1、精品文檔2014中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)講義 第十四章第十四章 財(cái)政管理體制一、財(cái)政管理體制內(nèi)容與類型(一)財(cái)政管理體制的含義(掌握)財(cái)政管理體制：國家管理和規(guī)范中央與地方政府之間以及地方各級(jí)政府之間劃分財(cái)政收支范圍和財(cái)政 管理職責(zé)與權(quán)限的一項(xiàng)根本制度。財(cái)政管理體制有廣義和狹義之分。廣義的財(cái)政管理體制包括政府預(yù)算管理體制、稅收管理體制、公共部門財(cái)務(wù)管理體制等。狹義的財(cái)政 管理體制是指政府預(yù)算管理體制。政府預(yù)算管理體制是財(cái)政管理體制的中心環(huán)節(jié)。(二)財(cái)政管理體制的內(nèi)容(掌握)1.財(cái)政分配和管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置目前我國的財(cái)政管理機(jī)構(gòu)分為中央、省、市、縣、鄉(xiāng)五級(jí)。2.政府間事權(quán)及支出責(zé)任的劃分(1)受益原則根據(jù)公共產(chǎn)

2、品和服務(wù)的受益范圍來劃分政府間事權(quán)。全國性公共產(chǎn)品和服務(wù)一一中央政府；地方性公共產(chǎn)品和服務(wù)一一地方政府(2)效率原則根據(jù)產(chǎn)品的配置效率來確定事權(quán)的歸屬(3)區(qū)域原則根據(jù)公共產(chǎn)品和服務(wù)的區(qū)域性來劃分政府間事權(quán)(4)技術(shù)原則根據(jù)公共產(chǎn)品和服務(wù)的規(guī)模大小、技術(shù)難易程度來劃分政府間事權(quán)3 .政府間財(cái)政收入的劃分稅種屬性是決定政府間財(cái)政收入劃分的主要標(biāo)準(zhǔn)。市場經(jīng)濟(jì)成熟國家一般遵循以下幾個(gè)原則:(1)集權(quán)原則(2)效率原則(3)恰當(dāng)原則(4)收益與負(fù)擔(dān)對(duì)將收入份額較大的主體稅種劃歸中央政府將一些流動(dòng)性較強(qiáng)的收入，作為中央政府收入；將一些流動(dòng)性不強(qiáng)的收入，劃歸地方政府將一些調(diào)控功能較強(qiáng)的稅種和體現(xiàn)國家主權(quán)的

3、收入作為中央政府收入對(duì)于收益和負(fù)擔(dān)能夠直接對(duì)應(yīng)的收入(如使用費(fèi))，作為地方政府收入等原則根據(jù)國際經(jīng)驗(yàn)，政府間財(cái)政收支劃分呈現(xiàn)的基本特征：收入結(jié)構(gòu)與支出結(jié)構(gòu)的非對(duì)稱性安排一一即收 入結(jié)構(gòu)劃分以中央政府為主，支出結(jié)構(gòu)劃分則以地方政府為主。4 .政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度是協(xié)調(diào)中央政府與地方政府間財(cái)政關(guān)系的一項(xiàng)重要配套制度?！纠}1 多選題】（2011年）各級(jí)政府間事權(quán)及支出責(zé)任劃分遵循的一般原則有（）。A.受益原則B.效率原則C.區(qū)域原則D.技術(shù)原則E.公開原則正確答案 ABCD答案解析本題考查政府間事權(quán)及支出責(zé)任的劃分。各級(jí)政府間事權(quán)及支出責(zé)任劃分遵循的一般原 則有受益原則、效

4、率原則、區(qū)域原則和技術(shù)原則。【例題2 多選題】財(cái)政管理體制的內(nèi)容主要有（）。A.政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度B.實(shí)行政府采購制度C.政府間事權(quán)及支出責(zé)任的劃分D.政府間財(cái)政收入的劃分E.財(cái)政分配和管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置正確答案 ACDE答案解析財(cái)政管理體制的內(nèi)容：（1）財(cái)政分配和管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置。（2）政府間事權(quán)及支出責(zé)任的劃分。（3）政府間財(cái)政收入的劃分。（4）政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。（三）財(cái)政管理體制的類型（熟悉）1.財(cái)政管理體制的兩種模式恃征代表國家（1）財(cái)政聯(lián)邦 制模式在憲法和相關(guān)法律確定的各級(jí)政府獨(dú)立事權(quán)的基礎(chǔ)上，各級(jí) 攻府獨(dú)立地行使各自的財(cái)權(quán)財(cái)力，自收自支，自求平衡，自 行管理，自成一體的體制模式

5、。在這種體制下：中央財(cái)政與 地方財(cái)政之間、地方上級(jí)財(cái)政與卜級(jí)財(cái)政之間沒有整體關(guān)系， 攻府間的財(cái)政聯(lián)系主要依靠分稅制和轉(zhuǎn)移支付制度來實(shí)現(xiàn)美國、加拿大、德國、 澳大利亞、俄羅斯、 墨西哥、印度等（2）財(cái)政單一 制模式中央和地方各級(jí)政府在中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)卜，根據(jù)事權(quán)劃分及與 之相適應(yīng)的財(cái)力財(cái)權(quán)劃分，統(tǒng)一財(cái)政預(yù)算和分級(jí)管理的一種 體制模式。在這種模式下，財(cái)政大政方針和主要的規(guī)章制度 由中央統(tǒng)一制定、安排，地方在中央決策和授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)財(cái) 攻活動(dòng)進(jìn)行管理。財(cái)政單一制模式下，地方政府擁有的分權(quán) 水平較低，自主性較小法國、英國、日本、韓國、意大利等2.改革開放后我國財(cái)政管理體制的變化（熟悉）1980 年至 199

6、3新中國成立以來，從總體上講，我國一直實(shí)行統(tǒng)收統(tǒng)支、高度集中的財(cái)政管理體制。 年歷經(jīng)了三次大的改革，這三次體制改革可以概括為是“包干型”財(cái)政管理體制（1）1980-1984 年“劃分收支，分級(jí)包干”體制分灶吃飯?bào)w制（2）1985-1987年“劃分稅種、核定收支、分級(jí)包干”體制1988-1993 年實(shí)行包干財(cái)政體制了解包干型的優(yōu)缺點(diǎn)1994年實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制。（四）財(cái)政管理體制的作用（了解）1 .保證各級(jí)政府和財(cái)政職能的有效履行2 .調(diào)節(jié)各級(jí)和各地政府及其財(cái)政之間的不平衡3 .促進(jìn)社會(huì)公平，提高財(cái)政效率二、分稅制財(cái)政管理體制分稅制是市場經(jīng)濟(jì)國家普遍實(shí)行的一種財(cái)政管理體制，我國從1994年開

7、始實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制。（一）分稅制財(cái)政管理體制改革的指導(dǎo)思想（了解）1 .正確處理中央與地方的分配關(guān)系，調(diào)動(dòng)兩個(gè)積極性，促進(jìn)財(cái)政收入的合理增長。2 .合理調(diào)節(jié)地區(qū)間財(cái)力分配。3 .正確處理政府與企業(yè)間的財(cái)力分配關(guān)系。4 .堅(jiān)持統(tǒng)一政策與分級(jí)管理相結(jié)合的原則。5 .堅(jiān)持整體設(shè)計(jì)與逐步推進(jìn)相結(jié)合的原則。（二）分稅制財(cái)政管理體制改革的內(nèi)容（掌握）994年改革近年來的調(diào)整完善確 定 支 出 范 圍（1）按照中央政府與地方政府各自的事權(quán)，確定各級(jí)財(cái)政的支出范圍。教材111頁收(2)依中央固定收入：將維關(guān)稅，海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅， 消費(fèi)稅，（1）證券交易印花入居財(cái)權(quán)護(hù)國家權(quán)益、實(shí)施宏s央企業(yè)所得稅

8、，非銀行金融企業(yè)所得稅，稅：現(xiàn)在中央分享劃事權(quán)相觀調(diào)控所必需的稅種“道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司等部門集中97%地方分享3%分統(tǒng)一的劃分為中央稅_匯納的收入（營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市_（2）調(diào)整金融保險(xiǎn)原則， 合理劃 分中央 與地方 收入。按稅種 劃分中 央和地 方收入維護(hù)建設(shè)稅）、中央企業(yè)上繳利潤等收入。業(yè)營業(yè)稅稅率：5%- 8%- 5%（3）將新批轉(zhuǎn)為非 農(nóng)建設(shè)用地的部分 收入上繳中央財(cái) 政。（4）打破隸屬關(guān) 系，實(shí)施所得稅收 入分享改革：除鐵 路運(yùn)輸、國家郵政、 中國工商銀行、中 國農(nóng)業(yè)銀行、中國 銀行、中國建設(shè)銀 行、國家開發(fā)銀行、 中國農(nóng)業(yè)開發(fā)銀 行、中國進(jìn)出口銀 行以及海洋石油天

9、然氣企業(yè)外，其他 企業(yè)所得稅和個(gè)人 所得稅實(shí)施增量分 成?，F(xiàn)在分成比例： 中央60%地方： 40%中央因改革所 得稅收入分享辦法 而增加的收入全部 用于對(duì)地方主要是 中四部地區(qū)的一般 性轉(zhuǎn)移支付。（5）改革出口退稅 負(fù)擔(dān)機(jī)制，建立中 央和地方共同負(fù)擔(dān) 的出口退稅機(jī)制。 以2003年出口退 稅實(shí)退指標(biāo)為基 數(shù)，超基數(shù)部分現(xiàn) 在中央、地方負(fù)擔(dān) 比例為92.5 : 7.5 。地方固定收入：將適 合地方征管的稅種劃 分為地方稅營業(yè)稅（不含屬于中央營業(yè)稅的部分）、地 方企業(yè)所得稅、地方企業(yè)上繳利潤，個(gè)人所 得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向 囿節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（不含鐵道、各銀 行總行、保險(xiǎn)總公司

10、等部門集中繳納的部 分）、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、屠宰稅、 農(nóng)牧業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅、 國有土地有償使用收入。中央與地方共享收入：將同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直 ”相關(guān)的主要稅種劃 分為中央與地方心噌值稅：（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）：中央 75% 地方25%資源稅：海洋石油資源稅歸中央，其余資源 稅歸地方；證券交易印花稅：各 50%轉(zhuǎn) 移付 制(3)按 釬比 例確定 慳財(cái) 政對(duì)地 方稅收 返還數(shù) 領(lǐng)。以1993年為基期年核定。1993年中央凈上劃收入全額返還地方。1994年以后，稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按本地區(qū)增值稅和消費(fèi)稅增長 率的1:0.3系數(shù)確定。1994年后上劃

11、中央的收入如果達(dá)/、到1993“基數(shù)，相應(yīng)扣減稅收返還額。堂 (4)妥善處理原體制中央補(bǔ)助、地方上解以及有關(guān)結(jié)算事項(xiàng)。(5)確立了新的預(yù)算編制和資金調(diào)度規(guī)則?！纠}1 單選題】依據(jù)分稅制預(yù)算管理體制的要求，按稅種劃分中央和地方的收入，其原則是()。A.事權(quán)和財(cái)權(quán)相結(jié)合B.事權(quán)和收入相結(jié)合C.分級(jí)管理D. 一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算正確答案 A答案解析依據(jù)財(cái)權(quán)事權(quán)相統(tǒng)一的原則，合理劃分中央與地方收入?！纠}2 單選題】(2008年)下列稅種中，從 2002年1月1日起成為我國中央地方共享稅的是()。A.增值稅B.所得稅C.證券交易印花稅D.資源稅正確答案B答案解析所得稅從 2002年1月1日起成為我國中央

12、地方共享稅?！纠}3 單選題】（2007年）按照我國的分稅制財(cái)政體制，下列選項(xiàng)中（）不屬于中央固定收入。A.鐵路運(yùn)輸部繳納的房產(chǎn)稅收入B.國有商業(yè)銀行總行繳納的營業(yè)稅收入C.國家郵政局上繳的利潤D.省屬企業(yè)繳納的消費(fèi)稅收入正確答案 A答案解析房產(chǎn)稅屬于地方固定收入，不屬于中央固定收入?！纠}4 單選題】（2010年）按照我國現(xiàn)行分稅制財(cái)政體制規(guī)定，關(guān)稅屬于 （）。A.中央稅B.中央與地方共管稅C.中央與地方共享稅D.地方稅正確答案 A答案解析按照我國現(xiàn)行分稅制財(cái)政體制規(guī)定，關(guān)稅屬于中央稅?！纠}5 單選題】（2011年）2010年某省征收個(gè)人所得稅收入總額為500億元，按照現(xiàn)行所得稅中央與地方

13、分享比例，該省應(yīng)分享的個(gè)人所得稅收入為（）億元。A.125B.250C.200D.300正確答案C答案解析本題考查所得稅中央與地方的分享比例。從2003年以后所得稅中央分享 60%地方分享40%所以該省應(yīng)分享的個(gè)人所得稅收入為500X 40%=200億元。（三）分稅制財(cái)政管理體制改革的主要成效（了解）1 .建立了財(cái)政收入穩(wěn)定增長機(jī)制2 .增強(qiáng)了中央政府宏觀調(diào)控能力3 .促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源優(yōu)化配置（四）“十二五”規(guī)劃關(guān)于深化財(cái)政體制改革的規(guī)定（1）按照財(cái)力與事權(quán)相匹配的要求，在合理界定事權(quán)基礎(chǔ)上，進(jìn)一步理順各級(jí)政府間財(cái)政分配關(guān)系， 完善分稅制。（2）圍繞推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化和主體功能區(qū)建

14、設(shè)，完善轉(zhuǎn)移支付制度，增加一般性特別是均衡性 轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和比例，調(diào)減和規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。(3)推進(jìn)省以下財(cái)政體制改革，穩(wěn)步推進(jìn)省直管縣財(cái)政管理制度改革，加強(qiáng)縣級(jí)政府提供基本公共服 務(wù)的財(cái)力保障。(4)建立健全地方政府財(cái)務(wù)管理體系，探索建立地方政府發(fā)行債券制度。三、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度(一)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付及其特點(diǎn)4 .財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的含義政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度：是在處理中央與地方財(cái)政關(guān)系時(shí)，協(xié)調(diào)上下級(jí)財(cái)政之間關(guān)系的一項(xiàng)重要制 度。可以將政府間轉(zhuǎn)移支付歸納為縱向轉(zhuǎn)移支付和橫向轉(zhuǎn)移支付兩種形式。最早提出轉(zhuǎn)移支付概念的是著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古。建立政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的目的：為了解決地方政府收支不平衡的問題，以

15、及因地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展 不平衡而引起的全國公共服務(wù)水平不均衡問題，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展。5 .財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的特點(diǎn)(熟悉)(1)完整性(2)對(duì)稱性(3)科學(xué)性(4)統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合(5)法制性(二)我國現(xiàn)行的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度1 .財(cái)政轉(zhuǎn)移支付分類一一均衡撥款和專項(xiàng)撥款(1)均衡撥款一一對(duì)于地方事權(quán)范圍的支出項(xiàng)目，中央政府通過一般性轉(zhuǎn)移支付實(shí)施財(cái)力匹配與均衡(2)專項(xiàng)撥款一一專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付嚴(yán)格限于中央委托事務(wù)、共同事權(quán)事務(wù)、效益外溢事務(wù)和符合中央政 策導(dǎo)向事務(wù)2 .我國的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付分類我國現(xiàn)行的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付由一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付組成T 性轉(zhuǎn)移支付一般性轉(zhuǎn)移支付是指為了彌補(bǔ)財(cái)政實(shí)力薄弱 地區(qū)的財(cái)力缺口，均衡地區(qū)間財(cái)力差距，實(shí) 現(xiàn)地區(qū)間基本公共服務(wù)能力的均等化，中央