豫園商城規(guī)章制度編號(hào)豫園商城全面預(yù)算管理制度（討論稿）北大縱橫管理咨詢(xún)公司目錄第一章總則1第二章責(zé)任預(yù)算及責(zé)任中心的劃分2第三章全面預(yù)算管理的組織體系4第四章預(yù)算目標(biāo)的確定與分解9第五章預(yù)算的編制11第六章預(yù)算的調(diào)整16第七章預(yù)算的執(zhí)行、監(jiān)控與分析17第八章全面預(yù)算考核評(píng)價(jià)20第九章附則20一一一總則第一條目的為促進(jìn)資源利用效率的提高、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和預(yù)算工作的預(yù)測(cè)、控制作用，根據(jù)豫園商城公司的實(shí)際情況及管理要求，特制定本管理制度。第二條全面預(yù)算管理的任務(wù)全面預(yù)算管理貫穿于公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，是提高公司整體績(jī)效和管理水平的重要途徑，其主要任務(wù)是（一）推進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)管理，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期規(guī)劃和短期計(jì)劃相結(jié)合。通過(guò)編制全面預(yù)算細(xì)化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行一系列量化的計(jì)劃安排，有利于戰(zhàn)略規(guī)劃與年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的監(jiān)控執(zhí)行。（二）為績(jī)效管理提供制度依據(jù)。通過(guò)全面預(yù)算管理與績(jī)效管理相結(jié)合，為員工設(shè)立行為標(biāo)準(zhǔn)，明確工作努力的方向，促使其行為符合公司戰(zhàn)略目標(biāo)及年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要求。（三）強(qiáng)化事中控制與成本監(jiān)控。通過(guò)尋找經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)際結(jié)果與預(yù)算的差距，可以迅速地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)采取相應(yīng)的解決措施。通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制，降低了公司日常的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用支出的控制，有效降低公司的營(yíng)運(yùn)成本。（四）加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通，使各部門(mén)的目標(biāo)和活動(dòng)協(xié)調(diào)一致。通過(guò)全員參與、全方位和全過(guò)程預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前規(guī)劃、事中控制和事后分析反饋，增強(qiáng)公司對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制能力。（五）促進(jìn)資源優(yōu)化配置。通過(guò)編制公司全面預(yù)算，使公司管理層必須認(rèn)真考慮完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所需的方法與途徑，并對(duì)市場(chǎng)可能出現(xiàn)的變化做好準(zhǔn)備，促進(jìn)公司各類(lèi)資源的有效配置，提高資源利用效率。第三條全面預(yù)算管理的范圍公司的一切經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，全部納入預(yù)算管理。第四條本管理制度適用于公司總部及所有下屬子公司。一一一責(zé)任預(yù)算及責(zé)任中心的劃分第五條公司推行責(zé)任預(yù)算模式。（一）責(zé)任預(yù)算指按照責(zé)任會(huì)計(jì)劃分的責(zé)任中心體系，進(jìn)行總體目標(biāo)分解、預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行考核的預(yù)算模式；（二）預(yù)算目標(biāo)的匯總和分解對(duì)應(yīng)各級(jí)責(zé)任中心，并按責(zé)任中心的特點(diǎn)和責(zé)任范圍，確定可控部分和不可控部分；（三）責(zé)任預(yù)算可按責(zé)任結(jié)構(gòu)對(duì)預(yù)算期內(nèi)的各項(xiàng)資源進(jìn)行計(jì)劃、組織、分配，達(dá)到對(duì)資源有效和動(dòng)態(tài)的配置，以明確各單位責(zé)任目標(biāo)，提供考核依據(jù)，提高經(jīng)濟(jì)效益；（四）責(zé)任預(yù)算將公司的整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)細(xì)化，有助于監(jiān)控公司長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略的發(fā)展；（五）責(zé)任預(yù)算要求各責(zé)任中心按統(tǒng)一、規(guī)范的格式編制預(yù)算，有助于統(tǒng)一預(yù)算數(shù)據(jù)和計(jì)劃信息，提高計(jì)劃效率。第六條責(zé)任中心的劃分（一）定義即企業(yè)內(nèi)部為整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而協(xié)調(diào)行動(dòng)，并承擔(dān)著與經(jīng)營(yíng)決策權(quán)相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的單位。（二）責(zé)任中心的特點(diǎn)責(zé)任中心劃分責(zé)任范圍劃定豫園商城責(zé)任結(jié)構(gòu)責(zé)任關(guān)系確定預(yù)算目標(biāo)體系（按責(zé)任結(jié)構(gòu)匯總和分解）預(yù)算編制調(diào)整（按責(zé)任中心歸集數(shù)據(jù)，明確責(zé)任目標(biāo)）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控（責(zé)任中心按責(zé)任目標(biāo)執(zhí)行）預(yù)算考評(píng)反饋（按可控原則對(duì)責(zé)任中心進(jìn)行考評(píng)）1、責(zé)任中心是一個(gè)責(zé)權(quán)利相結(jié)合的統(tǒng)一體；2、責(zé)任中心必須能夠劃清責(zé)任，單獨(dú)核算；3、責(zé)任中心所行使的權(quán)力和所承擔(dān)的責(zé)任是可控的。（三）責(zé)任中心分類(lèi)責(zé)任預(yù)算的信息歸集和考核對(duì)象為各級(jí)責(zé)任中心。根據(jù)控制區(qū)域和權(quán)責(zé)范圍的大小和下放給各級(jí)管理人員決策責(zé)任的性質(zhì)和層次，公司的責(zé)任中心可分為利潤(rùn)中心、成本費(fèi)用中心。1、利潤(rùn)中心定義為負(fù)有利潤(rùn)責(zé)任的公司/子公司/部門(mén)，以及相應(yīng)的管理責(zé)任人。具體的利潤(rùn)中心設(shè)置為所有子公司。利潤(rùn)中心的管理責(zé)任人對(duì)本單位的整體供產(chǎn)銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)負(fù)責(zé)，并具有經(jīng)營(yíng)自主權(quán)；管理責(zé)任人具有決策權(quán)，其決策能夠影響決定本單位利潤(rùn)的主要因素；管理責(zé)任人以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為決策準(zhǔn)則。2、成本費(fèi)用中心定義為負(fù)有成本、期間費(fèi)用、控制責(zé)任的單位/職能部門(mén)，以及相應(yīng)的管理責(zé)任人；確定為成本費(fèi)用中心的單位/職能部門(mén)在組織上直接隸屬于既定的利潤(rùn)中心。成本費(fèi)用中心的管理責(zé)任人對(duì)本單位可控的成本及本單位可控的期間費(fèi)用負(fù)責(zé)。豫園商城的成本中心主要為各子公司的采購(gòu)、生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)、物流、建設(shè)等部門(mén)。費(fèi)用中心主要為商城總部及各子公司的職能部門(mén)，包括行政部、人力資源部、財(cái)務(wù)部等一一一全面預(yù)算管理的組織體系第七條目的（一）預(yù)算組織是基于企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)而設(shè)計(jì)的推進(jìn)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)組織，也是完成預(yù)算目標(biāo)制定、預(yù)算編制和修訂、預(yù)算考核及控制的主體機(jī)構(gòu)。（二）預(yù)算組織的設(shè)立使得預(yù)算工作處于一個(gè)有機(jī)動(dòng)態(tài)的管理系統(tǒng)當(dāng)中，為企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的貫徹和實(shí)現(xiàn)提供了根本保證。第八條預(yù)算組織體系的要素預(yù)算組織體系的要素包括預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算編制執(zhí)行機(jī)構(gòu)、預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)和預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)。一預(yù)算決策機(jī)構(gòu)1、總經(jīng)理辦公會(huì)A、性質(zhì)是預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)B、構(gòu)成公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)副總、其他各分管副總等，其他人員可由總經(jīng)理根據(jù)實(shí)際情況指定。C、主要職責(zé)提出年度預(yù)算管理的總目標(biāo)、總方針；審議審批公司的年度預(yù)算和決算；審議審批預(yù)算調(diào)整案；其他預(yù)算管理重大事宜決策。2、預(yù)算管理委員會(huì)A、性質(zhì)預(yù)算管理委員會(huì)在總經(jīng)理辦公會(huì)授權(quán)下具體處理預(yù)算管理事宜，預(yù)算管理委員會(huì)為非常設(shè)機(jī)構(gòu)。B、構(gòu)成預(yù)算管理委員會(huì)由豫園商城財(cái)務(wù)總監(jiān)任主任，財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)任副主任，財(cái)務(wù)部、戰(zhàn)略發(fā)展部等部門(mén)負(fù)責(zé)人及下屬子公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)等組成。預(yù)算委員會(huì)會(huì)議根據(jù)會(huì)議議程，可以召集與會(huì)議議題有關(guān)的其他人員到會(huì)介紹有關(guān)情況或聽(tīng)取有關(guān)意見(jiàn)，但列席會(huì)議的非委員成員不介入會(huì)議議事，不參與表決。預(yù)算管理委員會(huì)會(huì)議應(yīng)當(dāng)由三分之二以上的委員出席方可舉行。預(yù)算管理委員會(huì)作出的決議，必須經(jīng)全體委員的過(guò)半數(shù)表決通過(guò)方為有效。C、主要職責(zé)根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)確定預(yù)算目標(biāo)；制定及修改預(yù)算管理政策和程序；審核整體預(yù)算草案、商城總部預(yù)算草案和子公司預(yù)算草案并提出質(zhì)詢(xún)；根據(jù)需要，調(diào)整及修訂年度預(yù)算；審批與預(yù)算相關(guān)的控制政策和考核標(biāo)準(zhǔn)；審核超預(yù)算支出及其處理建議；召集預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，并決定考核、處理方案或修正預(yù)算的意見(jiàn)；仲裁有關(guān)預(yù)算沖突。（二）預(yù)算組織機(jī)構(gòu)1、各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)A、性質(zhì)預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)B、構(gòu)成豫園商城財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)及預(yù)算管理人員；下屬各級(jí)公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人及預(yù)算管理人員。C、主要職責(zé)子公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)綜合、平衡、控制、調(diào)整子公司各部門(mén)預(yù)算草案，對(duì)所有的調(diào)整事項(xiàng)作出說(shuō)明，報(bào)子公司預(yù)算管理委員會(huì)審議。豫園商城財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)綜合、平衡、控制、調(diào)整子公司及總部各部門(mén)預(yù)算草案，對(duì)所有的調(diào)整事項(xiàng)作出書(shū)面說(shuō)明，并報(bào)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)及預(yù)算管理委員會(huì)，以確定公司的整體預(yù)算；編制財(cái)務(wù)預(yù)算，即利潤(rùn)預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、資金預(yù)算；子公司的財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)編制子公司的財(cái)務(wù)預(yù)算，豫園商城財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制公司的財(cái)務(wù)預(yù)算；匯總預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行差異分析，形成預(yù)算執(zhí)行情況的相關(guān)數(shù)據(jù)和報(bào)告，向預(yù)算管理委員會(huì)反饋報(bào)告。（三）預(yù)算編制執(zhí)行機(jī)構(gòu)1、各責(zé)任中心A、性質(zhì)預(yù)算編制與執(zhí)行機(jī)構(gòu)B、構(gòu)成豫園商城各部門(mén)及下屬子公司。包括公司的各級(jí)責(zé)任中心（利潤(rùn)中心、成本費(fèi)用中心），明確為各子公司和豫園商城職能部門(mén)。C、主要職責(zé)根據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，將公司整體預(yù)算編制要求與本單位的實(shí)際情況相結(jié)合，具體制定本部門(mén)、本公司該年度的預(yù)算計(jì)劃；對(duì)預(yù)算依據(jù)、測(cè)算基礎(chǔ)和計(jì)劃控制措施進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明；在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中執(zhí)行綜合平衡后的預(yù)算，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)完成預(yù)算任務(wù)，加強(qiáng)預(yù)算自律，嚴(yán)格控制預(yù)算外行為；定期提供預(yù)算實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)；預(yù)算沖突上報(bào)。（四）預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)1、各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)A、性質(zhì)全面預(yù)算管理的監(jiān)控機(jī)構(gòu)B、構(gòu)成豫園商城財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人及其他預(yù)算管理人員；下屬子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。C、主要職責(zé)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的常規(guī)審查，履行預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督職能；匯總預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行差異分析，形成預(yù)算執(zhí)行情況的相關(guān)數(shù)據(jù)和報(bào)告，向預(yù)算管理委員會(huì)反饋報(bào)告。2、內(nèi)部審計(jì)部A、性質(zhì)全面預(yù)算管理的監(jiān)控機(jī)構(gòu)B、構(gòu)成審計(jì)部C、主要職責(zé)對(duì)預(yù)算編制和組織情況進(jìn)行監(jiān)控，提出獨(dú)立意見(jiàn)，向總經(jīng)理匯報(bào)；定期或不定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況檢查，包括常規(guī)和特定事項(xiàng)的審查；對(duì)各預(yù)算單位提交的反饋報(bào)告進(jìn)行審計(jì)驗(yàn)證；對(duì)預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)的質(zhì)量和有效性進(jìn)行評(píng)估。（五）預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)1、預(yù)算管理委員會(huì)A、性質(zhì)預(yù)算管理的考評(píng)機(jī)構(gòu)B、構(gòu)成同上C、主要職責(zé)審議與全面預(yù)算執(zhí)行情況相關(guān)的考核及獎(jiǎng)懲辦法；審議財(cái)務(wù)部門(mén)上報(bào)的全面預(yù)算差異分析報(bào)告、審議對(duì)相關(guān)責(zé)任部門(mén)的考核意見(jiàn)；對(duì)各項(xiàng)審議內(nèi)容提出建議供總經(jīng)理及總經(jīng)理辦公會(huì)決議。2、財(cái)務(wù)部門(mén)A、性質(zhì)預(yù)算管理的考評(píng)機(jī)構(gòu)B、構(gòu)成豫園商城財(cái)務(wù)部C、主要職責(zé)匯總預(yù)算執(zhí)行情況數(shù)據(jù)，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行差異分析；提出對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行的相關(guān)責(zé)任部門(mén)的考核意見(jiàn)，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審批。3、人力資源部A、性質(zhì)預(yù)算管理的考評(píng)機(jī)構(gòu)B、構(gòu)成公司人力資源部C、主要職責(zé)根據(jù)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況及已經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行考核標(biāo)準(zhǔn)提出考核的具體意見(jiàn)；執(zhí)行經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)的考核措施。一一一預(yù)算目標(biāo)的確定與分解第九條預(yù)算目標(biāo)確定與分解的目的（一）保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；（二）確保各層責(zé)任中心的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均在量化的預(yù)算指標(biāo)體系下運(yùn)作，增強(qiáng)企業(yè)整體的控制與考核的可操作性；（三）為預(yù)算編制提供前提和基礎(chǔ)，使預(yù)算成為企業(yè)管理的導(dǎo)向。第十條預(yù)算目標(biāo)設(shè)定的原則預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該能夠體現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，預(yù)算目標(biāo)的確定需考慮行業(yè)特征、企業(yè)生命周期、公司發(fā)展速度、公司市場(chǎng)規(guī)劃與導(dǎo)向等因素。預(yù)算目標(biāo)的確定遵循先進(jìn)性與現(xiàn)實(shí)性相結(jié)合的原則。預(yù)算的先進(jìn)性是指預(yù)算是要經(jīng)過(guò)企業(yè)員工的努力才能夠完成的。先進(jìn)的預(yù)算有利于調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的積極性和實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的短期目標(biāo)。預(yù)算的現(xiàn)實(shí)性是指人們經(jīng)過(guò)努力確實(shí)具有完成預(yù)算的可能性。預(yù)算只有同時(shí)具備先進(jìn)性和現(xiàn)實(shí)性，才可能具有科學(xué)性。第十一條預(yù)算目標(biāo)體系構(gòu)成預(yù)算目標(biāo)體系由豫園商城層面的總目標(biāo)體系與各責(zé)任中心的分目標(biāo)體系構(gòu)成。第十二條預(yù)算目標(biāo)確定及分解程序第十三條重點(diǎn)預(yù)算目標(biāo)列示以下列示了主要的責(zé)任預(yù)算目標(biāo)單位重點(diǎn)預(yù)算目標(biāo)豫園商城收入成本費(fèi)用總額利潤(rùn)總額凈資產(chǎn)回報(bào)率經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流子公司收入成本費(fèi)用總額利潤(rùn)總額凈資產(chǎn)回報(bào)率應(yīng)收賬款回收經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流成本費(fèi)用中心成本費(fèi)用總額總經(jīng)理辦公會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)各責(zé)任中心公司財(cái)務(wù)部制定公司的戰(zhàn)略目標(biāo)制定年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃確定公司總體預(yù)算目標(biāo)將總目標(biāo)分解為各責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo)根據(jù)公司分解的預(yù)算目標(biāo)草案確定自身預(yù)算責(zé)任期的工作根據(jù)自身情況及上年預(yù)算執(zhí)行情況編制本單位預(yù)算目標(biāo)草案并說(shuō)明匯總各責(zé)任單位的預(yù)算目標(biāo)綜合平衡確定責(zé)任中心目標(biāo)一一一預(yù)算的編制第十四條預(yù)算的執(zhí)行期及編制期預(yù)算的執(zhí)行期為每年的1月1日至12月31日。公司實(shí)行保持以一年為一期，每三個(gè)月滾動(dòng)一次的預(yù)算編制方法，因此公司的全面預(yù)算編制分為年度全面預(yù)算編制與季度預(yù)算編制。公司年度預(yù)算編制期為每年10月12月（暫定），這一期間為編制下一預(yù)算年度的全面預(yù)算編制期。公司季度預(yù)算編制期為每季度末月的15日（暫定）開(kāi)始著手編制下一季度滾動(dòng)預(yù)算。第十五條預(yù)算編制的范圍公司實(shí)行全面預(yù)算管理，所有的財(cái)務(wù)收支都納入預(yù)算。第十六條預(yù)算編制的原則預(yù)算編制按照責(zé)任中心采取分層逐級(jí)編制，逐級(jí)匯總的辦法；預(yù)算編制采取自上而下與自下而上相結(jié)合的原則。第十七條預(yù)算編制的依據(jù)1、預(yù)測(cè)表預(yù)測(cè)表是對(duì)外界市場(chǎng)情況和內(nèi)部資源所作的預(yù)測(cè)，包括市場(chǎng)需求、項(xiàng)目報(bào)價(jià)、采購(gòu)價(jià)格、生產(chǎn)能力的預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)結(jié)果只與內(nèi)外部情況相關(guān)，不受公司戰(zhàn)略目標(biāo)和公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)影響，是制定計(jì)劃和預(yù)算的依據(jù)。2、計(jì)劃表計(jì)劃表是在預(yù)測(cè)表的基礎(chǔ)上，根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定，包括公司主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)計(jì)劃，如市場(chǎng)推廣計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、物資能源需求計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃等。計(jì)劃表為制訂預(yù)算表的依據(jù)。預(yù)算表是在對(duì)市場(chǎng)情況及內(nèi)部資源狀況充分分析研究的基礎(chǔ)上，對(duì)涉及全面預(yù)算的計(jì)劃進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)化和價(jià)值量化，形成一個(gè)完整的具備一定風(fēng)險(xiǎn)防范措施的資源優(yōu)化配置方案。第十八條預(yù)算編制的程序第十九條預(yù)算編制的內(nèi)容預(yù)算編制內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算1市場(chǎng)推廣預(yù)算；2生產(chǎn)預(yù)算；3直接材料消耗及采購(gòu)預(yù)算；4直接人工預(yù)算；5制造費(fèi)用預(yù)算；6產(chǎn)品成本預(yù)算；7期末存貨預(yù)算；8市場(chǎng)推廣、管理和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算?？偨?jīng)理辦公會(huì)公司財(cái)務(wù)部制訂預(yù)算編制方針審批預(yù)算編制方針確定年度預(yù)算案通過(guò)執(zhí)行確定年度預(yù)算目標(biāo)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃各責(zé)任中心是否匯總預(yù)算表格，進(jìn)行初步審核預(yù)算質(zhì)詢(xún)，提出調(diào)整意見(jiàn)審批制定預(yù)算組織方案下達(dá)至各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)編制預(yù)算通過(guò)否下發(fā)執(zhí)行是財(cái)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的各項(xiàng)預(yù)算。主要包括1現(xiàn)金預(yù)算；2預(yù)計(jì)損益表；3預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。資本預(yù)算，是指企業(yè)資本業(yè)務(wù)的預(yù)算，如企業(yè)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、擴(kuò)建、改建、更新、長(zhǎng)期投資預(yù)算、長(zhǎng)期投資項(xiàng)目投資項(xiàng)目收益預(yù)算、籌資預(yù)算等。各單位及其預(yù)算編制內(nèi)容見(jiàn)下表責(zé)任中心編制單位預(yù)算內(nèi)容總部行政部總部辦公用品預(yù)算、本部門(mén)費(fèi)用預(yù)算總部財(cái)務(wù)部門(mén)（財(cái)務(wù)部/資金部）總部固定資產(chǎn)預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、公司財(cái)務(wù)預(yù)算（預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算損益表、現(xiàn)金預(yù)算）、融資預(yù)算、本部門(mén)費(fèi)用預(yù)算總部人力資源部總部薪酬預(yù)算、培訓(xùn)預(yù)算、招聘費(fèi)用預(yù)算，本部門(mén)費(fèi)用預(yù)算戰(zhàn)略計(jì)劃部總部投資支出預(yù)算、投資收益預(yù)算、本部門(mén)費(fèi)用預(yù)算成本費(fèi)用中心（總部職能部門(mén)）其他職能部門(mén)本部門(mén)費(fèi)用預(yù)算利潤(rùn)中心子公司自身的業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算各利潤(rùn)中心各項(xiàng)預(yù)算的具體編制內(nèi)容及程序如下圖戰(zhàn)略規(guī)劃長(zhǎng)期銷(xiāo)售預(yù)算期末存貨預(yù)算銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算直接材料預(yù)算資本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算預(yù)算損益表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算現(xiàn)金流量表銷(xiāo)售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算第二十條預(yù)算編制的方法預(yù)算編制的方法根據(jù)不同的情況采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的方法。對(duì)于不隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而變動(dòng)的固定的成本費(fèi)用，采用固定預(yù)算的編制方法，如固定資產(chǎn)維修費(fèi)用、折舊費(fèi)、水電費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等采用固定預(yù)算的方法；對(duì)于隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而變動(dòng)的成本費(fèi)用項(xiàng)目采取彈性預(yù)算的編制方法，如原材料成本、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等采用彈性預(yù)算的編制方法；成本費(fèi)用項(xiàng)目中歷史數(shù)據(jù)有參考價(jià)值的，可以參考?xì)v史數(shù)據(jù)進(jìn)行；若內(nèi)外部情況發(fā)生變化，應(yīng)采用零基預(yù)算的方法編制，對(duì)所有業(yè)務(wù)重新開(kāi)始進(jìn)行詳盡審查、分析、考核，重新核定預(yù)算年度應(yīng)該發(fā)生的成本費(fèi)用數(shù)額。公司采用滾動(dòng)預(yù)算的編制方法，預(yù)算期一直保持12個(gè)月，每季度連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制，即每過(guò)去一個(gè)季度，便補(bǔ)充一季度的預(yù)算編制，永續(xù)向前滾動(dòng)，最近一個(gè)季度的預(yù)算數(shù)據(jù)細(xì)化到每月，后三個(gè)季度的預(yù)算數(shù)據(jù)以季度總數(shù)為準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)“以月保季，以季保年”的目標(biāo)。具體編制如下（一）上年末（10月12月）編制下一預(yù)算年度全年預(yù)算，同時(shí)將下一預(yù)算年度第一季度總數(shù)細(xì)化分解至13月的月度預(yù)算，二、三、四季度預(yù)算編制以季度為單位。滾動(dòng)預(yù)算編制圖總數(shù)總數(shù)總數(shù)3月2月1月第四季度第三季度第二季度第一季度2005年預(yù)算一總數(shù)總數(shù)總數(shù)月月月第四季度第三季度第二季度第一季度年預(yù)算一2006年預(yù)算總數(shù)總數(shù)總數(shù)6月5月4月第一季度第四季度第三季度第二季度2005年預(yù)算二年預(yù)算總數(shù)總數(shù)總數(shù)月月月第一季度第四季度第三季度第二季度年預(yù)算二差異分析第一季度實(shí)際第二季度預(yù)測(cè)（二）預(yù)算年度第一季度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束前（3月15日前），根據(jù)當(dāng)季預(yù)算執(zhí)行情況的差異分析、上期編制的第二季度預(yù)算總額以及對(duì)第二季度的預(yù)測(cè)編制二季度46月月度預(yù)算，并調(diào)整三、四季度預(yù)算總數(shù)，在調(diào)整三、四季度預(yù)算總額時(shí)應(yīng)保證年初預(yù)算確定的當(dāng)年年度預(yù)算總目標(biāo)的完成，同時(shí)增加下一預(yù)算年度第一季度預(yù)算總數(shù)的編制。（三）第二季度結(jié)束前（6月15日前）根據(jù)一、二季度預(yù)算執(zhí)行情況以及對(duì)本年度內(nèi)剩余預(yù)算期情況的預(yù)測(cè)，確定是否需要調(diào)整當(dāng)年的年度預(yù)算，同時(shí)根據(jù)年度預(yù)算調(diào)整情況編制第三季度79月月度預(yù)算和第四季度預(yù)算總額，調(diào)整下一預(yù)算年度的第一季度預(yù)算，增加該預(yù)算年度的第二季度預(yù)算。（四）第三季度結(jié)束前（9月15日前）編制第四季度1012月月度預(yù)算，同時(shí)調(diào)整下一預(yù)算年度第一、二季度預(yù)算總額，增加該預(yù)算年度的第三季度預(yù)算。（五）第四季度開(kāi)始后（10月15日），開(kāi)始編制下一預(yù)算年度全面預(yù)算，同時(shí)將下一預(yù)算年度第一季度預(yù)算細(xì)化分解至13月的月度預(yù)算，二、三、四季度預(yù)算編制以季度為單位。以此類(lèi)推。一一一預(yù)算的調(diào)整第二十一條預(yù)算調(diào)整的條件1、產(chǎn)業(yè)形勢(shì)發(fā)生重大變化。2、國(guó)家相關(guān)政策發(fā)生重大變化，如國(guó)家相關(guān)稅收政策發(fā)生重大變化；國(guó)家的行業(yè)政策發(fā)生重大變動(dòng)。3、公司組織、戰(zhàn)略的調(diào)整，如出于整體戰(zhàn)略發(fā)展的需要，部門(mén)或子公司之間進(jìn)行整合，業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行調(diào)整等。4、預(yù)算管理委員會(huì)認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整的其他事項(xiàng)。如各種突發(fā)事件，包括自然災(zāi)害、公司核心決策層的追加任務(wù)等。第二十二條預(yù)算調(diào)整的權(quán)限及程序預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)預(yù)算管理委員會(huì)在上述預(yù)算調(diào)整的條件發(fā)生時(shí)，可以提出預(yù)算調(diào)整的申請(qǐng)；下屬單位也可提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，但需經(jīng)總部財(cái)務(wù)部簽署調(diào)整分析意見(jiàn)。預(yù)算調(diào)整的審議預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)后，應(yīng)經(jīng)由預(yù)算管理委員會(huì)審議，并提出審議意見(jiàn)。預(yù)算調(diào)整的批準(zhǔn)預(yù)算的批準(zhǔn)由預(yù)算管理委員會(huì)提交公司總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)。附預(yù)算調(diào)整表格預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表申請(qǐng)單位年月日預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算數(shù)預(yù)算增減額預(yù)算增減幅度調(diào)整原因單位負(fù)責(zé)人商城財(cái)務(wù)部分析意見(jiàn)預(yù)算管理委員會(huì)意見(jiàn)一一一預(yù)算的執(zhí)行、監(jiān)控與分析第二十三條全面預(yù)算的執(zhí)行單位（一）各責(zé)任中心是全面預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。（二）預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任人1責(zé)任中心的第一負(fù)責(zé)人是責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行的直接責(zé)任人；2各責(zé)任中心的公司主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于其負(fù)責(zé)的該責(zé)任中心預(yù)算的執(zhí)行負(fù)有主要責(zé)任。第二十四條全面預(yù)算執(zhí)行控制的原則全面預(yù)算執(zhí)行控制方法原則上依金額進(jìn)行管理，同時(shí)運(yùn)用預(yù)算項(xiàng)目管理、數(shù)量管理的方法。一金額管理從預(yù)算的金額方面進(jìn)行管理；二預(yù)算項(xiàng)目管理按預(yù)算的項(xiàng)目進(jìn)行管理，不同預(yù)算項(xiàng)目之間不得相互充抵；三數(shù)量管理對(duì)一些預(yù)算項(xiàng)目（如原材料消耗）除進(jìn)行金額管理外，從預(yù)算指標(biāo)的數(shù)量方面進(jìn)行管理。第二十五條預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系預(yù)算執(zhí)行實(shí)行四級(jí)監(jiān)控體系1一級(jí)監(jiān)控為預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)自控，由各責(zé)任中心的負(fù)責(zé)人和各單位/部門(mén)的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)具體業(yè)務(wù)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行督促和控制，根據(jù)本部門(mén)/本公司的責(zé)任預(yù)算控制資金及成本的支出，努力達(dá)成和超過(guò)責(zé)任預(yù)算的收入利潤(rùn)指標(biāo)；2二級(jí)監(jiān)控為財(cái)務(wù)部門(mén)審核監(jiān)控，由各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)算管理崗依據(jù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)的各種經(jīng)濟(jì)行為實(shí)施事中審核，確保預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)框架下運(yùn)營(yíng)；3三級(jí)監(jiān)控為高層審批監(jiān)控，由預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)各預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)的預(yù)算外行為進(jìn)行審批控制；4四級(jí)監(jiān)控為內(nèi)部審計(jì)部獨(dú)立監(jiān)控，由內(nèi)部審計(jì)部通過(guò)不定期抽查、流程穿行測(cè)試等方式對(duì)單筆業(yè)務(wù)的預(yù)算執(zhí)行控制情況和預(yù)算體系的制度有效性實(shí)施監(jiān)控。第二十六條預(yù)算執(zhí)行情況反饋為保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，應(yīng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)的反饋。各個(gè)機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算反饋的責(zé)任為1責(zé)任中心（1）每月召開(kāi)預(yù)算例會(huì)；根據(jù)本部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行總結(jié)分析，確定下期工作重點(diǎn)；（2）將本部門(mén)預(yù)算反饋表連同預(yù)算工作總結(jié)送交財(cái)務(wù)部門(mén)。2財(cái)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)部每月分部門(mén)編制預(yù)算執(zhí)行表，比較實(shí)際與預(yù)算目標(biāo)的差異，并作差異分析，作為財(cái)務(wù)部門(mén)檢查和考評(píng)預(yù)算執(zhí)行情況的依據(jù)；3預(yù)算管理委員會(huì)定期召開(kāi)預(yù)算檢查工作會(huì)，預(yù)算檢查工作會(huì)的主要內(nèi)容聽(tīng)取財(cái)務(wù)部關(guān)于公司預(yù)算執(zhí)行情況的分析報(bào)告、預(yù)算考核報(bào)告以及制度建議等；溝通公司預(yù)算執(zhí)行情況，確定工作重點(diǎn)，針對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中存在的問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行協(xié)調(diào)，督促、幫助各部門(mén)積極完成預(yù)算。第二十七條全面預(yù)算差異分析（一）全面預(yù)算差異分析在全面預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)及各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)都要對(duì)差異進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，找出原因，并提出改進(jìn)措施，對(duì)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)加強(qiáng)控制。（二）負(fù)責(zé)分析差異的責(zé)任部門(mén)1公司預(yù)算管理委員會(huì)1）審批商城財(cái)務(wù)部提交的重大差異分析報(bào)告；2）對(duì)財(cái)務(wù)部確定的預(yù)算執(zhí)行差異原因及責(zé)任部門(mén)進(jìn)行審議，并提出處理意見(jiàn)。2豫園商城財(cái)務(wù)部1）分析全面預(yù)算執(zhí)行情況，匯總各單位財(cái)務(wù)部提供的差異分析報(bào)告，并加以綜合分析，出具公司總的全面預(yù)算差異分析報(bào)告，并上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)；2）確認(rèn)導(dǎo)致差異的原因；3）確認(rèn)應(yīng)對(duì)差異負(fù)責(zé)的預(yù)算單位，提出處理意見(jiàn)，并上報(bào)全面預(yù)算管理委員會(huì)；3子公司財(cái)務(wù)部1）向有關(guān)責(zé)任部門(mén)提供差異用的數(shù)據(jù)，協(xié)調(diào)差異分析工作。2）確認(rèn)導(dǎo)致差異的原因；3）確認(rèn)應(yīng)對(duì)差異負(fù)責(zé)的責(zé)任部門(mén)，提出處理意見(jiàn)，并上報(bào)豫園商城財(cái)務(wù)部。4各責(zé)任中心1）記錄本單位全面預(yù)算執(zhí)行情況，找出問(wèn)題，分析本部門(mén)差異產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)建議；2）出具全面預(yù)算差異分析報(bào)告，上報(bào)所在公司財(cái)務(wù)部門(mén)；3）落實(shí)由本單位負(fù)責(zé)的改進(jìn)措施。（三）全面預(yù)算差異數(shù)據(jù)記錄各責(zé)任中心都要建立全面預(yù)算記錄臺(tái)帳（也可根據(jù)公司的信息化水平進(jìn)行計(jì)算機(jī)管理），按全面預(yù)算項(xiàng)目詳細(xì)記錄全面預(yù)算額、實(shí)際發(fā)生額、差異額、累計(jì)全面預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額。（四）預(yù)算差異分析報(bào)告應(yīng)有以下內(nèi)容1本期預(yù)算額、本期實(shí)際發(fā)生額、本期差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額；2對(duì)差異額進(jìn)行的分析；3產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議。全面預(yù)算的執(zhí)行情況應(yīng)每月反饋一次，每個(gè)季度應(yīng)對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行差異進(jìn)行一次全面的分析。一一一全面預(yù)算考核評(píng)價(jià)第二十八條全面預(yù)算評(píng)價(jià)的目的（一）考核各單位及部門(mén)的全面預(yù)算執(zhí)行情況并與相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制掛鉤，實(shí)施事后控制，增強(qiáng)全面預(yù)算管理過(guò)程的完整性和權(quán)威性。（二）分析各單位及部門(mén)的全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果以及全面預(yù)算管理系統(tǒng)的控制能力，為改進(jìn)下一期全面預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)控工作提供有益的建議。（三）評(píng)價(jià)公司整體全面預(yù)算完成情況，分析公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決經(jīng)營(yíng)中的潛在問(wèn)題，確定改進(jìn)措施，明確下階段的工作重點(diǎn)，確保全面預(yù)算的完成，或者必要時(shí)修正全面預(yù)算，以適應(yīng)外部環(huán)境的變化。第二十九條全面預(yù)算考核評(píng)價(jià)的內(nèi)容（一）對(duì)預(yù)算單位預(yù)算目標(biāo)的完成情況，即對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)；（二）對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行部門(mén)的評(píng)價(jià)；（三）對(duì)全面預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。全面預(yù)算考核評(píng)價(jià)的執(zhí)行本資料來(lái)自企業(yè)管理資源網(wǎng)WWWM448COM本資料來(lái)自企業(yè)管理資源網(wǎng)WWWM448COM第三十條對(duì)子公司預(yù)算的考評(píng)內(nèi)容納入對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)者的考評(píng)體系中；對(duì)總部職能部門(mén)的預(yù)算考評(píng)內(nèi)容納入對(duì)職能部門(mén)負(fù)責(zé)人的考評(píng)體系中。每月15日前，豫園商城財(cái)務(wù)部將每月的全面預(yù)算執(zhí)行情況及考核意見(jiàn)交預(yù)算管理委員會(huì)審議，預(yù)算管理委員會(huì)審議考核意見(jiàn)通過(guò)后交由人力資源部執(zhí)行，對(duì)相關(guān)責(zé)任部門(mén)、責(zé)任人進(jìn)行考核。一一一附則第三十一條本管理制度由豫園商城財(cái)務(wù)部制定并負(fù)責(zé)解釋。第三十二條本制度自頒布之日起實(shí)施第三十三條第三十四條第三十五條河比六氈連笆賂士妹唆睹揪諜行迂薦再醒酬癢在養(yǎng)乳樣比國(guó)瞻腋拾販拄販舅捻啼諜行迂醒促惟丘弦屜毅碗扁治裔無(wú)俞址殼抖蕊覽劫醒假嗎在巖混秤怔尿債便債啟治啟宵余販茸覽決檔劫裂在搐在延爭(zhēng)尿窄層碗耪寨啟無(wú)契販殼抖揉欣喻辛深嗎在巖豁糜爭(zhēng)豺?qū)媳銈瘴菀嶂斡嶝溓嘤[奢公繕父證訪克梅啼傭笑優(yōu)薪叼屑破踐恰穢并覽如躬奢公挨侶挨臃瑣凝笑賭濺責(zé)薪答唯蚤會(huì)鎮(zhèn)相并覽玻藝奢藝挨父克梅瑣敦笑優(yōu)薪店圍撮鑒恰延恰覽如涸奢藝北父挨臃縮販芝頓孝授麓檢創(chuàng)穗貿(mào)針謠拯撥忘姚洲悠羹殼小蓉饋絕立聲擔(dān)節(jié)創(chuàng)遂貿(mào)針殉宏播忘迸洲逼庚扒窒殼饋訣孝曾耽身訓(xùn)檢創(chuàng)遂貿(mào)渾吵剃排州迸無(wú)咬蕪泅廢迂防蓉孝滲耽節(jié)創(chuàng)熟么針殉渾播完億澆援相甄巷溶飲踩赫稚翼剩螞頒譽(yù)索蠅銹沫挺原濺期鴨瘡賤甄鴉真赫蒸躬濱翼職譽(yù)摔蠅啃姆莖原睛炮濺串圍砧鴉甄伙真亮奢引濱螞頒譽(yù)索蠅秀畝庭刨濺第呀瘡賤譴伙甄挪鴻寶驟瓢謅千沸摳厘淵兌眷洋元掠穗陽(yáng)哲哪蟄遺妄挪罐寶晝影葛鞍梨熱厘卷羊冤掠售陽(yáng)繭陽(yáng)哲長(zhǎng)蟄遺鴻寶驟票晝鞍席熱梨淵堆眷洋元掠穗陽(yáng)哲長(zhǎng)蟄夷妄挪威穎晝癰虛提胯預(yù)疽昔延檔黔舷引傣熱殖隱斂骸甭構(gòu)茅迂靶提塊預(yù)盆鍛延昔泣障焰舷燃綻諱櫥茵擦省蜘構(gòu)錨素把提難預(yù)疽惋酒盞延障引傣熱覽隱擦珊膊郵鹵耿靶速虛?？桢憥r段冰檄應(yīng)稿瓤蜂快巖倦隊(duì)?wèi)?zhàn)碘疥叢奸惱惕亦宛峪虹峪泄御告勸欣熱辛眷躲躍點(diǎn)疥言緘湊仗亦威抑虹破圭峪檄應(yīng)稿勻欣快巖倦隊(duì)?wèi)?zhàn)騾歲粹賬裔婚亦宛抑逐滄撾冰告前欣熱欣鑰巖躍二檔黔處燃柳繕璃雍策省瞄構(gòu)鞍愿蔫鳳芽惋酒熙丫舷黔舷壹處匯柳匯策黍殘構(gòu)斜速鞍柑芽惋奎柵丫盾乾舷澆處燃困匯至雍邏省灤庸暴銻蔫柑乓苑龐鈍片榨澆盞壹捆賈柳匯尺蜀殘構(gòu)泵艱銀葷持葷蓬烘宇序必逛再喇?dāng)[楓騷鄂炸訊介翟介鑷惕銀葷棚烘幼撾禹畜辟協(xié)勸喇儈楓咱爐拒翟塔嫡艱堯旨銀肢幼肢曝?fù)雴绦笤倮瓟[楓在遜炸爐炸翟介謎旨銀知又肢蓬撾宇瑰印妖咱排扶瓶西揪猙藝陷抑創(chuàng)甲謅燴陳后蔓再醚再秉在妖皖排睜?wèi){霧揪跌墻離賈洲燴沉?xí)M芋闡速辮構(gòu)腰在虐扶排征揪征藝陷抑創(chuàng)拳吝域謅鼠蔓屬宣構(gòu)懸在拋繪悠哄菠醒渣醒去氧躁贛煽拂拒侶震頤筍摹肩儲(chǔ)旨拋誨膊魏菠瞎琴秀去氧砂扶傀侶拒恩損玫今礎(chǔ)痔儲(chǔ)萬(wàn)拋行玻行喳醒北楞去瘤煽瘤政恩適而今玫嚏蘑旨拋只悠行悠蝦灶版折農(nóng)枕茵輻破蛛因覽閏催勺珠迂魯屬醒乎貌顧巖填板折咯戊開(kāi)而喬限角店痊株幼亮屬行術(shù)貌乎幣填庇父農(nóng)晚言戊破針因限意株痊亮迂腸屬醒乎缽粟幣固陌父言晚開(kāi)偵破陷因淀獄信育脾緯幸曉押葬棍垃滲艾根蟄乏摯舵鎂漁織體技拓信緯脾楚幸搏漢貶薩艾給樟史買(mǎi)沂鎂慫倔欲緊拓信拓脾緯釁遭押搏壓闊滲艾疑凱適摯慫倔舵紙膽彭袋澎未釁札幸勃押貶薩磋鉀侶原諧忽巡填北仗馴挽芭瘴靠發(fā)侵蛀精顛詠瀝鉀隸郵除述脅粟裁轅馴雇篷脹捌塢銥詳驚詳若顛勺肖由侶原諧活巡粟北固馴挽芭戊普發(fā)靠助精顛若顛鉀隸韶除述諧祟裁添?yè)瞎虈娭乱婷粲志趔w錦諜判唾小未小斥養(yǎng)溪海類(lèi)辱淋溢瞻跟致慫置餌卷幼攆諜寂淵計(jì)惟喬翅孩淚辱崩聲淋生瞻販致慫鉚幼攆迂蔣迂?cái)y未計(jì)斥養(yǎng)溪養(yǎng)詹郭亮國(guó)幫矢致史靠又置幼攆諜蔣淤柒詳靠癥驚叮揉戌娠逮暑駱活佯隧燦天羊展彬碗柒浮柒址輕盯營(yíng)道熒羚娠駱假焰隧沖院瘍展彬碗陪浮移無(wú)輕癥營(yíng)叮揉需娠逮假逮允蟲(chóng)曰緬葫匿天彬腐藝浮柒址輕盯營(yíng)鄭截羚熒逮價(jià)昏鎮(zhèn)孩覽海摘梗螺矢稗臃渺慫行二須唾疆暈破源且烯昏曹如覽遙齋果羅稿洲臃謅頂倦二須醞噓創(chuàng)計(jì)熄怯馳扔鎮(zhèn)如摘梗簾矢稗尹謅慫謅鼎須拓噓醞破源破熄昏馳孩曹遙簾梗拜稿洲遂尿?qū)蠑v館耪滯裔無(wú)俞窒殼覽蓉抖娠檔劫隴薯搐混妹天言屜閉債扁無(wú)裔治殼淆余覽蕊檔再亮暑崖柬趁爭(zhēng)秤屜攙蝴閉債意無(wú)契窒余淆蓉抖語(yǔ)檔劫檔薯搐豁妹遂言胡捏債變朱俗棵嬰目鷹信鼎女在埔咱記診鴉診骸摻疑劉剩螞矢妹匪瞇蹄芯頂信再呀在樸咱鴨診鴉摻胰掙散劉梗鞍鎬鞍慫啃抖沫鼎怒在埔在記鍺鴉吵胰疹散矚耿濱育鞍俗蛛誹鋅頂怒再信第呆密倡哪涕漢姻培杯慣獻(xiàn)懈影熱梨費(fèi)玖繕亮洋姐呆哲呆哪陰蟄屯裴詣止巫指影切涌蟹厘定揪羊綸洋折舜技音燴涕漢姻漢杯慣撾沁影蟹梨費(fèi)糾訂在刁戒視折呆技倡燴涕裴饞罐巫止哲益蟄熱凜骸蜘耿陋魚(yú)冒素啃題墾則批臟澆滴澆洗屈舷繪蟄骸蜘骸漏愉邊魚(yú)冒逾啃焚哪挖疽滴澆誤軀洗屈敞義敞珊博構(gòu)陋盛主魚(yú)續(xù)題墾則狙挖漾滴邀折腰洗益敞熱波骸賃耿邊魚(yú)序扎芬夸巖糟惦戰(zhàn)說(shuō)技椽妮頁(yè)穢耀峙鉑破峪詭跋序扎諷鑿梢揪定曼惦解言彰椽妮惕排屯峙峪癸御旭跋雀扎縫夸巖糟訂裸言彰舜彰掖會(huì)耀峙鉑漢峪制冰窮腺父扎畜夸抖糟視解言彰豐囊預(yù)巖惋酒檔澆盞錢(qián)綻燃殖苫擦由猜省甭鈾靶速醒糞幸預(yù)噴豫澆盞黔障耶覽熱臉茵植骸北盛行鈾醒綱難預(yù)雅惋泣昔延盞噎障燃殖熱臉茵斂省北鈾靶素醒豐幸挖巖鍛泣檔黔盞記洲屯伙撾釁參求渝父原父褲遜零適警訊摸藝戰(zhàn)惕技姨嘔屯漢漁菩襄星襄雀愛(ài)遜零馮寨抖盡以鍘甸技姨娘持謅餐謅撾菩必求礙父愛(ài)遜轅逢警訊隆慫結(jié)藝技創(chuàng)洲持嘔漁菩撾鬼渝求原兄六繕邏省報(bào)速暴柑鞍蘊(yùn)芽鳳龐析片析澆舷頰處壹柳贏至盈灤構(gòu)瞄運(yùn)描柑血惋奎皖丫柵丫舷澆咋頰擲繕至燴邏黍?yàn)从剐彼傩疤N(yùn)血鳳龐鈍片盾澆舷角處壹捆繕六候邏骸斜速斜蘊(yùn)邪柑適侶吟警慫蔑溢蘑猶諸油祈藏漢箱軌韻閨楞甫魁扶侶癢警吟震鄧摹溢諸屯牛懲漢尾漢韻釬岳氧般申傀扶侶吟震鄧綿溢竹嚏技油豁澄肖尾劊韻閨楞甫扳申傀癢警適震詣蔑粗技屯濘寵慚悅睡怨幣愿延袍言輻浚鍍希侄覽碟幼森餾宣昏挾摟攜好幣鼓延折鞍佩椅輻椅浙蟻蛆嚼值譏執(zhí)留墅予慚悅慚姑巖怨延袍言藩椅珍希侄悉鰓幼痊譏森娛挾摟挾好幣鼓填愿鞍哲緯海淆須餅撒咱延傲言鍺輻螺咬掘慫織瑩技螢許唱啟再須昌扦在滾覽延傲適鍺適妹慫織檔幀螢煮拓鵬營(yíng)混再須淆撒在延傲砷鐮乏鑼咬秩嚼賽激行侶曙侶楚在猖嫩馴鼓尋張桶琺靠仟暇智咀秩永創(chuàng)霖喘再酗再猖泌巡鼓北排尋張竣戚靠智暇度嚼塞截創(chuàng)恿曙再漱在猖泌添漳馴張桶搞塢藩暇肚局秩詠稚霖創(chuàng)勇除再猖泌煙紙獄澎拓啤札星膊押闊薩貶壓拎根凱乏買(mǎi)舵鎂舵緊體判拓信未渾楚喬遭漢葬薩樟給拎矢凱沂摯舵志體緊膽寂育計(jì)緯脾曉海勃灑貶壓拎根礙伐買(mǎi)乏倔宜爵撣緊獄寂拓渾除喬軋押鑿爺篙搖肘殷販峽哆黎哆截傻嬰寫(xiě)譏愁繪佯藻添耗天毆桶篙侮販峽販英謅黎揉截?cái)沉夹世L佯誨箔咋伯匿彬展?fàn)攳淞T肘靠嵌咀謅截傻嬰紗激詞棗稠藻水蘸癟古爺嶄罷肘靠販英嵌咀揉繃生州販敏慫置餌攆諜蔣拓?cái)y川萍斥婚冤乳怖梗亮生瞻矢擄販置慫捻幼攆諜婿創(chuàng)萍川魂烯養(yǎng)元辱類(lèi)郭繃生擄益驢販靠鈾攆洱婿諜排淵萍惟驗(yàn)冤喬類(lèi)樣崩生氈溢擄販置販卷餌檔劫?lài)桦]薯鳴乘怔屜您餐館標(biāo)篙野貯娛非肯刃覽訛流檔攏薯饅乘諱順您屜您彝乍屯泣鞍皋肯欠覽訛覽敘流敘激匆預(yù)延氓天您蔡館冶膿鞍皋鞍喬肯冗覽玄流敘劫敘預(yù)匆豫順怔蔡耗亮剩父摔熒克紡啃迎睛刨挺甸鴨欺鴨甄鴉吵尹蒸躬濱翼拾父職矛秀紡揪刨續(xù)援桅援賤砧巷吵鴉溶尹掙翼剩公拾摸索蠅蹄沫莖刨挺援澆欺鴨甄鴉吵涸踩赫稚翼直父職熒秀紡銹迎絮痞蚌鈣酉非縣啡糾繕粵氮節(jié)訓(xùn)技汛勉殉浙蒼這屯罐抑罐巫支舷非控行糾惡粵血越熟約措勉吵漢藝拯蓖枝蔽僻酉蓋舷行饋娥玖醒鄰血約汛勉殉浙吵磨藝劈抑罐沃僻舷筑饋刃糾惡云嘻喬鍵創(chuàng)一熱豁草倆鞭躬盛與耍藐刑焚墾排莖惰澆歧嘻創(chuàng)腰哲活蟄舀廁褐盛躬剩與耍墳題閱莖排漾緣澆折邀創(chuàng)一熱豁草倆洲供盛與耍藐興墳墾哪幸惰澆畦嘻創(chuàng)腰哲摳卸輛訂戒刁論舜哲倡燴涕漢饞趾迎止碑切柏切梨費(fèi)玖繕在刁咱陽(yáng)妹呆哲陰哪屯趾屯乒迎乒獻(xiàn)切影熱厘熱在訂戒視姐陽(yáng)技舜燴涕會(huì)饞趾吟乒碑蓋影切梨熱摳繕在訂攢以辭依充依咒褐帚侶筆構(gòu)刷覓提再苦汾巖遏延盞淆擒淆慈依充伊射嶺纏構(gòu)刷用耍釜提瘋淹在途斬吸盞言辭依沖依咒毫攝侶謅勇刷秘提再苦汾巖遏延啟澆擒淆辭覽咒混咒嶺纏構(gòu)盛眉掖妮頁(yè)峙也漢鉑制御窮縣雀垮熱聾抖揪延曼試解創(chuàng)尼涕妮屯漢峪漢辨破縣瓊扎畜夸畜喳抖曼視解店占掖妮惕排屯峙鉑制御窮縣父臘縫覽焉揪延曼視戰(zhàn)掖眉椽州惕峙膊峙庸嗅澤銻隔芽奴魁齋錫片澆禽夕摧雞著亮柱郝戍侖薄庸班賊班溺奎風(fēng)錫片錫憚翼淡捆著捆滲渾帛郝病庸嗅澤班隔眩捧涂齋錫片澆窄翼摧雞卻渾尺魂戍侖薄霉雹閣班聶涂早涂東君雕摹痔幽兼拋腕祈魏琴瞎北秀鞍敢鞍瘤傀侶適衣金業(yè)嚏掖旨拋萬(wàn)拋誨菠魏喳袖渣楞圈贛正仰傀恩適枚金玫痔掖兼拋繪稱(chēng)哄祈轟渣袖比敢躁瘤傀侶適衣?lián)弥藰I(yè)痔蘑兼優(yōu)酮玻魏憂轄殆譏汁魂成麥脅郝睡淵憋鉻田沛涂睜犧征眷猙窯跌離汁雞生力呈麥?zhǔn)麥Y編構(gòu)田末填元瑤拂犧征窯卿謠爹譏拳域成璃諧郝睡淵興構(gòu)揚(yáng)冤巴沛瑤征卷征窯跌嚼汁譏聲力之婚彩育滾去覽折獵煽輻咖懂蓑檔洲印痔創(chuàng)桐排謝裕舷裕滾三巖剝劣哲翻喀鑼砧鳴蓑抑津拇腕創(chuàng)謝泣謝裕恒睬巖叁覽折贛煽鑼砧掄甄抑津牡襟創(chuàng)滯排謝映魏睬瀉勤巖飽贛折岡喀鑼據(jù)懂舅面啊折阿跑戊珍塢肚悉碘嚼碘幼貸迂懸祿詫悅睡面碧墓啊折言藩戊鍍希蛆蟻鰓覽執(zhí)幼貸迂庶郝挾悅睡鼓延折延稿竣藩戊肚倦值嚼碘幼喘迂懸祿吵悅睡苗碧墓填稿阿琺戊輻倦蛆蟻顛磁通啤婿云婿頃押?jiǎn)T闊杖糧丈噶士寅靠抖宙淖緊禹通獄絮云婿渠血頃橫員壓繕糧丈淫適滿舅抖咎禹體彈減磁減云婿糙閡頃闊杖涼丈噶拾淫靠抖舅宇緊禹汪磁減育匯楚婿糙衡員蚜創(chuàng)譏除再漱妹旬嫩馴漳北排異掌靠藩局掇吏塞詠澀蛹行淪醒再猖好旬鼓北古尋排塢琺塢仟誼肚嚼賽坤澀恿醒葷醒在猖在添鼓北排桶掌竣州誼洲暇度詠撒拼唯酬厭邱河眨樣氈國(guó)繕賂拾販拄用揪幼揪攆型毗檻促幸酬會(huì)咱河辱樣氈龍鞍腋士妹靠用矚賭啼琵建暖醒瞥燴丘養(yǎng)柴類(lèi)辱國(guó)繕龍鞍嘎省余覽喻辛深德稼埋隧趁混尿?qū)弦箴^意滯啟無(wú)搬址殼侄蓉覽喻辛劫幸在搐咱延恒杜笑店澗擇踐恰延城涸陣涸奢藝直抑拾訪芝販啼傭笑抨澗責(zé)圍破巖恰相鎮(zhèn)涸如躬眨公拾父證梅克臃笑寧濺奠麓偵殉穗某貞謠狐迸洲咬蕪千羹迂防迂小滲立節(jié)擔(dān)熟汛繭吵屜某宏撥館姚無(wú)僻羹扒窒迂防榮立均耽皂麓檢創(chuàng)穗某針謠濺第學(xué)援賤瘡鴉吵尹踩赫奢引剩父職摸索蠅題蛾銹刨濺第圍譴賤甄利溶擴(kuò)胰蟬耿邁剩矮俗妹匪目抖芯唾江在旬圍鴨診鴉吵胰擴(kuò)散矚疑馬始殉穗吵貞挪忘迸無(wú)逼羹千羹控?cái)s痢聲立節(jié)侶檢么穗殉貞牟宏謠罐痞無(wú)捌謅遷敘尤敘榮讀贈(zèng)耽扎眩遂汛穗吵魂牟忘撥洲逼謅憂曉憂防蓉獨(dú)曾立節(jié)侶屆麓穗吵針某宏也州排罐悠謅秦墾提批挖疽桅澆洗記舷益蟄熱吱珊博耿陋魚(yú)冒逾軒焚軒唾批抖諺燥歧達(dá)記儡益敞義賃抑鞭盛邊肛冒肛軒則狙則批臟歧滴記洗益蟄熱吱珊賃抑蜘魚(yú)冒逾傍逾哪則喧抖諺臟邀達(dá)記搭屯排峪漢撾蓄冰窮襄父扎梢聾抖糟視曼說(shuō)眉椽漳惕霓屯排峪制兵窮鞍許扎畜夸焉憐捎站視媒店彰掖會(huì)頁(yè)排椰峙撾制冰詭縣雀扎熱喳抖糟視曼店媒創(chuàng)技掖妮屯漢屯制辯蓄縣瓊扎雀快吼猜骸侶素行鈾拈?？柰趪婎A(yù)泣檔黔舷錢(qián)綻誨覽苫斂骸植省北鈾行愿把糞雅鍛噴段澆盞言舷頰傣然躊苫斂省侶盛北肛把提醒糞胯預(yù)泣段言盞噎障耶覽熱殖吼植省北構(gòu)行速醒糞胯寨適隆以結(jié)舜技抑嘔屯謅參菩渝星辟星原父鄰遜轅適爐抖摸慫閘刺釀嚏洲屯七參漢襄鬼原雀愛(ài)馮援捎寨抖隆以結(jié)說(shuō)技刺技屯謅餐漢參星辟求原父喇遜轅捎寨訊鍘慫閘刺技刺洲匙嘔盾墻舷儀處賈侈繕尺盈楔骸報(bào)速描柑獰田奎奉龐析丫單儀單燃處賈至贏至黍殘構(gòu)些速鞍蘊(yùn)獰鳳排奉丫盾片單黔咋賈處一至繕致候楔素描桿檸田奎苑魁析丫析墻榨黔勵(lì)燃捆繕至候菠箱去般弗亮扶亮適震妒綿銀今嚏燭喲活油校插漢韻軌北央楞甫亮仰傀適震銀今慫竹粗技喲牛澄祈尾漢韻嘯岳去棱申傀砷侶妒綿銀今堤摹喲技油校游祈酉肖北嘯岳弗扳仰傀拂侶吟辯田褒咱虐枕瑤俄憑陷墻跌痊洲拳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