1、初探小額貸款公司審計策略初探小額貸款公司審計策略自2021年銀監(jiān)會、央行發(fā)布?關(guān)于小額貸款公司試點的指導(dǎo)意見?以來，我國小額貸款行業(yè)開展迅速。截止到2021年3 :/Www.LWlm 月31日，全國小額貸款公司共有4878家。除了各地金融辦的審計和財務(wù)報表年度審計，小額貸款公司在進(jìn)展融資、兼并重組等情況下還需要承受專項審計。由于小額貸款公司屬非正規(guī)金融組織，不同于企事業(yè)單位，國內(nèi)事務(wù)所在進(jìn)展審計時往往不能掌握很好的方法，在短時期內(nèi)查出不合規(guī)問題需要消耗大量的人力和精力。本文對這一問題做初步討論，期望對相關(guān)從業(yè)人員做出有益的提示。一、全國小額貸款公司資金使用效率分析 鑒于小額貸款公司資金使用效率

2、較高的現(xiàn)象，我們在對小額貸款公司審計過程中就應(yīng)該加強(qiáng)對貸款合同的關(guān)注，從貸款合同中發(fā)現(xiàn)小額貸款公司存在的問題及不合規(guī)行為。二、小額貸款公司常見不合規(guī)表現(xiàn)1小貸金額不小，并且在此根底上本質(zhì)以更大額貸出，表現(xiàn)為大額拆借現(xiàn)象經(jīng)濟(jì)學(xué)家茅于軾指出全國小額貸款公司10萬元以下的小額貸款，僅占1%。很多小額貸款公司的單筆貸出金額已到達(dá)資本金5%的上限，或一個實際貸款人委托多人為其貸款，實際貸款總額超出規(guī)定上限。小額是小額貸款公司區(qū)別于商業(yè)銀行的顯著特點，也是維系其長遠(yuǎn)開展的競爭力，假設(shè)脫離這個原那么，小額貸款公司的風(fēng)險會顯著增加。由于小額貸款公司資金實力無法與銀行相比，假設(shè)客戶集中度太高，不利于小額貸款公司

3、的長遠(yuǎn)開展。鑒于小額貸款公司的開展隱憂，小額貸款公司業(yè)務(wù)部門挖掘長遠(yuǎn)客戶才是保證小額貸款公司盈利穩(wěn)步增長的保證。小額貸款中，多數(shù)貸出金額要超出50萬元，致力于農(nóng)戶和微型企業(yè)的貸款比例相對較小，而貸給大中型企業(yè)應(yīng)急使用的比例過大，小額貸款背離初衷，業(yè)務(wù)范圍與國家政策規(guī)定不相符合。2不重視風(fēng)險控制，貸款手續(xù)不健全目前，我國小額貸款公司處于初級開展階段，公司規(guī)模不大，管理上不夠標(biāo)準(zhǔn)。小額貸款的組織形式多為股東投入資本后聘請在商業(yè)銀行或其他金融相關(guān)領(lǐng)域的退休人員進(jìn)展管理。由于小額貸款公司規(guī)模和穩(wěn)定性的限制，其吸收人才和留住人才的才能受到極大限制。管理層和業(yè)務(wù)層出現(xiàn)嚴(yán)重脫節(jié)，業(yè)務(wù)骨干較少。業(yè)務(wù)骨干缺失的

4、直接后果是公司的貸款流程流于形式。例如房屋抵押貸款未到房屋所在地的房屋權(quán)屬部門辦理抵押登記手續(xù)、以未經(jīng)審計的財務(wù)報表作為貸款證明、以學(xué)校等公益性質(zhì)的房地產(chǎn)作為抵押貸款、由不具備擔(dān)保資格的人員作為擔(dān)保人等。小額貸款區(qū)別于商業(yè)銀行貸款的另一顯著特點是迅速，但相關(guān)的風(fēng)險控制不可或缺，對貸款人資質(zhì)和抵押資產(chǎn)的質(zhì)量應(yīng)進(jìn)展必要的調(diào)查分析，并獲取可信的書面材料。3賬外利息賬外利息的審計是對小額貸款公司審計的重點，銀監(jiān)會將利率控制在高出銀行貸款利率3倍的范圍以內(nèi)，控制利率意在維護(hù)金融市場的穩(wěn)定。但不免有些小額貸款公司為牟取高額利潤，收取超過規(guī)定利率的利息，為急于獲得資金的個人或單位貸出資金。三、審計小額貸款公

5、司重點關(guān)注事項小額貸款公司與一般企業(yè)不同，其業(yè)務(wù)單一，主要業(yè)務(wù)就是對企業(yè)或個人的貸款。針對其特點，審計人員在審計過程中應(yīng)該重點關(guān)注以下幾點：1貸款是否符合相關(guān)政策規(guī)定。包括貸款金額規(guī)定，同一借款人的貸款余額不得超過小額貸款公司資本凈額的5%；貸款利率規(guī)定，貸款利率上限放開，但不得超過司法部門規(guī)定的上限如今為人民銀行公布的貸款基準(zhǔn)利率的4倍，下限為人民銀行公布的貸款基準(zhǔn)利率的0.9倍。2關(guān)注貸款收回風(fēng)險，以及貸款損失準(zhǔn)備充足率是否保持在100%以上。3貸款是否堅持小額、分散的原那么。四、需要重點執(zhí)行的審計程序目前我國小額貸款公司組織機(jī)構(gòu)設(shè)計較為簡單，期間費用占收入的比例較小，是輕資產(chǎn)類的公司。根

6、據(jù)重要性原那么，我們僅討論對于貸款合規(guī)性的審計。1對于單筆金額超過規(guī)定上限的貸款的審計審計人員應(yīng)該從企業(yè)獲得包括貸款人詳細(xì)信息的貸款余額表一般包括貸款人及其所處行業(yè)、貸款金額、貸款余額、貸款期限、貸款方式、貸款利率、展期情況等。審計人員應(yīng)對企業(yè)提供的電子版余額表進(jìn)展多維度的分析，從而發(fā)現(xiàn)其端倪。首先，在Excel中按照貸款人進(jìn)展排序，查看有無一樣貸款人貸出兩筆或者兩筆以上款項的情況，并核實是否超過實收資本的5%。其次，對貸款日期進(jìn)展排序，查看同一日期貸出并且利率一樣的款項，通過翻看合同查詢擔(dān)保人或擔(dān)保資產(chǎn)是否存在互相關(guān)聯(lián)關(guān)系，以確定本質(zhì)上是否為同一借款人。這一步需要審計人員詳細(xì)查看。如多筆貸款

7、用于同一用途，那么會增加貸出款項的回收風(fēng)險；貸款個人中，判斷是否為某一貸款單位的親屬、職工或者關(guān)聯(lián)方 :/Www.LWlm ，可通過查看合同中貸款人的單位、住址、擔(dān)保人等進(jìn)展核實。2對貸款風(fēng)險控制的審查小額貸款公司貸款審批程序一般如圖1所示。首先，審計人員應(yīng)對公司的內(nèi)部控制程序通過訪談、理解貸款流程執(zhí)行情況，判斷其內(nèi)部風(fēng)險控制的好壞。其次，審計人員應(yīng)查看貸款合同的手續(xù)是否健全。在查看貸款合同時，對于直觀異常的文件袋要特別關(guān)注，比方文件袋過輕，可能的原因就是貸款相關(guān)的證明文件不充足。最后，對擔(dān)保方式的審查。擔(dān)保方式為保證的，要審查保證人是否具有擔(dān)保資格；擔(dān)保方式為抵押的，要查驗抵押合同是否健全，

8、抵押物為土地使用權(quán)、房屋建筑物、車輛等的是否已在相關(guān)部門進(jìn)展抵押登記。法律規(guī)定應(yīng)該進(jìn)展抵押登記的，假設(shè)沒有登記那么抵押合同沒有法律效力。3對貸款人還款才能的審查對貸款人所在行業(yè)進(jìn)展分類統(tǒng)計。對于小額貸款公司將貸款流向明顯傾向于某一行業(yè)的的情況下，要分析貸出款項所用于行業(yè)所在風(fēng)險，受國家政策和地方管理措施的調(diào)整的影響，行業(yè)風(fēng)險決定貸款收回風(fēng)險。可通過閱讀相關(guān)行業(yè)政策新聞，同管理者進(jìn)展交談，必要時可借鑒行業(yè)專家的觀點。審計人員應(yīng)該通過貸款余額表查找展期貸款，同管理層進(jìn)展溝通、詢問其不能按時還款的原因，推斷資金平安性。對于展期貸款，除理解展期原因外，也應(yīng)重點關(guān)注其貸款利息歸還情況，以進(jìn)一步判斷其還款

9、才能上下，如展期貸款并不能按期歸還利息，還要考慮壞賬準(zhǔn)備的計提是否充足。另外，對于其它逾期未歸還利息的貸款也應(yīng)重點關(guān)注。對于大額貸款，應(yīng)進(jìn)展實地走訪，在實地走訪時，應(yīng)對擔(dān)保人資質(zhì)和擔(dān)保資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)展審查。執(zhí)行同貸款人或者貸款單位員工詢問的審計程序，追蹤貸出資金的實際用途，并合理推斷擔(dān)保資產(chǎn)的變現(xiàn)才能。4貸款利息合規(guī)性審計審計人員應(yīng)在審計現(xiàn)場根據(jù)貸款余額表記載信息發(fā)出貸款詢證函，詢證函應(yīng)該列支貸款截止日期、貸款期限、貸款利率、貸款余額、擔(dān)保方式等事項。對于貸款詢證函的疑問：小額貸款公司的客戶在客觀上處于絕對優(yōu)勢的地位，因其對于資金的現(xiàn)實需求和將來，較之消費制造企業(yè)的客戶會喪失對立性，貸款詢證函的可靠性要低。因此對于合同列示貸款利率的真實性進(jìn)展求證，需要執(zhí)行其他替代程序，如在現(xiàn)金盤點時查看保險柜內(nèi)有無表外利息收入賬冊、現(xiàn)金數(shù)量與現(xiàn)金日記賬記載是否相符；在實地走訪時同貸款人進(jìn)展仔細(xì)詢問、溝通，以