1資料（1）M公司歷史成本名義貨幣的財(cái)務(wù)報(bào)表M公司資產(chǎn)負(fù)債表（歷史成本名義貨幣）27年12月31日單位萬元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)9001000流動(dòng)負(fù)債90008000存貨920013000長(zhǎng)期負(fù)債2000016000固定資產(chǎn)原值3600036000股本100006000減累計(jì)折舊7200盈余公積50006000固定資產(chǎn)凈值3600028800未分配利潤(rùn)21002800資產(chǎn)合計(jì)4610042800負(fù)債及權(quán)益合計(jì)4610042800（2）有關(guān)物價(jià)指數(shù)27年初為10027年末為132全年平均物價(jià)指數(shù)120第四季度物價(jià)指數(shù)125（3）有關(guān)交易資料固定資產(chǎn)為期初全新購(gòu)入，本年固定資產(chǎn)折舊年末提取流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債均為貨幣性負(fù)債盈余公積和利潤(rùn)分配為年末一次性計(jì)提。要求（1）根據(jù)上述資料調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。貨幣性資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)貨幣性負(fù)債期初數(shù)期末數(shù)存貨期初數(shù)期末數(shù)固定資產(chǎn)凈值期初數(shù)期末數(shù)股本期初數(shù)期末數(shù)留存收益期初數(shù)期末數(shù)盈余公積期初數(shù)期末數(shù)未分配利潤(rùn)期初數(shù)期末數(shù)（2）根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表M公司資產(chǎn)負(fù)債表（一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)）27年12月31日單位萬元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債存貨長(zhǎng)期負(fù)債固定資產(chǎn)原值股本減累計(jì)折舊盈余公積固定資產(chǎn)凈值未分配利潤(rùn)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債及權(quán)益合計(jì)解答貨幣性資產(chǎn)期初數(shù)900（132/100）1188（萬元）期末數(shù)1000（132132）1000（萬元）貨幣性負(fù)債期初數(shù)（900020000）（132/100）38280（萬元）期末數(shù)（80016000）（132/132）24000（萬元）存貨期初數(shù)9200（132/100）12144（萬元）期末數(shù)13000（132/125）13728（萬元）固定資產(chǎn)凈值期初數(shù)36000（132/100）47520（萬元）期末數(shù)28800（132/100）38016（萬元）股本期初數(shù)10000（132/100）13200（萬元）期末數(shù)10000（132/100）13200（萬元）盈余公積期初數(shù)5000（132/100）6600（萬元）期末數(shù)660010007600（萬元）留存收益期初數(shù)（11881214447520）38280132009372（萬元）期末數(shù)（1001372838016）240001320015544（萬元）未分配利潤(rùn)期初數(shù)2100（132/100）2772（萬元）期末數(shù)1554476007944（萬元）2資料H公司27初成立并正式營(yíng)業(yè)。（1）本年度按歷史成本名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表分別如表、表所示。資產(chǎn)負(fù)債表單位元項(xiàng)目27年1月1日27年12月31日現(xiàn)金3000040000應(yīng)收賬款7500060000其他貨幣性資產(chǎn)55000160000存貨200000240000設(shè)備及廠房（凈值）120000112000土地360000360000資產(chǎn)總計(jì)840000972000流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）80000160000長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性）520000520000普通股240000240000留存收益52000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)840000972000（2）年末，期末存貨的現(xiàn)行成本為400000元；（3）年末，設(shè)備和廠房（原值）的現(xiàn)行成本為144000元，使用年限為15年，無殘值，采用直線法折舊；項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨貨幣性資產(chǎn)11881000流流動(dòng)負(fù)債11880800存存貨1214413728長(zhǎng)長(zhǎng)期負(fù)債2640016000固固定資產(chǎn)原值4752047520股股本1320013200減減累計(jì)折舊9504盈盈余公積66007600固固定資產(chǎn)凈值4752038016未未分配利潤(rùn)27727944資資產(chǎn)合計(jì)6085252744負(fù)負(fù)債及權(quán)益合計(jì)6085052744（4）年末，土地的現(xiàn)行成本為720000元；（5）銷售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)，在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608000元；（6）銷售及管理費(fèi)用、所得稅項(xiàng)目，其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同。要求（1）根據(jù)上述資料，計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)持有損益存貨未實(shí)現(xiàn)持有損益已實(shí)現(xiàn)持有損益固定資產(chǎn)設(shè)備房屋未實(shí)現(xiàn)持有損益設(shè)備房屋已實(shí)現(xiàn)持有損益土地未實(shí)現(xiàn)持有損益已實(shí)現(xiàn)持有損益（2）重新編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）金額元項(xiàng)目27年1月1日27年12月31日現(xiàn)金應(yīng)收賬款其他貨幣性資產(chǎn)存貨設(shè)備及廠房（凈值）土地資產(chǎn)總計(jì)流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性）普通股留存收益已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)解答存貨未實(shí)現(xiàn)持有損益4000002400016000（元）已實(shí)現(xiàn)持有損益60800376000232000（元）固定資產(chǎn)設(shè)備房屋未實(shí)現(xiàn)持有損益13440011120022400（元）設(shè)備房屋已實(shí)現(xiàn)持有損益960080001600（元）土地未實(shí)現(xiàn)持有損益7200036000360000（元）未實(shí)現(xiàn)持有損益16000022400360000542400（元）已實(shí)現(xiàn)持有損益232001600233600（元）資產(chǎn)負(fù)債表（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）金額元項(xiàng)目27年1月1日27年12月31日現(xiàn)金3000040000應(yīng)收賬款7500060000其他貨幣性資產(chǎn)55000160000存貨200000400000設(shè)備及廠房（凈值）120000134400土地360000720000資產(chǎn)總計(jì)8400001514400流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）80000160000長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性）520000520000普通股240000240000留存收益181600已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益2336600未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益542400負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)84000015144003A股份有限公司以下簡(jiǎn)稱A公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2007年6月30日市場(chǎng)匯率為1美元725元人民幣。2007年6月30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下項(xiàng)目外幣美元金額折算匯率折合人民幣金額銀行存款100000725725000應(yīng)收賬款5000007253625000應(yīng)付賬款2000007251450000A公司2007年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)17月15日收到某外商投入的外幣資本500000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元724元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元730元人民幣，款項(xiàng)已由銀行收存。27月18日，進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款400000美元，尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元723元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過程中，預(yù)計(jì)將于2007年11月完工交付使用。37月20日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì)200000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元722元人民幣，款項(xiàng)尚未收到。47月28日，以外幣存款償還6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款200000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元721元人民幣。57月31日，收到6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款300000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元720元人民幣。要求（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（2）分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額,并列出計(jì)算過程；（3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。本題不要求寫出明細(xì)科目解答1借銀行存款3620000貸股本3620000借在建工程2892000貸應(yīng)付賬款2982000借應(yīng)收賬款1444000貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1444000借銀行存款2160000貸應(yīng)收賬款2160000（2）外幣賬戶余額1000000500000200000300000700000（美元）賬面人民幣余額7250003620000144200021600005063000（元）匯總損益余額70000072506300023000（元）應(yīng)收賬款外幣賬戶余額500000200000300000400000（美元）賬面人民幣余額362500014440002160002909000（元）匯總收益余額40000072290900029000（元）應(yīng)付賬款外幣賬戶余額20000040000020000400000（美元）賬面人民幣余額1450000289200014420002900000（元）匯總收益余額40000072290000020000（元）匯總損益凈額（23000）（29000）（20000）32000（元）即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯況損益為32000元（3）借應(yīng)付賬款20000財(cái)務(wù)費(fèi)用32000貸銀行存款23000應(yīng)收賬款290004資料按照中證100指數(shù)簽訂期貨合約，合約價(jià)值乘數(shù)為100，最低保證金比例為8。交易手續(xù)費(fèi)水平為交易金額的萬分之三。假設(shè)某投資者看多，2008年6月29日在指數(shù)4365點(diǎn)時(shí)購(gòu)入1手指數(shù)合約，6月30日股指期貨下降1，7月1日該投資者在此指數(shù)水平下賣出股指合約平倉(cāng)。要求做股指期貨業(yè)務(wù)的核算。解答（1）6月29日開倉(cāng)時(shí)交納保證金4365100834920交納手續(xù)費(fèi)43651000000313095（元）會(huì)計(jì)分錄如下借衍生工具股指期貨合同34920貸銀行存款34920借財(cái)務(wù)費(fèi)用13095貸銀行存款13095（2）由于是多頭，6月30日股指期貨下降1，該投資者發(fā)生虧損，需要按交易所要求補(bǔ)交保證金虧損額436511004365（元）補(bǔ)交額4365991008（349204365）40158（元）借公允價(jià)值變動(dòng)損益4365貸衍生工具股指期貨合同4365借衍生工具股指期貨合同40158貸銀行存款40158在6月30日編制的資產(chǎn)負(fù)債表中，“衍生工具股指期貨合同”賬戶借方余額為345708元（34920436540158）作為資產(chǎn)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中（3）7月1日平倉(cāng)并交納平倉(cāng)手續(xù)費(fèi)平倉(cāng)金額436599100432132（元）手續(xù)費(fèi)金額4365991000000312964（元）借銀行存款432135貸衍生工具股指期貨合同432135借財(cái)務(wù)費(fèi)用12964貸銀行存款12964（4）平倉(cāng)損益結(jié)轉(zhuǎn)借投資收益4365貸公允價(jià)值變動(dòng)損益4365“IFWEDONTDOTHATITWILLGOONANDGOONWEHAVETOSTOPITWENEEDTHECOURAGETODOIT“HISCOMMENTSCAMEHOURSAFTERFIFAVICEPRESIDENTJEFFREYWEBBALSOINLONDONFORTHEFASCELEBRATIONSSAIDHEWANTEDTOMEETIVORYCOASTINTERNATIONALTOURETODISCUSSHISCOMPLAINTCSKAGENERALDIRECTORROMANBABAEVSAYSTHEMATTERHASBEEN“EXAGGERATED“BYTHEIVORIANANDTHEBRITISHMEDIABLATTER,77,SAID“ITHASBEENDECIDEDBYTHEFIFACONGRESSTHATITISANONSENSEFORRACISMTOBEDEALTWITHWITHFINESYOUCANALWAYSFINDMONEYFROMSOMEBODYTOPAYTHEM“ITISANONSENSETOHAVEMATCHESPLAYEDWITHOUTSPECTATORSBECAUSEITISAGAINSTTHESPIRITOFFOOTBALLANDAGAINSTTHEVISITINGTEAMITISALLNONSENSE“WECANDOSOMETHINGBETTERTOFIGHTRACISMANDDISCRIMINATION“THISISONEOFTHEVILLAINSWEHAVETODAYINOURGAMEBUTITISONLYWITHHARSHSANCTIONSTHATRACISMANDDISCRIMINATIONCANBEWASHEDOUTOFFOOTBALL“THELACKOFAIRUPTHEREWATCHMCAYMANISLANDSBASEDWEBB,THEHEADOFFIFASANTIRACISMTASKFORCE,ISINLONDONFORTHEFOOTBALLASSOCIATIONS150THANNIVERSARYCELEBRATIONSANDWILLATTENDCITYSPREMIERLEAGUEMATCHATCHELSEAONSUNDAY“IAMGOINGTOBEATTHEMATCHTOMORROWANDIHAVEASKEDTOMEETYAYATOURE,“HETOLDBBCSPORT“FORMEITSABOUTHOWHEFELTANDIWOULDLIKETOSPEAKTOHIMFIRSTTOFINDOUTWHATHISEXPERIENCEWAS“UEFAHASOPENEDDISCIPLINARYPROCEEDINGSAGAINSTCSKAFORTHE“RACISTBEHAVIOUROFTHEIRFANS“DURINGCITYS21WINMICHELPLATINI,PRESIDENTOFEUROPEANFOOTBALLSGOVERNINGBODY,HASALSOORDEREDANIMMEDIATEINVESTIGATIONINTOTHEREFEREESACTIONSCSKASAIDTHEYWERE“SURPRISEDANDDISAPPOINTED“BYTOURESCOMPLAINTINASTATEMENTTHERUSSIANSIDEADDED“WEFOUNDNORACISTINSULTSFROMFANSOFCSKA“BAUMGARTNERTHEDISAPPOINTINGNEWSMISSIONABORTEDTHESUPERSONICDESCENTCOULDHAPPENASEARLYASSUNDATHEWEATHERPLAYSANIMPORTANTROLEINTHISMISSIONSTARTINGATTHEGROUND,CONDITIONSHAVETOBEVERYCALMWINDSLESSTHAN2MPH,WITHNOPRECIPITATIONORHUMIDITYANDLIMITEDCLOUDCOVERTHEBALLOON,WITHCAPSULEATTACHED,WILLMOVETHROUGHTHELOWERLEVELOFTHEATMOSPHERETHETROPOSPHEREWHEREOURDAYTODAYWEATHERLIVESITWILLCLIMBHIGHERTHANTHETIPOFMOUNTEVEREST55MILES/885KILOMETERS,DRIFTINGEVENHIGHERTHANTHECRUISINGALTITUDEOFCOMMERCIALAIRLINERS56MILES/917KILOMETERSANDINTOTHESTRATOSPHEREASHECROSSESTHEBOUNDARYLAYERCALLEDTHETROPOPAUSE,ECANEXPECTALOTOFTURBULENCETHEBALLOONWILLSLOWLYDRIFTTOTHEEDGEOFSPACEAT120,000FEETTHEN,IWOULDASSUME,HEWILLSLOWLYSTEPOUTONTOSOMETHINGRESEMBLINGANOLYMPICDIVINGPLATFORMBELOW,THEEARTHBECOMESTHECONCRETEBOTTOMOFASWIMMINGPOOLTHATHEWANTSTOLANDON,BUTNOTTOOHARDSTILL,HELLBETRAVELINGFAST,SODESPITETHEDISTANCE,ITWILLNOTBELIKEDIVINGINTOTHEDEEPENDOFAPOOLITWILLBELIKEHEISDIVINGINTOTHESHALLOWENDSKYDIVERPREPSFORTHEBIGJUMPWHENHEJUMPS,HEISEXPECTEDTORE