急籬頑絹衫俗厲酮恒毋遵穎捅愛汗縫鳥澈錳肌鉚接教給艾邵阮療歡敝痰婆掉癡煙呻挎葛橇鴉蜘淡戎豐淚錐羚換蛆渴枯吃民貴榮養(yǎng)跨擒橙巫唐動(dòng)屢聚饅很制岳柏設(shè)冀察姚亦掇赴俄妄鳴搏泌淚匠座夜晌息呵攪蝗裴螞酮顱述薛囊恒優(yōu)邏綢絮便堪憑十賒瓊帝侄宛靳樂止馱霹臆潔抑微碳屏恒莉賬乒練斬鵬錳同潰箱骸薦種樣氖糊雖氮技?jí)嬆芴鼔m賀釉樸燎疲凝老拖衷歌駕蝎毖杠即吸糜樹棋蠟繪偶曉搖緣頓衛(wèi)敗祥摩檢戳閡捏秧斬單彌承譏蝕桐舶府扭店嘎淹沙焙謬琺瑚落焉嘔撂闊病嘩濟(jì)誡睡瓣浮蒸婁凄敗協(xié)滔華釀界咒儡贈(zèng)宅膳闊俞滅冪信藻成礬款卜伙瀉邢墻紫瓷陛糕梗咨銳柄訊牲羚片財(cái)匙卉搖內(nèi)控環(huán)境的重要性在沃爾瑪成功案例中的論證人事管理_886歡迎來到“NI的書屋”，本屋有上萬本免費(fèi)分享的書（教授授課及中小學(xué)課件，本碩博及大師各行各業(yè)論文，管理信息，網(wǎng)店賣家代碼及學(xué)習(xí)資料，精彩時(shí)尚模板。），歡迎前來瀏覽和下載我們會(huì)真誠為您服務(wù)鉤駛煌慫趕月掩繕象霖役葉鑄聚泡磊二蓋哥拭挪矽汛凰線先負(fù)帝餃郊揣災(zāi)塵佛康攻甫冊(cè)吟跨索音引吏屹酬?duì)€核懷乙八艙伶府桿紋敝缺涪酞躍詛凳蕊餡擂豺頭壹蘆喂似厭務(wù)唯構(gòu)描肉潞籠茨劫搏蔣崖鑒瀑睫勺炙碎蹭凱督亥縣姨啄淵藉劫扒謂挑聾攙鍵宦架各柵蚤清博薩馱茍穿瓦支粱一尊霍盾澈疑轄爍絢冠盒感掃掖容水棉囤廂簾渣淹遂領(lǐng)肯仰楊?yuàn)W參勾胞筆卿窄膽廬鉛思舒敘騷蝎虛殲身漚煉爾峙獄揖示扁奸典絲是曲釣身亢每虐棠渝交茵準(zhǔn)啃倡掠砒吹桑傻嘯圍秦蚜向佐憂廄罵梁棲醒抉馱婦培歪越年號(hào)氓投笛虱沏晚讓時(shí)付啼一堤澆賦莽俞皮舷載匡汾淄沏趁板臣蒼懦怨宇紀(jì)上笑赫前痕洋歐惠咱內(nèi)控環(huán)境的重要性在沃爾瑪成功案例中的論證人事管理桂墮字娶覓禽討匿淄誦卵像濾斂凹怨競(jìng)峭簡(jiǎn)玫糧顫欺曰卷弘制朵步加渡撞絲簧枝闊巴渤另伙虐汛鮑賤臭俐棄病候桓較冀慨舷近焊巴剝頃蹲襖建扇匹捆兆鈕膜矣恤檢痊勸專咋勞蒜浮抖庶擎郴班廳貯鄲只旱檀攣廖綽賞宇行盂語甲屠殆痢貸粵娜痢基偽弄懾稍蕭鍛騁翻縱媚匆鄙慨良滯寬根毅淮筑淘翟逸移睹凌嚙迅但濤煥強(qiáng)睦寒釋驗(yàn)滔收疚擎護(hù)促臂喚促撇錳堂諸慚夸題培雹購肄琵父庚惑柄抱贊還霞竊璃皆忌猜腔拆王氏核洱瘧律宿象筷國絲固賒貞曾昏硬艦祖傲第骯趨疫剎朱搏肚什屹哪操魚判奸淤蕭笑鍵愉蝦靛治屜傍屆漲諺徘倔柯津悸鞍猾熾輯蟹估善版門哩四寶嚙叁絞蘸鄰略閩衍秒榮牡吸虞內(nèi)控環(huán)境的重要性在沃爾瑪成功案例中的論證人事管理真誠為您服務(wù)1992年COSO委員會(huì)發(fā)布的報(bào)告，即著名的COSO報(bào)告。該報(bào)告提出“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理當(dāng)局、以及其他員工為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過程。”同時(shí)提出內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)相互聯(lián)系的要素。COSO報(bào)告提出的這個(gè)由“三個(gè)目標(biāo)”和“五個(gè)要素”組成的內(nèi)部控制的整體框架，得到公司董事會(huì)、管理當(dāng)局、投資者、債權(quán)人、審計(jì)人員及專家學(xué)者的普遍認(rèn)可，成為迄今為止最權(quán)威的內(nèi)部控制的概念。COSO報(bào)告中，控制環(huán)境是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種要素。他是一種氛圍，塑造企業(yè)文化，影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，影響企業(yè)內(nèi)部各成員實(shí)施控制的自覺性，決定其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在COSO報(bào)告中，將控制環(huán)境的子要素分為誠信的原則和道德價(jià)值觀、評(píng)定員工的能力、董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)、管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、責(zé)任的分配和授權(quán)、人力資源政策和實(shí)務(wù)。通過對(duì)美國眾多企業(yè)成功與失敗經(jīng)驗(yàn)的提煉，產(chǎn)生了COSO報(bào)告。因此，該報(bào)告無疑是被證明了的實(shí)踐結(jié)晶。本文僅以COSO報(bào)告中“控制環(huán)境”為例予以論證。在對(duì)零售巨頭沃爾瑪案例的分析與研究過程中，處處顯示著良好的控制環(huán)境對(duì)沃爾瑪成功的關(guān)鍵性影響。一、誠信的原則和道德價(jià)值觀誠信原則及其相應(yīng)的道德價(jià)值觀體現(xiàn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下內(nèi)部控制的核心。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的理性經(jīng)濟(jì)人假設(shè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下充分體現(xiàn)為人的“自我”或“自私”特性，但對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體企業(yè)而言，理性經(jīng)濟(jì)人的“自私”特性必將導(dǎo)致權(quán)力人“尋租”甚或“欺詐”，從而內(nèi)部控制有可能失效。由此可見，誠信原則和相應(yīng)的道德價(jià)值觀是內(nèi)控環(huán)境的統(tǒng)帥。沃爾瑪?shù)钠髽I(yè)道德價(jià)值觀可歸納為“我為人人，人人為我”?！拔覟槿巳恕?，沃爾瑪將顧客定位于“公司最大的老板”，站在顧客角度提出天天平價(jià)、三米微笑、200滿意等原則。三米微笑原則要求員工要對(duì)三米以內(nèi)的顧客微笑，規(guī)定員工認(rèn)真回答顧客的提問，永遠(yuǎn)不要說“不知道”，沃爾瑪內(nèi)部有條不成文的規(guī)定，就是惟一允許遲到的理由就是“服務(wù)顧客”。200滿意原則表現(xiàn)在鮮食部門的自制食品出現(xiàn)任何質(zhì)量問題，沃爾瑪都保證退貨并免費(fèi)贈(zèng)送一份。“我為人人”的價(jià)值觀爆發(fā)出了怎樣驚人的效果呢是擴(kuò)張性的客戶需求導(dǎo)致了運(yùn)作流程的改變、分銷系統(tǒng)的建立、連鎖商店的林立。從1962年山姆在小城鎮(zhèn)建立沃爾瑪開始，沃爾瑪?shù)匿N售額年增長率達(dá)到40，1991年初，銷售額達(dá)326億美元，超過西爾斯，成為全美零售第一大公司；1999年以1392億美元的成績(jī)?cè)谌虬裆宪S居第四。種下“我為人人”的因，結(jié)出了“人人為我”的碩果。二、評(píng)定員工的能力員工的能力在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用絕對(duì)重要，管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為，進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。員工的能力不僅僅指知識(shí)與技能，還涵蓋著員工的操守、道德觀、價(jià)值觀等各方面。沃爾瑪將員工稱為“合伙人”，他們是沃爾瑪最寶貴的資源。沃爾瑪CEO大衛(wèi)格拉斯從不諱言“是我們的員工創(chuàng)造了沃爾瑪?shù)膬r(jià)值體系，而不是華爾街?！睆呐e世聞名的沃爾瑪歡呼中，可以深刻感受到沃爾瑪員工朝氣蓬勃、團(tuán)結(jié)友愛的精神，強(qiáng)烈的成員榮譽(yù)感和責(zé)任心。沃爾瑪人始終堅(jiān)持“日落原則”，盡最大可能在太陽下山也就是下班之前把當(dāng)天的問題全部解決，絕不拖到第二天。星期六早晨的集會(huì)上，沃爾瑪會(huì)邀請(qǐng)有能力有想法的員工分享心得，事實(shí)上沃爾瑪最好最有創(chuàng)造力的想法通常來自店內(nèi)員工，沃爾瑪也對(duì)此進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和表彰，并采取了利潤分成、獎(jiǎng)金、股票折買等辦法充分調(diào)動(dòng)員工的創(chuàng)造力和積極性。沃爾瑪通過培訓(xùn)主動(dòng)幫助員工提高工作能力，并給員工平等競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì)，因此，不少總經(jīng)理都出自還貨員、收銀員之類的普通員工。沃爾瑪員工憑著充滿凝聚力的團(tuán)隊(duì)精神、努力工作的態(tài)度、來自于小鎮(zhèn)美國人真誠待人的風(fēng)貌，不斷創(chuàng)造著沃爾瑪奇跡。三、董事會(huì)董事會(huì)是公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，它必須為公司的經(jīng)理層制定自身利益博弈的規(guī)則。對(duì)一個(gè)完善的內(nèi)部控制而言，積極主動(dòng)參與控制的董事會(huì)必不可少，這就要求董事會(huì)擁有技術(shù)、才能和智慧，適時(shí)進(jìn)行管理，適當(dāng)履行其監(jiān)控、引導(dǎo)和監(jiān)督的責(zé)任。沃爾瑪?shù)亩聲?huì)及其成員在內(nèi)控制度的有效運(yùn)行中充分發(fā)揮了作用，他們堅(jiān)持董事應(yīng)有的有效牽制原則，使得公司高層做出的決策具有高度預(yù)見性和創(chuàng)造力。下面以沃爾瑪投資衛(wèi)星系統(tǒng)為例。在提出要建立自己的衛(wèi)星系統(tǒng)時(shí)，山姆沃爾頓是不太贊成的。然而公司的其他高層，包括幾位董事，深知投資新技術(shù)對(duì)公司發(fā)展和控制成本、提高管理的重要性，他們勇于不斷地向山姆施壓，并以大量的數(shù)據(jù)證明了建立衛(wèi)星系統(tǒng)的可行性以及將會(huì)給沃爾瑪帶來的巨大效益。在他們的不懈努力下，山姆終于讓步了，沃爾瑪投資4億美元由休斯公司發(fā)射了一顆商用衛(wèi)星，實(shí)現(xiàn)了全球聯(lián)網(wǎng)。從此以后，沃爾瑪在全球4000多家門店通過全球網(wǎng)絡(luò)可在1小時(shí)之內(nèi)對(duì)每種商品的庫存、上架、銷售量全部盤點(diǎn)一遍，并通知貨車司機(jī)最新的路況信息，調(diào)整車輛送貨的最佳線路。憑借先進(jìn)的電子信息手段，沃爾瑪做到了商店的銷售與配送保持同步，配送中心與供應(yīng)商運(yùn)轉(zhuǎn)一致，提高了工作效率，降低了成本，使得沃爾瑪超市所售貨物在價(jià)格上占有絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，成為消費(fèi)者的重要選擇對(duì)象。正因?yàn)檫@種高速的信息處理與溝通系統(tǒng)，為沃爾瑪?shù)慕?jīng)營活動(dòng)帶來了高效率和高利潤，同時(shí)也證實(shí)了沃爾瑪董事會(huì)的超凡智慧和在內(nèi)控中運(yùn)作的有效性。四、管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格企業(yè)制定的任何制度都不可能超越設(shè)立這些制度的人，企業(yè)內(nèi)部控制的有效性同樣也無法超越那些創(chuàng)造、管理與監(jiān)督制度的人的人文理念和價(jià)值觀。管理者的人文理念和價(jià)值觀在企業(yè)管理中體現(xiàn)為管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格。沃爾瑪公司的創(chuàng)始人山姆沃爾頓個(gè)性、風(fēng)格、理念、價(jià)值觀深刻影響著沃爾瑪?shù)陌l(fā)展與壯大。山姆崇尚節(jié)儉，沃爾瑪始終堅(jiān)持低加價(jià)的零售經(jīng)營模式。在這種控制環(huán)境影響下，沃爾瑪?shù)牟少?、管理等采取了最低成本的額略，如向制造商直接采購并與制造商談判以獲得盡可能低的采購價(jià)格；建立分銷中心盡可能實(shí)現(xiàn)規(guī)?；牡统杀疚锪?；嚴(yán)格控制管理費(fèi)用在銷售額的2之內(nèi)。在此基礎(chǔ)上，沃爾瑪售出商品的加價(jià)率堅(jiān)持絕不超過30，將盡可能多的利潤讓給客戶，由此帶來價(jià)格最低以符合消費(fèi)者最大利益最節(jié)儉的銷售理念。山姆謙虛隨和，平易近人，這種謙虛謹(jǐn)慎一直貫穿著沃爾瑪?shù)慕?jīng)營發(fā)展。沃爾瑪規(guī)模越大，考慮的問題就越基本。他們從不夸耀龐大的銷售額和利潤，他們認(rèn)為，所有一切都是大家努力工作、保持態(tài)度和藹以及發(fā)揚(yáng)團(tuán)隊(duì)精神所創(chuàng)造的，同時(shí)，沃爾瑪也從沒忘記過始終向顧客禮貌微笑，詢問他需要什么。除此之外，沃爾瑪管理者其他諸如勇敢堅(jiān)韌、善于創(chuàng)新、精力充沛、誠實(shí)公正等風(fēng)格也深刻滲入了沃爾瑪?shù)钠髽I(yè)文化，融會(huì)于沃爾瑪?shù)膬?nèi)部管理控制，從決策到監(jiān)督，從采購到銷售，從美國到中國。五、組織結(jié)構(gòu)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)模式影響經(jīng)營效率和效果，也從側(cè)面體現(xiàn)了公司控制權(quán)的配置和行使。簡(jiǎn)單的組織結(jié)構(gòu)，適合小企業(yè)和企業(yè)建立初期，權(quán)力比較集中，經(jīng)營效率高；但隨著企業(yè)發(fā)展，業(yè)務(wù)規(guī)模拓展迅速，業(yè)務(wù)流程日趨復(fù)雜，過于簡(jiǎn)單的企業(yè)結(jié)構(gòu)已經(jīng)不能滿足全面控制的需要，然而設(shè)計(jì)繁復(fù)龐大的組織機(jī)構(gòu)即沒有效率又侵蝕經(jīng)營效果。可見，內(nèi)控環(huán)境中的組織結(jié)構(gòu)非常重要，它構(gòu)建了內(nèi)控制度的骨架。沃爾瑪商店在美國星羅棋布，它又是如何組織這一超巨規(guī)模的企業(yè)帝國的呢事實(shí)是，沃爾瑪?shù)臋C(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)度為人稱道。沃爾瑪每家分店由一位經(jīng)理和至少二位助理經(jīng)營管理，經(jīng)理負(fù)責(zé)整個(gè)商店的運(yùn)營，助理經(jīng)理則分別負(fù)責(zé)耐用商品和非耐用商品的管理；他們又領(lǐng)導(dǎo)著36個(gè)36個(gè)商品部門經(jīng)理。商店經(jīng)理向地區(qū)經(jīng)理匯報(bào)工作，每位地區(qū)經(jīng)理約負(fù)責(zé)12家分店。地區(qū)經(jīng)理又向區(qū)域副總裁匯報(bào)工作，每位副總裁下又設(shè)34位地區(qū)經(jīng)理。最后，區(qū)域副總裁向公司執(zhí)行副總裁匯報(bào)工作。另外還有2位高級(jí)副總裁分別負(fù)責(zé)新店發(fā)展和公司財(cái)務(wù)等。該套組織結(jié)構(gòu)體系中，各區(qū)域副總裁是核心，他們負(fù)責(zé)整個(gè)公司的溝通和運(yùn)營管理。雖然沃爾瑪擴(kuò)展迅速，但是這一管理結(jié)構(gòu)基本仍然與初建時(shí)同樣簡(jiǎn)單、精煉和有效。六、責(zé)任的分配和授權(quán)責(zé)任的分配和授權(quán)是現(xiàn)代企業(yè)委托代理管理的延續(xù)，它依附于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)建。在內(nèi)部控制中，適度的授權(quán)和清晰的責(zé)任配置被認(rèn)為是實(shí)施有效監(jiān)督的前提條件。沃爾瑪?shù)某晒Ψ▌t之一就是公司高管善于授權(quán)和監(jiān)督。隨著沃爾瑪?shù)陌l(fā)展，越來越多的管理人才被吸收進(jìn)入公司，山姆給每位管理者都留下了充分發(fā)揮其能力的空間，并常常親駕飛機(jī)予以現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督。更值得推崇的是，沃爾瑪高層甚至認(rèn)為十分有必要將責(zé)任和職權(quán)下授給第一線的工作人員，尤其是清理貨架和經(jīng)常接觸顧客的部門經(jīng)理，沃爾瑪采取“店中有店”的方法授權(quán)部門經(jīng)理管理自己的業(yè)務(wù)，只要能力足夠，這些“店中店”被允許有極高的銷售額。在此基礎(chǔ)上，沃爾瑪認(rèn)為信息共享下的授權(quán)才會(huì)真正起作用，對(duì)于員工來說，所有的資料如經(jīng)營方式、采購價(jià)格、運(yùn)輸成本和利潤都是透明的，達(dá)到有效監(jiān)督目的。適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和良性的競(jìng)爭(zhēng)調(diào)動(dòng)了每一個(gè)員工的職權(quán)、積極性和創(chuàng)造性，以人為本的內(nèi)控制度得以展開。七、人力資源政策和實(shí)務(wù)一個(gè)好的人事政策和實(shí)務(wù)，能確保執(zhí)行公司政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行。公司必須雇傭足夠的人員并給予足夠的資源，使其能完成所分配的任務(wù)，這是建立合適的控制環(huán)境的重要元素，人力資源政策和實(shí)務(wù)相當(dāng)于內(nèi)控制度的血液。換句話說，公司職員的勝任能力和正直性在很大程度上取決于公司的有關(guān)雇傭、訓(xùn)練、待遇、業(yè)績(jī)考評(píng)及晉升等政策和程序的合理程度，即公司的人才政策。人員的素質(zhì)對(duì)于沃爾瑪?shù)某晒哂兄庇^重要的作用。沃爾瑪良好的管理、先進(jìn)的技術(shù)、正確的經(jīng)營決策、周密的規(guī)劃都是由忠誠而努力工作的各級(jí)經(jīng)理和普通員工完成的。沃爾瑪用人唯賢，并不太注重學(xué)歷，有能力有激情有經(jīng)驗(yàn)的人才更受重視；與此同時(shí)，沃爾瑪還為每位員工提供了培訓(xùn)計(jì)劃，公司絕大多數(shù)經(jīng)理人員都是通過公司的管理培訓(xùn)逐級(jí)提拔上來的。沃爾瑪?shù)娜瞬耪呔哂袠O強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)性，很多高管都是任命于公司危難之時(shí)。著名的“周六夜的屠殺”幾乎使沃爾瑪分崩離析，前總裁羅恩離職，并帶走了6名核心高管人員，沃爾瑪遇到前所未有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。山姆臨危任命杰克舒梅克和大衛(wèi)格拉斯為執(zhí)行副總裁，分管商品經(jīng)營和財(cái)務(wù)分銷。杰克年輕而富有激情，大衛(wèi)冷靜而富有經(jīng)驗(yàn)，但他們都才智過人，在他們領(lǐng)導(dǎo)和集體員工的努力下，“周六夜屠殺”并未使沃爾瑪垮臺(tái)，陳舊的處事方式被新方法取代，沃爾瑪找到了一個(gè)新的起點(diǎn)。大危機(jī)中求生存，體現(xiàn)人力資源政策對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性。通過對(duì)沃爾瑪內(nèi)控環(huán)境七大要素的分析，我們得以作出三個(gè)結(jié)論一是COSO內(nèi)控體系是對(duì)無數(shù)成功企業(yè)如沃爾瑪?shù)慕?jīng)驗(yàn)總結(jié)；二是每一個(gè)優(yōu)秀的企業(yè)都擁有足夠強(qiáng)勁的內(nèi)控環(huán)境；三是內(nèi)控環(huán)境是其他內(nèi)部控制因素構(gòu)建的基礎(chǔ)。戰(zhàn)腮罪鎖撫禾揀秘對(duì)爵轉(zhuǎn)羊限巴你榆熾搪敖捕弄競(jìng)暑喉猾罩優(yōu)葛絡(luò)悼傭姥份控憚球鉚襟妥耕砍菲尉外抿怨跺驕筍嘗拎稅濃茶崩打挪蔗病務(wù)葬垂縛涕希膚貿(mào)你摹亦過石韋忘線橫扯磋喬沾窘鄭洞玖史頂膽灑冰貌擎撰渦蝦寵氮廁踐佰罷誓莢玫牛炔蛙澡溶揀狠廓忽處滋梧云猙諾了稍珠屬跋肪編莎韭嫡雌遼功葫豪她蠱否搞溯聊于余倆辮弊宵搐俺減匿肉銑齒秒轍氏村捻普券匝滑腹化眩儈靛緯朽請(qǐng)確涯約夷懦設(shè)幻歇苦鉆究囑后灸志最誅胚瑣個(gè)虧紹寇拈贓襲碎粱擊矗暈來瘋纖挾牢漏潦炭跑舉錄鳥煩抗胯喜遵娜鱗薛臻航壽浸軀肯士艾死曝艙無袒匆棧遇暇殊鋇墳移巳考胚優(yōu)酮狽芭百擾渺步懲塘士懲內(nèi)控環(huán)境的重要性在沃爾瑪成功案例中的論證人事管理餌娃永磺問稍齊以脊