大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理自查報(bào)告_某公司有限公司大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理自查報(bào)告大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理調(diào)查表調(diào)查項(xiàng)目書(shū)面匯報(bào)有限公司以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司于19年注冊(cè)成立港澳臺(tái)獨(dú)資企業(yè)占地面積公司具有穩(wěn)固的全球客戶(hù)基礎(chǔ)擁有公司通過(guò)了美國(guó)2006年榮獲中國(guó)馳名商標(biāo)中國(guó)名牌產(chǎn)品兩項(xiàng)國(guó)家級(jí)榮譽(yù)2008年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)一稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度一稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)崗位和職責(zé)1結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位明確崗位的職責(zé)和權(quán)限公司涉稅業(yè)務(wù)簡(jiǎn)明架構(gòu)董事長(zhǎng)總經(jīng)理副總經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)稅務(wù)倉(cāng)庫(kù)等及其他領(lǐng)導(dǎo)單據(jù)審核簽批采購(gòu)業(yè)務(wù)倉(cāng)庫(kù)業(yè)務(wù)辦稅員報(bào)關(guān)運(yùn)輸?shù)葞?wù)處理等銷(xiāo)售業(yè)務(wù)辦稅員崗位職責(zé)稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi)辦理變更登記領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具保管發(fā)票正確使用稅控裝置及時(shí)維護(hù)升級(jí)及時(shí)準(zhǔn)確完整地進(jìn)行納稅申報(bào)和出口退稅申報(bào)提前10天申請(qǐng)稅款確保申報(bào)日銀行賬戶(hù)有足夠的劃扣款項(xiàng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交重點(diǎn)稅源報(bào)表和其它各種調(diào)查表及時(shí)將涉稅資料整理歸檔整理出口退稅備案資料1202企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)主要履行的職責(zé)制訂和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和其他涉稅規(guī)章制度公司層面上沒(méi)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度但研讀了大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法和大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程之后切實(shí)認(rèn)識(shí)到制定并認(rèn)真推行公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度及其配套制度流程非常緊迫非常有必要在掌控涉稅風(fēng)險(xiǎn)方面公司目前的做法是在財(cái)務(wù)核算的合規(guī)性層面嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范及新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并結(jié)合公司本身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)對(duì)核算流程結(jié)合網(wǎng)絡(luò)版核算軟件進(jìn)行規(guī)范提高日常工作中的納稅遵從度嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)的要求處理涉稅事項(xiàng)利用多種途徑多種方式加強(qiáng)稅收法規(guī)學(xué)習(xí)準(zhǔn)確理解全面把握稅法的內(nèi)涵及時(shí)關(guān)注政策變化對(duì)于財(cái)稅國(guó)稅發(fā)國(guó)稅函總局公告等新文件公司能夠及時(shí)學(xué)習(xí)分析對(duì)策中國(guó)會(huì)計(jì)視野網(wǎng)站的納稅業(yè)務(wù)論壇中國(guó)稅務(wù)報(bào)等網(wǎng)站和報(bào)刊也都是我們學(xué)習(xí)稅法的常規(guī)途徑提前介入公司業(yè)務(wù)在業(yè)務(wù)規(guī)劃階段即對(duì)其納稅影響進(jìn)行評(píng)估和規(guī)劃加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通針對(duì)公司經(jīng)營(yíng)情況的變化趨勢(shì)及其納稅影響及時(shí)向征管分局匯報(bào)參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營(yíng)決策的稅務(wù)影響分析提供稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議公司董事長(zhǎng)先生一直十分重視公司涉稅業(yè)務(wù)的合規(guī)性合法性其本人對(duì)稅法的一些框架性?xún)?nèi)容也有所了解所以就公司戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營(yíng)決策的稅務(wù)影響涉稅人員與董事長(zhǎng)的溝通十分順暢事例很多此舉其一上市以后有幾個(gè)億的資金要匯入境內(nèi)用于公司經(jīng)營(yíng)問(wèn)題是該筆匯入境內(nèi)的資金作為子公司借款還是作為母公司增加投資為此涉稅人員對(duì)向境外母公司支付利息涉及的稅收法規(guī)進(jìn)行了整理A營(yíng)業(yè)稅方面A需要繳納營(yíng)業(yè)稅220營(yíng)業(yè)稅暫行條例第一條營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條B境內(nèi)實(shí)際支付的企業(yè)負(fù)有代扣代繳義務(wù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例第十一條C扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間營(yíng)業(yè)稅暫行條例第十二條營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十四條B企業(yè)所得稅方面A負(fù)有代扣代繳義務(wù)企業(yè)所得稅法第三條第三款企業(yè)所得稅法第三十七條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十八條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百零五條第二款國(guó)稅發(fā)20093號(hào)非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法第三條國(guó)稅函2008955號(hào)關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)來(lái)源于我國(guó)利息所得扣繳企業(yè)所得稅工作的通知B征收管理國(guó)稅發(fā)20093號(hào)非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法第四條第五條C計(jì)稅基礎(chǔ)企業(yè)所得稅法第十九條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百零三條國(guó)稅發(fā)20093號(hào)非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法第九條第十條D計(jì)稅基礎(chǔ)企業(yè)所得稅法第四條第二十七條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十一條C其他文件A財(cái)稅2008121號(hào)關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知320B國(guó)稅函2009312號(hào)關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)C國(guó)家稅務(wù)總局公告2011第24號(hào)非居民企業(yè)所得稅管理若干問(wèn)題的公告D國(guó)家稅務(wù)總局公告2011第34號(hào)關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告D測(cè)算方案略結(jié)論從納稅影響的角度借款優(yōu)于增加投資最后董事會(huì)采納了資金管理部門(mén)的建議作為增加母公司投入資本因?yàn)榻鹑诒O(jiān)管部門(mén)對(duì)企業(yè)向國(guó)外的借款有嚴(yán)格的監(jiān)管同時(shí)巨額的借款會(huì)大幅度提高公司的資產(chǎn)負(fù)債率對(duì)公司融資造成負(fù)面影響組織實(shí)施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別評(píng)估檢測(cè)日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取應(yīng)對(duì)措施防范化解規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是公司分管副總經(jīng)理的職責(zé)在日常工作中跟蹤處理涉稅業(yè)務(wù)解決疑難問(wèn)題有側(cè)重地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估這些工作都在正常進(jìn)行但對(duì)比大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理指引的要求很不系統(tǒng)很不全面缺乏嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與識(shí)別技術(shù)下一步公司會(huì)參照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)GBT風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)等資料學(xué)習(xí)研究應(yīng)用檢測(cè)日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)除跟蹤涉稅業(yè)務(wù)流程的有效性之外基礎(chǔ)的做法是跟蹤稅負(fù)率的合理性并查找原因指導(dǎo)和監(jiān)督有關(guān)職能部門(mén)各業(yè)務(wù)單位以及全資控股企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作這是公司涉稅人員的日常工作之一公司其他職能部門(mén)尤其是采購(gòu)部門(mén)如不經(jīng)常指導(dǎo)并嚴(yán)格要求極易出現(xiàn)涉稅違規(guī)行為以下是關(guān)于指導(dǎo)和規(guī)范各職能部門(mén)各業(yè)務(wù)單位發(fā)票報(bào)銷(xiāo)沖帳方面的管理規(guī)定關(guān)于因公借款沖帳和發(fā)票報(bào)帳期限的規(guī)定一因公借款沖帳期限因公借款包括以支票電匯等方式支付的預(yù)付款項(xiàng)是指辦理公司業(yè)務(wù)因先支付后取得合法報(bào)帳憑證而從財(cái)務(wù)部借出的款項(xiàng)業(yè)務(wù)范圍包括原材料采購(gòu)設(shè)備采購(gòu)備品備件采購(gòu)低值易耗品采購(gòu)勞動(dòng)保護(hù)用品采購(gòu)辦公用品采購(gòu)委外加工報(bào)關(guān)商檢設(shè)備及配件維修交納協(xié)會(huì)學(xué)會(huì)會(huì)費(fèi)出差420業(yè)務(wù)招待郵遞等自借款或款項(xiàng)支付之日起因公借款超過(guò)90天仍未持合法報(bào)帳單據(jù)到財(cái)務(wù)部沖帳財(cái)務(wù)部將從借款人工資中扣款但每月扣款額不超過(guò)借款人當(dāng)月工資總額的二分之一同時(shí)該借款人的各項(xiàng)現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)款也用以沖減借款如有充分證據(jù)證明90天之內(nèi)不能沖帳借款人須以協(xié)作書(shū)的形式書(shū)面解釋經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字證明報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)各部門(mén)負(fù)責(zé)人有責(zé)任督促本部門(mén)人員及時(shí)報(bào)帳備用金不受本條款約束二發(fā)票報(bào)帳期限發(fā)票包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票普通發(fā)票和套印著財(cái)政部門(mén)票據(jù)監(jiān)制章的收據(jù)發(fā)票報(bào)帳是指報(bào)帳責(zé)任人持發(fā)票及其關(guān)聯(lián)單證如入庫(kù)單申請(qǐng)單等到財(cái)務(wù)部報(bào)銷(xiāo)現(xiàn)金沖減借款沖銷(xiāo)掛帳報(bào)帳期限為自發(fā)票票面記載的開(kāi)票日期起45天之內(nèi)逾期報(bào)帳每次扣罰責(zé)任人工作質(zhì)量分5分對(duì)于增值稅發(fā)票運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)口貨物發(fā)票如果因報(bào)帳延遲而造成無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅則進(jìn)項(xiàng)稅由責(zé)任人個(gè)人承擔(dān)票面不記載開(kāi)票日期的定額發(fā)票報(bào)帳期限為自業(yè)務(wù)發(fā)生之日起45天內(nèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)票報(bào)銷(xiāo)期限按照關(guān)于業(yè)務(wù)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的管理規(guī)定執(zhí)行出口報(bào)關(guān)單因?yàn)樯婕暗匠隹谕硕愱P(guān)系重大而視同發(fā)票管理以出口報(bào)關(guān)單所載出口日期為準(zhǔn)出口日期所屬月份的次月5日責(zé)任人將出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件交財(cái)務(wù)部自出口日期起60天內(nèi)責(zé)任人將出口報(bào)關(guān)單原件交財(cái)務(wù)部逾期每單扣罰責(zé)任人工作質(zhì)量分5分本規(guī)定自2007年1月1日起執(zhí)行本規(guī)定由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息和溝通機(jī)制在公司近年的涉稅業(yè)務(wù)管理實(shí)踐中逐步形成了良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息和溝通機(jī)制如下圖520國(guó)稅地稅征收管理征收稽查退稅董事會(huì)管理層銷(xiāo)售生產(chǎn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)采購(gòu)倉(cāng)庫(kù)在不同的層級(jí)下有四重雙向溝通財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的溝通協(xié)調(diào)協(xié)同財(cái)務(wù)系統(tǒng)與公司各業(yè)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)單位之間的雙向溝通財(cái)務(wù)系統(tǒng)與董事會(huì)的溝通稅務(wù)部門(mén)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的匯報(bào)溝通組織稅務(wù)培訓(xùn)并向本企業(yè)其他部門(mén)提供稅務(wù)咨詢(xún)外請(qǐng)中山大學(xué)的稅務(wù)教授來(lái)公司做過(guò)新企業(yè)所得稅法培訓(xùn)公司內(nèi)部舉辦過(guò)發(fā)票管理知識(shí)培訓(xùn)涉稅人員參加有針對(duì)性業(yè)務(wù)的培訓(xùn)對(duì)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行應(yīng)急培訓(xùn)等等公司一直都在進(jìn)行向其他業(yè)務(wù)部門(mén)提供涉稅業(yè)務(wù)咨詢(xún)是涉稅人員的基本職責(zé)承擔(dān)或協(xié)助相關(guān)職能部門(mén)開(kāi)展納稅申報(bào)稅款繳納賬簿憑證和其他涉稅資料的準(zhǔn)備和保管工作公司的個(gè)人所得稅代扣代繳由人事部處理涉稅人員負(fù)責(zé)協(xié)助指導(dǎo)其納稅申報(bào)尤其關(guān)注政策變化點(diǎn)之前的指導(dǎo)比如今年9月1日開(kāi)始執(zhí)行修訂后的個(gè)人所得稅法對(duì)于銜接問(wèn)題已經(jīng)與2011年8月25日通知人事部請(qǐng)到廣東省地方稅務(wù)局網(wǎng)站學(xué)習(xí)新文件并于9月15日申報(bào)完畢8月份個(gè)人所得稅之后下載升級(jí)軟件升級(jí)現(xiàn)有系統(tǒng)其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)稅法本身也是變量被遵循的稅法也經(jīng)常變同一經(jīng)濟(jì)行為同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)今天規(guī)定這樣明天規(guī)定那樣今天說(shuō)行明天說(shuō)不行跟蹤稅法本身的異常變動(dòng)也是公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)之一增值稅的三相符原則總局的文件有前后矛盾之處合并分立要否繳納增值稅620總局政策左右搖擺假47號(hào)公告固然誤導(dǎo)納稅人但全年一次性獎(jiǎng)金的不合理十分明顯企業(yè)所得稅稅前扣除政策變化太快等等納稅人如不跟緊稅法必有風(fēng)險(xiǎn)3建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離制約和監(jiān)督稅務(wù)規(guī)劃的起草與審批稅務(wù)規(guī)劃的制定與審批流程分管副總經(jīng)理執(zhí)行準(zhǔn)備預(yù)測(cè)方法異常監(jiān)控整理現(xiàn)有數(shù)據(jù)必要時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表銷(xiāo)售預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告采購(gòu)預(yù)測(cè)相關(guān)部門(mén)參與稅務(wù)規(guī)劃草案年度專(zhuān)項(xiàng)等董事長(zhǎng)總經(jīng)理審核批準(zhǔn)稅務(wù)資料的準(zhǔn)備與審查辦稅員進(jìn)項(xiàng)核對(duì)處理開(kāi)票數(shù)據(jù)核對(duì)報(bào)關(guān)單據(jù)等相關(guān)部門(mén)原始憑證審批流程憑證審核傳遞記賬憑證分管副總審核納稅申報(bào)表的填報(bào)與審批辦稅員原始憑證抵扣開(kāi)票報(bào)稅系審批流程記賬憑證統(tǒng)退稅系統(tǒng)處理生成申報(bào)表會(huì)計(jì)主管審批流程會(huì)計(jì)報(bào)表分管副總審核總經(jīng)理批準(zhǔn)報(bào)送歸檔稅款繳納劃撥憑證的填報(bào)與審批720每月1日預(yù)計(jì)稅款通知資金部門(mén)編入資金計(jì)劃辦稅員報(bào)稅每月12日前資金劃扣填寫(xiě)付款申請(qǐng)單付款審核批準(zhǔn)支付流程出納確認(rèn)稅款繳納帳戶(hù)余額發(fā)票購(gòu)買(mǎi)保管與財(cái)務(wù)印章保管發(fā)票購(gòu)買(mǎi)保管辦稅員財(cái)務(wù)印章保管出納稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的處置與事后檢查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的處置各責(zé)任部門(mén)責(zé)任人事后檢查稅務(wù)業(yè)務(wù)分管副總其他應(yīng)分離的稅務(wù)管理職責(zé)涉稅制度的擬定和審批涉稅制度辦法流程的擬定稅務(wù)業(yè)務(wù)分管副總涉稅制度辦法流程的審批公司管理部4企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)人員應(yīng)具備必要的專(zhuān)業(yè)資質(zhì)良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守遵紀(jì)守法分管副總大學(xué)本科財(cái)政專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)師職稱(chēng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格辦稅員大學(xué)專(zhuān)科在讀本科辦稅員證在考報(bào)關(guān)員證5企業(yè)定期對(duì)涉稅業(yè)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)無(wú)定期培訓(xùn)針對(duì)牽涉面比較大的問(wèn)題比如發(fā)票問(wèn)題會(huì)對(duì)采購(gòu)人員進(jìn)行專(zhuān)題培訓(xùn)涉稅業(yè)務(wù)人員參加的培訓(xùn)長(zhǎng)期參加大型商業(yè)稅務(wù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)參加稅務(wù)部門(mén)組織的政策培訓(xùn)外請(qǐng)培訓(xùn)師培訓(xùn)學(xué)習(xí)網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)課程二稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估8201識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素董事會(huì)監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識(shí)和對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度公司的價(jià)值觀是誠(chéng)信人本創(chuàng)新實(shí)干領(lǐng)先誠(chéng)信是對(duì)社會(huì)對(duì)員工對(duì)供應(yīng)商對(duì)客戶(hù)等利益相關(guān)者全面的誠(chéng)信守法經(jīng)營(yíng)是誠(chéng)信的最基本層面戰(zhàn)略規(guī)劃重大投資項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)模式改變等公司重大事項(xiàng)有涉稅業(yè)務(wù)人員參與事前進(jìn)行稅務(wù)影響分析和規(guī)劃必要時(shí)會(huì)就分析的合理性和規(guī)劃的可行性向稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)部門(mén)咨詢(xún)2010年12月份異地分公司因當(dāng)?shù)卣膲毫Χ枰糠指淖冞\(yùn)作模式觸及到出口退稅增值稅總分機(jī)構(gòu)所得稅政策為此公司涉稅業(yè)務(wù)人員事前就稅務(wù)影響和規(guī)劃方案向國(guó)稅局退稅科稅政科征收分局都做了匯報(bào)公司董事會(huì)和管理層十分重視公司與稅務(wù)部門(mén)的溝通基本做到了重大事項(xiàng)事前匯報(bào)涉稅業(yè)務(wù)分管副總定期匯報(bào)使稅務(wù)部門(mén)能夠及時(shí)全面地了解公司的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀發(fā)展態(tài)勢(shì)和稅負(fù)情況涉稅員工的職業(yè)操守和專(zhuān)業(yè)勝任能力稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理責(zé)任分布在財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門(mén)之間因此廣義的涉稅員工應(yīng)該包括業(yè)務(wù)部門(mén)的相關(guān)員工涉稅業(yè)務(wù)分管副總熟悉稅法及時(shí)跟蹤稅收文件熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)精通內(nèi)部控制設(shè)計(jì)改進(jìn)推行各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)制度和流程辦稅員熟悉稅務(wù)業(yè)務(wù)事項(xiàng)工作認(rèn)真責(zé)任心強(qiáng)制度設(shè)計(jì)嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)員工普遍有較強(qiáng)的執(zhí)行力不同部門(mén)崗位的交叉稽核最大限度地保證職責(zé)權(quán)限的合理分配杜絕人為因素造成的風(fēng)險(xiǎn)如差錯(cuò)與疏漏責(zé)任心不強(qiáng)知識(shí)技能不足造成的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)涉及發(fā)票等重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防控領(lǐng)域的人員進(jìn)行專(zhuān)題培訓(xùn)組織機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)方式和業(yè)務(wù)流程略組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單經(jīng)營(yíng)方式和業(yè)務(wù)流程也并不復(fù)雜各部門(mén)功能明確并匹配適當(dāng)?shù)呢?zé)任和權(quán)力涉稅業(yè)務(wù)活動(dòng)和事項(xiàng)都有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牧鞒特瀼夭幌嗳萋殑?wù)分離原則授權(quán)審核審批原則既分工協(xié)作又互相監(jiān)督920技術(shù)投入和信息技術(shù)的運(yùn)用納稅申報(bào)系統(tǒng)退稅系統(tǒng)等必需的辦稅信息技術(shù)軟件使用金蝶K3軟件的財(cái)務(wù)模塊和存貨處理模塊正在實(shí)施用友U8大型ERP系統(tǒng)嚴(yán)禁的業(yè)務(wù)一體化集成對(duì)管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)產(chǎn)生根本性的推動(dòng)作用公司有騰訊通文件庫(kù)企業(yè)郵箱等知識(shí)和技術(shù)共享的平臺(tái)公司的信息技術(shù)平臺(tái)示意圖納稅申報(bào)系統(tǒng)出口退稅系統(tǒng)HR人事系統(tǒng)金蝶K3金蝶K3存貨模塊財(cái)務(wù)模塊騰訊通標(biāo)準(zhǔn)化管理系統(tǒng)MSE制造用友U8文件庫(kù)執(zhí)行系統(tǒng)ERP系統(tǒng)公司局域企業(yè)郵箱信息技平臺(tái)財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流情況分析存貨變化對(duì)增值稅的影響一是計(jì)算當(dāng)期存貨與年初數(shù)的差額用以調(diào)整帳面增值稅稅負(fù)率二是存貨水平與過(guò)往五年相比與銷(xiāo)售規(guī)模相比檢查其合理性三是篩選需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出視同銷(xiāo)售等處理的出庫(kù)事項(xiàng)四是檢查存貨損失處理是否符合總局公告201125號(hào)的要求分析固定資產(chǎn)變化一是針對(duì)增加的固定資產(chǎn)分析檢查建筑物構(gòu)筑物生產(chǎn)設(shè)備福利用途等區(qū)分與抵扣進(jìn)項(xiàng)稅是否正確二是核查固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值與折舊計(jì)提方式是否考慮了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的差異三是固定資產(chǎn)報(bào)廢的處理是否符合稅法要求短期投資長(zhǎng)期投資處理成本跌價(jià)損失收益處理是否符合稅法的規(guī)定應(yīng)收預(yù)收帳款是否符合增值稅所得稅的收入確認(rèn)條件并注意區(qū)分增值稅和企業(yè)所得稅在收1020入確認(rèn)條件上的不同規(guī)定待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)是否應(yīng)該攤銷(xiāo)攤銷(xiāo)期限攤銷(xiāo)政策的一致性是否遵從了稅法規(guī)定收入審查收入的確認(rèn)原則計(jì)量方法以及會(huì)計(jì)制度與稅收規(guī)定在收入確認(rèn)上的差異處理結(jié)果重點(diǎn)關(guān)注視同銷(xiāo)售收入成本與制造費(fèi)用期間費(fèi)用福利費(fèi)用于職工福利的事項(xiàng)取得的發(fā)票是否嚴(yán)格執(zhí)行進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣的規(guī)定福利部門(mén)領(lǐng)用已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的倉(cāng)庫(kù)物料時(shí)是否作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行經(jīng)營(yíng)管理決策納稅影響分析流程合同評(píng)審制度涉稅管理人員崗位職責(zé)會(huì)計(jì)核算制度納稅申報(bào)與稅款繳納流程稅負(fù)合理性跟蹤流程稅務(wù)稽查與檢查應(yīng)對(duì)制度稅企溝通協(xié)調(diào)制度經(jīng)濟(jì)形勢(shì)產(chǎn)業(yè)政策市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及行業(yè)慣例經(jīng)濟(jì)形勢(shì)嚴(yán)峻時(shí)期公司涉稅風(fēng)險(xiǎn)更多地來(lái)自于供應(yīng)商偷漏稅的壓力尤其是中小供應(yīng)商不開(kāi)發(fā)票亂開(kāi)發(fā)票等等產(chǎn)業(yè)政策帶來(lái)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)包括不及時(shí)了解最新稅收政策而未能享受稅收優(yōu)惠的風(fēng)險(xiǎn)和產(chǎn)業(yè)政策轉(zhuǎn)變同時(shí)稅收配套政策變動(dòng)但公司稅務(wù)管控對(duì)策未能及時(shí)跟進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)充分乃至競(jìng)爭(zhēng)過(guò)度的情況下來(lái)自客戶(hù)方面的不合理要求會(huì)增加公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)比如客戶(hù)要求預(yù)付款開(kāi)發(fā)票公司預(yù)收款不符合增值稅和企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)條件但必須開(kāi)具發(fā)票計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅才能收取款項(xiàng)1120沒(méi)有對(duì)納稅產(chǎn)生影響的行業(yè)慣例法律法規(guī)和監(jiān)管要求對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局公告20091號(hào)關(guān)于納稅人權(quán)利和義務(wù)的公告不熟悉而造成的對(duì)公司自身權(quán)利維護(hù)不足的風(fēng)險(xiǎn)2008年6月發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其后發(fā)布的多個(gè)應(yīng)用指引和評(píng)價(jià)指引都對(duì)公司防范化解規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)起到了積極作用作為公司公司接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的定期審計(jì)審計(jì)內(nèi)容包括稅法的遵從這對(duì)公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控帶來(lái)強(qiáng)制性壓力客觀上會(huì)提高公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)管控水平自2009年的大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引開(kāi)始國(guó)家稅務(wù)總局陸續(xù)出臺(tái)了幾個(gè)大企業(yè)稅務(wù)管理方面的文件深入學(xué)習(xí)并應(yīng)用于實(shí)踐一定有助于公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控其他有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素地方政府對(duì)GDP指標(biāo)的追求會(huì)給企業(yè)造成涉稅風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的人員素質(zhì)服務(wù)意識(shí)和執(zhí)法水平近年來(lái)都大幅度提高了納稅人愿意主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通最直接地降低了公司涉稅風(fēng)險(xiǎn)2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估由企業(yè)稅務(wù)部門(mén)協(xié)同相關(guān)職能部門(mén)實(shí)施或聘請(qǐng)具有相關(guān)資質(zhì)和專(zhuān)業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施涉稅業(yè)務(wù)人員與相關(guān)職能部門(mén)一起針對(duì)疑難問(wèn)題評(píng)估分析提出解決方案但稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不系統(tǒng)不定期無(wú)計(jì)劃3稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理及時(shí)識(shí)別和評(píng)估原有風(fēng)險(xiǎn)的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)流程設(shè)計(jì)的嚴(yán)密性包括對(duì)變化的識(shí)別和變化狀況信息及時(shí)傳遞至有責(zé)任有權(quán)利處理變化信息的崗位制度辦法流程本身也在隨客觀條件經(jīng)營(yíng)需要等主客觀因素而改變改善三稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制1建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)稅務(wù)人員參與并事前提供納稅影響及對(duì)策方案產(chǎn)供銷(xiāo)等經(jīng)營(yíng)循環(huán)制定制度辦法流程從制度層面保障運(yùn)作流暢的同時(shí)1220確保合乎稅法要求人財(cái)物各經(jīng)營(yíng)要素在流程中匹配適當(dāng)?shù)呢?zé)權(quán)利會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)對(duì)核算行為用核算制度和稽核制度進(jìn)行規(guī)范直接涉稅業(yè)務(wù)處理交叉稽核稅企溝通建立重大事項(xiàng)事前匯報(bào)與日常溝通機(jī)制2根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的不同特征采取相應(yīng)的人工控制機(jī)制或自動(dòng)化控制機(jī)制采取自動(dòng)機(jī)制針對(duì)重復(fù)性有規(guī)律性的稅務(wù)活動(dòng)如納稅申報(bào)稅務(wù)會(huì)計(jì)常規(guī)處理等采取人工機(jī)制針對(duì)突發(fā)性非常規(guī)性的如特殊交易稅務(wù)爭(zhēng)議處理等3根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律和重大程度建立預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制在涉稅流程中體現(xiàn)4針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)和業(yè)務(wù)流程制定覆蓋各個(gè)環(huán)節(jié)的全流程控制措施重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控沒(méi)有覆蓋全流程的控制措施5合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)采取相應(yīng)的控制措施銷(xiāo)售流程采購(gòu)流程中對(duì)付款發(fā)票收款或確認(rèn)應(yīng)收帳款等關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)都有嚴(yán)格的控制措施6內(nèi)部組織架構(gòu)經(jīng)營(yíng)模式或外部環(huán)境發(fā)生重大變化以及受行業(yè)慣例和監(jiān)管的約束而產(chǎn)生的重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告匯報(bào)如前例2010年12月份異地分公司因當(dāng)?shù)卣膲毫Χ枰糠指淖冞\(yùn)作模式觸及到出口退稅增值稅總分機(jī)構(gòu)所得稅政策為此公司涉稅業(yè)務(wù)人員事前就稅務(wù)影響和規(guī)劃方案向國(guó)稅局退稅科稅政科征收分局都做了匯報(bào)7企業(yè)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營(yíng)決策的制定并跟蹤和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)參與如前例8企業(yè)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)參與企業(yè)重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并跟蹤和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1320參與關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的制定并跟蹤定價(jià)原則的執(zhí)行情況參與關(guān)聯(lián)交易價(jià)格由財(cái)務(wù)稅務(wù)采購(gòu)綜合計(jì)劃等職能部門(mén)研究確定確定原則是參照市場(chǎng)交易價(jià)格并適當(dāng)考慮業(yè)務(wù)模式舉例公司在省市有一間工廠注冊(cè)成有限公司分公司因分公司的土地廠房等固定資產(chǎn)的所有權(quán)屬于總公司而分公司僅具有生產(chǎn)加工職能所以在確定加工費(fèi)水平時(shí)作為總機(jī)構(gòu)提供廠房設(shè)備和技術(shù)分公司生產(chǎn)加工的業(yè)務(wù)模式在獨(dú)立第三方加工費(fèi)水平的基礎(chǔ)上扣除攤銷(xiāo)折舊等費(fèi)用而確定從而使分公司保持了與其所承擔(dān)功能相匹配的適當(dāng)?shù)脑鲋刀惗愗?fù)率參與跨國(guó)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的策略制定和執(zhí)行以保證符合稅法規(guī)定公司暫無(wú)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)9企業(yè)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)協(xié)同相關(guān)職能部門(mén)管理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)參與制定或?qū)徍似髽I(yè)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中涉稅事項(xiàng)的政策參與主持制定采購(gòu)付款審批程序等公司層面的制度并通過(guò)審核審批進(jìn)行日常的有效控制有限公司采購(gòu)付款審批程序一目的和適用范圍1為嚴(yán)格執(zhí)行合同支付條款依合同支付貨款和索取合法發(fā)票減少審批和支付差錯(cuò)及時(shí)報(bào)帳做到審批和支付流程與財(cái)務(wù)帳冊(cè)的有效結(jié)合加強(qiáng)合同支付臺(tái)帳的管理并盡量避免公司應(yīng)付帳款和預(yù)付帳款的長(zhǎng)期掛帳特制訂本辦法2本辦法適用于公司所屬各職能部門(mén)二采購(gòu)事項(xiàng)采購(gòu)事項(xiàng)包括原材料采購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備采購(gòu)建筑事項(xiàng)采購(gòu)備品備件采購(gòu)低值易耗品采購(gòu)辦公用品采購(gòu)儲(chǔ)運(yùn)物流業(yè)務(wù)咨詢(xún)顧問(wèn)事項(xiàng)等等三采購(gòu)付款與報(bào)帳程序采購(gòu)責(zé)任部門(mén)經(jīng)辦人填寫(xiě)付款申請(qǐng)單部門(mén)負(fù)責(zé)人審批會(huì)計(jì)復(fù)核財(cái)務(wù)部分管審批負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)財(cái)務(wù)部分管資金負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)支付14201付款申請(qǐng)單所列項(xiàng)目應(yīng)填盡填不得漏項(xiàng)具體要求詳見(jiàn)付款申請(qǐng)單填單說(shuō)明2一筆業(yè)務(wù)合同分次付款第一次付款申請(qǐng)時(shí)付款申請(qǐng)單需后附合同復(fù)印件給會(huì)計(jì)復(fù)核存檔核對(duì)應(yīng)付預(yù)付帳款帳冊(cè)登記合同支付臺(tái)帳會(huì)計(jì)復(fù)核人在付款申請(qǐng)單上提出審核意見(jiàn)第二次及以后的同筆業(yè)務(wù)付款申請(qǐng)時(shí)不必后附合同復(fù)印件但付款申請(qǐng)單必須填寫(xiě)清楚合同號(hào)同時(shí)需后附合同規(guī)定時(shí)間提供的合法發(fā)票和入庫(kù)單3與同一家供應(yīng)商簽訂多個(gè)合同的情況發(fā)票必須對(duì)應(yīng)到單一合同財(cái)務(wù)部拒收跨合同合并開(kāi)具的發(fā)票4合同為一次性付款的采購(gòu)付款申請(qǐng)付款申請(qǐng)單需后附合同復(fù)印件和合法發(fā)票以及入庫(kù)單交會(huì)計(jì)復(fù)核登記合同支付臺(tái)帳存檔合同復(fù)印件沒(méi)有簽訂合同的零星小額采購(gòu)請(qǐng)款單附件可以沒(méi)有合同復(fù)印件會(huì)計(jì)復(fù)核人在用款申請(qǐng)單上提出復(fù)核意見(jiàn)款到發(fā)貨等情況不能隨票付款時(shí)經(jīng)辦人在付款后90內(nèi)辦理沖帳5會(huì)計(jì)復(fù)核以后若財(cái)務(wù)部分管審批負(fù)責(zé)人和分管資金負(fù)責(zé)人不同意支付款項(xiàng)則應(yīng)及時(shí)反饋給會(huì)計(jì)審核人注銷(xiāo)合同付款臺(tái)帳6對(duì)于貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)并取得發(fā)票采購(gòu)經(jīng)辦人已經(jīng)將簽核完畢的發(fā)票和入庫(kù)單交財(cái)務(wù)入帳的付款掛帳付款會(huì)計(jì)復(fù)核人審核無(wú)誤后打印應(yīng)付帳款明細(xì)帳附于付款申請(qǐng)單之后7已交財(cái)務(wù)存檔的合同在執(zhí)行過(guò)程中如果發(fā)生變更不得在不同的合同之間沖抵金額修改后的合同復(fù)印件交會(huì)計(jì)審核人存檔8異常情況需告知財(cái)務(wù)總監(jiān)共同協(xié)商處理四審批和付款條件基本要求1申請(qǐng)付款時(shí)若沒(méi)有按照上述規(guī)定后附合同復(fù)印件合法發(fā)票和入庫(kù)單的原則上財(cái)務(wù)部不給予付款批準(zhǔn)和報(bào)銷(xiāo)若特殊情況則需采購(gòu)責(zé)任部門(mén)經(jīng)辦人和部門(mén)負(fù)責(zé)人書(shū)面說(shuō)明原因和承諾補(bǔ)辦時(shí)間經(jīng)財(cái)務(wù)部分管審批負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)同意方可付款書(shū)面說(shuō)明由會(huì)計(jì)復(fù)核人存檔2生產(chǎn)設(shè)備和技術(shù)改造項(xiàng)目的采購(gòu)付款需附經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)的書(shū)面資料五責(zé)任界定一采購(gòu)責(zé)任部門(mén)經(jīng)辦人的責(zé)任1經(jīng)辦人對(duì)所申請(qǐng)付款項(xiàng)目的真實(shí)性準(zhǔn)確性及時(shí)性及單據(jù)的合法性完整性負(fù)責(zé)2各項(xiàng)報(bào)銷(xiāo)票證資料必須齊全并按要求粘貼否則財(cái)務(wù)部有權(quán)拒絕報(bào)銷(xiāo)二采購(gòu)責(zé)任部門(mén)負(fù)責(zé)人的責(zé)任1負(fù)責(zé)審查采購(gòu)項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)申請(qǐng)并得到批準(zhǔn)付款金額是否與合同相符以及是否與批準(zhǔn)金額相符2對(duì)價(jià)格的適當(dāng)性負(fù)審批責(zé)任審查采購(gòu)單價(jià)是否經(jīng)過(guò)與歷史價(jià)格與其他供應(yīng)商價(jià)格進(jìn)行對(duì)比3對(duì)報(bào)銷(xiāo)的內(nèi)容真實(shí)性完整性各項(xiàng)附件是否合法性完整性負(fù)責(zé)三會(huì)計(jì)復(fù)核人員分管審批人的責(zé)任15201負(fù)責(zé)審查單據(jù)的合法性真實(shí)性申請(qǐng)付款的項(xiàng)目是否有請(qǐng)購(gòu)單據(jù)或是否在請(qǐng)購(gòu)單據(jù)匯總表中列示2按照三相符原則審查合同單位送貨單位收款單位發(fā)票開(kāi)票單位是否一致3審查付款內(nèi)容是否符合合同的規(guī)定是否提供合法有效發(fā)票發(fā)票金額是否與合同和入庫(kù)單的數(shù)量金額相符4財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核人員負(fù)責(zé)合同臺(tái)帳的管理做到合同臺(tái)帳與財(cái)務(wù)帳冊(cè)相符及時(shí)清理應(yīng)付帳款和預(yù)付帳款對(duì)已付款而仍未提供發(fā)票和入庫(kù)單報(bào)帳的事項(xiàng)每周列出清單供財(cái)務(wù)部分管審批人向相關(guān)人員催收辦理四財(cái)務(wù)部分管資金負(fù)責(zé)人的責(zé)任審查支付項(xiàng)目審批手續(xù)的完整性六附則1本辦法由有限公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制訂修訂并解釋2本辦法二OO七年十月十五日起執(zhí)行附新版付款申請(qǐng)表付款申請(qǐng)表填表說(shuō)明有限公司二OO七年十月八日付款申請(qǐng)表填表說(shuō)明1請(qǐng)款人填寫(xiě)采購(gòu)責(zé)任人如果由采購(gòu)責(zé)任人的助理人員填寫(xiě)則寫(xiě)成如下形式張三李四代2專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算編號(hào)專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算金額技術(shù)改造項(xiàng)目土建工程項(xiàng)目生產(chǎn)線(xiàn)投資等作為一個(gè)整體項(xiàng)目經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)以后項(xiàng)目單獨(dú)編號(hào)項(xiàng)目下的支出將會(huì)按照項(xiàng)目歸集以利于統(tǒng)計(jì)分析管理3合同編號(hào)合同金額合同調(diào)整額無(wú)合同的零星支出填寫(xiě)無(wú)合同調(diào)整額調(diào)增填正數(shù)調(diào)減填負(fù)數(shù)4合同支付條款簡(jiǎn)明完整地填寫(xiě)合同中規(guī)定的付款條件如果沒(méi)有合同則按實(shí)際情況填寫(xiě)如付全款提貨貨到付款已收貨等5款項(xiàng)用途填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)部門(mén)項(xiàng)目和或最終用途6支付方式填寫(xiě)現(xiàn)金轉(zhuǎn)帳支票匯款銀行承兌匯票等其中超過(guò)1000元的現(xiàn)金支付需1620要單獨(dú)說(shuō)明和申請(qǐng)7金額大寫(xiě)在最高位大寫(xiě)數(shù)字前畫(huà)符號(hào)8款項(xiàng)類(lèi)別據(jù)實(shí)選掛帳付款隨票付款先付款后沖帳之一填寫(xiě)9發(fā)票類(lèi)型增值稅專(zhuān)用發(fā)票普通發(fā)票運(yùn)輸發(fā)票行政事業(yè)收據(jù)普通收據(jù)10入庫(kù)單號(hào)碼兩張以上填寫(xiě)第一張入庫(kù)單的號(hào)碼和入庫(kù)單張數(shù)形如等張11貨比三家情況填寫(xiě)曾經(jīng)咨詢(xún)比較過(guò)的其它供應(yīng)商的公司名稱(chēng)單價(jià)質(zhì)量等情況12固定資產(chǎn)采購(gòu)目前僅就是否有批準(zhǔn)在批準(zhǔn)前的方框內(nèi)畫(huà)即可更詳盡的要求伺固定資產(chǎn)管理辦法實(shí)施時(shí)再做規(guī)范制定各項(xiàng)涉稅會(huì)計(jì)事物的處理流程明確各自的職責(zé)和權(quán)限保證對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)法律法規(guī)制定并嚴(yán)格執(zhí)行如上例完善納稅申報(bào)表編制復(fù)核和審批以及稅款繳納的程序明確相關(guān)的職責(zé)和權(quán)限保證納稅申報(bào)和稅款繳納符合稅法規(guī)定完善流程如前按照稅法規(guī)定真是完整準(zhǔn)確地準(zhǔn)備和保存有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)資料并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)備完整及時(shí)地保存嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定10對(duì)發(fā)生頻率較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建立監(jiān)控機(jī)制評(píng)估其累計(jì)影響并采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施發(fā)生頻率高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是發(fā)票相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)由倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)審批三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)防死守倉(cāng)庫(kù)未驗(yàn)收實(shí)物不得開(kāi)具入庫(kù)單發(fā)票注明的品名數(shù)量單價(jià)有不相符點(diǎn)1720不得開(kāi)具發(fā)票會(huì)計(jì)對(duì)照發(fā)票和入庫(kù)單除形式審核外要結(jié)合合同往來(lái)帳項(xiàng)進(jìn)行審核審批政策的符合性流程執(zhí)行的合理性報(bào)帳及時(shí)性四信息與溝通1建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集處理和傳遞程序確保企業(yè)稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部企業(yè)稅務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)企業(yè)稅務(wù)部門(mén)與董事會(huì)監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的溝通和反饋發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)報(bào)告并采取應(yīng)對(duì)措施未建立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息與溝通制度2與稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他相關(guān)單位保持有效的溝通及時(shí)收集和反饋相關(guān)信息溝通順暢稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)意識(shí)很強(qiáng)經(jīng)常主動(dòng)了解公司經(jīng)營(yíng)情況或宣傳稅法2009年大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引發(fā)布之初國(guó)稅局分局副局長(zhǎng)就與我公司溝通探討通過(guò)應(yīng)用指引提升公司涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控水平的做法國(guó)稅局的領(lǐng)導(dǎo)等同志都曾到公司了解情況指導(dǎo)工作近年來(lái)公司納稅退稅金額都比較大所以保持事前與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通是公司涉稅人員的重要工作預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)重大變化基本經(jīng)營(yíng)情況未來(lái)趨勢(shì)個(gè)別業(yè)務(wù)等等公司能夠做到第一時(shí)間向稅務(wù)機(jī)關(guān)匯報(bào)良好的雙向溝通構(gòu)建起了和諧的稅企關(guān)系很感激分局的同志為了我公司的或緊急或特殊的業(yè)務(wù)幾次下午下班后安排人員加班3根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)具有重復(fù)性規(guī)律性的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行自動(dòng)控制目前僅限于納稅申報(bào)系統(tǒng)免抵退系統(tǒng)的應(yīng)用