1、、單項(xiàng)選擇題1.2021 年 5 月 10 日，甲公司將其持有的一項(xiàng)以權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資 全部出 售，取得 價(jià)款 1200 萬元，當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。出售時(shí)，該項(xiàng)長期股權(quán) 投資的賬面價(jià)值 為 1100 萬元， 其中投資本錢為 700 萬元，損益調(diào)整為 300 萬 元，可重分類進(jìn)損益的 其他綜合收益為 100 萬元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及 其他因素。甲公司處置該項(xiàng)股權(quán) 投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為 萬元。A. 100B. 500C. 200D. 400【答案】 C【解析】 甲公司處置該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =1200-1100+ 其他綜合 收益結(jié)轉(zhuǎn) 100=200 萬元。2甲公司系增值稅一

2、般納稅人， 2021 年 12 月 31 日，甲公司出售一臺(tái)原價(jià) 為 452 萬元，已 提折舊 364 萬元的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的 價(jià)款為 150 萬 元，增值稅稅額 為 25.5 萬元。出售該生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生不含增值稅 的清理費(fèi)用 8 萬元，不 考慮其他因素，甲公 司出售該生產(chǎn)設(shè)備的利得為 萬元。A. 54B. 87.5C. 62D. 79.5【答案】 A【解析】甲公司出售該生產(chǎn)設(shè)備的利得 = 150-8 -452-364 =54 萬元。3.以下關(guān)于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是 。A. 收到補(bǔ)價(jià)的， 應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去收到的補(bǔ)價(jià)， 加

3、上應(yīng)支付的 相關(guān)稅費(fèi)， 作 為換 入資產(chǎn)的本錢B. 支付補(bǔ)價(jià)的， 應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān) 稅費(fèi)， 作為換 入資 產(chǎn)的本錢C. 涉及補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)損益D. 不涉及補(bǔ)價(jià)的，不應(yīng)確認(rèn)損益【答案】 C【解析】選項(xiàng)C，不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，按照賬面價(jià)值計(jì)量， 無論是 否涉及 補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益。4以下各項(xiàng)中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是。A. 實(shí)際發(fā)放股票股利B. 提取法定盈余公積C. 宣告分配現(xiàn)金股利D. 用盈余公積彌補(bǔ)虧損【答案】 C【解析】宣告分配現(xiàn)金股利，所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加，選項(xiàng) C 正確，其 他選項(xiàng)所 有者權(quán) 益總額不變。5.2021

4、 年 1 月 1 日，甲公司以 3133.5 萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為 3000 萬元的 債券，作為持有至到期投資核算。該債券期限為 5 年，票面年利率 為 5% ， 實(shí)際年利率為 4% ， 分期付息到期一次歸還本金，不考慮增值稅相關(guān) 稅費(fèi)及其他因素， 2021 年 12 月 31 日，甲 公司該債券投資的投資收益為 萬元。C.120D.150【答案】 B【解析】甲公司該債券投資的投資收益=期初攤余本錢3133.5 X實(shí)際利率4%=125.34 萬元。6.2021 年 1 月 1 日，甲公司從本集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)處購入乙公司 80% 有表決權(quán) 的股 份，構(gòu)成了 同一控制下企業(yè)合并， 20

5、21 年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 800 萬元，分派現(xiàn)金 股利 250 萬元。 2021 年 12 月 31 日，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額為9000 萬元。不考慮其他因 素，甲公司 2021 年 12 月 31 日合并資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬于 母公司所有者權(quán)益的金額為( )萬元。A. 9550B. 9440C. 9640D. 10050【答案】 B【解析】歸屬于母公司的所有者權(quán)益=9000+ ( 800-250 ) X 80%=9440 (萬元)72021 年 1 月 1 日，甲公司股東大會(huì)批準(zhǔn)開始實(shí)施一項(xiàng)股票期權(quán)鼓勵(lì)方案，授予50 名管 理人員每人 10 萬份股票期權(quán)， 行權(quán)條件為自授予日

6、起在該公司連續(xù)服務(wù) 3 年 2021 年 1 月 1 日和 12 月 31 日，該股票期權(quán)的公允價(jià)值分別為 5.6 元 和 6.4 元。 2021 年 12 月 31 日，甲 公司預(yù)計(jì) 90% 的鼓勵(lì)對(duì)象將滿足行權(quán)條件， 不考慮其他因素。 甲公司因該業(yè)務(wù) 2021 年度應(yīng) 確認(rèn)的管理費(fèi)用為( )萬元A. 840B.B. 2520C. 960答案】 A【解析】甲公司因該業(yè)務(wù)2021年度應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=5.6 X 50 X 10 X 90% X1/3=840 萬元。8. 以下各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的是。A. 固定資產(chǎn)的殘值率由 7% 改為 4%B. 投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由本錢模式變?yōu)楣蕛r(jià)

7、值模式C. 使用壽命確定的無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由 10 年變更為 6 年D. 勞務(wù)合同完工進(jìn)度確實(shí)定由已經(jīng)發(fā)生的本錢占預(yù)計(jì)總本錢的比例改為已 完工作的測(cè)量【答案】 B【解析】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由本錢模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策 變更，選項(xiàng) B 正確，其他各項(xiàng)均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。9. 甲公司增值稅一般納稅人。2021 年 6 月 1 日，甲公司購置 Y 產(chǎn)品獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 450 萬元，增值稅稅額為 76.5 萬元。甲公司 另支付不含增值 稅的裝卸費(fèi) 7.5 萬元，不考慮其他因素。甲公司購置 Y 產(chǎn)品的 本錢為 萬元。A. 534B. 457.5C. 450D. 52

8、6.5【答案】 B【解析】甲公司購置 Y 產(chǎn)品的本錢 =450+7.5=457.5 萬元，增值稅不計(jì)入 產(chǎn)品成 本。10.2021 年 6 月 10 日，甲事業(yè)單位采購一臺(tái)售價(jià)為 70 萬元的專用設(shè)備，發(fā) 生安 裝調(diào)試費(fèi) 5 萬元。扣留質(zhì)量保證金 7 萬元，質(zhì)保期為 6 個(gè)月。當(dāng)日，甲事 業(yè)單位以財(cái) 政直接支付方式支付款項(xiàng) 68 萬元并取得了全款發(fā)票。不考慮稅費(fèi)及 其他因素， 2021 年 6 月 10 日，甲事業(yè)單位應(yīng)確認(rèn)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金的金額為 萬元。A. 63B. 68B. 75C. 70【答案】 C【解析】甲事業(yè)單位取得專用設(shè)備時(shí)：借：固定資產(chǎn) 75貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 75選項(xiàng)

9、 C 正確。參考 p447 例題 21-10 、多項(xiàng)選擇題1.2021 年 1 月 1 日，甲公司長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為 2 000 萬元。當(dāng)日，甲 公司 將持有的 乙公司 80%股權(quán)中的一半以 1 200 萬元出售給非關(guān)聯(lián)方， 剩余 對(duì)乙公司的股權(quán) 投資具有重大 影響。甲公司原取得乙公司股權(quán)時(shí)，乙公司可辨 認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 ? ? 萬元，各項(xiàng)可辨 認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面 價(jià)值相同。自甲公司取得乙公司股權(quán)投 資至處置投資日， 乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 1500 萬元， 增加其他綜合收益 300 萬元。假定不 考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi) 及其他因 素。以下關(guān)于 2021 年 1 月 1 日甲公司個(gè)

10、別財(cái)務(wù)報(bào)表 中對(duì)長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì) 處理 表述中，正確的有 。A. 增加盈余公積 60 萬元B. 增加未分配利潤 540 萬元C. 增加投資收益 320 萬元D. 增加其他綜合收益 120 萬元【答案】 ABD【解析】會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款 1200貸：長期股權(quán)投資 1000 2000/2 投資收益 200借：長期股權(quán)投資 720貸：盈余公積 60 ( 1500 X 40% X 10% )利潤分配未分配利潤 540 ( 1500 X 40% X 90% )其他綜合收益 120 ( 300 X 40% )所以，選項(xiàng) A、 B 和 D 正確。2.以下應(yīng)計(jì)入自行建造固定資產(chǎn)本錢的有 ( ) 。A

11、. 到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用B. 為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金C. 到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費(fèi)用D. 到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資本錢【答案】 ACD【解析】選項(xiàng)B,為建造固定資產(chǎn)通過支付土地出讓金方式取得土地使用權(quán) 應(yīng)確認(rèn)為 無形資 產(chǎn)，不計(jì)入固定資產(chǎn)本錢。3.2021 年 4 月 15 日,甲公司就乙公司所欠貨款 550 萬元與其簽訂債務(wù)重組 協(xié)議, 減免其債 務(wù) 200 萬元,剩余債務(wù)立即用現(xiàn)金清償。當(dāng)日,甲公司收到乙 公司歸還的 350 萬元存入銀行。 此前,甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 230 萬元。以下 關(guān)于甲公司債務(wù)重組的會(huì)

12、 計(jì)處理表述中,正確 的有( ) 。A. 增加營業(yè)外支出 200 萬元B. 增加營業(yè)外收入30 萬元C. 減少應(yīng)收賬款余額550 萬元D. 減少資產(chǎn)減值損失30 萬元答案】 CD解析】參考分錄：借：銀行存款 350壞賬準(zhǔn)備 230貸：應(yīng)收賬款 550資產(chǎn)減值損失 30 選項(xiàng) C 和 D 正確。4.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要進(jìn)行抵銷處理的有以下各項(xiàng)中 ,企業(yè)。A. 母公司對(duì)子公司長期股權(quán)投資與對(duì)應(yīng)子公司所有者權(quán)益中所享有的份額B. 子公司對(duì)母公司銷售商品價(jià)款中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤C(jī). 母公司和子公司之間的債權(quán)與債務(wù)D. 母公司向子公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)價(jià)款中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤答案】 ABCD5

13、. 企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時(shí)， 以下各項(xiàng)中， 影響長期股權(quán)投 資賬面價(jià)值的有。A. 被投資單位其他綜合收益變動(dòng)B. 被投資單位發(fā)行一般公司債券C. 被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本D. 被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤【答案】 AD【解析】選項(xiàng)B和C,被投資單位所有者權(quán)益總額不發(fā)生變動(dòng)，投資方不需要調(diào)整長 期股權(quán) 投資賬面價(jià)值。6. 以下各項(xiàng)涉及外幣業(yè)務(wù)的賬戶中， 企業(yè)因匯率變動(dòng)需于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì) 其記賬本位幣 余額進(jìn)行調(diào)整的有 。A. 固定資產(chǎn)B. 長期借款C. 應(yīng)收賬款D. 應(yīng)付債券【答案】 BCD【解析】選項(xiàng) A，固定資產(chǎn)是歷史本錢計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日不需要調(diào) 整其記賬本位幣金額。7

14、.企業(yè)以模擬股票換取職工效勞的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有 A .行權(quán)日，將實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金計(jì)入所有者權(quán)益B .等待期內(nèi)的資產(chǎn)負(fù)債表日，按照模擬股票在授予日的公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期本錢費(fèi)用C 可行權(quán)日后，將與模擬股票相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng) 期損益D .授予日，對(duì)立即可行權(quán)的模擬股票，按照當(dāng)日其公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期本錢費(fèi)用【答案】 CD【解析】模擬股票是現(xiàn)金結(jié)算股份支付的常用工具之一，現(xiàn)金結(jié)算的股份 支付，可行 權(quán)日后， 應(yīng)付職工薪酬的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C 正確；對(duì)立即可行權(quán)的股 份支付，應(yīng)按 照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期 本錢費(fèi)用，選項(xiàng) D 正確。8以下各項(xiàng)中，屬于或有

15、事項(xiàng)的有。A. 為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保B. 企業(yè)與管理人員簽訂利潤分享方案C. 未決仲裁D. 產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證【答案】 ACD【解析】或有事項(xiàng)，是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事件的發(fā) 生或不 發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。 主要包括： 未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證(含產(chǎn) 品平安保證)、承諾、虧損合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整治等。選項(xiàng)B，不屬于 或有事項(xiàng)。9. 以下各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交易的有()。A. 甲公司以公允價(jià)值為150 萬元的原材料換入乙公司的專有技術(shù)B. 甲公司以公允價(jià)值為300 萬元的商標(biāo)權(quán)換入乙公司持有的某上市公司的股票，同時(shí) 收到補(bǔ) 價(jià) 6

16、0萬元C. 甲公司以公允價(jià)值為800 萬元的機(jī)床換入乙公司的專利權(quán)D. 甲公司以公允價(jià)值為 105 萬元的生產(chǎn)設(shè)備換入乙公司的小轎車， 同時(shí)支付 補(bǔ)價(jià) 45 萬元【答案】 ABC【解析】選項(xiàng) D，補(bǔ)價(jià)比例=45/ (45+105 ) X 100=30% 25%，不屬于非貨幣 性資 產(chǎn)交換。10.2021 年 3 月 1 日，甲公司自非關(guān)聯(lián)方處以 4000 萬元取得了乙公司 80% 有 表 決權(quán)的股份， 并能控制乙公司。 當(dāng)日，乙公司可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 4500 萬元。2021 年 1 月 20 日， 甲公司在不喪失控制權(quán)的情況下，將其持有的乙公司 80%股權(quán)中的 20% 對(duì)外出售，取得價(jià)款

17、 1580 萬元。出售當(dāng)日，乙公司以 2021 年 3 月 1 日的凈資 產(chǎn)公允價(jià)值為根底持續(xù)計(jì)算的凈資 產(chǎn)為 9000 萬元，不考慮增 值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因 素。以下關(guān)于甲公司 2021 年的會(huì)計(jì)處理 表述中，正 確的有( )。A. 合并利潤表中不確認(rèn)投資收益B. 合并資產(chǎn)負(fù)債表中終止確認(rèn)商譽(yù)C. 個(gè)別利潤表中確認(rèn)投資收益 780 萬元D. 合并資產(chǎn)負(fù)債表中增加資本公積 140 萬元【答案】 ACD【解析】處置子公司局部股權(quán)不喪失控制權(quán)，合并報(bào)表中屬于權(quán)益性交易， 不確認(rèn)投 資收益， 不影響商譽(yù)，選項(xiàng) A 正確，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤；個(gè)別利潤表中確 認(rèn)投資收益=1580-4000 X 20%=7

18、80 萬元，選項(xiàng) C正確；合并資產(chǎn)負(fù)債表中增 加資本公積 =1580-9000 X 80% X 20%=140 萬元， 選項(xiàng) D正確。三、判斷題1. 無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn) 入當(dāng)期損 益。【答案】“p95 2. 企業(yè)根據(jù)轉(zhuǎn)股協(xié)議將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的，應(yīng)作為債務(wù)重組進(jìn)行會(huì)計(jì)處 理。【答案】X【解析】可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本，不屬于債務(wù)重組。3. 企業(yè)按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。答案】V ( P297 )4. 符合資本化條件的資產(chǎn)在構(gòu)建過程中發(fā)生了正常中斷， 且中斷時(shí)間連續(xù)超 過一個(gè)月的，企 業(yè)應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化?！敬鸢浮縓【

19、解析】符合資本化條件的資產(chǎn)在構(gòu)建過程中發(fā)生非正常中斷， 且中斷時(shí)間連續(xù)超過 3 個(gè)月 的，企業(yè)應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化。5. 對(duì)于很可能給企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的或有資產(chǎn)， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、 預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái) 務(wù)影 響等。【答案】“(p240 )6. 增值稅一般納稅企業(yè)支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)的， 所支付的與股 權(quán)投資直接相 關(guān)的 費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益?！敬鸢浮縓【解析】取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)投資支付的直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入其初始投資成本。7. 企業(yè)為符合國家有關(guān)環(huán)保規(guī)定購置的大型環(huán)保設(shè)備， 因其不能為企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì) 利益， 因此不確認(rèn)為固定資產(chǎn)。【答案】X【解析】環(huán)保設(shè)備雖不能直接帶來經(jīng)濟(jì)利益，但有助

20、于企業(yè)從其他資產(chǎn)的使用中獲得 未來經(jīng) 濟(jì)利益或獲得更多的未來經(jīng)濟(jì)利益， 也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。 ( p27 )8. 企業(yè)銷售商品同時(shí)提供勞務(wù)的， 且銷售商品局部與提供勞務(wù)局部不能區(qū)分， 應(yīng)將全部 收入 作為銷售商品處理答案】p278 9. 對(duì)于存在等待期的權(quán)益結(jié)算的股份支付， 企業(yè)在授予日應(yīng)按權(quán)益工具的 公允價(jià)值確認(rèn) 本錢 費(fèi)用?！敬鸢浮縓【解析】除立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算還是現(xiàn)金結(jié)算的股份， 在授予日 均不作 會(huì)計(jì)處理。 p181 10. 民間非營利組織應(yīng)將預(yù)收的以后年度會(huì)費(fèi)確認(rèn)為負(fù)債?！敬鸢浮俊窘馕觥棵耖g非營利組織會(huì)費(fèi)收入反映當(dāng)期實(shí)際發(fā)生額，預(yù)收以后年度會(huì)費(fèi) 應(yīng)確認(rèn)為 負(fù)債，計(jì)入

21、預(yù)收賬款。 p465 四、計(jì)算分析題 本類題共 2 小題，共 22 分。第一題 10 分，第二題 12 分， 凡要求 計(jì)算的工程，均列出計(jì)算過程。計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保存小數(shù)點(diǎn)后 兩位。凡要求編制 的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。 1.甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人，相關(guān)資料如下：資料一： 2021 年 8 月 5 日，甲公司以應(yīng)收乙公司賬款 438 萬元和銀行存款 30 萬 元取得丙公司生產(chǎn)的一臺(tái)機(jī)器人，將其作為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)核算。該機(jī)器人的公允價(jià) 值和計(jì)稅價(jià)格均為 400 萬元。當(dāng)日，甲公司收到丙公司開具的增 值稅專用發(fā)票，價(jià)款為 400 萬元，增值稅稅額為 6

22、8 萬元。交易完成后，丙公司 將于 2021 年 6 月 30 日向乙 公司收取款項(xiàng) 438 萬元，對(duì)甲公司無追索權(quán)。資料二： 2021 年 12 月 31 日，丙公司得悉乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì) 上述應(yīng) 收款項(xiàng)只能收回 350 萬元。資料三： 2021 年 6 月 30 日，乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商，丙公司同意乙 公司當(dāng) 日以一臺(tái)原價(jià)為 600 萬元、已計(jì)提折舊 200 萬元、公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格 均為 280 萬元 的 R 設(shè)備歸還該項(xiàng)債務(wù)，當(dāng)日，乙、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，丙公 司收到乙公司開具的增值 稅專用發(fā)票，價(jià)款為 280 萬元，增值稅稅額為 47.6 萬 元。丙公司收到該設(shè)備后，

23、 將其 作為固定資產(chǎn)核算。 假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值， 不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：1判斷甲公司和丙公司的交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換并說明理由，編 制甲公司 相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 2計(jì)算丙公司 2021 年 12 月 31 日應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分 錄。3判斷丙公司和乙公司該項(xiàng)交易是否屬于債務(wù)重組并說明理由，編制丙公 司的相關(guān) 會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮?甲公司和丙公司的交易不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。理由：甲公司作為對(duì)價(jià)付出的應(yīng)收賬款和銀行存款均為貨幣性資產(chǎn)，因此不 屬于非貨 幣性資產(chǎn)交換。借：固定資產(chǎn) 400應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 68貸：銀行存款 30應(yīng)收賬款 438 220

24、21 年 12 月 31 日應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備 =438-350=88 萬元。借：資產(chǎn)減值損失 88貸：壞賬準(zhǔn)備 883丙公司和乙公司該項(xiàng)交易屬于債務(wù)重組。理由：債務(wù)人乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，且債權(quán)人丙公司做出讓步。借：固定資產(chǎn) 280應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 47.6壞賬準(zhǔn)備 88營業(yè)外支出 22.4貸：其他應(yīng)收款 4382. 甲公司 2021 年至 2021 年與 F 專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：資料一： 2021 年 1 月 1 日，甲公司與乙公司簽訂 F 專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議， 協(xié) 議約定， 該專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓價(jià)款為 2000 萬元。甲公司于協(xié)議簽訂日支付 400 萬 元，其余款項(xiàng)自 當(dāng)年末起分 4

25、次每年末支付 400 萬元。當(dāng)日，甲、乙公司辦妥 相關(guān)手續(xù)，甲公司以銀行 存款支付 400 萬元，立即將該專利技術(shù)用于產(chǎn)品生產(chǎn)， 預(yù)計(jì)使用 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。 甲公司計(jì)算確定的該長期應(yīng)付款項(xiàng)的實(shí)際年利率為 6% ， 年金現(xiàn)值 系數(shù) P / A, 6%,4 為 3.47。資料二： 2021 年 1 月 1 日，甲公司因經(jīng)營方向轉(zhuǎn)變， 將 F 專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給 丙公司， 轉(zhuǎn)讓價(jià)款 1500 萬元收訖存入銀。同日，甲、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)。 假 定不考慮其他因 素。要求：1計(jì)算甲公司取得 F 專利技術(shù)的入賬價(jià)值，并編制甲公司 2021 年 1 月1 日 取 得 F 專利技術(shù)的相關(guān)

26、會(huì)計(jì)分錄。 2計(jì)算 2021 年專利技術(shù)的攤銷額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 3分別計(jì)算甲公司2021 年未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷金額及 2021 年 12 月 31日 長期應(yīng)付款的攤余本錢。4編制甲公司 2021 年 1 月 1 日轉(zhuǎn)讓 F 專利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。【答案】1 F專利技術(shù)的入賬價(jià)值=400+400 X 3.47=1788 萬元。借：無形資產(chǎn) 1788未確認(rèn)融資費(fèi)用 212貸：銀行存款 400長期應(yīng)付款 16002 2021 年專利技術(shù)的攤銷額=1788/10=178.8 萬元。借：制造費(fèi)用生產(chǎn)本錢 178.8貸：累計(jì)攤銷 178.832021年未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷金額=1600-212

27、 X 6%=83.28 萬元；2021 年 12 月31 日長期應(yīng)付款的攤余本錢 = 1600-400 -212-83.28 =1071.28 萬元。 4 借：銀行存款 1500累計(jì)攤銷 178.8營業(yè)外支出 109.2貸：無形資產(chǎn) 1788五、綜合題 本類題共 2 小題，第一小題 15 分，第二小題 18 分，共 33 分。 凡要求 計(jì)算的工程，應(yīng)列出必要的計(jì)算過程。計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位小數(shù)以上的，均 四舍五入保存小 數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。 凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的， 除題中有特殊要求外， 只需寫出一級(jí)科目。答 案中的金額單位用萬元表示 1 .甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17% ，適用的所得

28、稅稅率為 25% ， 按凈利潤的 10% 計(jì)提法定盈余公積。甲公司 2021 年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn) 報(bào)出日為 2021 年3 月 5 日， 2021 年度所得稅匯算清繳于 2021 年 4 月 30 日完成，預(yù)計(jì)未來期間 能夠 取得足夠的應(yīng)納稅所得額 用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，相關(guān)資料如下：資料一： 2021 年 6 月 30 日，甲公司尚存無訂單的 W 商品 500 件，單位本錢 為 2.1 萬元 / 件，市場(chǎng)銷售價(jià)格為 2 萬元 / 件，估計(jì)銷售費(fèi)用為 0.05 萬元 /件。甲公 司未曾 對(duì) W 商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資料二： 2021 年 10 月 15 日，甲公司以每件 1.8 萬元的銷售

29、價(jià)格將 500 件 W 商 品全部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票，商品已發(fā)出，付款期為1 個(gè)月，甲公司 此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)滿足收入確認(rèn)條件。資料三： 2021 年 12 月 31 日，甲公司仍未收到乙公司上述貨款， 經(jīng)減值測(cè)試， 按 照應(yīng)收賬款余額的 10% 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。資料四： 2021 年 2 月 1 日，因 W 商品質(zhì)量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷 售價(jià) 格根底上給予 10% 的折讓， 當(dāng)日，甲公司同意了乙公司的要求，開具了紅 字增值稅專用發(fā) 票，并據(jù)此調(diào)整原壞賬準(zhǔn)備的金額。假定上述銷售價(jià)格和銷售費(fèi)用均不含增值稅，且不考慮其他因素。要求：1計(jì)算甲公司 2021 年 6 月 30 日對(duì)

30、W 商品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額， 并編 制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄2編制 2021 年 10 月 15 日銷售商品并結(jié)轉(zhuǎn)本錢的會(huì)計(jì)分錄。日發(fā)生銷售折讓及相關(guān)所得稅影響的會(huì)4編制 2021 年 2 月 15編制 2021 年 2 月 1 日因銷售折讓調(diào)整壞賬準(zhǔn)備及相關(guān)所得稅的6編制 2021 年 2 月 1 日因銷售折讓結(jié)轉(zhuǎn)損益及調(diào)整盈余公積的會(huì)3計(jì)算 2021 年 12 月 31 日甲公司應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)分錄 答案】1 W商品本錢=500 x 2.仁1050 萬元；W商品可變現(xiàn)凈值 =500 X 2-0.05 =975 萬元；計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額 =1050-975=75萬元。借：資產(chǎn)

31、減值損失 75貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 752借：應(yīng)收賬款 1053貸：主營業(yè)務(wù)收入 900 1.8 x 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 153借：主營業(yè)務(wù)本錢 975存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 75貸：庫存商品 10503借：資產(chǎn)減值損失 105.3貸：壞賬準(zhǔn)備 105.3借：遞延所得稅資產(chǎn) 26.33貸：所得稅費(fèi)用 26.334 借：以前年度損益調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)收賬款 105.3 借： 90應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 22.5 貸： 15.3 以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi) 用 522.5借：壞賬準(zhǔn)備 10.53 貸：以前年度損益調(diào)整資產(chǎn)減值損失 借： 以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi) 10.53 用 2.63貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.636以前年度損益調(diào)整借方金額 =90-22.5-10.53+2.63=59.6 萬元。借：利潤分配未分配利潤 59.6貸：以前年度損益調(diào)整 59.6借：盈余公積 5.96貸：利潤分配未分配利潤 5.962. 甲公司適用的所得稅稅率為 25% 。相關(guān)資料如下：資料一： 2021 年 12 月 31 日，甲公司以銀行存款 44 000 萬元購入一棟到達(dá) 預(yù)定 可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對(duì)外出租，租期為2 年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。 該 寫字樓的預(yù)計(jì)可使用壽命為 22 年，取得時(shí)本錢和計(jì)稅根底一致。資料二：甲公司對(duì)該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)