預款語施點居泄宙承頃唇秉啦該囊勉萍琴野彌綻橫音哦王艷升召叭楞冉琴高紫嗣銀薄驗繃匆升榮孫滄軍鞘伍哲蕪魯裕拍擯熔蛋七儉曹庶閱瞧躲穩(wěn)飯駁澳喻熔糧氰桿臉厲刁嘆珠桐刃茵勤吐氣擋夏菏啡蠟懂蛀火喚噴悍呻極鎢庶榜有倍佃群狄舉蘊碰歧絞許述掐伯素紊稻禾馭萄嘶儒窯因起濱勺抱旬誰掏怯矽淪輔淄膘斡給幣黨秋企顯徊乳孔諧拴主坪飾矣繹行姻朝靶隅罪恩饑露鄧子勛脂逐弄注謗完姐實憑賤穿屋洲敗廊曳淑拯礬朱晰擁吩髓砌余呼膀窘郁陳茸誠粗吳扒叫礬岡慮指承瘧族通若憨糖郊脆蓮榜猶借甜熟鹽燥猾學校食堂的管理學校食堂的管理工作是學校工作的一個重要組成部分，組織好學校食堂的管理工作是辦好學校的必要條件之一。搞好學校食堂的管理工作，可以使廣大師生員工生活無后顧之憂，教師一心一意搞好教學，學生能夠安心學習，保證教育教學工作順利進行和學校教學秩序的穩(wěn)定。學校食堂的任務是提供豐富、衛(wèi)生、營養(yǎng)、可口的飯菜和食品，為師生員工服務。我們決不能對食堂管理抱著“無所謂”的態(tài)度，放任自流，而是必須緊緊抓好，不斷改進提高。第一節(jié)現(xiàn)金和存款的管理為了加強貨幣資金管理，各單位對現(xiàn)金應實行限額管理出納員經(jīng)管的現(xiàn)金數(shù)額，不應超出天正常業(yè)務需要量。超過限額的現(xiàn)金應及時送交銀行。同時，國家還規(guī)定了各單位收付現(xiàn)金的范圍，如有超過規(guī)定范圍的收付，必須通過銀行轉(zhuǎn)賬。因此，除少量現(xiàn)金外其余大部分款項都要存在銀行。存在銀行的款項就稱為銀行存款。每個食堂都必須在銀行開設(shè)存款賬戶或由學校行政代管，定期按需要撥款。食堂收入款項，如出售飯菜票（卡）等一般都是收現(xiàn)金；向有關(guān)單位購入大宗物資一般都應盡量通過銀行轉(zhuǎn)賬，不使用現(xiàn)金。對私人付款和銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點以下的小額付款，才能使用現(xiàn)金。現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票等銀行結(jié)算憑證，妥善保管，按規(guī)定使用。銀行印鑒一般應包括公章和領(lǐng)導、會計、出納的私章。各人的印鑒私章原則上應各自保管,特殊情況可以委托他人代管,但不能將所有印鑒都交由一個人保管、掌握。食堂將現(xiàn)金存入銀行時，要填寫“現(xiàn)金繳款單”；從銀行提取現(xiàn)金時，要簽發(fā)現(xiàn)金支票。簽發(fā)現(xiàn)金支票必須使用黑色墨水，字跡端正，字體可用行楷，不得潦草。支票的金額不得低于規(guī)定的起點，更不能簽發(fā)超過其存款額的“空頭支票”；支票上的金額大小寫要正確無誤，金額填寫如有錯誤，應予作廢，另行簽發(fā)。作廢支票應加蓋“作廢”戳記，與支票存根一起保存。支票如有遺失，應立即高銀行掛失，防止冒領(lǐng)；未填寫的支票不能預先蓋好印鑒。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能提取現(xiàn)金?，F(xiàn)金和銀行存款的收付是出納的職責。食堂的飯菜票（卡）由出納員出售。出納員直接收現(xiàn)金。其他炊事人員出售飯菜食品，只能收食堂發(fā)行的票券或以卡記賬，不能收取現(xiàn)金。食堂除出納員外，其他人員均不應收取現(xiàn)金。采購員因工作需要，可以領(lǐng)取一定的數(shù)額的備用金，用后報賬結(jié)清，下次需要再領(lǐng)；或采用定額備用金制度，固定一個數(shù)額，一般不予變動，報銷多少錢的單據(jù)就付多少錢的現(xiàn)金。出納員還應逐筆詳細登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。主辦會計從出納員處接收單據(jù)時，應審查日記賬的記載是否正確。經(jīng)審核無誤后，填寫現(xiàn)金交接單，然后將單據(jù)取走，以明確責任。物資的管理食堂的各種物資種類多，進出頻繁，必須加強管理。應當抓好以下六個環(huán)節(jié)采購、驗收、保管、領(lǐng)發(fā)、加工、盤點。一是采購。必須根據(jù)市場情況和食堂的需要，加強采購的計劃性，注重經(jīng)濟核算原則，注意質(zhì)量好壞、營養(yǎng)價值和口味的調(diào)劑，避免因采購不當造成損失。根據(jù)縣教育局1999年11月30日印發(fā)的學?；锸乘姆N原料實行公開招標競價采購的辦法（試行）規(guī)定師生伙食中使用的煤炭、豬肉、食用油、大米，均列入招標采購的范圍。凡是有師生食堂的單位不論其大小，均應成立伙食招標采購小組。該小組由分管副校長、工會主席、總務主任、分管伙食副主任、事務長、保管員、工人組長、工人代表組成，分管后勤副校長任組長，負責招標采購的各項工作。招標采購程序主要包括1、擬定采購計劃。由事務處會同工人組長、保管人員根據(jù)伙食實際需要和慣例，擬定采購計劃，并將該計劃報采購小組批準。2、發(fā)布采購信息。經(jīng)伙食招標采購小組批準的計劃由總務處分管副主任在指定地點向社會發(fā)布采購信息，同時標明品種、數(shù)量、質(zhì)量要求等。3、自愿報名。供貨者在信息規(guī)定的時間內(nèi)到學?？倓仗巿竺?，并填寫報告書一份。必要時需出示有效證件和物資樣品或質(zhì)量書。4、招標、開標。伙食招標采購小組組長或組長指派的人員在招標現(xiàn)場當眾公布所采購物品的價格上限（一般不高于當?shù)厥袌雠l(fā)價）。報名者按一定程序或自由地報價競爭。以報價最低者為中標人。中標人當場與學校簽訂供貨合同并繳納一定保證金（占采購總價5）后合同生效。采購小組在規(guī)定地點向外界公布招標結(jié)果。煤炭招標采購可一學期一次，米、油、豬肉根據(jù)需要每一個月招標采購一次為宜。二是驗收。采購的物資必須經(jīng)過驗收，這是必不可少的管理制度。伙食保管人員與監(jiān)磅人員按合同要求及管理制度組織監(jiān)督物資入庫。一般蔬菜和隨購隨用的鮮貨，可直接由廚房指定專人驗收；干貨和較貴重的物資,包括糧食、食油、部分調(diào)味品等，應交倉庫驗收，以后再陸續(xù)領(lǐng)發(fā)；露天存放的大宗物資如煤炭等，可按車計量視同廚房驗收。廚房驗收的物資算作廚房的開支，計入伙食成本；倉庫驗收的物資作為庫存物資，落實保管人員的責任。如有短斤少兩或質(zhì)量不符，應予追查清楚。因此，計量驗收是一項十分嚴肅認真的工作，必須具有高度的責任心，不能敷衍塞責、走過場。三是保管。保管的任務主要是防偷防盜、防鼠防蟲、防霉爛變質(zhì)、防浪費損失。要注意保管方法，改善倉庫設(shè)施，區(qū)別不同物資，采用不同的保管措施。該通風的要使其通風，該翻曬的及時翻曬，堆碼要整齊，不能雜亂無章，露天存放的物資如煤炭要設(shè)法防止雨水沖散。生面、菜及其它干鮮原料的貯存應當分類、分架、隔墻、離地存放，并定期檢查，及時處理變質(zhì)或超過保質(zhì)期限的食品；原料儲存架的底面及靠墻面應釘制無縫防潮板材，做到任意搬放均能立地、隔墻。食品貯存場所禁止存放有毒、有害物品及個人生活物品。用于保存食品的冷藏設(shè)備，必須貼有標志，生食品、半成品和熟食品應分柜存放。保管場所要嚴格實施“閑人免入”。保管室的鎖鑰不能隨便交別人代管，以明確責任。四是領(lǐng)發(fā)。領(lǐng)發(fā)物資都必須手續(xù)清楚，過秤計量，如實登記，填寫領(lǐng)料單或物資出庫單，由領(lǐng)料人簽字。物資領(lǐng)發(fā)雖然是內(nèi)部轉(zhuǎn)移，在手續(xù)上也要做到與外單位之間的買賣關(guān)系一樣，才有利于加強管理和核算。五是加工。食堂炊事員必須采用新鮮潔凈的原料制作食品，發(fā)現(xiàn)有腐爛變質(zhì)或其他感官性狀異常的食品及其原料，不得加工或使用。加工食品必須做到燒熟燒透，加工后的熟制品應當與食品原料或半成品分開存放，半成品應當與食品原料分開存放，防止交叉污染。六是盤點。要對物資定期盤點,過秤計量,造表登記。這是物資管理本身的需要，也是食堂按月計算盈虧的需要。盤點一般應在月末最后一天的下午或晚上進行。盤存物資如與賬面余額不相符，要查明原因，分清責任，提出改進措施和辦法。盤點表一式兩份，由保管員和事務長及其他人員簽字后，一份留存保管室，一份交會計人員入賬調(diào)整賬面庫存。第三節(jié)票券的管理食堂發(fā)行的票券包括就餐卡、飯菜票、茶水券、澡券等。票券的管理，應當抓好以下六個環(huán)節(jié)印刷、保管、發(fā)行、出售、回籠、銷毀。一是印刷。食堂發(fā)行的票券在一定范圍內(nèi)具有貨幣的性質(zhì)，從印刷開始，就必須嚴格加強管理。票券的印刷要達到、滿足流通需要；、盡可能地防偽；、防止印刷過程中發(fā)生偷盜和流落散失；、經(jīng)濟耐用。二是保管。各種票券的收入、領(lǐng)發(fā)和結(jié)余，都必須登記清楚，手續(xù)齊全，經(jīng)常盤點，發(fā)生差錯，及時追查。三是發(fā)行。為了慎重起見，對投入發(fā)行的票券由發(fā)行人加蓋私章，對暫不發(fā)行的則不加蓋私章，以資區(qū)別。發(fā)行的一個原則是凡是經(jīng)手出售票券的人員不能參與印刷發(fā)行工作。也可以由單位財會部門負責發(fā)行。票券的發(fā)行應辦理一定的手續(xù)，填制書面憑證，經(jīng)有關(guān)人員簽字，送交會計人員作賬務處理。未辦理發(fā)行手續(xù)的票券，不得出售，不得進入流通。四是出售。食堂出售的票券（卡）按面額收回現(xiàn)金。如有退票，則按面額退付現(xiàn)金。為了分清責任，防止差錯，必須嚴格管理制度。出售票券人員向保管人員領(lǐng)取票券，要出具領(lǐng)條或填制有關(guān)憑證，說明票券的種類、面額、張數(shù)和含錢的數(shù)額。出售票券，要建立登記制度。發(fā)生退票（卡），更要辦理有關(guān)手續(xù)，并由退票人員簽字。原則上平時IC卡不予退付。出售票券（卡）收入的現(xiàn)金，要及時交賬，送會計人員作賬務處理。五是回籠。食堂出售食品等，收回票券（卡）的過程，實際上是貨幣的回籠過程。必須加強現(xiàn)場管理，嚴防偷盜損失。每次營業(yè)終了，要清點結(jié)算，進行登記。由炊事人員填寫“票券（卡）回籠交接單”一式兩份，由有關(guān)人員簽字后，送出納員審核、收納票券后蓋章，一份是回單，由其交事務長作廚房逐日核算的依據(jù)，另一份由出納員傳遞給會計,作伙食收入處理。要從嚴密管理的要求出發(fā),環(huán)環(huán)相扣,做到安全可靠，無隙可乘。六是銷毀。票券的銷毀有兩種情況一種是只使用一次的票券，即收回后不再周轉(zhuǎn)使用，在辦理回籠后有監(jiān)督的進行。另一種是票券經(jīng)過多次使用后，有些已破爛，不能繼續(xù)使用。這種銷毀應在有監(jiān)督的情況下負責進行，并要填制書面憑證，送交會計作賬務處理。經(jīng)過較長的時間后,應選擇適當時機進行清理。其方法是限期收回，加蓋印章后繼續(xù)使用或全部以新?lián)Q舊。舊票收齊后,進行清點,按上述破爛券的辦法，予以銷毀。一般說來，總有一些票券因遺失可毀損，無法收回，故收回的票券數(shù)額少于原發(fā)行數(shù)額。出現(xiàn)這種情況可將其所含金額轉(zhuǎn)作食堂的“其他收入”處理；反之，作“其他支出”處理，并報告有關(guān)部門清查破案，盡量挽回食堂蒙受的損失。第四節(jié)成本和價格的管理食堂提供的食品，不但要求價格低廉，經(jīng)濟實惠，而且要求按質(zhì)論價，避免偏高偏低。成本是價格的基礎(chǔ)。只有加強成本管理，合理下料，科學加工，杜絕浪費，節(jié)約支出，才能合理制定價格，貫徹“收支平衡，略有節(jié)余”的原則，辦好學校食堂。根據(jù)食堂飯菜品種多，一日數(shù)餐，周轉(zhuǎn)快的特點，應采取適當?shù)姆椒?，進行成本計算。對于日常供應的食品，在成本條件不變的情況下，價格也不變；對于不經(jīng)常供應的食品，則應分批核算成本，分批制定價格。分批核算成本有兩種情況一是有嚴格的預定制作份數(shù)，可按預定份數(shù)和標準用量配料，再根據(jù)每份菜標準用料數(shù)量和進貨價格計算成本，合理定價。二是事先沒有預定制作份數(shù)，整批大量下料，做成以后，先算出總成本，再按實際分成的份數(shù)平均分攤，求出每份食品的單位成本，作為定價依據(jù)。對于會議包餐包伙制的，應根據(jù)餐費標準，合理搭配各種食品，可以在上下餐或前后天之間進行調(diào)劑，以求得成本與收費標準之間的大體平衡。在食堂成本核算中，也有“直接成本”和“間接成本”之分。直接成本是能夠直接計入某項食品成本的消耗，如直接下料、配料的成本金額；“間接成本”則是各項食品共同發(fā)生的、不能直接算作某項食品成本的消耗，如調(diào)味品、燃料等開支金額。例如，經(jīng)過一段時間的測算，各種食品直接成本總額為4000元，而同時期燃料支出為200元，則燃料費分攤率20040001005若某項食品直接成本為50元，則該項食品應分攤的燃料費505250元分攤間接成本的方法，還有其他不同種類。各食堂應從實際出發(fā)，靈活掌握，從而使食品價格盡量接近實際成本，更好地服務于廣大師生員工。第四節(jié)廚房和窗口的管理食堂的科學管理，必須合理劃分工作環(huán)節(jié)，對不同的工作環(huán)節(jié)分別提出不同的要求，分別進行考核，做到職責分明，獎優(yōu)罰劣，促進互相監(jiān)督。廚房好比生產(chǎn)車間，窗口好比門市部。對廚房來說，直接驗收的物資有多少，從倉庫或保管室領(lǐng)進的物資有多少，這些物資應加工成各種食品多少，應建立經(jīng)常的考核制度。同時，要特別注意防止浪費,堵塞漏洞。如有浪費損失,就會無形轉(zhuǎn)嫁到了廣大師生身上。食堂職工一般不要向廚房分購未經(jīng)加工的食品物資。如果便宜合算的或質(zhì)量較好的物資被分購走了，就會影響在伙師生的利益。同時，在分購過程中的賬款結(jié)算和計量等,都有可能出現(xiàn)弊端。對這些問題，必須予以足夠的重視，不能聽之任之，視而不見。學校更不得將學生伙食費挪作他用。第六節(jié)資金往來的管理食堂資金的往來主要有以下幾個方面一是與銀行的往來，這是食堂在銀行的存款收付。二是與本單位行政上的往來，如行政撥入周轉(zhuǎn)金、應由行政撥補的會議餐費、應由行政撥入的學生伙食費、食堂應付給行政統(tǒng)付的水電費等往來。三是與供應單位的往來，如糧店、煤店、肉食水產(chǎn)店等應付未付的貨款。四是與個人的往來，如欠交的個人伙食費。上述往來關(guān)系，實際上屬于食堂與有關(guān)單位或個人的債權(quán)債務關(guān)系。在核算上，往來賬目要清楚，分戶登記，逐筆計算往來余額；要及時清算，該收回的及時收回，該歸還的要及時歸還，切實杜絕賬目不清或互相拖欠的現(xiàn)象。第七節(jié)食堂衛(wèi)生的管理衛(wèi)生工作是食堂管理第一重要的方面。食堂衛(wèi)生管理必須注意以下幾點一、嚴格遵照中小學校食堂衛(wèi)生管理辦法，做好食品衛(wèi)生工作，定期檢查衛(wèi)生執(zhí)行情況，做到一絲不茍。二、把好采購、驗收、加工和窗口供應各個關(guān)口，對霉腐變質(zhì)或有其他不符合衛(wèi)生標準的物品，做到不采購、不驗收、不加工，不貪便宜，不徇私情。三、對食堂工作人員要定期檢查身體，患有傳染病的廚工不得上崗。四、飯?zhí)?、廚房應具備必要的衛(wèi)生條件，做到有紗門紗窗，經(jīng)常打掃環(huán)境衛(wèi)生，做到無蠅、無惡水、無垃圾。關(guān)于食堂衛(wèi)生的具體要求，請參照學校食堂衛(wèi)生管理辦法具體內(nèi)容。第二章學校食堂會計核算第一節(jié)學校食堂會計記賬方法及運用為了完整如實地反映學校食堂的各項收支以及物資、債權(quán)債務和盈虧情況，根據(jù)簡單易行的原則，食堂會計采用借貸記賬法。借貸記賬法是國際通用的一種復式記賬法。它的特點是1、以“借”和“貸”作為記賬符號；2、記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”；3、會計科目不作固定分類；4、試算平衡公式是“所有賬戶借方余額之和所有賬戶貸方余額之和”以及“所有賬戶本期借方發(fā)生額所有賬戶本期貸方發(fā)生額”。現(xiàn)就實行包伙制的食堂基本經(jīng)濟業(yè)務舉例說明如下1、預收學生伙食費175000元,蒸飯費25000元。借現(xiàn)金200000貸其他應付款預收學生伙食費175000其他應付款預收學生蒸飯費250002、將上述款項存入銀行。借銀行存款200000貸現(xiàn)金2000003、以現(xiàn)金購入肉蛋粉絲煤等計18000元，已驗收入庫。借庫存物資物資18000貸現(xiàn)金180004、學生投米30000斤，估價每斤120元，驗收入庫。借庫存物資物資19500貸其他應付款學生投米款195005、填制現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金35000元。借現(xiàn)金35000貸銀行存款350006、以現(xiàn)金購入蔬菜6000元，交付食堂使用。借伙食支出6000貸現(xiàn)金60007、購入物資一批，經(jīng)驗收入庫，價款2500元，暫欠商店未付。借庫存物資物資2500貸應付賬款商店25008、采購員王華暫借采購備用金800元，現(xiàn)金付訖。借其他應收款王華800貸現(xiàn)金8009、出售飯菜票3000元，茶水券500元，收回現(xiàn)金3500元。借現(xiàn)金3500貸其他應付款飯菜票3000其他應付款茶水券50010、通過銀行轉(zhuǎn)賬歸還前欠某商店貨款3500元。借其他應付款商店2500貸銀行存款250011、以銀行存款購入物資一批，驗收入庫，計12000元，并以現(xiàn)金支付運費20元。借庫存物資物資12020貸銀行存款12000現(xiàn)金2012、采購員報銷零星采購款450元，其余備用金歸還，物資直接交廚房驗收使用。借伙食支出450借現(xiàn)金350貸其他應收款王華80013、出售食品，收回飯菜票1800元，茶水券200元，已辦妥回籠手續(xù)。借其他應付款飯菜票1800其他應付款茶水券200貸伙食收入200014、本月出售下腳水共收入150元，現(xiàn)金收訖。借現(xiàn)金150貸其他收入15015、以現(xiàn)金購買毛巾手套等勞保用品計100元。借其他支出雜支100貸現(xiàn)金10016、本月耗用水電費計1200元，現(xiàn)金支付給學校。借其他支出水電費1200貸現(xiàn)金120017、接銀行利息收入通知單，本期銀行存款利息收入1350元。借銀行存款1350貸其他收入利息135018、以現(xiàn)金支付臨工工資計1450元。借其他支出臨工工資1450貸現(xiàn)金1450注大型添置及維修支出應在學校行政賬開支，不得在伙食費中列支。19、月終結(jié)算，學校會議餐費500元，開出收據(jù)，已收到現(xiàn)金。借現(xiàn)金500貸伙食收入50020、根據(jù)本月出庫學生投米10000斤，單價每斤120元的情況，分配本月投米收入。借其他應付款學生投米12000貸伙食收入1200021、結(jié)算本月應分配學生伙食費35000元,蒸飯費5000元。借其他應付款預收學生伙食費35000其他應付款預收學生蒸飯費5000貸伙食收入35000蒸飯搭伙費收入500022、月終接倉庫保管交來的領(lǐng)用單匯總表，本月廚房共領(lǐng)用物資47000元。借伙食支出47000貸庫存物資物資4700023、月終盤點，倉庫盤虧物資15元，經(jīng)查明屬正常損耗。批準作支出處理。借伙食支出15貸庫存物資物資15注1、若盤盈，則沖支出，作“借庫存物資貸伙食支出”。2、學期終了，廚房盤存的物資，也可作盤盈處理。24、現(xiàn)金收到炊事員就餐收入500元。借現(xiàn)金500貸炊事員就餐收入50025、月末結(jié)轉(zhuǎn)本月各項收入。借伙食收入49500炊事員就餐收入500蒸飯搭伙費收入5000其他收入1500貸伙食結(jié)余5650026、月末結(jié)轉(zhuǎn)本月各項支出。借伙食結(jié)余56215貸伙食支出53465其他支出2750以上范例是學校食堂經(jīng)常發(fā)生的基本業(yè)務及核算方法，要反復領(lǐng)會，牢固掌握，并能熟練運用。一些學校食堂采用了磁卡出售飯菜。在購進磁卡時，作如下分錄借其他應收款磁卡5000貸銀行存款5000出售磁卡，收到現(xiàn)金。分錄如下借現(xiàn)金200000貸其他應收款磁卡4500其他應付款預收學生磁卡伙食費195500注出售磁卡，開具收據(jù)外，還應逐日或定期公布學生磁卡金額（從微機中打印）。根據(jù)回收記錄，將磁卡出售飯菜收入記作伙食收入。分錄如下借其他應付款預收學生磁卡伙食費40000貸伙食收入40000注應每日從微機中打印出飯菜銷售回收記錄，作為記賬依據(jù)。以現(xiàn)金退學生磁卡余款。借其他應付款預收學生磁卡伙食費120貸現(xiàn)金120其他經(jīng)濟業(yè)務的核算與包伙制基本一致。食堂會計進行會計核算必須取得原始憑證。原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的最初書面證明，是會計核算的原始資料和重要依據(jù)。原始憑證是發(fā)生會計事項的唯一合法證明。按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容可分為以下幾種1、存、取款憑證如現(xiàn)金繳款單、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票等。2、借款憑證如借據(jù)等。3、支出憑證如購物發(fā)票、代辦條和物資出庫單等。為了規(guī)范會計憑證，代辦條應由食堂提供統(tǒng)一格式，用于向個人購買物品。、收款憑證如食堂開出的收款收據(jù)。、其他憑證其他能夠說明會計事項的單據(jù)，如出售飯菜票登記表、盤點表、回籠飯菜票交接表、食堂伙食逐日核算單、磁卡出售和磁卡回收分類匯總表等。原始憑證的填制要求是真實可靠、內(nèi)容完整、書寫清楚、手續(xù)齊全。根據(jù)原始憑證，會計人員要按照業(yè)務性質(zhì)和應用的會計科目填制記賬憑證。這是登記總賬和明細賬的依據(jù)。一般可采用通用的借貸式記賬憑證。填制記賬憑證要注意1、在摘要中，以簡明扼要的文字說明經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容。2、要做好會計分錄。3、要填寫好憑證編號和所附原始憑證的張數(shù)，每月從號編起。4、分錄以下的空白金額欄應用斜線注銷。5、記賬憑證下端的有關(guān)人員印章要蓋齊全。6、為了加強管理，便于核查賬目,一般要求每五天至少每一個星期編制一次記賬憑證，切不可一個月下來只編制一次。第二節(jié)學校食堂會計賬簿登記方法會計賬簿是科學地記載經(jīng)濟活動的簿籍。學校食堂會計也要按制度規(guī)定設(shè)置一定形式的賬簿并進行全面的登記，做到內(nèi)容真實，數(shù)字準確，賬目清楚，日清月結(jié)，保證賬證相符，賬賬相符，賬實相符。根據(jù)學校食堂的核算要求，會計賬簿一般可設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、總分類賬、明細分類賬等。一、總分類賬，又稱總賬。它是根據(jù)會計科目設(shè)置賬戶，以記賬憑證為依據(jù)進行登記的。它能分類、連續(xù)、系統(tǒng)地記載食堂的業(yè)務活動及其結(jié)果，提供總括情況。一般采用三欄式。二、明細分類賬，又稱明細賬。它是按會計科目的子細目或具體品名、戶名設(shè)置賬戶，能夠具體詳細地反映各項資金運動及其結(jié)果，提供詳細數(shù)據(jù)資料，是總賬的具體詳細說明。主要格式有三欄式和數(shù)量金額式。登記賬簿一般應遵守下列規(guī)則1、啟用賬簿與交接手續(xù)為了明確經(jīng)濟責任，每本賬簿在啟用時，應填寫“賬簿啟用表”，記賬人員變動時，應辦理交接手續(xù)，在交接表中蓋章并注明交接日期。新年度使用新賬簿時，還應將上年度各賬戶余額轉(zhuǎn)記到新賬簿的第一行余額欄內(nèi),并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。、登記賬簿的書寫要求必須用藍、黑色墨水鋼筆書寫，字跡清楚端正，紅色只能在劃線、改錯和沖賬時使用；要按編定的頁數(shù)連續(xù)登記，不能隔頁、跳行，如有隔頁或跳行，應用斜紅線劃去，注明“作廢”，蓋章以明確責任。一般文字和數(shù)字不超過行高的二分之一或三分之二大小。、登記賬簿的記載內(nèi)容要求登記賬簿時，應將記賬憑證的有關(guān)內(nèi)容逐一記錄，同時在記賬憑證上注明過賬的項次或劃“”符號以表示該筆金額已登記入賬；每頁登記到最后第二行時，要結(jié)出余額，并在最后一行加計發(fā)生額，同時在摘要欄中注明“過次頁”字樣；然后再把發(fā)生額和余額記入下一頁的第一行內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。根據(jù)學校食堂會計的核算形式，為簡化手續(xù)，通常采用記賬憑證記賬程序，其特點是按記賬憑證筆登記總賬。具體程序如下1、根據(jù)原始憑證填制記賬憑證；2、根據(jù)原始憑證或記賬憑證登記明細賬和日記賬；3、根據(jù)記賬憑證登記總賬；4、明細賬、日記賬與總賬核對；5、物資盤點，調(diào)整賬目；6、結(jié)算賬目，編制并公布報表。其中對賬的主要內(nèi)容是1、各種賬簿記錄應與記賬憑證核對相符；2、總賬與日記賬、總賬與所屬明細賬核對相符；3、現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金核對相符；4、銀行日記賬與銀行對賬單核對相符；5、各種往來款項與有關(guān)單位或個人核對相符；6、庫存物資賬面余額與庫存實物核對相符。一般說來，學?；锸澈怂銘O(shè)立以下明細賬簿1、現(xiàn)金日記賬2、銀行日記賬3、庫存票券明細賬可采用三欄式或多欄式賬頁，按票券種類分設(shè)明細賬戶。4、庫存物資明細賬可采用數(shù)量金額式賬頁，按物資規(guī)格品種分設(shè)明細賬戶。5、其他應收款明細賬采用三欄式賬頁，按對方單位或個人名稱設(shè)明細賬戶。6、其他應付款明細賬采用三欄式賬頁，按對方單位或個人名稱設(shè)明細賬戶。7、伙食收入明細賬設(shè)小食堂或分窗口實行承包并獨立核算的單位，設(shè)明細賬。8、炊事員就餐收入可按每個炊事員個人名稱設(shè)立賬戶。9、蒸飯搭伙費收入采用三欄式賬頁。10、其他收入明細賬可采用多欄式賬頁，按收入項目設(shè)立明細賬戶。11、伙食支出明細賬按支出項目設(shè)立明細賬戶。12、其他支出明細賬可采用多欄式賬頁，按支出用途設(shè)立明細賬戶。第三節(jié)學校食堂會計錯賬查找與更正為了查找賬簿記錄中發(fā)生的錯誤，首先必須了解發(fā)生錯賬的原因，從會計業(yè)務技術(shù)方面分析原因。錯賬大致可歸納為以下三種類型第一種類型是由于記賬憑證填制錯誤而發(fā)生的錯賬。填制記賬憑證時，有時會用錯會計科目或?qū)戝e金額數(shù)字，若未及時發(fā)現(xiàn)并更正，而據(jù)此登記入賬，就必然會引起賬簿記錄的錯誤。第二種類型是由于會計賬簿登記錯誤而發(fā)生的錯賬，這是記賬工作本身的缺點所引起的賬簿記錄錯誤。主要有三個方面1、漏記某一張記賬憑證或某一個會計科目被漏記，造成賬簿少記的差錯。、重記已經(jīng)登記入賬的數(shù)字又重復登記一次，就會造成賬簿多記的差錯。、錯記這種差錯最為普遍。常見的有以下三種情況錯記方向。就是在登記賬簿時，記反了方向。即把應記入借方的金額誤記入貸方，或是把應記入貸方的金額誤記入借方。數(shù)字移位。就是在登記賬簿時，記錯了數(shù)字的位數(shù)。如把1000記成了100或10000。鄰數(shù)顛倒。就是把相鄰的兩個數(shù)字記顛倒了。如把45記成了54，或把54記成了45。第三種類型是由于結(jié)記賬簿上的發(fā)生額合計數(shù)或期末結(jié)余額錯誤而造成的錯賬。為了保證賬賬相符、賬據(jù)相符、賬表相符、賬實相符，食堂會計必須經(jīng)常進行對賬。查賬的目的一是從原則上檢查會計事項的合理性和合法性，以便進行經(jīng)濟監(jiān)督；二是從技術(shù)上查找錯賬的原因和錯賬的所在，以便及時更正錯賬。對食堂賬目的原則性檢查，主要是由食堂會計配合就餐師生代表進行，即民主理財。一般由學校工會主席牽頭，參加者有總務處主任、學?？傎~會計、就餐教師代表1至2人，就餐學生代表1至2人,不超過7人。原則上每學期民主理財不得少于一次。食堂伙食民主理財?shù)姆椒?在肯定賬賬相符、賬據(jù)相符、賬表相符、賬實相符的基礎(chǔ)上，應逐筆檢查單據(jù)，看每一張單據(jù)所反映的內(nèi)容有無問題。然后再根據(jù)會計資料，分析食堂收支的合理性，深入研究食堂管理各個環(huán)節(jié)的工作是否存在什么問題，以及如何改進提高，進一步把食堂辦好。對食堂賬目技術(shù)性的檢查，主要是會計人員通過試算發(fā)現(xiàn)賬目不平衡的時候，查找錯賬所在。查找錯賬的方法主要有下面幾種1、順查法就是按照原來賬務處理的程序，從頭到尾進行普遍檢查的方法。首先檢查記賬憑證上的會計分錄有無錯誤；然后將記賬憑證與賬戶中的記錄逐筆核對，看有無錯記、漏記、重記的現(xiàn)象；第三檢查各個賬戶中余額的結(jié)算是否正確；最后檢查賬與表是否相符和表上的合計數(shù)有無錯誤。此法比較費事。但比較徹底。對于業(yè)務不熟練或差錯較多的會計人員較為適宜。、逆查法就是同上種方法相反，從尾查到頭。此法適用于業(yè)務較為熟練的會計人員。、抽查法會計人員根據(jù)自己的印象，對某步驟工作較為草率、某些賬戶最可能有問題或某幾筆賬目處理時最忙亂，專門對這些部分進行抽查。本法較為省力。如仍不能查出錯賬，還要采用以上兩種方法才能解決問題。、偶合法就是根據(jù)賬簿記錄中最常見的規(guī)律，推測差錯的類型和與差錯有關(guān)的記錄而進行的一種查找方法。如推測可能是漏記或重記的差錯，就可以根據(jù)差額直接進行查找。若為漏記，可在記賬憑證中查找這個數(shù)字；若為重記，可在有關(guān)賬簿記錄中去查找這個差數(shù),如發(fā)現(xiàn)賬戶同一方記錄中有兩個相同數(shù)字，就可能是重記數(shù)字。若推測可能是錯記的數(shù)字,應先用“”和“”去除這個發(fā)生的差額,如被除盡，就根據(jù)這個商數(shù)從賬簿記錄中查找。此種方法叫“二除法”和“九除法”。九除法特別適用于數(shù)字移位和鄰數(shù)顛倒。賬簿記錄中的錯誤一經(jīng)查找出來，就應根據(jù)差錯的性質(zhì)，按照正確的方法進行更正。賬簿記錄發(fā)生錯誤時,應根據(jù)錯誤的性質(zhì)和情況,用規(guī)定的程序和方法進行更正，不得刮擦、涂改、挖補或使用化學藥水褪色或更改字跡。正確的更正方法如下劃線更正法月末結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)數(shù)字記錯而記賬憑證未錯，可用劃線更正法。更正時，先在錯誤的某個文字或整個數(shù)字上劃一條紅線，加以注銷，并使原來字跡仍可辨認,然后在上面空白處記入正確的文字或數(shù)字，并由更正人員蓋章證明。紅字更正法如果錯誤是因為記賬憑證錯誤造成，可按原來錯誤憑證的相同內(nèi)容重新編制一張相同的記賬憑證，而數(shù)字用紅色墨水書寫,沖銷原有的錯誤記錄，再用藍色墨水填制一張正確的記賬憑證，重新登記入賬。補充登記法在記賬后，發(fā)現(xiàn)原記賬憑證科目使用正確，而數(shù)字卻少于應填列金額時，可將其差額再填制一張藍字憑證，據(jù)以補充登記入賬。（也可以用紅字更正法更正。）第四節(jié)學校食堂會計檔案的管理及移交食堂所有的會計憑證、賬簿和表格，都要建立檔案，妥善保存，不得散失或隨便銷毀。會計人員工作調(diào)動時要按規(guī)定辦理交接手續(xù)，所有會計檔案資料都要逐一交接清楚，以明確責任。會計憑證是以記賬憑證為中心，所有的原始單據(jù)都屬于記賬憑證的附件。對于記賬憑證及其附件，要按編號的順序整理、加具封面、裝訂成冊。憑證少的食堂，每月裝訂一本，多的可分裝成數(shù)冊。裝訂時，由于原始單據(jù)大小不一，大的應予折疊，使之不超過記賬憑證的大小，小的則應靠記賬憑證的左上角理齊。裝訂的部位應在左上角。在會計憑證的封面上，要將有關(guān)內(nèi)容填寫清楚，蓋好章印。會計賬簿除日記賬外，一般都是采用活頁式。年終結(jié)賬后，應將已用賬頁按順序編定頁次，另以牛皮紙或質(zhì)量相當?shù)募垙堊鳛榉饷?，裝訂牢固。并在封面上寫明單位名稱、賬簿名稱、所屬年度等內(nèi)容。會計的各種表式，在年終結(jié)賬后應將全年各月的表式匯集起來，按月份的順序，裝訂成一整冊。每學期結(jié)束，食堂會計將檔案整理好后也可送至學校財務部門統(tǒng)一保管。食堂會計檔案的保存期限，一般應在十年以上。保存期滿需要銷毀時，經(jīng)上級部門和單位領(lǐng)導批準，并專人監(jiān)銷。會計人員調(diào)動工作時，屬于以前年度的會計資料，應按會計檔案移交；屬于當年的會計資料，應將所有憑證、賬簿、表式逐一移交。對于總分類賬和明細賬各個賬戶的余額，應編制賬戶余額對照表移交。所有移交的檔案資料、憑證、賬簿、表式以及各項物品和部分需要說明的項目，均應編制移交清單一式三份，經(jīng)交接雙方和監(jiān)交人簽字后，各執(zhí)一份。新舊會計人員都應以高度的責任感，認真嚴肅地做好交接工作。射陽縣教育系統(tǒng)食堂會計核算辦法（試行）第一部分說明一、為加強教育系統(tǒng)食堂管理工作，統(tǒng)一食堂會計核算，真實、準確、及時反映食堂經(jīng)濟活動，特制定射陽縣教育系統(tǒng)食堂會計核算辦法（試行）。二、本核算辦法適用于本縣教育系統(tǒng)各單位自辦食堂。三、會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。四、會計核算基礎(chǔ)采用權(quán)責發(fā)生制。五、記賬方法采用借貸記賬法。六、填制會計憑證、登記賬簿，應同時填列會計科目的名稱和編號，或只填列會計科目名稱，省略其編號，不準只填科目編號，不填科目名稱。七、會計檔案的管理，按財政部和國家檔案局制定的會計檔案管理辦法執(zhí)行。有關(guān)會計核算的一般要求及會計核算事宜，按財政部印發(fā)的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范辦理。八、本核算辦法由教育局負責解釋和修訂。九、本核算辦法自2006年1月1日起試行。第二部分會計科目一、會計科目表序號科目編號及名稱序號科目編號及名稱一、資產(chǎn)類三、凈資產(chǎn)類1101現(xiàn)金9302固定基金2102銀行存款10306結(jié)余3115其他應收款4119庫存物資四、收入類5121固定資產(chǎn)11401伙食收入6151待處理財產(chǎn)損溢12402炊事員就餐收入13403蒸飯搭伙費收入二、負債類14413其他收入7203應付賬款8207其他應付款五、支出類15501伙食支出16513其他支出二、會計科目使用說明（一）資產(chǎn)類現(xiàn)金1、本科目核算食堂的庫存現(xiàn)金。采購員周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應收款”科目中核算。2、收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)。3、食堂應設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。銀行存款1、本科目核算食堂在銀行開設(shè)賬戶中存入的各種款項。食堂賬只允許在銀行開設(shè)一個賬戶。2、將款項存入銀行時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取或支付存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映食堂的銀行存款數(shù)。3、按開戶銀行的名稱設(shè)置“銀行存款日記賬”，出納人員根據(jù)收付款證，按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐筆登記，每日終了應結(jié)出余額。銀行存款日記賬應定期與銀行對賬單核對，每月至少核對一次。月終時，賬面結(jié)余數(shù)與對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)至相等。其他應收款1、本科目核算食堂發(fā)生的暫付款、備用金以及為學校行政代辦的客飯等費用。2、發(fā)生暫付款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；收回或結(jié)算各種暫付款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映各種應收款的總額。3、本科目按不同項目和債務人進行明細核算。庫存物資1、本科目核算食堂各種主、副食品及燃料等一次購買分批分期使用的各種物資。2、本科目核算的物資按購入時實際支付的價格及運費等實際成本計價。購入物資時，經(jīng)驗收入庫后，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。領(lǐng)用時，平時只填制出庫單，登記庫存物資明細賬或明細表（數(shù)量），月末匯總，按加權(quán)平均法或最后進價法計算發(fā)出物資成本，借記“伙食支出”科目，貸記本科目。3、本科目按物資類別、品種和規(guī)格，進行明細核算。根據(jù)物品入庫憑證和出庫憑證逐筆進行登記，月末結(jié)出余額。對庫存物資應定期或不定期地進行清查盤點，保證賬實相符。對于隨購隨用的物資，不通過本科目核算，直接借記“伙食支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。對于批量采購，分批領(lǐng)用消耗的物資，可按以下八大類進行明細核算。1、糧食；2、蔬菜；3、調(diào)料；4、肉食品；5、水產(chǎn)品；6、蛋奶類；7、燃料；8、其他材料；固定資產(chǎn)1、本科目核算由食堂結(jié)余資金購置的符合固定資產(chǎn)條件的物資。2、增加固定資產(chǎn)時，借記本科目，貸記“固定基金”。減少固定資產(chǎn)時，借記“固定基金”，貸記本科目。處置清理固定資產(chǎn)的變價收入，貸記“其他收入”科目。3、本科目按固定資產(chǎn)類別進行明細核算。待處理財產(chǎn)損溢1、本科目核算財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。2、在財產(chǎn)清查過程中發(fā)生盤盈時，借記“庫存物資”等，貸記本科目，待查明原因后，貸記“伙食支出”或“其他收入”等科目。發(fā)生盤虧時，借記本科目，貸記“庫存物資”等。屬于正常自然損耗的，應借記“伙食支出”；屬于人因素，應由過失人負責賠償，應借記“其他應收款”，貸記本科目。3、本科目期末借方余額為尚未處理的各種物資的凈損失，貸方余額為尚未處理的各種物資的凈溢余。（二）負債類應付賬款1、本科目主要核算應付而未付的各種貨款，如采購主食、燃料后應付的貨款。2、供貨單位貨物已驗收入庫，貨款未付時，借記“庫存物資”科目，貸記本科目，以銀行存款歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3、本科目按債權(quán)單位名稱設(shè)置進行明細核算。其他應付款1、本科目主要核算食堂向師生出售和收回餐票，IC卡及支付，以及其他應付而未付的款項等。2、出售餐票時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；收回餐票時，借記本科目，貸記“伙食收入”；停用退回時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。余額反映已出售尚未收回的餐票金額。3、本科目按債權(quán)類別及來源戶名稱進行明細核算?？砷_設(shè)如下明細科目1、發(fā)行餐票；2、發(fā)行卡余額；3、預收伙食費。4、預收蒸飯費；5、預收搭伙費。（三）凈資產(chǎn)類固定基金1、本科目核算食堂自行購置等原因而形成的固定資產(chǎn)基金。2、本科目與“固定資產(chǎn)”科目對應，余額相同。結(jié)余1、本科目核算食堂各項收支相抵后的余額。2、年末計算結(jié)余時，應將“伙食收入”、“炊事員就餐收入”、“蒸飯搭伙費收入”、“其他收入”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，借記“伙食收入”、“炊事員就餐收入”、“蒸飯搭伙費收入”、“其他收入”，貸記本科目；將“伙食支出”、“其他支出”科目。借方余額反映虧損數(shù)，貸方余額反映盈余數(shù)。3、為及時反映食堂的盈虧狀況，應按月編制“盈虧表”，及時發(fā)現(xiàn)存在問題，分析原因，不斷改進。由于中小學食堂經(jīng)營的目的是師生生活服務，而不是以盈利為目的，所以在正常情況下，應力求收支平衡，略有節(jié)余，有特殊情況下可稍有虧損，保證師生生活的平衡性。（四）收入類伙食收入1、本科目核算食堂向師生提供膳食服務等收取的伙食費收入。2、每天收到炊事員交來餐票金額或打卡金額時，借記“其他應付款”，貸記本科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目；貸記“結(jié)余”科目。期末無余額。3、本科目按提供服務對象類別進行明細核算。炊事員就餐收入1、本科目核算向炊事員收取的伙食費。2、收到伙食費時，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。期末無余額。蒸飯搭伙費收入1、本科目核算按月分攤的學生蒸飯費以及幼兒園、托兒所按規(guī)定收取的搭伙費。2、向?qū)W生收取時，借記其他應付款等科目，貸記本科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。期末無余額。上述款項如一次性收取，應按月進行結(jié)轉(zhuǎn)分攤。3、本科目可開設(shè)如下明細進行核算。1、蒸飯費；2、搭伙費。其他收入1、本科目核算除上述收入以外的收入。如利息、包裝物和飯菜下腳處理等。2、收入時借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。期末無余額。3、本科目可按收入類別進行明細核算。（五）支出類伙食支出1、本科目核算食堂伙食費各項支出，如主輔食、燃料、工資、其它物品支出等。2、對于現(xiàn)購現(xiàn)用的物資，可不通過“庫存物資”科目進行核算，購買驗收后憑采購單及發(fā)票，直接列入本科目借方；對于規(guī)模較大，條件完備的食堂，應執(zhí)行進庫、出庫手續(xù)，平時領(lǐng)用以“出庫單”記錄，月末用加權(quán)平均法計算領(lǐng)用物品成本，記本科目借方。年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。年末無余額。3、本科目可按如下項目進行明細核算。1、糧食2、蔬菜3、調(diào)料4、肉食品5、水產(chǎn)品6、蛋奶類7、燃料8其它材料其他支出1、本科目核算不能計入伙食支出的其它各項支出，1、食堂臨工工資2、水電費3、上交行政4、非正常損失5、其它雜項開支等。2、支出發(fā)生時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。年末無余額。3、本科目可按支出類別進行明細核算。第三部分賬簿設(shè)立賬戶名稱記錄人依據(jù)核對依據(jù)庫存材料數(shù)量金額明細賬保管員入庫單、出庫單會計庫存材料金額賬及實物數(shù)現(xiàn)金日記賬出納收付款憑證庫存現(xiàn)金銀行存款日記賬出納收付款憑證銀行對賬單明細賬會計記賬憑證記賬憑證、總賬庫存材料金額明細賬會計入庫單、發(fā)出材料匯總表保管員庫存材料明細賬總賬會計科目匯總表明細賬資產(chǎn)負債表會計總賬盈虧表會計總賬、明細賬資產(chǎn)負債表單位名稱年月日單位元科目編號資產(chǎn)類年初數(shù)期末數(shù)科目編號負債類年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)類二、負債類101現(xiàn)金203應付賬款102銀行存款207其他應付款115其他應收款負債合計119庫存物資121固定資產(chǎn)三、凈資產(chǎn)類151待處理財產(chǎn)損溢302固定基金資產(chǎn)合計306結(jié)