高教出版社納稅實務第四版習題答案為簡化，參考答案中沒有標準單位的均以萬元計量，請各位老師使用時注意規(guī)范。第一章企業(yè)納稅概述一、單項選擇題1B2D3C4C5C6B7C8C二、多項選擇題1ABC2ACD3ABCD4ABD5ABC6ABCD7ABCD8AC三、判斷題123456案例分析題1企業(yè)需要辦理變更稅務登記。稅務機關的出發(fā)正確。按規(guī)定，納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化，有下列情況之一的，均應辦理變更登記改變單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼；改變住所、經(jīng)營地點；改變登記類型；改變核算方式；改變生產(chǎn)經(jīng)營方式；改變生產(chǎn)經(jīng)營范圍；改變注冊資金（資本）、投資總額；改變生產(chǎn)經(jīng)營期限；改變財務負責人、聯(lián)系電話（網(wǎng)址）。納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理變更登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。2A企需要辦理注銷稅務登記。按規(guī)定，納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。稅務機關對A企的處罰正確合法。納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。3虧損企業(yè)也需要進行納稅申報。稅收征管法規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人；法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人均需要進行納稅申報。納稅申報是納稅人應履行的義務，不受企業(yè)虧損與否影響。納稅人沒有按規(guī)定的期限進行納稅申報，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；逾期不改的，處二千元以上一萬元以下的罰款。第二章增值稅一、單項選擇題1A2A3A4C5B6D7B8C9C10C11D12D13B14D15D16A二、多項選擇題1ABC2BD3BC4BCD5AC6ACD7BC8ABD9ACD10ABC三、判斷題123456789101112131415四、業(yè)務計算題（只做涉稅的處理）1（1）借材料采購700應交稅費應交增值稅（進項稅）119貸銀行存款819（2）借材料采購2應交稅費應交增值稅（進項稅）022貸銀行存款222（3）借應收賬款936貸主營業(yè)務收入800應交稅費應交增值稅（銷項稅）136（4）借固定資產(chǎn)30應交稅費應交增值稅（進項稅）51貸主營業(yè)務收入30應交稅費應交增值稅（銷項稅）51借主營業(yè)務成本20貸庫存商品20（5）借材料采購10應交稅費應交增值稅（進項稅）17貸銀行存款117（6）借營業(yè)外支出1755貸主營業(yè)務收入15應交稅費應交增值稅（銷項稅）255借主營業(yè)務成本10貸庫存商品10應交稅費應交增值稅119022136515117255126021436517632該企業(yè)屬于兼營行為企業(yè)分別核算，分別按適用稅率計算繳納增值稅若其屬于一般納稅人，應納增值稅80000/117171162393元若其屬于小規(guī)模納稅人，應納增值稅80000/106645283元3該計算機服務公司應屬于增值稅納稅人，對外開具專用發(fā)票，應是一般納稅人。銷售計算機應確認銷項稅8017136萬元提供信息技術服務應確認銷項稅10606萬元計算機修理應確認銷項稅517085萬元企業(yè)當期應繳納增值稅136060851505萬元若該企業(yè)未能分別核算各項收入，應從高計征。應納增值稅額（80105）171615萬元增值稅一般納稅人企業(yè)未分別各項收入，要合并計算繳納增值稅，企業(yè)稅收負擔可能加重。4借銀行存款96000貸主營業(yè)務收入9320388應交稅費應交增值稅279612借銀行存款13000貸其他業(yè)務收入1262136應交稅費應交增值稅378645當期不予抵扣或退稅的稅額180（1713）72萬元當期應納稅額5017（1001721172）152萬元當期免抵退稅額18013234萬元當期應退稅額152萬元當期免抵稅額2341522188萬元第三章消費稅一、單項選擇題1B2D3A4D5B6A7C8C二、多項選擇題1BCD2BC3BD4BCD5ACD6ABC7BD8ABD9BD三、判斷題12345678910從2009年起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅，稅率是5四、業(yè)務計算題1借應收賬款98865貸主營業(yè)務收入84500應交稅費應交增值稅（銷項稅）14365糧食白酒應納消費稅（84000500）20700020523900元借營業(yè)稅金及附加23900貸應交稅費應交消費稅23900借委托加工物資18000應交稅費應交增值稅（進項稅）1360貸庫存商品10000銀行存款9360（對方開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)實際付款為加工費稅）黃酒應納消費稅302407200元借委托加工物資7200貸銀行存款7200（受托方代收代繳。）借庫存商品25200貸委托加工物資25200進口小轎車應納消費稅200000（130）/（19）92571429元借固定資產(chǎn)2571429貸銀行存款2571429（海關代征。購進小汽車不允許抵扣進項稅）應交稅費應交增值稅14365136013005應交消費稅23900720025714295681429其中委托加工應稅商品受托企業(yè)代收7200元，進口環(huán)節(jié)海關代征2571429元，企業(yè)需要自行申報納稅23900元。2卷煙的銷售價格為8028250560000元銷售卷煙應納消費稅5600005628150355600元允許扣除外購煙絲已負擔消費稅（7500010000036000）3041700元本期應納消費稅35560041700313900元借營業(yè)稅金及附加313900貸應交稅費應交消費稅3139003發(fā)出商品時借委托加工物資1100000貸庫存商品1100000收取加工費時，需要代收代繳消費稅（110100）/（130）30900000借委托加工物資1000000應交稅費應交增值稅（進項稅）170000應交稅費應交消費稅900000貸銀行存款2070000收回委托加工物資借庫存商品2100000貸委托加工物資210000060對外銷售借應收賬款27378000貸主營業(yè)務收入23400000應交稅費應交增值稅（銷項稅）3978000借營業(yè)稅金及附加7020000貸應交稅費應交消費稅702000040直接銷售。該部分委托加工收回環(huán)節(jié)的消費稅應轉入商品成本中，不再允許抵扣。借庫存商品360000貸應交稅費應交消費稅360000（90000040）該部分商品成本2100000403600001200000借應收賬款1614600貸主營業(yè)務收入1380000應交稅費應交增值稅（銷項稅）2346004進口環(huán)節(jié)應納關稅20000066240529600進口環(huán)節(jié)應納消費稅（200000662529600）/（130）30794400進口環(huán)節(jié)應納增值稅（200000662529600）/（130）17450160借材料采購1853600貸應付賬款1324000應交稅費應交關稅529600應交稅費應交消費稅450160進口報關時借應交稅費應交增值稅（進項稅）450160應交稅費應交關稅529600應交稅費應交消費稅450160貸銀行存款14299205借材料采購100479應交稅費應交增值稅（進項稅）17021貸應付賬款117500借材料采購40000應交稅費應交增值稅（進項稅）6800貸銀行存款46800外購煙絲允許扣除已負擔消費稅（10000040000）3042000借固定資產(chǎn)300000應交稅費應交增值稅（進項稅）51000貸銀行存款351000借待處理財產(chǎn)損益351000貸庫存商品30000應交稅費應交增值稅（進項稅轉出）51000外購煙絲允許扣除已負擔消費稅需調(diào)減30000309000借應收賬款409500貸主營業(yè)務收入350000應交稅費應交增值稅（銷項稅）59500借營業(yè)外支出257400貸主營業(yè)務收入220000應交稅費應交增值稅（銷項稅）37400借主營業(yè)務成本200000貸庫存商品200000收購煙葉需要按規(guī)定繳納煙葉稅。此內(nèi)容教材未過多涉及，教師視情況掌握教學深度。應交煙葉稅（2000002000010）2044000允許確認進項稅（20000044000）1331720借材料采購212280應交稅費應交增值稅（進項稅）31720貸銀行存款200000應交稅費應交煙葉稅44000借委托加工物資100000貸庫存商品100000借委托加工物資9900應交稅費應交增值稅（進項稅）1683貸銀行存款11583委托加工煙絲應負擔消費稅（1000009900）/（130）3047100，受托方代收代繳借委托加工物資47100貸銀行存款47100借庫存商品157000貸委托加工物資157000借應收賬款210600貸主營業(yè)務收入180000應交稅費應交增值稅（銷項稅）30600本月應交消費稅35000036200000（110）56150（3010）255200允許扣除外購煙絲已負擔消費稅（420009000）33000應納消費稅222200借營業(yè)稅金及附加22200貸應交稅費應交消費稅22200應交稅費應交增值稅1702168005100051000595003740031720168330600108224178500702766銷售非金銀首飾不交消費稅；向金店銷售屬于批發(fā)，不交消費稅應交消費稅911700093600）/11759000元借營業(yè)稅金及附加9000貸應交稅費應交消費稅9000第四章營業(yè)稅一、單項選擇題1C2C3D4A5C6C7A自2009年1月1日起，轉貸業(yè)務不再執(zhí)行差額計算營業(yè)稅的政策。8D9C10A二、多項選擇題1AD2CD3ABC4AD5AD6AC三、判斷題12345678910四、業(yè)務計算題1服務業(yè)收入應納營業(yè)稅（600140）523萬元歌舞廳應納營業(yè)稅502010萬元旅游業(yè)應納營業(yè)稅（7040）515萬元出售不動產(chǎn)應納營業(yè)稅4505225萬元轉讓土地使用權應納營業(yè)稅6053萬元借營業(yè)稅金及附加345000貸應交稅費應交營業(yè)稅345000借固定資產(chǎn)清理225000貸應交稅費應交營業(yè)稅225000借銀行存款600000貸無形資產(chǎn)200000應交稅費應交營業(yè)稅30000營業(yè)外收入3700002應納建筑業(yè)營業(yè)稅150（110）/（13）51031萬元應納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅200510萬元借營業(yè)稅金及附加151031貸應交稅費應交營業(yè)稅1510313分別核算建筑業(yè)營業(yè)稅153045萬元商場銷售收入應交增值稅9/104403462萬元娛樂業(yè)應交營業(yè)稅（2006）20412萬元服務業(yè)應交營業(yè)稅4502萬元未分別核算，合并繳納營業(yè)稅，適用最高稅率20應交營業(yè)稅（15920064）20972萬元第五章城市維護與建設稅及教育費附加一、單項選擇題1D2BD此題兩個應選答案3D二、多項選擇題1AD2ABCD3BCD4B三、判斷題1234此題考慮企業(yè)偶爾發(fā)生的營業(yè)稅應稅行為四、業(yè)務計算題1應交城建稅（10306）523萬元應交教育費附加（10306）3138萬元借營業(yè)稅金及附加36800貸應交稅費應交城建稅23000應交稅費應交教育費附加138002甲應做賬務處理借委托加工物資50000應交稅費應交增值稅（進項稅）8500貸應付賬款58500乙應做賬務處理借應收賬款58500貸主營業(yè)務收入50000應交稅費應交增值稅（銷項稅）8500乙應交增值稅8500，應交城建稅85007595，應交教育費附加85003255借營業(yè)稅金及附加850貸應交稅費應交城建稅595應交稅費教育費附加255第六章關稅一、單項選擇題1D2A3A4D5D6A7C二、多項選擇題1AD2BC3ABCD4ABCD特定減免又成政策減免5ABD6ABC7ABC關境地征收，又稱口岸納稅8ABC三、判斷題123456四、業(yè)務計算題1A商品完稅價格（5000642030020）（/13）64794383元進口A應繳納關稅647943832012958877元進口A應繳納增值稅（5000642012958877）1713083009借材料采購63875868應交稅費應交增值稅（進項稅）13083009貸應交稅費應交關稅12958877應付賬款6400002B商品完稅價格86000064/110500363636元進口B應繳納關稅5003636361050036364元借營業(yè)稅金及附加50036364貸應交稅費應交關稅500363643關稅完稅價格（2000015001200）64145280元應納關稅1452803043584元應納消費稅/（110）102098489元應納增值稅/（110）173567431元借庫存商品145280貸銀行存款（應付賬款）145280借庫存商品16626489應交稅費應交增值稅（進項稅）3567431貸銀行存款2019392第七章企業(yè)所得稅一、單項選擇題1A2B3C4D5A6A7C8B9B10D11B12B13A14C二、多項選擇題1ABD2ABC3ABCD4AB5ABC6ACD7ACD8ACD9ABCD10AB三、判斷題123456789101112四、業(yè)務計算題1應稅收入10002001200萬元允許扣除項目金額600300（10050）950萬元此處應強調(diào)，全年共繳納稅金100萬元（不包含已在“管理費用”賬戶中列支的稅金）。應納稅所得額1200950250萬元應納企業(yè)所得稅額25025625萬元2（1）固定資產(chǎn)會計當年計提折舊15002/10300萬元稅法規(guī)定應計提折舊1500/10150萬元，調(diào)增應納稅所得額（300150）萬元（2）向關聯(lián)企業(yè)捐贈不允許扣除，調(diào)增應納稅所得額300萬元（3）調(diào)增公允價值變動損益200萬元（4）違反環(huán)保法支付罰金不需調(diào)整（5）存貨跌價準備金不允許稅前扣除，調(diào)增應納稅所得額75萬元應納稅所得額2800150300200753525萬元應納所得稅額35252588125萬元32011年12月購入設備，從2012年開始計提折舊。按會計標準，2012年計提折舊500002/520000元2013年計提折舊（5000020000）2/512000元2014年計提折舊（500002000012000）2/57200元2015年計提折舊（5000020000120007200）2/54320元2016年計提折舊500002000012000720043206480元按稅法標準，20122015年每年計提折舊50000/510000元2012年會計利潤1100002000090000元當年確認所得稅費用900002522500元應納稅所得額11000010000100000元應納所得稅額1000002525000元借所得稅費用22500遞延所得稅資產(chǎn)2500貸應交稅費應交企業(yè)所得稅250002013年會計利潤1100001200098000元當年確認所得稅費用980002524500元應納稅所得額11000010000100000元應納所得稅額1000002525000元借所得稅費用24500遞延所得稅資產(chǎn)500貸應交稅費應交企業(yè)所得稅250002014年會計利潤1100007200102800元應確認所得稅費用1028002525700元應納稅所得額11000010000100000元應納所得稅額1000002525000元借所得稅費用25700貸應交稅費應交企業(yè)所得稅25000遞延所得稅資產(chǎn)27002015年會計利潤1100004320105680元當年確認所得稅費用1056802526420元應納稅所得額11000010000100000元應納所得稅額1000002525000元借所得稅費用26420貸應交稅費應交企業(yè)所得稅25000遞延所得稅資產(chǎn)14202016年會計利潤1100006480103520元當年確認所得稅費用1035202525880元應納稅所得額11000010000100000元應納所得稅額1000002525000元借所得稅費用25880貸應交稅費應交企業(yè)所得稅25000遞延所得稅資產(chǎn)8804國債利息免征企業(yè)所得稅，可以調(diào)減應納稅所得額購入設備不允許一次性扣除，當年允許扣除（90905）/108/1257萬元本項目需調(diào)增應納稅所得額9057843萬元通過非營利組織捐贈，在年度會計利潤總額12以內(nèi)部分允許扣除調(diào)整固定資產(chǎn)折舊后企業(yè)會計利潤應為1708452545萬元允許稅前扣除捐贈支出限額2545123054萬元捐贈支出應調(diào)增應納稅所得額8030544946萬元應納稅所得額17015843494628876萬元應納企業(yè)所得稅金額7219萬元已交企業(yè)所得稅17025425萬元需補繳企業(yè)所得稅72194252969萬元5工資應調(diào)增應納稅所得額40038020萬元租賃設備租金應按期計入企業(yè)費用，當期允許稅前扣除40/29/1215萬元本項目應調(diào)增應納稅所得額401525萬元固定資產(chǎn)資產(chǎn)減值準備和存貨跌價準備不允許稅前扣除，調(diào)增應納稅所得額201030萬元A企業(yè)分回利潤稅前金額為76/（115）894118萬元A企業(yè)已繳納企業(yè)所得稅89411815134118萬元B企業(yè)分回利潤稅前金額為335/125446667萬元B企業(yè)已繳納企業(yè)所得稅44666715111667萬元需調(diào)增應納稅所得額8941184466671340785萬元稅前彌補2010年虧損803050萬元該企業(yè)年度應納稅所得額402025301340785501990785萬元應繳納企業(yè)所得稅199078525497696萬元扣除AB企業(yè)已繳納134118111667255785萬元實際應繳納企業(yè)所得稅497696255785241911萬元第八章個人所得稅一、單項選擇題1D2A3D4B5A6C7A二、多項選擇題1ABCD2ACD3ABC4ACD5ABD6BD7BC8ABC9ABCD10AB三、判斷題12345678四、業(yè)務計算題1李某2011年應納個人所得稅年終獎應納稅【12000（35003000）】/12958，使用3個人所得稅稅率【12000（35003000）】3345元房屋出租應納稅（房屋裝修費不予稅前扣除）30008003000320125064元講學收入應納稅（2000800）20240元稿費收入應納稅40000（120）20（130）4480元策劃收入應納稅35000（120）3020006400