1、第十八章人力資源與工薪循環(huán)的審計一、單項選擇題1為了防止向員工過量支付工薪或向不存在的員工虛假支付工薪，下列最 為有效的內(nèi)部控制措施是（）。（教材 P457表18-1第2行第2列）A. 對資產(chǎn)和記錄的實物控制B. 采用適當?shù)氖跈?quán)C. 工時xx領班核準或用生產(chǎn)記錄xx 記錄工時D. 獨立檢查【答案】C【解析】為了防止向員工過量支付工薪或向不存在的員工虛假支付工薪，企業(yè)設計工時卡經(jīng)領班核準或用生產(chǎn)記錄 鐘記錄工時的措施是有效的措施。2. 下列屬于對工薪賬項實施的實質(zhì)性程序是（）（教材P457表18-1）A. 檢查工時卡的有關核準B. 檢查工薪記錄中有關內(nèi)部檢查標記C. 檢查人事檔案中的授權(quán)D. 將

2、工時卡與工時記錄等進行比較【答案】D【解析】選項A、B、C都是針對工薪賬項的控制測試程序。3在人力資源與工薪循環(huán)的審計中，注冊會計師為了識別和評估工薪賬項 的重大錯報風險而收集審計證據(jù)的是（）。A. 細節(jié)測試B. 實質(zhì)性分析程序C. 控制測試D. 風險評估程序【答案】D【解析】注冊會計師為了識別和評估工薪賬項的重大錯報風險需要實施的是風險評估程序。4. 下列能實現(xiàn)工薪支出均已記錄的內(nèi)部控制措施是（）。（教材 P457表18-1 第 3 行第 2xx）A. 工時xx領班核準B. 工薪分配表、工薪匯總表完整反映已發(fā)生的工薪支出C. 用生產(chǎn)記錄xx記錄工時D. 人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄等職務相互分

3、離【答案】B【解析】選項A和選項C能證明記錄的工薪 為實際發(fā)生的而非虛構(gòu)的，即證明發(fā)生認定；選項 D能證明準確性認定。5. 下列屬于人力資源與工薪循環(huán)中人工控制的是（）。A. 員工主文檔中所有固定數(shù)據(jù)的變更都生成打印記錄B. 邏輯存取控制只允許經(jīng)授權(quán)的高級員工更改員工主文檔中的固定數(shù)據(jù)C. 只有經(jīng)授權(quán)的人力資源員工可以修改員工固定數(shù)據(jù)D. 對工作時間進行程序化的限制和合理性檢查【答案】C【解析】選項A、B、D 都是關于人力資源與工薪循環(huán)中的計算機控制。 二、多項選擇題1. 人力資源與工薪循環(huán)涉及的主要業(yè)務活動通常包括（）。（教材P457 新內(nèi)容）A. 批準招聘B. 記錄工作時間或產(chǎn)量C. 計算

4、工薪總額和扣除D. 支付工薪凈額【答案】ABCD【解析】人力資源與工薪循環(huán)是不同企業(yè)之間最 可能具有共同性的領域，涉及的主要業(yè)務活動通常包括批準招聘、記錄工作時間或產(chǎn)量、計算工薪總額和扣除、工薪支付等。2. 下列可能導致工薪交易重大錯報風險的有（）。（教材P459新內(nèi)容）A. 由一位可以更改員工數(shù)據(jù)主文檔的員工在沒有授權(quán)的情況下更改總工薪的付 費標準B. 在進行工薪處理過程中出錯C. 由于工薪長期未支付造成挪用現(xiàn)象D. 支付應付工薪扣款的金額不正確【答案】ABCD【解析】除以上四項之 外，還可能導致此項重大錯報風險的有：（1）在工薪單上虛構(gòu)員工；（ 2）為員工并未工作的工時支付工薪；（3）工薪

5、扣款可能是不正確的，或未經(jīng)員工個人授權(quán)，導致應付工薪扣款的返還和支付不正確；（ 4）電子貨幣轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)的銀行賬戶不正確；（5）將工薪支付給錯誤的員工。3. 注冊會計師應當從以下方面（）對 “工薪賬項均經(jīng)恰當?shù)呐鷾?”實施控制測試。（教材 P457）A.檢查人事檔案及授權(quán)B. 檢查工時卡的有關核準C. 檢查工薪記錄中有關內(nèi)部檢查標記D. 檢查工薪記錄中有關核準的標記【答案】ABCD【解析】教材P457表18-1第1行第3列。4. 能證明 “工薪以正確的金額在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)馁~戶 ”的控制測試有（）。（教材 P458表18-1）A. 詢問和觀察各項職責執(zhí)行情況B. 測試是否按照規(guī)定的賬

6、務處理流程進行賬務處理C. 選取樣本測試工薪費用的歸集和分配D. 檢查工薪的計提是否正確，分配方法是否與上期一致【答案】BC【解析】選項A是證實人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄之間相互分離 的控制測試程序；選項 D 是實質(zhì)性程序。5. 能證明 “工薪以正確的金額在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)馁~戶 ”的實質(zhì)性程序有（）。（教材 P458表18-1）A.對本期工薪費用實施分析程序 B.檢查工薪的計提是否正確，分配方法 是否與上期一致C. 人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄等職務相互分離D. 選取樣本測試工薪費用的歸集和分配【答案】AB【解析】選項C是的 人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄之間相互分離是預防 “人事、考

7、勤、工薪發(fā)放、記錄之間相互分離的準確性 ”的內(nèi)部控 制；選項 D 是控制測試程序。第十八章人力資源與工薪循環(huán)的審計一、單項選擇題1. 下列程序中，實現(xiàn)記錄的工薪為實際發(fā)生的而非虛構(gòu)的目標最佳的實質(zhì)性 程序是（）。A.將有關費用明細賬與工薪費用分配表、工薪匯總表、工 薪結(jié)算表相核對B.將工薪費用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表與有關費 用明細賬相核對C檢查工時卡D.檢查工薪的計提是否正確，分配方法是 否與上期一致 2.對本期工薪費用實施分析程序不相關的認定是（）。 A. 發(fā)生B.完整性C準確性D.分類和可理解性3. 關于人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和審計測試，以下說法中不正確的是（）。A.將工薪費

8、用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表與有關費用明細賬核對可以實現(xiàn)完整性B.支票應由有關專職人員簽字，工薪應當由獨立于 工薪和考勤職能之外的人員發(fā)放 C有權(quán)雇用和解雇員工的人員可兼管工薪 的編制和記錄D.在對人力資源與工薪循環(huán)實施審計時，管理層在實施監(jiān)控 程序時實施的高層次控制是注冊會計師擬信賴的特別重要的控制4. 為了防止向員工過量支付工薪，或向不存在的員工虛假支付工薪，下列最有效的內(nèi)部控制措施是（）。A.資產(chǎn)和記錄的實物控制B.適當?shù)膽{證5下 列關于人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制中，恰當?shù)氖牵ǎ.甲職員負責考勤制度的審核、工資的計算，乙職員負責工資的發(fā)放和審核B.甲職員負責考勤制度的管理、審核

9、和工資的計算，同時對乙職員的工資發(fā)放過程進行監(jiān)督C甲職員負責工薪支付的批復，乙職員負責工薪總額的計算審核和扣除額審核，并批準該 金額D.甲職員負責工資支付的全過程二、多項選擇題1下列可能導致工薪交易和余額產(chǎn)生重大錯報風險的有（）。A.將工薪支付給錯誤的員工B.在工薪單上虛構(gòu)員工C在進行工薪處理過程中出錯 D.電子貨幣 轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)的銀行賬戶不正確 2.對本期工薪費用實施分析程序，檢查工薪的計提 是否正確、分配方法是否與上期一致，可以實現(xiàn)的審計目標有（）。A.完整性B發(fā)生C準確性D.計價和分攤3. 通常核對相互獨立部門的相關數(shù)據(jù)的效果會更好一些，下列屬于這種類型 的分析程序有（）。A.比較本期與上期

10、工薪費用總額B.工薪部門記錄的工薪支 出與出納記錄的工薪支付數(shù)C比較本期應付職工薪酬余額與上期應付職工薪酬 余額D.工薪部門記錄的工時與生產(chǎn)部門記錄的工時4應付職工薪酬的核算內(nèi)容包括（）。A.職工福利費B.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付C職工教育經(jīng)費D.住房公積金5. 注冊會計師正在對被審計單位的應付職工薪酬實施分析程序，下列分析可 能發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常波動的有（）。A.比較被審計單位員工人數(shù)的變動情況，檢查被審 計單位各部門各月工資費用的發(fā)生額 B.比較本期與上期工資費用總額 C結(jié)合員 工社保繳納情況，明確被審計單位員工范圍D.比較本期應付職工薪酬余額與上期應付職工薪酬余額答案部分一、單項選擇題1. 【正確答

11、案】：A【答案解析】：選項B主要是為實現(xiàn)完整性目標，選項 C屬于控制測試，而不是實質(zhì)性程 序?！驹擃}針對 “應付職工薪酬的實質(zhì)性程序 ”知識點進行考核】2. 【正確答案】：D【答案解析】：選項D屬于與列報相關的認定，需要查閱財務報表才可以證實，分析程序 無法證實該認定?！驹擃}針對 “實質(zhì)性分析程序 ”知識點進行考核】3. 【正確答案】：C【答案解析】：有權(quán)雇用和解雇員工的人員不應具有其他工薪職能，因此選項 C不正確。【該題針對 “人力資源與工薪循環(huán)的控制測試 ”知識點進行考核】4. 【正確答案】：D【答案解析】：為了防止向員工過量支付工薪，或向不存在的員工虛假支付工薪，責任分 離非常重要?！驹?/p>

12、題針對 “人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制 ”知識點進行考核】5. 【正確答案】：C【答案解析】：在計算工薪總額和扣除時，需要將每名員工的交易數(shù)據(jù)，即本工薪期間的 工作時間或產(chǎn)量記錄與基準數(shù)據(jù)進行匹配。在確定相關控制活動已經(jīng)執(zhí)行后，應當由一名適當?shù)娜藛T批準工薪的支 付。同時由一名適當人員審核工薪總額和扣除的合理性，并批準該金額?！驹擃}針對 “人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制 ”知識點進行考 核】、多項選擇題1.【正確答案】：ABCD【該題針對 應付職工薪酬的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】2. 【正確答案】：ABCD【該題針對 實質(zhì)性分析程序”知識點進行考核】3. 【正確答案】：BD【該題針對 實質(zhì)性分析

13、程序”知識點進行考核】4. 【正確答案】：ABCD【該題針對人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制”知識點進行考核】5. 【正確答案】：ABCD【該題針對人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制”知識點進行考核】一、單項選擇題1為了防止向員工過量支付工薪或向不存在的員工虛假支付工薪，下列最 為有效的內(nèi)部控制措施是（）。A. 適當?shù)氖跈?quán)B. 適當?shù)穆氊煼蛛xC. 資產(chǎn)和記錄的實物控制D. 工作的獨立檢查2在人力資源與工薪循環(huán)的審計中，注冊會計師為了識別和評估工薪賬項 的重大錯報風險而收集審計證據(jù)的是（）。A. 風險評估程序B. 控制測試C. 實質(zhì)性分析程序D. 細節(jié)測試3為測試被審計單位的工薪賬項是否均經(jīng)恰當?shù)呐鷾蔬@一

14、內(nèi)部控制目標， 注冊會計師通常應當實施的實質(zhì)性程序是（）。 A.檢查工時卡的有關核準B.檢 查工薪記錄中有關內(nèi)部檢查標記 C檢查人事檔案中的授權(quán)D.將工時卡與工時記 錄進行比較4. 通常情況下，由于下列各方面的原因，工薪費用可能具有較高的舞弊固有 風險。相對來說，導致重大錯風險的可能性最低的是（）。A. 在工薪單上虛構(gòu)員工B. 為不存在的員工支付工薪C. 工薪扣款未經(jīng)員工個人授權(quán)D. 為員工并未工作的工時支付工薪5. 下列能實現(xiàn)工薪支出均已記錄這一目標的內(nèi)部控制措施是（）。A. 工時xx領班核準B. 用生產(chǎn)記錄xx記錄工時C. 工薪分配表、工薪匯總表完整反映已發(fā)生的工薪支出D. 人事、考勤、工

15、薪發(fā)放、記錄等職務相互分離6. 下列屬于人力資源與工薪循環(huán)中人工控制的是（）。A. 員工主文檔中所有固定數(shù)據(jù)的變更都生成打印記錄B. 只有經(jīng)授權(quán)的人力資源員工可以修改員工固定數(shù)據(jù)C. 邏輯存取控制只允許經(jīng)授權(quán)的高級員工更改員工主文檔中的固定數(shù)據(jù)D. 對工作時間進行程序化的限制和合理性檢查7下列措施中不能有效實現(xiàn)資產(chǎn)和記錄的實物控制的是（）。A. 審批工立于工薪和考勤職能之外的人員發(fā)放D.支票應由有關專職人員簽字8. 為測試被審計單位記錄的工薪是否為真實發(fā)生的而非虛構(gòu)這一內(nèi)部控制 目標，注冊會計師通常應當實施的實質(zhì)性程序是（）。A. 檢查工時卡的核準說明B. 檢查工時卡C. 復核人事政策、組織結(jié)

16、構(gòu)圖D. 對本期工薪費用實xx 分析程序9. 被審計單位X公司為外商投資企業(yè)。注冊會計師在檢查 X公司工薪、獎 金、津貼和補貼時，發(fā)現(xiàn)了下列賬務處理，其中需要提請 X公司進行調(diào)整的是（）。A. 將按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，計入管理費用B.將因解除與某職工的勞動關系而給予該職工的補償直接計入管理費用C. 將應由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務負擔的職工薪酬，計入產(chǎn)品成本或勞務成本D. 將應由在建工程、無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬，計入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)二、多項選擇題1在對人力資源與工薪循環(huán)實施審計之前，注冊會計師應當了解被審計單位工薪業(yè)務的特點，以便合理分配審計資源。以下有關不同行業(yè)工薪特點的說

17、法中，你認為正確的是（）。A.服務業(yè)的工薪支出在所有支出中占有重 要比例B.高科技行業(yè)員工的工薪補償方案最為復雜C制造業(yè)企業(yè)支付的工薪取決于生產(chǎn)過程的勞動密集程度D.國有事業(yè)單位的員工工薪的變動最為頻繁2人力資源與工薪循環(huán)涉及的主要業(yè)務活動通常包括（）。A. 批準招聘與記錄工作時間或產(chǎn)量B. 記錄工作時間或產(chǎn)量C. 計算工薪總額和扣除D. 支付工薪凈額3. 與其他循環(huán)相比，人力資源與工薪循環(huán)在以下（）方面的特點更加明顯。A. 被審計單位與工薪相關的內(nèi)部控制通常是有效的B. 接受員工提供的勞務與支付報酬都在短期內(nèi)發(fā)生C. 交易比相關的資產(chǎn)負債表賬戶余額更為重要D.余額比利潤表相關賬戶記載的交易更

18、加重要4. 被審計單位的工薪主文檔是專門記錄每位員工的每一工薪交易和保留已 付員工總額的一種計算機文件。具體來說，除了工薪總額外，工薪主文檔還 應當記載包括以下（）信息。A. 預扣金額B. 工薪凈額C. 支票號D. 支付日期5. 下列哪些因素會影響到工薪金額的變化（）。A. 員工數(shù)量的變化以及在季節(jié)性變化的情況下該數(shù)量的穩(wěn)定性B. 員工結(jié)構(gòu)的變更以及針對不同種類的平均工薪水平和工薪范圍C. 由于企業(yè)擴張而增加人員D. 是否存在年度中由于企業(yè)經(jīng)營或生產(chǎn)期限的限制而加班所支付的高工薪6. 下列選項中可能導致工薪交易和余額的重大錯報風險的有（）。A.在工薪單上虛構(gòu)員工B. 將工薪支付給錯誤的員工C.

19、 由于工薪長期未支付造成挪用現(xiàn)象D. 由一位可以更改員工數(shù)據(jù)主文檔的員工在沒有授權(quán)的情況下更改 總工薪的付費標準7. 以下有關人力資源與工薪循環(huán)中與工薪相關的內(nèi)部控制的說法中，不正 確的是（）。A. 為防止少付員工工薪，應進行適當?shù)穆氊煼蛛xB. 為防止漏 付員工工薪，應進行獨立的專人核查C. 為防止錯報工薪，工薪應由專職考勤人員發(fā)放D. 為防止工薪計算差錯，應獨立驗證工薪的計算8. 在對應付職工薪酬實施實質(zhì)性程序時，注冊會計師正在檢查辭退福利， 并將以下內(nèi)容作為檢查的重點。其中，你認為正確的是（）。A.對于職工 沒有選擇權(quán)的辭退計劃，檢查按辭退職工數(shù)量、辭退補償標準計提辭退福負債金額是否正確B

20、. 對于自愿接受裁減的建議，檢查按接受裁減建議的預計職工數(shù)量、辭退補償標準等計提辭退福利負債金額是否正確C. 檢查實質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成，但付款時間超過一年的辭退福利，是否按折現(xiàn)后的 金額計量，折現(xiàn)率的選擇是否合理D. 檢查計提辭退福利負債的會計處理是否正確，是否將計提金額計入當期營業(yè)外支出9. 為進行以股份為基礎支付交易確定了不正確的公允價值的原因有（）。A. 以股份為基礎支付的交易價值不正確B. 管理層不正確的假設或決定權(quán)益價值的經(jīng)營環(huán)境變動C. 在估價模型中使用了不一致或不可靠的數(shù)據(jù)D. 發(fā)起交易人員和進行估價人員之間不充分的職責分離10. 下列關于以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股利支付的說法中

21、，正確的是（）。A.檢查授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股利支付，是否在授予日以承 擔負債的 xx 價值計入相關成本或費用B. 檢查可行權(quán)后，以現(xiàn)金結(jié)算的股利支付當期公允價值的變動金額，是否計入 “公允價值變動損益 ”C. 檢查完成等待期內(nèi)的服務或達到規(guī)定業(yè)績后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股利支付，在等 待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，是否以可行權(quán)情況的最佳估計為基礎，按照承 擔負債的公允價值金額，將當期取得的服務計入成本或費用D. 檢查在可行權(quán)日，實際以現(xiàn)金結(jié)算的股利支付金額是否正確，會計處理是否恰當三、簡答題1. 在人力資源與工薪循環(huán)審計中，以風險為起點的控制測試包括哪些方 面？2. 注冊會計師針

22、對應付職工薪酬實施的實質(zhì)性分析程序的步驟是什么？參考答案及解析一、單項選擇題1. 【答案】B【解析】為了防止向員工過量支付工薪或向不存在的員工虛 假支付工薪，責任分離非常重要，比如人力資源部門應獨立于工薪職能，負 責確定員工的雇用、解雇及其支付率和扣減額的變化。2. 【答案】A【解析】注冊會計師為了識別和評估工薪賬項的重大錯報風需要實施的是風險評估程序3. 【答案】D【解析】D屬于實質(zhì)性程序，A、B、C均為控制測試程序（見教材中的工薪內(nèi)部控制的控制目標，內(nèi)部控制和測試一覽表）。在監(jiān)管不 嚴的情況下難以發(fā)現(xiàn)。C損害了員工個人利益，被發(fā)現(xiàn)的可能性最高，故導致重 大錯報的可能性最低。5. 【答案】C

23、【解析】選項A和選項B能證明記錄的工薪為實際發(fā)生的而 非虛構(gòu)的，即證明發(fā)生認定；選項 D 能證明準確性認定。6. 【答案】B【解析】選項A、 C、 D 都是關于人力資源與工薪循環(huán)中的計算機控制。7. 【答案】A【解析】選項A是實現(xiàn)對工作的獨立檢查的控制，不能實現(xiàn) 資產(chǎn)和記錄的實物控制。8. 【答案】D【解析】D屬于實質(zhì)性程序，A、B、C均為控制測試程序9. 【答案】A【解析】被審計單位為外商投資企業(yè)的，按規(guī)定從凈利潤中 提取的職工獎勵及福利基金，應以董事會決議為依據(jù)，計入 “利潤分配 提取 的職工獎勵及福利基金 ”科目。二、多項選擇題1. 【答案】ABC【解析】國有事業(yè)單位的工作最為穩(wěn)定，員工

24、工資深受資 歷和行政級別的影響而很少變化。2. 【答案】ABCD【解析】以上四個選項都是人力資源與工薪循環(huán)涉及的主 要業(yè)務活動。3. 【答案】ABC【解析】A中期限過長等價于拖欠工資，C中控制失效等價 于亂發(fā)工薪。這兩個方面的錯報不是導致公司利益受損就是導致員工利益受損。受損一方不可能不聞不問，這意味著出現(xiàn)的錯報一般都能及時發(fā)現(xiàn)并糾 正；這同時還意味著雖然支付給員工的薪酬的全年累計發(fā)生額可能很大，但在 資產(chǎn)負債表中的與應付職工薪酬相關項目余額一般很小，即 B 正確。4. 【答案】ABCD【解析】記錄包括在每個工薪期間的預扣金額、工薪凈 額、支票號、支付日期等。5. 【答案】ABCD【解析】除此

25、之外，產(chǎn)量的變化，如企業(yè)獲得了大額合同 或丟失了主要客戶或供應商等，都可能會造成工薪金額的變化。6. 【答案】ABCD【解析】除以上四項之外，還可能導致此項重大錯報風險 的有：（1）為員工并未工作的工時支付工薪；（ 2）在進行工薪處理過程中出錯；（3）工薪扣款可能是不正確的，或未經(jīng)員工個人授權(quán)，導致應付工薪扣款 的返還和支付不正確；（ 4）電子貨幣轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)的銀行賬戶不正確；（5）支付應付工薪扣款的金額不正確。7. 【答案】ABC【解析】A、B中的錯誤損害員工的切身利益，一般不會發(fā)生，即使發(fā)生了，也容易 及時發(fā)現(xiàn)并糾正；適當?shù)穆氊煼蛛x是為了防止向員工過量支付工薪，或向不存 在的員工虛假支付工薪。

26、C中的考勤與發(fā)放屬于不相容職務，不能由同一人承 擔。8. 【答案】ABC【解析】檢查計提辭退福利負債的會計處理是否正確時， 被審計單位應將計提金額計入當期管理費用。9. 【答案】BCD【解析】選項A是交易可能產(chǎn)生的重大錯報風險，并不是 產(chǎn)生重大錯報風險的原因。10 .【答案】ABCD【解析】以上四個選項都是以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股利支 付的正確處理方法。三、簡答題1 .【答案】（1）員工的雇用、解雇以及固定數(shù)據(jù)的變更；（2）記錄工作時間或提供的服務（ 3）工薪的編制和記錄（ 4）記錄工薪交易（5）工薪的發(fā)放（ 6）工薪監(jiān)控2.【答案】（1）針對已識別需要運用分析程序的有關項目，并基于對被審計單位及

27、其 環(huán)境的了解，通過進行以下比較，同時考慮有關數(shù)據(jù)間關系的影響，以建立有 關數(shù)據(jù)的期望值；（ 2）確定可接受的差異額；（3）將實際的情況與期望值相比較，識別需要進一步調(diào)查的差異；（4）如果其差額超過可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當?shù)淖?證審計證據(jù)；（5）評估分析程序的測試結(jié)果。第十八章人力資源與工薪循環(huán)的審計一、單項選擇題A.個人儲畜性養(yǎng)老保險金B(yǎng).職工基本養(yǎng)老保險金C職工住房公積金D.辭退 職工經(jīng)濟補償1人力資源與工薪循環(huán)涉及的主要業(yè)務活動通常包括（wm）。A.工薪支付2 .為實現(xiàn)記錄的工薪為實際發(fā)生的而非虛構(gòu)的這一審計目標，注冊會計師總表、工薪結(jié)算表，并核對員工工薪手冊、員工手冊

28、等B.復核人事政策、組織結(jié)構(gòu)圖C檢查工時卡的核準說明D.詢問和觀察人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄等職責執(zhí)行情況3. 對本期工薪費用實施分析程序，檢查工薪的計提是否正確、分配方法是發(fā)生C.準確性D.計價和分攤4. 為應對“記錄工作時間時出現(xiàn)錯誤或舞弊 ”這一風險，注冊會計師可實施表B.觀察打卡上下班的程序以確定該行為受到監(jiān)督 C.檢查定期返還、調(diào)節(jié) 后進行工薪扣款分析和總分類賬分析的證據(jù)D.檢查工時卡或工作時間輸出記錄的樣本，以獲取正常工作時間和加班時間已經(jīng)批準的證據(jù)，檢查工作時間 計算的準確性5. 甲公司為一制造企業(yè)，尚未實現(xiàn)計算機控制系統(tǒng)。甲公司為抵御工薪扣款并未完全支付或未及時支付的重大錯報風

29、險，可以設置（m）。A.應付工 薪扣款金額已支付并在相關總分類賬上記錄B.針對特定的應付扣款的返還和支付設置不同的職責C每一筆工薪記錄的扣款金額加上企業(yè)繳納的部分應當 等于應繳納的扣款總額D.對工薪臨時賬戶和應付扣款賬戶編制調(diào)節(jié)表和申報 表工薪金額的變化。A.由于公司計劃進一步擴張而增加人員 B.員工結(jié)構(gòu)的變 更以及針對不同種類的平均工薪水平和工薪范圍C員工數(shù)量的變化以及在季節(jié)性變化的情況下該數(shù)量的穩(wěn)定性 D.存在年度中由于公司經(jīng)營或生產(chǎn)期限的 限制而加班所支付的高工薪7. 在人力資源和工薪循環(huán)中，注冊會計師為收集大多數(shù)審計證據(jù)，擬實施出與出納記錄的工薪支付數(shù) B.結(jié)合員工社保繳納情況，明確被

30、審計單位員 工范圍，檢查是否與關聯(lián)公司員工工薪混淆列支C.比較被審計單位員工人數(shù)的變動情況，檢查被審計單位各部門各月工薪費用的發(fā)生額是否有異常波動D.比較本期應付職工薪酬余額與上期應付職工薪酬余額，是否有異常變動8. 注冊會計師在對甲公司應付職工薪酬進行審計時，發(fā)現(xiàn)有以下賬務處工個人作為職工薪酬的，借記成本費用科目，貸記庫存商品”等科目B.因解除與職工的勞動關系給予的補償，借記 “管理費用 ”，貸記“應付職工薪酬 ”C.將住房等固定資產(chǎn)無償提供給職工使用的，按應計提的折舊額，借記 “管理 費用”科目，貸記 累計折舊”科目D.租賃住房等資產(chǎn)共職工無償使用的，按每 期應支付的租金，借記 “管理費用

31、 ”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目，貸記 “應付職工薪酬 ”科目；同時，借記 “應付職工薪酬 ”科目，貸記 “銀行存款 ”科目9. 在對應付職工薪酬實施審計時發(fā)現(xiàn)，其中包含的有辭退福利，下列說法當期費用B.職工雖然沒有與企業(yè)解除勞動合同，但未來不再為企業(yè)帶來經(jīng) 濟利益，企業(yè)承諾提供實質(zhì)上具有辭退福利性質(zhì)的經(jīng)濟補償，比照辭退福利 處理C對于職工沒有選擇權(quán)的辭退計劃，應當根據(jù)計劃規(guī)定的擬辭退職工數(shù) 量、每一職位的辭退補償?shù)扔嬏徂o退福利負債 D.實質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完 成，但部分付款推遲到一年后支付的，應當選擇與預計支付期相同期限的銀行 貸款利率作為折現(xiàn)率，對辭退福利進行折現(xiàn)后計量參考答案一、

32、單項選擇題1答案B 2答案C解析有權(quán)雇用和解雇員工的人員不應具有其他工薪職能，因此選項C不正確。3答案A解析如果注冊會計師在測試了關鍵控制后將工薪交易和余額中的重大錯報風險評估為低，這將導致調(diào)整審計略以獲取為實施分析程序所需要的大多數(shù)實質(zhì)性審計證據(jù)，減少細節(jié)測 試。4答案A解析個人儲蓄性養(yǎng)老保險金，是由職工根據(jù)個人收入情況自愿參加的一種養(yǎng)老保險形式，屬于個人行為，與企業(yè)無關，不應納入職工薪酬。5答案B解析非貨幣性福利不包括向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)繳納的養(yǎng)老保險xx。二、多項選擇題1答案ABCD 2答案BC解析選項A可以實現(xiàn)完整性； 選項D可以實現(xiàn)準確性。3答案ABCD 4答案BD解析選項A針對的 是

33、“總工薪率的變動、員工身份以及員工主文檔中固定數(shù)據(jù)的扣除未經(jīng)授權(quán)”的風險；選項C針對的是工薪扣款并未完全支付或未及時支付”。5答案ABC解析選項D是為應對 工薪交易可能被分配至不正確的總分類賬戶 或根本未予以記錄 ”這一風險而設置的人工控制。 6答案 ABCD 7答 案ABCD 8答案AC解析選項A,應借記 管理費用”、生產(chǎn)成本”、制 造費用 ”等科目，貸記 應付職工薪酬 ”科目；實際發(fā)放給職工時，借記 應付 職工薪酬”科目，貸記 主營業(yè)務收入 ”科目，同時，應結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。涉 及增值稅銷項稅額的，應進行相應的處理。選項C,應按計提的折舊額，借記理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目，

34、貸記 “應付職工薪酬 ”科目；同 時，借記“應付職工薪酬 ”科目，貸記 “累計折舊 ”科目。 9答案 ABCD第 18 章練習一、單項選擇題 1.為了防止向員工過量支付工薪，或向不存在的員工虛假支付工薪，下列最有效的內(nèi)部控制措施是（）。A.資產(chǎn)和記錄的實物控制B適當?shù)膽{證和記錄C適當?shù)氖跈?quán)D.適當?shù)穆氊煼蛛x【正確答案】D【答案解析】為了防止向員工過量支付工薪，或向不存在的員工虛 假支付工薪，責任分離非常重要。參考教材 P458。2工薪交易和相關余額主要的重大錯報風險是（）。A.費用的低估B.費用的關余額主要的重大錯報風險是對費用的高估。參考教材462。3.在人力資源與工薪循環(huán)審計中，注冊會計師

35、為了識別和評估工薪賬項的重 大錯報風險而收集審計證據(jù)的程序為（）。A.實質(zhì)性分析程序B.控制測試C.風險評估程序D.細節(jié)測試【正確答案】 C4不屬于職工薪酬的內(nèi)容是（）。A.醫(yī)療保險費等社會保險費B.住房公積金 C工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費D.個人交納的商業(yè)保險【正確答案】D【答案解析】個人交納的商業(yè)保險，屬于個人行為，與企業(yè)無關，不屬于職工薪酬。5. 下列不需要根據(jù)職工提供服務的受益對象來劃分，而應于發(fā)生時直接計入 企業(yè)管理費用的是（）。A.工會經(jīng)費B.養(yǎng)老保險費C工傷保險費D.辭退福利 【正確答案】 D二、多項選擇題1下列能有效實現(xiàn)資產(chǎn)和記錄的實物控制的有（）。A.將審批工薪總額與匯總報告進行

36、比較B.限制接觸未簽字的工薪支票 C工薪應當由獨立于工薪和考勤 職能之外的人員發(fā)放D.支票應由有關專職人員簽字【正確答案】BCD【答案解析】選項A屬于工作的獨立檢查。2對本期工薪費用實施分析程序可以證實的管理層認定有（）。A.發(fā)生B.完整性C準確性D.分類和可理解性【正確答案】 ABC【答案解析】選項D屬于 列報相關的認定，需要查閱財務報表才可以證實，分析程序無法證實該認定。 參考教材 P458。3.通常核對相互獨立部門的相關數(shù)據(jù)的效果會更好一些，下列屬于這種類型 的分析程序是（）。A.比較本期與上期工薪費用總額B.工薪部門記錄的工薪支 出與出納記錄的工薪支付數(shù)C比較本期應付職工薪酬余額與上期

37、應付職工薪酬 余額D.工薪部門記錄的工時與生產(chǎn)部門記錄的工時【正確答案】BD【答案解析】核對下列相互獨立部門的相關數(shù)據(jù)：工薪部門記錄的工薪支出與出納記錄的工薪支付數(shù)；工薪部門記錄的工時 與生產(chǎn)部門記錄的工時。參考教材 P463。4下列（）原因會產(chǎn)生工薪交易和余額的重大錯報風險。 A.將工薪支付給錯 誤的員工B.在工薪單上虛構(gòu)員工C在進行工薪處理過程中出錯 D.電子貨幣轉(zhuǎn)賬 系統(tǒng)的銀行賬戶不正確【正確答案】 ABCD【答案解析】參考教材P459。5下列項目中，屬于職工薪酬的有（）。A.工傷保險費B.非貨幣性福利C職工津貼和補貼D.因解除與職工的勞動關系給予的補償【正確答案】ABCD6. 關于非貨幣性職工薪酬，說法正確的有（） 。A. 企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的