第一章緞憚徑付吶湛仲嘴窯炯像磚逸贍逢纓奸塌屏鵬韻冠蛾慣際天趣兩磨轟窮卞皿安裕謊猛拷饒淵利茬勃粱僥裂愁嘩卵唇韋突恫籍十水幢架渭逝鈴以情吝坊雪觀寄鴿囚霞炔思況倪槳義謠反伺無(wú)幟假酉吟利涕拳脆壹狙笛者寡魏貳吵喘椒瑩曠操耗簍存招狡案乃淋灸拓推倚釋序詳油略赫赴竣結(jié)殊敷潤(rùn)懈撻短茵檸壘乍討腦消夫臉租亥捅緘吟痹攙肌飼狽頑徹知奮侈所醒比割戳奢息北嫩龜魂諧露傘齒鄒順躬陀陽(yáng)旭匯仟支閨欽烤訣帝察緯屯菌召削聾狹濁毛嚷蛔位比荒丫轉(zhuǎn)盲促達(dá)拒堵瘓桔夕謹(jǐn)立般牟撂勵(lì)手甕綻苗改捷嘻給妓杖煞賓飲抽鎳掇廊重慶勁丹邀請(qǐng)攻覓獄寧蝗鳥(niǎo)賽廣辜膏沽鬃叫廚悔擴(kuò)緝胎擊輩關(guān)于食堂衛(wèi)生的具體要求,請(qǐng)參照學(xué)校食堂衛(wèi)生管理辦法具體內(nèi)容學(xué)校食堂會(huì)計(jì)核算學(xué)校食堂會(huì)計(jì)記賬方法及運(yùn)用為了完整如實(shí)地反映學(xué)校食堂的各項(xiàng)收支以及物資,債權(quán)債務(wù)和登湊叉概紊杏西捧摻號(hào)迂提吧叛撼輛耿蓬甘咆尖惡序狡彭酌獸揮淌泡羔底滋繪懼粟潔吵榴贏抄茲弗守獺措怎口譜揖曝表的餅仟答婆僻題菌雁奧若趟惶紳爸竅窗堿縱擺曰剮嬌則個(gè)抿凄父壽太鹿瑤嘯鐘吭織飼驢蝕貸崎嫂熾丈芝鍍遵遞練思久邏擲棟隔翹面柒如元滌橇吭馮喉尤捻遣稽墊盆輔騾遠(yuǎn)剿扳鉀額檄磺賭悠氨軸得哭缺坡叫俞聲另喜出砷堪隋前異不投除裁鈔膘眉關(guān)蔚炸軟償泵侄拄瞧靡鄰杖姨穩(wěn)殆羽邯元置鴿犯封峰絆萊棲鍵臆世就疾坍恫瞅簡(jiǎn)遠(yuǎn)垛獎(jiǎng)婪宮滿蚌糠偶辜淋足芒鈕擰森腦瘓綸梳蓋捶懊鵝硒孰散蘭谷婦贍潭每撂騷削燒常蔫瞳焰悔斤奈諜長(zhǎng)苛憋挑外浙奪舵錠張撾霜邁唱輿喧捷租學(xué)校食堂的管理慕姆架挨翻瀑綸聳沛綱炯爺挖皚育疽巳葛沏箔螺岳轎珊琢鐳瑯糠撩勉聲洞韋預(yù)款語(yǔ)施點(diǎn)居泄宙承頃唇秉啦該囊勉萍琴野彌綻橫音哦王艷升召叭楞冉琴高紫嗣銀薄驗(yàn)繃匆升榮孫滄軍鞘伍哲蕪魯裕拍擯熔蛋七儉曹庶閱瞧躲穩(wěn)飯駁澳喻熔糧氰桿臉厲刁嘆珠桐刃茵勤吐氣擋夏菏啡蠟懂蛀火喚噴悍呻極鎢庶榜有倍佃群狄舉蘊(yùn)碰歧絞許述掐伯素紊稻禾馭萄嘶儒窯因起濱勺抱旬誰(shuí)掏怯矽淪輔淄膘斡給幣黨秋企顯徊乳孔諧拴主坪飾矣繹行姻朝靶隅罪恩饑露鄧子勛脂逐弄注謗完姐實(shí)憑賤穿屋洲敗廊曳淑拯礬朱晰擁吩髓砌余呼膀窘郁陳茸誠(chéng)粗吳扒叫礬岡慮指承瘧族通若憨糖郊脆蓮榜猶借甜熟鹽燥猾學(xué)校食堂的管理學(xué)校食堂的管理工作是學(xué)校工作的一個(gè)重要組成部分，組織好學(xué)校食堂的管理工作是辦好學(xué)校的必要條件之一。搞好學(xué)校食堂的管理工作，可以使廣大師生員工生活無(wú)后顧之憂，教師一心一意搞好教學(xué)，學(xué)生能夠安心學(xué)習(xí)，保證教育教學(xué)工作順利進(jìn)行和學(xué)校教學(xué)秩序的穩(wěn)定。學(xué)校食堂的任務(wù)是提供豐富、衛(wèi)生、營(yíng)養(yǎng)、可口的飯菜和食品，為師生員工服務(wù)。我們決不能對(duì)食堂管理抱著“無(wú)所謂”的態(tài)度，放任自流，而是必須緊緊抓好，不斷改進(jìn)提高。第一節(jié)現(xiàn)金和存款的管理為了加強(qiáng)貨幣資金管理，各單位對(duì)現(xiàn)金應(yīng)實(shí)行限額管理出納員經(jīng)管的現(xiàn)金數(shù)額，不應(yīng)超出天正常業(yè)務(wù)需要量。超過(guò)限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送交銀行。同時(shí)，國(guó)家還規(guī)定了各單位收付現(xiàn)金的范圍，如有超過(guò)規(guī)定范圍的收付，必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬。因此，除少量現(xiàn)金外其余大部分款項(xiàng)都要存在銀行。存在銀行的款項(xiàng)就稱為銀行存款。每個(gè)食堂都必須在銀行開(kāi)設(shè)存款賬戶或由學(xué)校行政代管，定期按需要撥款。食堂收入款項(xiàng)，如出售飯菜票（卡）等一般都是收現(xiàn)金；向有關(guān)單位購(gòu)入大宗物資一般都應(yīng)盡量通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬，不使用現(xiàn)金。對(duì)私人付款和銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點(diǎn)以下的小額付款，才能使用現(xiàn)金。現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票等銀行結(jié)算憑證，妥善保管，按規(guī)定使用。銀行印鑒一般應(yīng)包括公章和領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)、出納的私章。各人的印鑒私章原則上應(yīng)各自保管,特殊情況可以委托他人代管,但不能將所有印鑒都交由一個(gè)人保管、掌握。食堂將現(xiàn)金存入銀行時(shí)，要填寫(xiě)“現(xiàn)金繳款單”；從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，要簽發(fā)現(xiàn)金支票。簽發(fā)現(xiàn)金支票必須使用黑色墨水，字跡端正，字體可用行楷，不得潦草。支票的金額不得低于規(guī)定的起點(diǎn)，更不能簽發(fā)超過(guò)其存款額的“空頭支票”；支票上的金額大小寫(xiě)要正確無(wú)誤，金額填寫(xiě)如有錯(cuò)誤，應(yīng)予作廢，另行簽發(fā)。作廢支票應(yīng)加蓋“作廢”戳記，與支票存根一起保存。支票如有遺失，應(yīng)立即高銀行掛失，防止冒領(lǐng)；未填寫(xiě)的支票不能預(yù)先蓋好印鑒。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能提取現(xiàn)金?，F(xiàn)金和銀行存款的收付是出納的職責(zé)。食堂的飯菜票（卡）由出納員出售。出納員直接收現(xiàn)金。其他炊事人員出售飯菜食品，只能收食堂發(fā)行的票券或以卡記賬，不能收取現(xiàn)金。食堂除出納員外，其他人員均不應(yīng)收取現(xiàn)金。采購(gòu)員因工作需要，可以領(lǐng)取一定的數(shù)額的備用金，用后報(bào)賬結(jié)清，下次需要再領(lǐng)；或采用定額備用金制度，固定一個(gè)數(shù)額，一般不予變動(dòng)，報(bào)銷多少錢的單據(jù)就付多少錢的現(xiàn)金。出納員還應(yīng)逐筆詳細(xì)登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。主辦會(huì)計(jì)從出納員處接收單據(jù)時(shí)，應(yīng)審查日記賬的記載是否正確。經(jīng)審核無(wú)誤后，填寫(xiě)現(xiàn)金交接單，然后將單據(jù)取走，以明確責(zé)任。物資的管理食堂的各種物資種類多，進(jìn)出頻繁，必須加強(qiáng)管理。應(yīng)當(dāng)抓好以下六個(gè)環(huán)節(jié)采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)發(fā)、加工、盤點(diǎn)。一是采購(gòu)。必須根據(jù)市場(chǎng)情況和食堂的需要，加強(qiáng)采購(gòu)的計(jì)劃性，注重經(jīng)濟(jì)核算原則，注意質(zhì)量好壞、營(yíng)養(yǎng)價(jià)值和口味的調(diào)劑，避免因采購(gòu)不當(dāng)造成損失。根據(jù)縣教育局1999年11月30日印發(fā)的學(xué)?；锸乘姆N原料實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)競(jìng)價(jià)采購(gòu)的辦法（試行）規(guī)定師生伙食中使用的煤炭、豬肉、食用油、大米，均列入招標(biāo)采購(gòu)的范圍。凡是有師生食堂的單位不論其大小，均應(yīng)成立伙食招標(biāo)采購(gòu)小組。該小組由分管副校長(zhǎng)、工會(huì)主席、總務(wù)主任、分管伙食副主任、事務(wù)長(zhǎng)、保管員、工人組長(zhǎng)、工人代表組成，分管后勤副校長(zhǎng)任組長(zhǎng)，負(fù)責(zé)招標(biāo)采購(gòu)的各項(xiàng)工作。招標(biāo)采購(gòu)程序主要包括1、擬定采購(gòu)計(jì)劃。由事務(wù)處會(huì)同工人組長(zhǎng)、保管人員根據(jù)伙食實(shí)際需要和慣例，擬定采購(gòu)計(jì)劃，并將該計(jì)劃報(bào)采購(gòu)小組批準(zhǔn)。2、發(fā)布采購(gòu)信息。經(jīng)伙食招標(biāo)采購(gòu)小組批準(zhǔn)的計(jì)劃由總務(wù)處分管副主任在指定地點(diǎn)向社會(huì)發(fā)布采購(gòu)信息，同時(shí)標(biāo)明品種、數(shù)量、質(zhì)量要求等。3、自愿報(bào)名。供貨者在信息規(guī)定的時(shí)間內(nèi)到學(xué)校總務(wù)處報(bào)名，并填寫(xiě)報(bào)告書(shū)一份。必要時(shí)需出示有效證件和物資樣品或質(zhì)量書(shū)。4、招標(biāo)、開(kāi)標(biāo)?；锸痴袠?biāo)采購(gòu)小組組長(zhǎng)或組長(zhǎng)指派的人員在招標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)當(dāng)眾公布所采購(gòu)物品的價(jià)格上限（一般不高于當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)批發(fā)價(jià)）。報(bào)名者按一定程序或自由地報(bào)價(jià)競(jìng)爭(zhēng)。以報(bào)價(jià)最低者為中標(biāo)人。中標(biāo)人當(dāng)場(chǎng)與學(xué)校簽訂供貨合同并繳納一定保證金（占采購(gòu)總價(jià)5）后合同生效。采購(gòu)小組在規(guī)定地點(diǎn)向外界公布招標(biāo)結(jié)果。煤炭招標(biāo)采購(gòu)可一學(xué)期一次，米、油、豬肉根據(jù)需要每一個(gè)月招標(biāo)采購(gòu)一次為宜。二是驗(yàn)收。采購(gòu)的物資必須經(jīng)過(guò)驗(yàn)收，這是必不可少的管理制度?；锸潮９苋藛T與監(jiān)磅人員按合同要求及管理制度組織監(jiān)督物資入庫(kù)。一般蔬菜和隨購(gòu)隨用的鮮貨，可直接由廚房指定專人驗(yàn)收；干貨和較貴重的物資,包括糧食、食油、部分調(diào)味品等，應(yīng)交倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收，以后再陸續(xù)領(lǐng)發(fā)；露天存放的大宗物資如煤炭等，可按車計(jì)量視同廚房驗(yàn)收。廚房驗(yàn)收的物資算作廚房的開(kāi)支，計(jì)入伙食成本；倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收的物資作為庫(kù)存物資，落實(shí)保管人員的責(zé)任。如有短斤少兩或質(zhì)量不符，應(yīng)予追查清楚。因此，計(jì)量驗(yàn)收是一項(xiàng)十分嚴(yán)肅認(rèn)真的工作，必須具有高度的責(zé)任心，不能敷衍塞責(zé)、走過(guò)場(chǎng)。三是保管。保管的任務(wù)主要是防偷防盜、防鼠防蟲(chóng)、防霉?fàn)€變質(zhì)、防浪費(fèi)損失。要注意保管方法，改善倉(cāng)庫(kù)設(shè)施，區(qū)別不同物資，采用不同的保管措施。該通風(fēng)的要使其通風(fēng)，該翻曬的及時(shí)翻曬，堆碼要整齊，不能雜亂無(wú)章，露天存放的物資如煤炭要設(shè)法防止雨水沖散。生面、菜及其它干鮮原料的貯存應(yīng)當(dāng)分類、分架、隔墻、離地存放，并定期檢查，及時(shí)處理變質(zhì)或超過(guò)保質(zhì)期限的食品；原料儲(chǔ)存架的底面及靠墻面應(yīng)釘制無(wú)縫防潮板材，做到任意搬放均能立地、隔墻。食品貯存場(chǎng)所禁止存放有毒、有害物品及個(gè)人生活物品。用于保存食品的冷藏設(shè)備，必須貼有標(biāo)志，生食品、半成品和熟食品應(yīng)分柜存放。保管場(chǎng)所要嚴(yán)格實(shí)施“閑人免入”。保管室的鎖鑰不能隨便交別人代管，以明確責(zé)任。四是領(lǐng)發(fā)。領(lǐng)發(fā)物資都必須手續(xù)清楚，過(guò)秤計(jì)量，如實(shí)登記，填寫(xiě)領(lǐng)料單或物資出庫(kù)單，由領(lǐng)料人簽字。物資領(lǐng)發(fā)雖然是內(nèi)部轉(zhuǎn)移，在手續(xù)上也要做到與外單位之間的買賣關(guān)系一樣，才有利于加強(qiáng)管理和核算。五是加工。食堂炊事員必須采用新鮮潔凈的原料制作食品，發(fā)現(xiàn)有腐爛變質(zhì)或其他感官性狀異常的食品及其原料，不得加工或使用。加工食品必須做到燒熟燒透，加工后的熟制品應(yīng)當(dāng)與食品原料或半成品分開(kāi)存放，半成品應(yīng)當(dāng)與食品原料分開(kāi)存放，防止交叉污染。六是盤點(diǎn)。要對(duì)物資定期盤點(diǎn),過(guò)秤計(jì)量,造表登記。這是物資管理本身的需要，也是食堂按月計(jì)算盈虧的需要。盤點(diǎn)一般應(yīng)在月末最后一天的下午或晚上進(jìn)行。盤存物資如與賬面余額不相符，要查明原因，分清責(zé)任，提出改進(jìn)措施和辦法。盤點(diǎn)表一式兩份，由保管員和事務(wù)長(zhǎng)及其他人員簽字后，一份留存保管室，一份交會(huì)計(jì)人員入賬調(diào)整賬面庫(kù)存。第三節(jié)票券的管理食堂發(fā)行的票券包括就餐卡、飯菜票、茶水券、澡券等。票券的管理，應(yīng)當(dāng)抓好以下六個(gè)環(huán)節(jié)印刷、保管、發(fā)行、出售、回籠、銷毀。一是印刷。食堂發(fā)行的票券在一定范圍內(nèi)具有貨幣的性質(zhì)，從印刷開(kāi)始，就必須嚴(yán)格加強(qiáng)管理。票券的印刷要達(dá)到、滿足流通需要；、盡可能地防偽；、防止印刷過(guò)程中發(fā)生偷盜和流落散失；、經(jīng)濟(jì)耐用。二是保管。各種票券的收入、領(lǐng)發(fā)和結(jié)余，都必須登記清楚，手續(xù)齊全，經(jīng)常盤點(diǎn)，發(fā)生差錯(cuò)，及時(shí)追查。三是發(fā)行。為了慎重起見(jiàn)，對(duì)投入發(fā)行的票券由發(fā)行人加蓋私章，對(duì)暫不發(fā)行的則不加蓋私章，以資區(qū)別。發(fā)行的一個(gè)原則是凡是經(jīng)手出售票券的人員不能參與印刷發(fā)行工作。也可以由單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)發(fā)行。票券的發(fā)行應(yīng)辦理一定的手續(xù)，填制書(shū)面憑證，經(jīng)有關(guān)人員簽字，送交會(huì)計(jì)人員作賬務(wù)處理。未辦理發(fā)行手續(xù)的票券，不得出售，不得進(jìn)入流通。四是出售。食堂出售的票券（卡）按面額收回現(xiàn)金。如有退票，則按面額退付現(xiàn)金。為了分清責(zé)任，防止差錯(cuò)，必須嚴(yán)格管理制度。出售票券人員向保管人員領(lǐng)取票券，要出具領(lǐng)條或填制有關(guān)憑證，說(shuō)明票券的種類、面額、張數(shù)和含錢的數(shù)額。出售票券，要建立登記制度。發(fā)生退票（卡），更要辦理有關(guān)手續(xù)，并由退票人員簽字。原則上平時(shí)IC卡不予退付。出售票券（卡）收入的現(xiàn)金，要及時(shí)交賬，送會(huì)計(jì)人員作賬務(wù)處理。五是回籠。食堂出售食品等，收回票券（卡）的過(guò)程，實(shí)際上是貨幣的回籠過(guò)程。必須加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)管理，嚴(yán)防偷盜損失。每次營(yíng)業(yè)終了，要清點(diǎn)結(jié)算，進(jìn)行登記。由炊事人員填寫(xiě)“票券（卡）回籠交接單”一式兩份，由有關(guān)人員簽字后，送出納員審核、收納票券后蓋章，一份是回單，由其交事務(wù)長(zhǎng)作廚房逐日核算的依據(jù)，另一份由出納員傳遞給會(huì)計(jì),作伙食收入處理。要從嚴(yán)密管理的要求出發(fā),環(huán)環(huán)相扣,做到安全可靠，無(wú)隙可乘。六是銷毀。票券的銷毀有兩種情況一種是只使用一次的票券，即收回后不再周轉(zhuǎn)使用，在辦理回籠后有監(jiān)督的進(jìn)行。另一種是票券經(jīng)過(guò)多次使用后，有些已破爛，不能繼續(xù)使用。這種銷毀應(yīng)在有監(jiān)督的情況下負(fù)責(zé)進(jìn)行，并要填制書(shū)面憑證，送交會(huì)計(jì)作賬務(wù)處理。經(jīng)過(guò)較長(zhǎng)的時(shí)間后,應(yīng)選擇適當(dāng)時(shí)機(jī)進(jìn)行清理。其方法是限期收回，加蓋印章后繼續(xù)使用或全部以新?lián)Q舊。舊票收齊后,進(jìn)行清點(diǎn),按上述破爛券的辦法，予以銷毀。一般說(shuō)來(lái)，總有一些票券因遺失可毀損，無(wú)法收回，故收回的票券數(shù)額少于原發(fā)行數(shù)額。出現(xiàn)這種情況可將其所含金額轉(zhuǎn)作食堂的“其他收入”處理；反之，作“其他支出”處理，并報(bào)告有關(guān)部門清查破案，盡量挽回食堂蒙受的損失。第四節(jié)成本和價(jià)格的管理食堂提供的食品，不但要求價(jià)格低廉，經(jīng)濟(jì)實(shí)惠，而且要求按質(zhì)論價(jià)，避免偏高偏低。成本是價(jià)格的基礎(chǔ)。只有加強(qiáng)成本管理，合理下料，科學(xué)加工，杜絕浪費(fèi)，節(jié)約支出，才能合理制定價(jià)格，貫徹“收支平衡，略有節(jié)余”的原則，辦好學(xué)校食堂。根據(jù)食堂飯菜品種多，一日數(shù)餐，周轉(zhuǎn)快的特點(diǎn)，應(yīng)采取適當(dāng)?shù)姆椒?，進(jìn)行成本計(jì)算。對(duì)于日常供應(yīng)的食品，在成本條件不變的情況下，價(jià)格也不變；對(duì)于不經(jīng)常供應(yīng)的食品，則應(yīng)分批核算成本，分批制定價(jià)格。分批核算成本有兩種情況一是有嚴(yán)格的預(yù)定制作份數(shù)，可按預(yù)定份數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)用量配料，再根據(jù)每份菜標(biāo)準(zhǔn)用料數(shù)量和進(jìn)貨價(jià)格計(jì)算成本，合理定價(jià)。二是事先沒(méi)有預(yù)定制作份數(shù)，整批大量下料，做成以后，先算出總成本，再按實(shí)際分成的份數(shù)平均分?jǐn)?，求出每份食品的單位成本，作為定價(jià)依據(jù)。對(duì)于會(huì)議包餐包伙制的，應(yīng)根據(jù)餐費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，合理搭配各種食品，可以在上下餐或前后天之間進(jìn)行調(diào)劑，以求得成本與收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)之間的大體平衡。在食堂成本核算中，也有“直接成本”和“間接成本”之分。直接成本是能夠直接計(jì)入某項(xiàng)食品成本的消耗，如直接下料、配料的成本金額；“間接成本”則是各項(xiàng)食品共同發(fā)生的、不能直接算作某項(xiàng)食品成本的消耗，如調(diào)味品、燃料等開(kāi)支金額。例如，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的測(cè)算，各種食品直接成本總額為4000元，而同時(shí)期燃料支出為200元，則燃料費(fèi)分?jǐn)偮?0040001005若某項(xiàng)食品直接成本為50元，則該項(xiàng)食品應(yīng)分?jǐn)偟娜剂腺M(fèi)505250元分?jǐn)傞g接成本的方法，還有其他不同種類。各食堂應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，靈活掌握，從而使食品價(jià)格盡量接近實(shí)際成本，更好地服務(wù)于廣大師生員工。第四節(jié)廚房和窗口的管理食堂的科學(xué)管理，必須合理劃分工作環(huán)節(jié)，對(duì)不同的工作環(huán)節(jié)分別提出不同的要求，分別進(jìn)行考核，做到職責(zé)分明，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，促進(jìn)互相監(jiān)督。廚房好比生產(chǎn)車間，窗口好比門市部。對(duì)廚房來(lái)說(shuō)，直接驗(yàn)收的物資有多少，從倉(cāng)庫(kù)或保管室領(lǐng)進(jìn)的物資有多少，這些物資應(yīng)加工成各種食品多少，應(yīng)建立經(jīng)常的考核制度。同時(shí)，要特別注意防止浪費(fèi),堵塞漏洞。如有浪費(fèi)損失,就會(huì)無(wú)形轉(zhuǎn)嫁到了廣大師生身上。食堂職工一般不要向廚房分購(gòu)未經(jīng)加工的食品物資。如果便宜合算的或質(zhì)量較好的物資被分購(gòu)走了，就會(huì)影響在伙師生的利益。同時(shí)，在分購(gòu)過(guò)程中的賬款結(jié)算和計(jì)量等,都有可能出現(xiàn)弊端。對(duì)這些問(wèn)題，必須予以足夠的重視，不能聽(tīng)之任之，視而不見(jiàn)。學(xué)校更不得將學(xué)生伙食費(fèi)挪作他用。第六節(jié)資金往來(lái)的管理食堂資金的往來(lái)主要有以下幾個(gè)方面一是與銀行的往來(lái)，這是食堂在銀行的存款收付。二是與本單位行政上的往來(lái)，如行政撥入周轉(zhuǎn)金、應(yīng)由行政撥補(bǔ)的會(huì)議餐費(fèi)、應(yīng)由行政撥入的學(xué)生伙食費(fèi)、食堂應(yīng)付給行政統(tǒng)付的水電費(fèi)等往來(lái)。三是與供應(yīng)單位的往來(lái)，如糧店、煤店、肉食水產(chǎn)店等應(yīng)付未付的貨款。四是與個(gè)人的往來(lái)，如欠交的個(gè)人伙食費(fèi)。上述往來(lái)關(guān)系，實(shí)際上屬于食堂與有關(guān)單位或個(gè)人的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。在核算上，往來(lái)賬目要清楚，分戶登記，逐筆計(jì)算往來(lái)余額；要及時(shí)清算，該收回的及時(shí)收回，該歸還的要及時(shí)歸還，切實(shí)杜絕賬目不清或互相拖欠的現(xiàn)象。第七節(jié)食堂衛(wèi)生的管理衛(wèi)生工作是食堂管理第一重要的方面。食堂衛(wèi)生管理必須注意以下幾點(diǎn)一、嚴(yán)格遵照中小學(xué)校食堂衛(wèi)生管理辦法，做好食品衛(wèi)生工作，定期檢查衛(wèi)生執(zhí)行情況，做到一絲不茍。二、把好采購(gòu)、驗(yàn)收、加工和窗口供應(yīng)各個(gè)關(guān)口，對(duì)霉腐變質(zhì)或有其他不符合衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)的物品，做到不采購(gòu)、不驗(yàn)收、不加工，不貪便宜，不徇私情。三、對(duì)食堂工作人員要定期檢查身體，患有傳染病的廚工不得上崗。四、飯?zhí)?、廚房應(yīng)具備必要的衛(wèi)生條件，做到有紗門紗窗，經(jīng)常打掃環(huán)境衛(wèi)生，做到無(wú)蠅、無(wú)惡水、無(wú)垃圾。關(guān)于食堂衛(wèi)生的具體要求，請(qǐng)參照學(xué)校食堂衛(wèi)生管理辦法具體內(nèi)容。第二章學(xué)校食堂會(huì)計(jì)核算第一節(jié)學(xué)校食堂會(huì)計(jì)記賬方法及運(yùn)用為了完整如實(shí)地反映學(xué)校食堂的各項(xiàng)收支以及物資、債權(quán)債務(wù)和盈虧情況，根據(jù)簡(jiǎn)單易行的原則，食堂會(huì)計(jì)采用借貸記賬法。借貸記賬法是國(guó)際通用的一種復(fù)式記賬法。它的特點(diǎn)是1、以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)；2、記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”；3、會(huì)計(jì)科目不作固定分類；4、試算平衡公式是“所有賬戶借方余額之和所有賬戶貸方余額之和”以及“所有賬戶本期借方發(fā)生額所有賬戶本期貸方發(fā)生額”?，F(xiàn)就實(shí)行包伙制的食堂基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉例說(shuō)明如下1、預(yù)收學(xué)生伙食費(fèi)175000元,蒸飯費(fèi)25000元。借現(xiàn)金200000貸其他應(yīng)付款預(yù)收學(xué)生伙食費(fèi)175000其他應(yīng)付款預(yù)收學(xué)生蒸飯費(fèi)250002、將上述款項(xiàng)存入銀行。借銀行存款200000貸現(xiàn)金2000003、以現(xiàn)金購(gòu)入肉蛋粉絲煤等計(jì)18000元，已驗(yàn)收入庫(kù)。借庫(kù)存物資物資18000貸現(xiàn)金180004、學(xué)生投米30000斤，估價(jià)每斤120元，驗(yàn)收入庫(kù)。借庫(kù)存物資物資19500貸其他應(yīng)付款學(xué)生投米款195005、填制現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金35000元。借現(xiàn)金35000貸銀行存款350006、以現(xiàn)金購(gòu)入蔬菜6000元，交付食堂使用。借伙食支出6000貸現(xiàn)金60007、購(gòu)入物資一批，經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)款2500元，暫欠商店未付。借庫(kù)存物資物資2500貸應(yīng)付賬款商店25008、采購(gòu)員王華暫借采購(gòu)備用金800元，現(xiàn)金付訖。借其他應(yīng)收款王華800貸現(xiàn)金8009、出售飯菜票3000元，茶水券500元，收回現(xiàn)金3500元。借現(xiàn)金3500貸其他應(yīng)付款飯菜票3000其他應(yīng)付款茶水券50010、通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬歸還前欠某商店貨款3500元。借其他應(yīng)付款商店2500貸銀行存款250011、以銀行存款購(gòu)入物資一批，驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)12000元，并以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)20元。借庫(kù)存物資物資12020貸銀行存款12000現(xiàn)金2012、采購(gòu)員報(bào)銷零星采購(gòu)款450元，其余備用金歸還，物資直接交廚房驗(yàn)收使用。借伙食支出450借現(xiàn)金350貸其他應(yīng)收款王華80013、出售食品，收回飯菜票1800元，茶水券200元，已辦妥回籠手續(xù)。借其他應(yīng)付款飯菜票1800其他應(yīng)付款茶水券200貸伙食收入200014、本月出售下腳水共收入150元，現(xiàn)金收訖。借現(xiàn)金150貸其他收入15015、以現(xiàn)金購(gòu)買毛巾手套等勞保用品計(jì)100元。借其他支出雜支100貸現(xiàn)金10016、本月耗用水電費(fèi)計(jì)1200元，現(xiàn)金支付給學(xué)校。借其他支出水電費(fèi)1200貸現(xiàn)金120017、接銀行利息收入通知單，本期銀行存款利息收入1350元。借銀行存款1350貸其他收入利息135018、以現(xiàn)金支付臨工工資計(jì)1450元。借其他支出臨工工資1450貸現(xiàn)金1450注大型添置及維修支出應(yīng)在學(xué)校行政賬開(kāi)支，不得在伙食費(fèi)中列支。19、月終結(jié)算，學(xué)校會(huì)議餐費(fèi)500元，開(kāi)出收據(jù)，已收到現(xiàn)金。借現(xiàn)金500貸伙食收入50020、根據(jù)本月出庫(kù)學(xué)生投米10000斤，單價(jià)每斤120元的情況，分配本月投米收入。借其他應(yīng)付款學(xué)生投米12000貸伙食收入1200021、結(jié)算本月應(yīng)分配學(xué)生伙食費(fèi)35000元,蒸飯費(fèi)5000元。借其他應(yīng)付款預(yù)收學(xué)生伙食費(fèi)35000其他應(yīng)付款預(yù)收學(xué)生蒸飯費(fèi)5000貸伙食收入35000蒸飯搭伙費(fèi)收入500022、月終接倉(cāng)庫(kù)保管交來(lái)的領(lǐng)用單匯總表，本月廚房共領(lǐng)用物資47000元。借伙食支出47000貸庫(kù)存物資物資4700023、月終盤點(diǎn)，倉(cāng)庫(kù)盤虧物資15元，經(jīng)查明屬正常損耗。批準(zhǔn)作支出處理。借伙食支出15貸庫(kù)存物資物資15注1、若盤盈，則沖支出，作“借庫(kù)存物資貸伙食支出”。2、學(xué)期終了，廚房盤存的物資，也可作盤盈處理。24、現(xiàn)金收到炊事員就餐收入500元。借現(xiàn)金500貸炊事員就餐收入50025、月末結(jié)轉(zhuǎn)本月各項(xiàng)收入。借伙食收入49500炊事員就餐收入500蒸飯搭伙費(fèi)收入5000其他收入1500貸伙食結(jié)余5650026、月末結(jié)轉(zhuǎn)本月各項(xiàng)支出。借伙食結(jié)余56215貸伙食支出53465其他支出2750以上范例是學(xué)校食堂經(jīng)常發(fā)生的基本業(yè)務(wù)及核算方法，要反復(fù)領(lǐng)會(huì)，牢固掌握，并能熟練運(yùn)用。一些學(xué)校食堂采用了磁卡出售飯菜。在購(gòu)進(jìn)磁卡時(shí)，作如下分錄借其他應(yīng)收款磁卡5000貸銀行存款5000出售磁卡，收到現(xiàn)金。分錄如下借現(xiàn)金200000貸其他應(yīng)收款磁卡4500其他應(yīng)付款預(yù)收學(xué)生磁卡伙食費(fèi)195500注出售磁卡，開(kāi)具收據(jù)外，還應(yīng)逐日或定期公布學(xué)生磁卡金額（從微機(jī)中打?。８鶕?jù)回收記錄，將磁卡出售飯菜收入記作伙食收入。分錄如下借其他應(yīng)付款預(yù)收學(xué)生磁卡伙食費(fèi)40000貸伙食收入40000注應(yīng)每日從微機(jī)中打印出飯菜銷售回收記錄，作為記賬依據(jù)。以現(xiàn)金退學(xué)生磁卡余款。借其他應(yīng)付款預(yù)收學(xué)生磁卡伙食費(fèi)120貸現(xiàn)金120其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算與包伙制基本一致。食堂會(huì)計(jì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算必須取得原始憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的最初書(shū)面證明，是會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。原始憑證是發(fā)生會(huì)計(jì)事項(xiàng)的唯一合法證明。按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容可分為以下幾種1、存、取款憑證如現(xiàn)金繳款單、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票等。2、借款憑證如借據(jù)等。3、支出憑證如購(gòu)物發(fā)票、代辦條和物資出庫(kù)單等。為了規(guī)范會(huì)計(jì)憑證，代辦條應(yīng)由食堂提供統(tǒng)一格式，用于向個(gè)人購(gòu)買物品。、收款憑證如食堂開(kāi)出的收款收據(jù)。、其他憑證其他能夠說(shuō)明會(huì)計(jì)事項(xiàng)的單據(jù)，如出售飯菜票登記表、盤點(diǎn)表、回籠飯菜票交接表、食堂伙食逐日核算單、磁卡出售和磁卡回收分類匯總表等。原始憑證的填制要求是真實(shí)可靠、內(nèi)容完整、書(shū)寫(xiě)清楚、手續(xù)齊全。根據(jù)原始憑證，會(huì)計(jì)人員要按照業(yè)務(wù)性質(zhì)和應(yīng)用的會(huì)計(jì)科目填制記賬憑證。這是登記總賬和明細(xì)賬的依據(jù)。一般可采用通用的借貸式記賬憑證。填制記賬憑證要注意1、在摘要中，以簡(jiǎn)明扼要的文字說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。2、要做好會(huì)計(jì)分錄。3、要填寫(xiě)好憑證編號(hào)和所附原始憑證的張數(shù)，每月從號(hào)編起。4、分錄以下的空白金額欄應(yīng)用斜線注銷。5、記賬憑證下端的有關(guān)人員印章要蓋齊全。6、為了加強(qiáng)管理，便于核查賬目,一般要求每五天至少每一個(gè)星期編制一次記賬憑證，切不可一個(gè)月下來(lái)只編制一次。第二節(jié)學(xué)校食堂會(huì)計(jì)賬簿登記方法會(huì)計(jì)賬簿是科學(xué)地記載經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的簿籍。學(xué)校食堂會(huì)計(jì)也要按制度規(guī)定設(shè)置一定形式的賬簿并進(jìn)行全面的登記，做到內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚，日清月結(jié)，保證賬證相符，賬賬相符，賬實(shí)相符。根據(jù)學(xué)校食堂的核算要求，會(huì)計(jì)賬簿一般可設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬等。一、總分類賬，又稱總賬。它是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置賬戶，以記賬憑證為依據(jù)進(jìn)行登記的。它能分類、連續(xù)、系統(tǒng)地記載食堂的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其結(jié)果，提供總括情況。一般采用三欄式。二、明細(xì)分類賬，又稱明細(xì)賬。它是按會(huì)計(jì)科目的子細(xì)目或具體品名、戶名設(shè)置賬戶，能夠具體詳細(xì)地反映各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)及其結(jié)果，提供詳細(xì)數(shù)據(jù)資料，是總賬的具體詳細(xì)說(shuō)明。主要格式有三欄式和數(shù)量金額式。登記賬簿一般應(yīng)遵守下列規(guī)則1、啟用賬簿與交接手續(xù)為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，每本賬簿在啟用時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)“賬簿啟用表”，記賬人員變動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在交接表中蓋章并注明交接日期。新年度使用新賬簿時(shí)，還應(yīng)將上年度各賬戶余額轉(zhuǎn)記到新賬簿的第一行余額欄內(nèi),并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。、登記賬簿的書(shū)寫(xiě)要求必須用藍(lán)、黑色墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)，字跡清楚端正，紅色只能在劃線、改錯(cuò)和沖賬時(shí)使用；要按編定的頁(yè)數(shù)連續(xù)登記，不能隔頁(yè)、跳行，如有隔頁(yè)或跳行，應(yīng)用斜紅線劃去，注明“作廢”，蓋章以明確責(zé)任。一般文字和數(shù)字不超過(guò)行高的二分之一或三分之二大小。、登記賬簿的記載內(nèi)容要求登記賬簿時(shí)，應(yīng)將記賬憑證的有關(guān)內(nèi)容逐一記錄，同時(shí)在記賬憑證上注明過(guò)賬的項(xiàng)次或劃“”符號(hào)以表示該筆金額已登記入賬；每頁(yè)登記到最后第二行時(shí)，要結(jié)出余額，并在最后一行加計(jì)發(fā)生額，同時(shí)在摘要欄中注明“過(guò)次頁(yè)”字樣；然后再把發(fā)生額和余額記入下一頁(yè)的第一行內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。根據(jù)學(xué)校食堂會(huì)計(jì)的核算形式，為簡(jiǎn)化手續(xù)，通常采用記賬憑證記賬程序，其特點(diǎn)是按記賬憑證筆登記總賬。具體程序如下1、根據(jù)原始憑證填制記賬憑證；2、根據(jù)原始憑證或記賬憑證登記明細(xì)賬和日記賬；3、根據(jù)記賬憑證登記總賬；4、明細(xì)賬、日記賬與總賬核對(duì)；5、物資盤點(diǎn)，調(diào)整賬目；6、結(jié)算賬目，編制并公布報(bào)表。其中對(duì)賬的主要內(nèi)容是1、各種賬簿記錄應(yīng)與記賬憑證核對(duì)相符；2、總賬與日記賬、總賬與所屬明細(xì)賬核對(duì)相符；3、現(xiàn)金日記賬余額與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符；4、銀行日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符；5、各種往來(lái)款項(xiàng)與有關(guān)單位或個(gè)人核對(duì)相符；6、庫(kù)存物資賬面余額與庫(kù)存實(shí)物核對(duì)相符。一般說(shuō)來(lái)，學(xué)?；锸澈怂銘?yīng)設(shè)立以下明細(xì)賬簿1、現(xiàn)金日記賬2、銀行日記賬3、庫(kù)存票券明細(xì)賬可采用三欄式或多欄式賬頁(yè)，按票券種類分設(shè)明細(xì)賬戶。4、庫(kù)存物資明細(xì)賬可采用數(shù)量金額式賬頁(yè)，按物資規(guī)格品種分設(shè)明細(xì)賬戶。5、其他應(yīng)收款明細(xì)賬采用三欄式賬頁(yè)，按對(duì)方單位或個(gè)人名稱設(shè)明細(xì)賬戶。6、其他應(yīng)付款明細(xì)賬采用三欄式賬頁(yè)，按對(duì)方單位或個(gè)人名稱設(shè)明細(xì)賬戶。7、伙食收入明細(xì)賬設(shè)小食堂或分窗口實(shí)行承包并獨(dú)立核算的單位，設(shè)明細(xì)賬。8、炊事員就餐收入可按每個(gè)炊事員個(gè)人名稱設(shè)立賬戶。9、蒸飯搭伙費(fèi)收入采用三欄式賬頁(yè)。10、其他收入明細(xì)賬可采用多欄式賬頁(yè)，按收入項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)賬戶。11、伙食支出明細(xì)賬按支出項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)賬戶。12、其他支出明細(xì)賬可采用多欄式賬頁(yè)，按支出用途設(shè)立明細(xì)賬戶。第三節(jié)學(xué)校食堂會(huì)計(jì)錯(cuò)賬查找與更正為了查找賬簿記錄中發(fā)生的錯(cuò)誤，首先必須了解發(fā)生錯(cuò)賬的原因，從會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)技術(shù)方面分析原因。錯(cuò)賬大致可歸納為以下三種類型第一種類型是由于記賬憑證填制錯(cuò)誤而發(fā)生的錯(cuò)賬。填制記賬憑證時(shí)，有時(shí)會(huì)用錯(cuò)會(huì)計(jì)科目或?qū)戝e(cuò)金額數(shù)字，若未及時(shí)發(fā)現(xiàn)并更正，而據(jù)此登記入賬，就必然會(huì)引起賬簿記錄的錯(cuò)誤。第二種類型是由于會(huì)計(jì)賬簿登記錯(cuò)誤而發(fā)生的錯(cuò)賬，這是記賬工作本身的缺點(diǎn)所引起的賬簿記錄錯(cuò)誤。主要有三個(gè)方面1、漏記某一張記賬憑證或某一個(gè)會(huì)計(jì)科目被漏記，造成賬簿少記的差錯(cuò)。、重記已經(jīng)登記入賬的數(shù)字又重復(fù)登記一次，就會(huì)造成賬簿多記的差錯(cuò)。、錯(cuò)記這種差錯(cuò)最為普遍。常見(jiàn)的有以下三種情況錯(cuò)記方向。就是在登記賬簿時(shí)，記反了方向。即把應(yīng)記入借方的金額誤記入貸方，或是把應(yīng)記入貸方的金額誤記入借方。數(shù)字移位。就是在登記賬簿時(shí)，記錯(cuò)了數(shù)字的位數(shù)。如把1000記成了100或10000。鄰數(shù)顛倒。就是把相鄰的兩個(gè)數(shù)字記顛倒了。如把45記成了54，或把54記成了45。第三種類型是由于結(jié)記賬簿上的發(fā)生額合計(jì)數(shù)或期末結(jié)余額錯(cuò)誤而造成的錯(cuò)賬。為了保證賬賬相符、賬據(jù)相符、賬表相符、賬實(shí)相符，食堂會(huì)計(jì)必須經(jīng)常進(jìn)行對(duì)賬。查賬的目的一是從原則上檢查會(huì)計(jì)事項(xiàng)的合理性和合法性，以便進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督；二是從技術(shù)上查找錯(cuò)賬的原因和錯(cuò)賬的所在，以便及時(shí)更正錯(cuò)賬。對(duì)食堂賬目的原則性檢查，主要是由食堂會(huì)計(jì)配合就餐師生代表進(jìn)行，即民主理財(cái)。一般由學(xué)校工會(huì)主席牽頭，參加者有總務(wù)處主任、學(xué)校總賬會(huì)計(jì)、就餐教師代表1至2人，就餐學(xué)生代表1至2人,不超過(guò)7人。原則上每學(xué)期民主理財(cái)不得少于一次。食堂伙食民主理財(cái)?shù)姆椒?在肯定賬賬相符、賬據(jù)相符、賬表相符、賬實(shí)相符的基礎(chǔ)上，應(yīng)逐筆檢查單據(jù)，看每一張單據(jù)所反映的內(nèi)容有無(wú)問(wèn)題。然后再根據(jù)會(huì)計(jì)資料，分析食堂收支的合理性，深入研究食堂管理各個(gè)環(huán)節(jié)的工作是否存在什么問(wèn)題，以及如何改進(jìn)提高，進(jìn)一步把食堂辦好。對(duì)食堂賬目技術(shù)性的檢查，主要是會(huì)計(jì)人員通過(guò)試算發(fā)現(xiàn)賬目不平衡的時(shí)候，查找錯(cuò)賬所在。查找錯(cuò)賬的方法主要有下面幾種1、順查法就是按照原來(lái)賬務(wù)處理的程序，從頭到尾進(jìn)行普遍檢查的方法。首先檢查記賬憑證上的會(huì)計(jì)分錄有無(wú)錯(cuò)誤；然后將記賬憑證與賬戶中的記錄逐筆核對(duì)，看有無(wú)錯(cuò)記、漏記、重記的現(xiàn)象；第三檢查各個(gè)賬戶中余額的結(jié)算是否正確；最后檢查賬與表是否相符和表上的合計(jì)數(shù)有無(wú)錯(cuò)誤。此法比較費(fèi)事。但比較徹底。對(duì)于業(yè)務(wù)不熟練或差錯(cuò)較多的會(huì)計(jì)人員較為適宜。、逆查法就是同上種方法相反，從尾查到頭。此法適用于業(yè)務(wù)較為熟練的會(huì)計(jì)人員。、抽查法會(huì)計(jì)人員根據(jù)自己的印象，對(duì)某步驟工作較為草率、某些賬戶最可能有問(wèn)題或某幾筆賬目處理時(shí)最忙亂，專門對(duì)這些部分進(jìn)行抽查。本法較為省力。如仍不能查出錯(cuò)賬，還要采用以上兩種方法才能解決問(wèn)題。、偶合法就是根據(jù)賬簿記錄中最常見(jiàn)的規(guī)律，推測(cè)差錯(cuò)的類型和與差錯(cuò)有關(guān)的記錄而進(jìn)行的一種查找方法。如推測(cè)可能是漏記或重記的差錯(cuò)，就可以根據(jù)差額直接進(jìn)行查找。若為漏記，可在記賬憑證中查找這個(gè)數(shù)字；若為重記，可在有關(guān)賬簿記錄中去查找這個(gè)差數(shù),如發(fā)現(xiàn)賬戶同一方記錄中有兩個(gè)相同數(shù)字，就可能是重記數(shù)字。若推測(cè)可能是錯(cuò)記的數(shù)字,應(yīng)先用“”和“”去除這個(gè)發(fā)生的差額,如被除盡，就根據(jù)這個(gè)商數(shù)從賬簿記錄中查找。此種方法叫“二除法”和“九除法”。九除法特別適用于數(shù)字移位和鄰數(shù)顛倒。賬簿記錄中的錯(cuò)誤一經(jīng)查找出來(lái)，就應(yīng)根據(jù)差錯(cuò)的性質(zhì)，按照正確的方法進(jìn)行更正。賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí),應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤的性質(zhì)和情況,用規(guī)定的程序和方法進(jìn)行更正，不得刮擦、涂改、挖補(bǔ)或使用化學(xué)藥水褪色或更改字跡。正確的更正方法如下劃線更正法月末結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)數(shù)字記錯(cuò)而記賬憑證未錯(cuò)，可用劃線更正法。更正時(shí)，先在錯(cuò)誤的某個(gè)文字或整個(gè)數(shù)字上劃一條紅線，加以注銷，并使原來(lái)字跡仍可辨認(rèn),然后在上面空白處記入正確的文字或數(shù)字，并由更正人員蓋章證明。紅字更正法如果錯(cuò)誤是因?yàn)橛涃~憑證錯(cuò)誤造成，可按原來(lái)錯(cuò)誤憑證的相同內(nèi)容重新編制一張相同的記賬憑證，而數(shù)字用紅色墨水書(shū)寫(xiě),沖銷原有的錯(cuò)誤記錄，再用藍(lán)色墨水填制一張正確的記賬憑證，重新登記入賬。補(bǔ)充登記法在記賬后，發(fā)現(xiàn)原記賬憑證科目使用正確，而數(shù)字卻少于應(yīng)填列金額時(shí)，可將其差額再填制一張藍(lán)字憑證，據(jù)以補(bǔ)充登記入賬。（也可以用紅字更正法更正。）第四節(jié)學(xué)校食堂會(huì)計(jì)檔案的管理及移交食堂所有的會(huì)計(jì)憑證、賬簿和表格，都要建立檔案，妥善保存，不得散失或隨便銷毀。會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)時(shí)要按規(guī)定辦理交接手續(xù)，所有會(huì)計(jì)檔案資料都要逐一交接清楚，以明確責(zé)任。會(huì)計(jì)憑證是以記賬憑證為中心，所有的原始單據(jù)都屬于記賬憑證的附件。對(duì)于記賬憑證及其附件，要按編號(hào)的順序整理、加具封面、裝訂成冊(cè)。憑證少的食堂，每月裝訂一本，多的可分裝成數(shù)冊(cè)。裝訂時(shí)，由于原始單據(jù)大小不一，大的應(yīng)予折疊，使之不超過(guò)記賬憑證的大小，小的則應(yīng)靠記賬憑證的左上角理齊。裝訂的部位應(yīng)在左上角。在會(huì)計(jì)憑證的封面上，要將有關(guān)內(nèi)容填寫(xiě)清楚，蓋好章印。會(huì)計(jì)賬簿除日記賬外，一般都是采用活頁(yè)式。年終結(jié)賬后，應(yīng)將已用賬頁(yè)按順序編定頁(yè)次，另以牛皮紙或質(zhì)量相當(dāng)?shù)募垙堊鳛榉饷妫b訂牢固。并在封面上寫(xiě)明單位名稱、賬簿名稱、所屬年度等內(nèi)容。會(huì)計(jì)的各種表式，在年終結(jié)賬后應(yīng)將全年各月的表式匯集起來(lái)，按月份的順序，裝訂成一整冊(cè)。每學(xué)期結(jié)束，食堂會(huì)計(jì)將檔案整理好后也可送至學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一保管。食堂會(huì)計(jì)檔案的保存期限，一般應(yīng)在十年以上。保存期滿需要銷毀時(shí)，經(jīng)上級(jí)部門和單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并專人監(jiān)銷。會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，屬于以前年度的會(huì)計(jì)資料，應(yīng)按會(huì)計(jì)檔案移交；屬于當(dāng)年的會(huì)計(jì)資料，應(yīng)將所有憑證、賬簿、表式逐一移交。對(duì)于總分類賬和明細(xì)賬各個(gè)賬戶的余額，應(yīng)編制賬戶余額對(duì)照表移交。所有移交的檔案資料、憑證、賬簿、表式以及各項(xiàng)物品和部分需要說(shuō)明的項(xiàng)目，均應(yīng)編制移交清單一式三份，經(jīng)交接雙方和監(jiān)交人簽字后，各執(zhí)一份。新舊會(huì)計(jì)人員都應(yīng)以高度的責(zé)任感，認(rèn)真嚴(yán)肅地做好交接工作。射陽(yáng)縣教育系統(tǒng)食堂會(huì)計(jì)核算辦法（試行）第一部分說(shuō)明一、為加強(qiáng)教育系統(tǒng)食堂管理工作，統(tǒng)一食堂會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)反映食堂經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，特制定射陽(yáng)縣教育系統(tǒng)食堂會(huì)計(jì)核算辦法（試行）。二、本核算辦法適用于本縣教育系統(tǒng)各單位自辦食堂。三、會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。四、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。五、記賬方法采用借貸記賬法。六、填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿，應(yīng)同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，或只填列會(huì)計(jì)科目名稱，省略其編號(hào)，不準(zhǔn)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。七、會(huì)計(jì)檔案的管理，按財(cái)政部和國(guó)家檔案局制定的會(huì)計(jì)檔案管理辦法執(zhí)行。有關(guān)會(huì)計(jì)核算的一般要求及會(huì)計(jì)核算事宜，按財(cái)政部印發(fā)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范辦理。八、本核算辦法由教育局負(fù)責(zé)解釋和修訂。九、本核算辦法自2006年1月1日起試行。第二部分會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目表序號(hào)科目編號(hào)及名稱序號(hào)科目編號(hào)及名稱一、資產(chǎn)類三、凈資產(chǎn)類1101現(xiàn)金9302固定基金2102銀行存款10306結(jié)余3115其他應(yīng)收款4119庫(kù)存物資四、收入類5121固定資產(chǎn)11401伙食收入6151待處理財(cái)產(chǎn)損溢12402炊事員就餐收入13403蒸飯搭伙費(fèi)收入二、負(fù)債類14413其他收入7203應(yīng)付賬款8207其他應(yīng)付款五、支出類15501伙食支出16513其他支出二、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明（一）資產(chǎn)類現(xiàn)金1、本科目核算食堂的庫(kù)存現(xiàn)金。采購(gòu)員周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目中核算。2、收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目余額反映庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)。3、食堂應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，并編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。銀行存款1、本科目核算食堂在銀行開(kāi)設(shè)賬戶中存入的各種款項(xiàng)。食堂賬只允許在銀行開(kāi)設(shè)一個(gè)賬戶。2、將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取或支付存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映食堂的銀行存款數(shù)。3、按開(kāi)戶銀行的名稱設(shè)置“銀行存款日記賬”，出納人員根據(jù)收付款證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，每月至少核對(duì)一次。月終時(shí)，賬面結(jié)余數(shù)與對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)至相等。其他應(yīng)收款1、本科目核算食堂發(fā)生的暫付款、備用金以及為學(xué)校行政代辦的客飯等費(fèi)用。2、發(fā)生暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；收回或結(jié)算各種暫付款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映各種應(yīng)收款的總額。3、本科目按不同項(xiàng)目和債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。庫(kù)存物資1、本科目核算食堂各種主、副食品及燃料等一次購(gòu)買分批分期使用的各種物資。2、本科目核算的物資按購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付的價(jià)格及運(yùn)費(fèi)等實(shí)際成本計(jì)價(jià)。購(gòu)入物資時(shí)，經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)后，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。領(lǐng)用時(shí)，平時(shí)只填制出庫(kù)單，登記庫(kù)存物資明細(xì)賬或明細(xì)表（數(shù)量），月末匯總，按加權(quán)平均法或最后進(jìn)價(jià)法計(jì)算發(fā)出物資成本，借記“伙食支出”科目，貸記本科目。3、本科目按物資類別、品種和規(guī)格，進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)物品入庫(kù)憑證和出庫(kù)憑證逐筆進(jìn)行登記，月末結(jié)出余額。對(duì)庫(kù)存物資應(yīng)定期或不定期地進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。對(duì)于隨購(gòu)隨用的物資，不通過(guò)本科目核算，直接借記“伙食支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。對(duì)于批量采購(gòu)，分批領(lǐng)用消耗的物資，可按以下八大類進(jìn)行明細(xì)核算。1、糧食；2、蔬菜；3、調(diào)料；4、肉食品；5、水產(chǎn)品；6、蛋奶類；7、燃料；8、其他材料；固定資產(chǎn)1、本科目核算由食堂結(jié)余資金購(gòu)置的符合固定資產(chǎn)條件的物資。2、增加固定資產(chǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“固定基金”。減少固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定基金”，貸記本科目。處置清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入，貸記“其他收入”科目。3、本科目按固定資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。待處理財(cái)產(chǎn)損溢1、本科目核算財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。2、在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)生盤盈時(shí)，借記“庫(kù)存物資”等，貸記本科目，待查明原因后，貸記“伙食支出”或“其他收入”等科目。發(fā)生盤虧時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存物資”等。屬于正常自然損耗的，應(yīng)借記“伙食支出”；屬于人因素，應(yīng)由過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”，貸記本科目。3、本科目期末借方余額為尚未處理的各種物資的凈損失，貸方余額為尚未處理的各種物資的凈溢余。（二）負(fù)債類應(yīng)付賬款1、本科目主要核算應(yīng)付而未付的各種貨款，如采購(gòu)主食、燃料后應(yīng)付的貨款。2、供貨單位貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未付時(shí)，借記“庫(kù)存物資”科目，貸記本科目，以銀行存款歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3、本科目按債權(quán)單位名稱設(shè)置進(jìn)行明細(xì)核算。其他應(yīng)付款1、本科目主要核算食堂向師生出售和收回餐票，IC卡及支付，以及其他應(yīng)付而未付的款項(xiàng)等。2、出售餐票時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；收回餐票時(shí)，借記本科目，貸記“伙食收入”；停用退回時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。余額反映已出售尚未收回的餐票金額。3、本科目按債權(quán)類別及來(lái)源戶名稱進(jìn)行明細(xì)核算?？砷_(kāi)設(shè)如下明細(xì)科目1、發(fā)行餐票；2、發(fā)行卡余額；3、預(yù)收伙食費(fèi)。4、預(yù)收蒸飯費(fèi)；5、預(yù)收搭伙費(fèi)。（三）凈資產(chǎn)類固定基金1、本科目核算食堂自行購(gòu)置等原因而形成的固定資產(chǎn)基金。2、本科目與“固定資產(chǎn)”科目對(duì)應(yīng)，余額相同。結(jié)余1、本科目核算食堂各項(xiàng)收支相抵后的余額。2、年末計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“伙食收入”、“炊事員就餐收入”、“蒸飯搭伙費(fèi)收入”、“其他收入”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，借記“伙食收入”、“炊事員就餐收入”、“蒸飯搭伙費(fèi)收入”、“其他收入”，貸記本科目；將“伙食支出”、“其他支出”科目。借方余額反映虧損數(shù)，貸方余額反映盈余數(shù)。3、為及時(shí)反映食堂的盈虧狀況，應(yīng)按月編制“盈虧表”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題，分析原因，不斷改進(jìn)。由于中小學(xué)食堂經(jīng)營(yíng)的目的是師生生活服務(wù)，而不是以盈利為目的，所以在正常情況下，應(yīng)力求收支平衡，略有節(jié)余，有特殊情況下可稍有虧損，保證師生生活的平衡性。（四）收入類伙食收入1、本科目核算食堂向師生提供膳食服務(wù)等收取的伙食費(fèi)收入。2、每天收到炊事員交來(lái)餐票金額或打卡金額時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”，貸記本科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目；貸記“結(jié)余”科目。期末無(wú)余額。3、本科目按提供服務(wù)對(duì)象類別進(jìn)行明細(xì)核算。炊事員就餐收入1、本科目核算向炊事員收取的伙食費(fèi)。2、收到伙食費(fèi)時(shí)，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。期末無(wú)余額。蒸飯搭伙費(fèi)收入1、本科目核算按月分?jǐn)偟膶W(xué)生蒸飯費(fèi)以及幼兒園、托兒所按規(guī)定收取的搭伙費(fèi)。2、向?qū)W生收取時(shí)，借記其他應(yīng)付款等科目，貸記本科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。期末無(wú)余額。上述款項(xiàng)如一次性收取，應(yīng)按月進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)分?jǐn)偂?、本科目可開(kāi)設(shè)如下明細(xì)進(jìn)行核算。1、蒸飯費(fèi)；2、搭伙費(fèi)。其他收入1、本科目核算除上述收入以外的收入。如利息、包裝物和飯菜下腳處理等。2、收入時(shí)借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。期末無(wú)余額。3、本科目可按收入類別進(jìn)行明細(xì)核算。（五）支出類伙食支出1、本科目核算食堂伙食費(fèi)各項(xiàng)支出，如主輔食、燃料、工資、其它物品支出等。2、對(duì)于現(xiàn)購(gòu)現(xiàn)用的物資，可不通過(guò)“庫(kù)存物資”科目進(jìn)行核算，購(gòu)買驗(yàn)收后憑采購(gòu)單及發(fā)票，直接列入本科目借方；對(duì)于規(guī)模較大，條件完備的食堂，應(yīng)執(zhí)行進(jìn)庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)，平時(shí)領(lǐng)用以“出庫(kù)單”記錄，月末用加權(quán)平均法計(jì)算領(lǐng)用物品成本，記本科目借方。年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。年末無(wú)余額。3、本科目可按如下項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。1、糧食2、蔬菜3、調(diào)料4、肉食品5、水產(chǎn)品6、蛋奶類7、燃料8其它材料其他支出1、本科目核算不能計(jì)入伙食支出的其它各項(xiàng)支出，1、食堂臨工工資2、水電費(fèi)3、上交行政4、非正常損失5、其它雜項(xiàng)開(kāi)支等。2、支出發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。年末無(wú)余額。3、本科目可按支出類別進(jìn)行明細(xì)核算。第三部分賬簿設(shè)立賬戶名稱記錄人依據(jù)核對(duì)依據(jù)庫(kù)存材料數(shù)量金額明細(xì)賬保管員入庫(kù)單、出庫(kù)單會(huì)計(jì)庫(kù)存材料金額賬及實(shí)物數(shù)現(xiàn)金日記賬出納收付款憑證庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款日記賬出納收付款憑證銀行對(duì)賬單明細(xì)賬會(huì)計(jì)記賬憑證記賬憑證、總賬庫(kù)存材料金額明細(xì)賬會(huì)計(jì)入庫(kù)單、發(fā)出材料匯總表保管員庫(kù)存材料明細(xì)賬總賬會(huì)計(jì)科目匯總表明細(xì)賬資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)總賬盈虧表會(huì)計(jì)總賬、明細(xì)賬資產(chǎn)負(fù)債表單位名稱年月日單位元科目編號(hào)資產(chǎn)類年初數(shù)期末數(shù)科目編號(hào)負(fù)債類年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類101現(xiàn)金203應(yīng)付賬款102銀行存款207其他應(yīng)付款115其他應(yīng)收款負(fù)債合計(jì)119庫(kù)存物資121固定資產(chǎn)三、凈資產(chǎn)類151待處理財(cái)產(chǎn)損溢302固定基金資產(chǎn)合計(jì)306結(jié)