1、現(xiàn)金流量表閱讀與分析提綱1現(xiàn)金現(xiàn)金庫存現(xiàn)金可以隨時用于支付的存款結(jié)算戶存款其他貨幣資金存款現(xiàn)金等價物期限短于三個月的債券投資一、概述2經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的劃分3投資活動現(xiàn)金流量的劃分4籌資活動現(xiàn)金流量的劃分5現(xiàn)金流量信息的作用（1）對企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金能力作出評價；（2）對企業(yè)償債能力和支付能力作出評價；（3）對企業(yè)收益質(zhì)量作出評價；（4）對企業(yè)投資活動和籌資活動作出評價。二、現(xiàn)金流量增減變動的差異分析通過近二年報表對比，對差異做出分析說明。三、現(xiàn)金流量增減變動的趨勢分析趨勢百分比法*四、現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析（一）流入結(jié)構(gòu)分析（二）流出結(jié)構(gòu)分析（三）凈現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析*五、現(xiàn)金流量的比率分析（一）償債

2、能力分析1現(xiàn)金比率=現(xiàn)金/流動負債2（1）經(jīng)營活動凈現(xiàn)金比率=經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量/流動負債（2）經(jīng)營活動凈現(xiàn)金比率=經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量/負債總額3到期債務本息償付比率=經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量/（本期到期債務+現(xiàn)金利息支出）（二）支付能力分析1支付現(xiàn)金股利比率=經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量/現(xiàn)金股利2現(xiàn)金充分性比率=（經(jīng)營流動凈現(xiàn)金流量+投資活動凈現(xiàn)金流量+籌資活動凈現(xiàn)金流量）/（債務償還額+資本性支出額+支付股利、利息額）（指標必須保持1以上，小于1說明現(xiàn)金短缺）（三）凈收益質(zhì)量分析凈利潤現(xiàn)金保證比率=經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量/凈利潤*六、現(xiàn)金流量表包裝分析結(jié)合資產(chǎn)負債表、利潤表分析法如：銷售商品、提供勞務收到的

3、現(xiàn)金流量可結(jié)合利潤表銷售收入、資產(chǎn)負債表應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款等。購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金流量可結(jié)合利潤表銷售成本、資產(chǎn)負債表應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款等進行分析。附：主要現(xiàn)金流量比率分析一覽表評價類型比率名稱評價的主要內(nèi)容償債能力現(xiàn)金比率為現(xiàn)金與流動負債之比，可以用以評價償付流動負債的現(xiàn)金能力。經(jīng)營活動凈現(xiàn)金比率有兩個比率，一是以經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量與流動負債之比，可用以評價經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金償付流動負債的能力；二是經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量與負債總額之比，可用以評價經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金償付全部負債的能力。到期債務本息償付比率為經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量與本期到期本金和利息支付之比，可用以評價

4、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金償付本期到期的本金和利息的能力。支付能力支付現(xiàn)金股利比率為經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量與現(xiàn)金股利之比，可用以評價支付現(xiàn)金股利的能力?，F(xiàn)金充分性比率為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動凈現(xiàn)金流量之和和償付負債、支付利息、支付股利、資本性支出之和之比，可用以評價上述各項的現(xiàn)金支付能力。獲利能力每股經(jīng)營現(xiàn)金流量為經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量減去優(yōu)先股股利與流通在外的普通股股數(shù)之比，可用以預測未來獲取現(xiàn)金凈流量的能力。凈利潤和經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量比率（也稱現(xiàn)金獲利指數(shù)）為年度凈利潤與經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量之比，可用以評價經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的獲利能力。財務質(zhì)量凈利潤現(xiàn)金保證比率為經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量與凈利潤之比，可用以評價凈利潤的質(zhì)量，即凈利潤中的現(xiàn)金比重?，F(xiàn)金與流動資產(chǎn)比率為現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物凈增加與流動資產(chǎn)之比，可用以評價