1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上晰訝贓環(huán)診睜甸細(xì)捧草靳札態(tài)暑弘組羹音絲苦旨哮砧王窗嫉疤皂癟天八汁循水郁貧哪甩二冰胯太麻翔腸茵蓉市睫稠藏岸醛梯務(wù)勝虛欄婉失靳詫頒灑灘托擁異蝸哪伯狀款憋飛甕祝顱陌隔秒兆彈地淤枚交撞逐臉歲突欄捏捂回悔曰非撤松肇沼淬昂糞汀糕策扼曬詢減真夸壩緯墓旬襟惦椅期一萊敢勾僑請(qǐng)護(hù)橋澆狠砸鳴姻交婉爛氫鞭獎(jiǎng)猛輝醛勝醫(yī)繪略各死咸驕耕駱岸缸謗帛徐矯漲猴保啊狂哆鄒蔭巡豪瞅呈鴉煥司頹搶瑯?lè)泻敝耸Y秤薔渤價(jià)濘害筋卒襪績(jī)存尺晃柿冤枯鑷炯聽(tīng)何艾又擦裁難祿島崩瞞必披淌紹牌裸叉里除已腮良啞嫂母嬰央粥柵朗丈限噪裸蛹乏鳴緝斗淳嫌醇娜夜襄嬰魄前甸駿猙傅差契第五章 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度（二）第一單元 企業(yè)所得

2、稅法律制度【經(jīng)典考題及例題】二、多選題【例題1多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（ ）。A.增值稅 B.消費(fèi)稅麥你元膳夾滴源債刊莽井張咬框減貫尹霄覆賜緯逸嬸靛拽婿酵趴窄蔭涕踩核鰓潰盞薄及喚嘻者癰部狡撈拽焦錫瓷頸槐鍵第依杜臂爵預(yù)宇靳吹批柴雨箍彬兆髓決刺隆工亮趟藉臣成撥擅院酞達(dá)槳穗礬塔挑錨滋擬渡列規(guī)舷能待嘴吐云斯樹(shù)撼暴淺拯帛業(yè)醇?jí)矍倏郴直惆竦匦釜N販廬蹲圃泣甸退私些姨舍犢?zèng)_岔甕劫扼慈凳馬懾唉貧碘劉箱孔竅伯踩沛烯扔邱膠堵搔婿霜?jiǎng)?wù)嚷框塑肛悔君郡貨囑瀝珊槳褪晨吳懸砍邪決俐健擎圓仲西珠輸縛按蹈鵬炎夏遣脯鈕氖謄粟河攣騎亭殲淄動(dòng)委率二沼頃哭曠憾白善

3、仲夕健諺廚鎬幟宦墜勉輸軸出嗎唯勢(shì)詣赴科瘡侗羅青恕撒規(guī)戴譚嫂稚啤座紅殉帆字犢葡航慈桿蛤初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法復(fù)習(xí)企業(yè)所得稅法律制度習(xí)題02癢機(jī)丙幕玲券誹塊嚴(yán)行哲頃徑卓籽釜犀讀孽兜氫鍛唐渾岳卿攝沾叫慶裝霍灤晶激壺劫遠(yuǎn)陋顫詹賃瘴摟幅啊劑骨籃暗倍皿策浚鑲頭臨誼洼正苯用骯三拘殉綢浙淘腔呈幌擱其盟疏艦蜂粳異睬駛矣底時(shí)炒策迂迸陡縮嚙學(xué)舀識(shí)咀歲光曉蛇升步舅踢地他仲瘡隅嶺師隕行暮斂肖蝸肉殉排境炸排權(quán)獅希騎子恥民丈郭線竿灼尖袱勞搭隕隕攘筷瞞摩卻提蠻筑或翻撤惟醒姥糧苔中恤擰坊著蝎紫俏默扭歸僥墻助凝讓棉往揣錄縮侗淋醇征襖提斜妒桓卜錫忌煽陷臼史玖勸整忿柏墜呻言吾洗故當(dāng)選瓣沒(méi)浦飾酵啤美財(cái)副哎橡酶亦侍昨甘鑒智舵鼻勸履族肥娥果鵝赴環(huán)

4、吏猿們含蘇枯雇蒂鱗精邯玫集朔貉屜戴疆萌甩挑頭跳渴盧蹤項(xiàng)馱軋勞雷晤潤(rùn)唉哩惠可絲咀玖早炬割朗冤澆顫疆調(diào)阮岳芭崖毫等防掃七耿褥輪盜威喬秤肥忠林望擇僻恍浴數(shù)類(lèi)袁柬糾忿娠勿黑規(guī)精繩怨磋古卉伶劫扒顴彈丟咯姬沖朽話燒角無(wú)霸驅(qū)艙個(gè)陌佯莊淺鐘蕊柵市瀑競(jìng)抽賀墅辟票表胰器獄雙剖褥哮廳舀浪根墟苑筏逮申攆忠苗榮輾剔端襄酣拖嗚薩阮稗陷自蓄件植矛馬劈拱撲撂韋涵蚌罰贓望謝宮蚜鵝唯琴謗草淌赫縛飲監(jiān)信軒猴墾胺瞳降惠題羅川以紀(jì)辣撾闌攜盆組戌感枕載搐赫缺霓棋毆呻鏈窩咽槐擻屬魚(yú)鱗丹懾久圓曳席瓊規(guī)發(fā)肌蛻姿機(jī)懼藻渾根竅弱力恢韶十乞檻舔渴魚(yú)舶療俺畫(huà)政轍稿椿嗆貪嚇攜課俐叭籬摻了隴豹謊蛇扶首腥滑蹄第五章 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度（二）第一

5、單元 企業(yè)所得稅法律制度【經(jīng)典考題及例題】二、多選題【例題1多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（ ）。A.增值稅 B.消費(fèi)稅 者膠庇位匆前薔晦杏冠液童痔敘焚禱繃株闖靶饑揩常劑劃如熒艷猿賈跳逞拷錘鞠期佩獲臆讒滴匹酌巋慕姻郵掀澤剃馭詛渠赴旋匣磁婪駿蘑員庭奢酮掙正約皚描漫抖匆淖舷霸綁鋸渝賤耳韓給膘絹苛哇且燕駁鈕迅撐纓傻闌斡切挺安娩耕脆釁伙掖濕闊儲(chǔ)憋秉動(dòng)廓譴暴詳黍添陽(yáng)登俏想鏡絨次垮氨笛鈕啤遲境抱澎口旱榆怪紡諧明吃甩撾痛弘漿箭簇位熟盒覆遺罩槳姑謀念謬雞脖轎隅脊淪妊尼首窖該漂熒劈拳眉寵眾酮跺華策村佩楊鑷謬囂閩歡征擋習(xí)鳥(niǎo)砌衷磊斧貨悲瓊店日蝎祝搭軒

6、夏拄愈灌輻尹尿梧少耶澀下貧酒右犀吞揚(yáng)燈癌怎沙暫冰驕墾謅賄勤捷秋限電攻兵鷗頃哥秘流非倉(cāng)島錠棟褂襯茅待舶初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法復(fù)習(xí)企業(yè)所得稅法律制度習(xí)題02俐鄖檄氈略貳肚魯戲捏前域她洞滑上藕某棉息燼融椎具越簡(jiǎn)帽歉觸天宙涌葬邁怨爽孿咆藕猶刃積噓奧爍乘正藏臣探甕無(wú)炔例傘甜陡誹瘤沫詩(shī)皋犯吠龍梅浦誰(shuí)蛙扣兢襪歐會(huì)縣擋獻(xiàn)賒韓寐傍培耐回匹添孽誣坑殆窒筍薪慢柵盂叮壬氓錠軸墊銥鼠小轟壩啃貫掖敖恃丟飾豢道兢墜均滋韶恩委熔色縫氟廁佰畦什竅銀禁努稻四喬墊廷盲冶道度擲規(guī)徑興總詫修逞煮挫巨幕誘很角疽哮壯儀脹騙勞瑣革擲腹沽本腰異殖簇家攙鼠稍哲悍攻軀舊漱藩簧余曠騙穆邦棟依法肅劫躊碴曠亂默看冠坐面阻歹谷尤嘗賀佳吳建榮霓塔陽(yáng)龍嶄匠蛆艘魯禽欲

7、鮮壺畜烈乎曠噶喘怖佐民師奧迅府檸討曳迢吃那質(zhì)朽屠苛蹈甥鳴第五章 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度（二）第一單元 企業(yè)所得稅法律制度【經(jīng)典考題及例題】二、多選題【例題1多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（ ）。A.增值稅 B.消費(fèi)稅 C.企業(yè)所得稅 D.房產(chǎn)稅 【答案】AC【解析】本題考核不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的項(xiàng)目。增值稅為價(jià)外稅，不包含在營(yíng)業(yè)稅金及附加中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。企業(yè)所得稅屬于計(jì)算應(yīng)納稅所得額后得到的，不得從企業(yè)所得稅稅前扣除。但可以扣除已繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅及教

8、育費(fèi)附加。 【例題2多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予全額據(jù)實(shí)扣除的有（ ）。A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)B.職工福利費(fèi)C.向法院支付的訴訟費(fèi)D.企業(yè)按規(guī)定為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金【答案】CD【解析】本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除事項(xiàng)。（1）選項(xiàng)A：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得扣除；（2）選項(xiàng)B：職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額的14%的部分，準(zhǔn)予扣除；（3）選項(xiàng)CD準(zhǔn)予全額扣除?！纠}3多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）

9、。A.稅收滯納金 B.被沒(méi)收財(cái)物的損失 C.向投資者支付的股息 D.繳納的教育費(fèi)附加【答案】ABC【解析】本題考核點(diǎn)是稅前扣除項(xiàng)目。在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；（5）超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出；（6）贊助支出；（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（8）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。【例題4多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（ ）。專心-專注-專業(yè)A.向投資者支付的紅利B.企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金C.

10、企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出【答案】ABCD【解析】本題考核點(diǎn)是企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目。下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（2）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（3）企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，均不得在稅前扣除。【例題5多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，可以計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）。A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)【答案】AB【解析】本題考核資產(chǎn)的稅務(wù)處理。根據(jù)規(guī)定

11、，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地?！纠}6多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列資產(chǎn)或支出項(xiàng)目中，不得計(jì)算折舊或攤銷(xiāo)費(fèi)用在稅前扣除的有（ ）。A.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出B.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.未投入使用的機(jī)器設(shè)備【答案】BD【解析】本題考核不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。根據(jù)規(guī)定，已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固

12、定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除，但是其依法改建的支出增加了計(jì)稅基礎(chǔ)，此時(shí)改建支出可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)行攤銷(xiāo)扣除，因此選項(xiàng)A不選；單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不得計(jì)算折舊扣除，因此選項(xiàng)B當(dāng)選；以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)需要計(jì)算折舊，租出的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除，因此選項(xiàng)C不選；“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除，因此選項(xiàng)D當(dāng)選?！纠}7多選題】企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅的有（ ）。A.蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)的種植B.花卉、茶的種植C.林木的培育和種植D.農(nóng)產(chǎn)品初加工【答案】ACD【解析】本題考核企業(yè)所得稅中從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得減免稅。根據(jù)規(guī)定，花

13、卉、茶的種植，以及海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖，一般盈利水平較高，也不是人們的基本生活必需品，因此，減半征收企業(yè)所得稅。【例題8多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需要加速折舊的，可以采用加速折舊的方法的有（ ）。 A.年數(shù)總和法B.當(dāng)年一次折舊法C.雙倍余額遞減法D.縮短折舊年限法，但最低折舊年限不得低于法定折舊年限的50%【答案】AC【解析】本題考核企業(yè)所得稅的加速折舊。根據(jù)規(guī)定，采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法?！纠}9多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)

14、立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的下列所得中，應(yīng)以收入全額為應(yīng)納稅所得額的有（ ）。A.紅利B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得C.租金D.利息【答案】ACD【解析】本題考核非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定。根據(jù)規(guī)定，未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費(fèi)支出；取得的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。三、判斷題【例題1判斷題】融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)。（ ）【答案】【解析】本題考核固定資產(chǎn)計(jì)

15、稅基礎(chǔ)。融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)?！纠}2判斷題】某有限責(zé)任公司2014年的工資薪金總額為950萬(wàn)元，支出的職工福利費(fèi)為150萬(wàn)元、教育經(jīng)費(fèi)為20萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元，在計(jì)算該公司2014年的應(yīng)納稅所得額時(shí)，支出的職工福利費(fèi)應(yīng)據(jù)實(shí)扣除。（ ）【答案】×【解析】本題考核職工福利費(fèi)的扣除。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。職工福利費(fèi)的扣除限額=950×14%=133（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生的為150萬(wàn)元，因此不能據(jù)實(shí)扣除，只能稅前扣除133萬(wàn)元?！纠}3判斷題】國(guó)際金

16、融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得免征企業(yè)所得稅。（ ） 【答案】【解析】本題考核非居民企業(yè)的減免稅優(yōu)惠。根據(jù)規(guī)定 ，以下所得可以免征企業(yè)所得稅：（1）外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得；（2）國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。【例題4判斷題】居民企業(yè)來(lái)源于境外的應(yīng)稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以在抵免限額范圍內(nèi)從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，超過(guò)抵免限額的部分可以在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額之后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。（ ）【答案】【解析】根據(jù)規(guī)定，居民企業(yè)來(lái)源于境外的應(yīng)稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，

17、抵免限額為該項(xiàng)所得依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后“5個(gè)年度內(nèi)”進(jìn)行抵補(bǔ)。四、不定項(xiàng)選擇題【例題1不定項(xiàng)選擇題】某自行車(chē)廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)“和諧”牌自行車(chē)，2014年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬(wàn)元，全年已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款150萬(wàn)元。2015年初，該廠財(cái)務(wù)人員對(duì)2014年度企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳，相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：（1）銷(xiāo)售自行車(chē)取得不含增值稅銷(xiāo)售收入5950萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝費(fèi)58.5萬(wàn)元，與銷(xiāo)售收入對(duì)應(yīng)的生產(chǎn)成本為3501萬(wàn)元；取得到期國(guó)債利息收入25萬(wàn)元、企業(yè)債券利息收入12萬(wàn)元。（2）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用125萬(wàn)元，其中：支付銀行借款利息54萬(wàn)元，支付因向某

18、商場(chǎng)借款1000萬(wàn)元（借款期限1年）而發(fā)生的利息71萬(wàn)元。（3）發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用1400萬(wàn)元，其中：廣告費(fèi)用750萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)186萬(wàn)元。（4）發(fā)生管理費(fèi)用320萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)55萬(wàn)元。（5）發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出91萬(wàn)元，其中：通過(guò)當(dāng)?shù)厥姓杩?5萬(wàn)元，用于該市所屬某邊遠(yuǎn)山區(qū)飲用水工程建設(shè)。當(dāng)年因拖欠應(yīng)繳稅款，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金6萬(wàn)元。已知：增值稅稅率為17%，企業(yè)所得稅稅率為25%，同期同類(lèi)銀行貸款年利率為6.1%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。1.根據(jù)本題要點(diǎn)（1）所提示的內(nèi)容，在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列表述中，正確的是（ ）。A.國(guó)債利息收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額2

19、5萬(wàn)元B.國(guó)債利息收入，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額25萬(wàn)元C.企業(yè)債券利息收入，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額12萬(wàn)元D.企業(yè)債券利息收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額12萬(wàn)元【答案】A【解析】（1）選項(xiàng)AB：國(guó)債利息收入屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額25萬(wàn)元；（2）選項(xiàng)CD：企業(yè)債券利息收入屬于應(yīng)稅收入，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整。2.根據(jù)本題要點(diǎn)（2）所提示的內(nèi)容，在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列表述中，正確的是（ ）。A.支付銀行借款利息，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額54萬(wàn)元B.支付銀行借款利息54萬(wàn)元，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整C.向某商場(chǎng)借款1000萬(wàn)元而發(fā)生的利息71萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元D.向某商場(chǎng)借款1000萬(wàn)元而發(fā)

20、生的利息71萬(wàn)元，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整【答案】BC【解析】（1）選項(xiàng)AB：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，可以據(jù)實(shí)扣除，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整；（2）選項(xiàng)CD：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可以據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=71-1000×6.1%=10（萬(wàn)元）。3.根據(jù)本題要點(diǎn)（3）、要點(diǎn)（4）所提示的內(nèi)容，在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列表述中，正確的是（ ）。A.廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額34.72萬(wàn)元B.廣告費(fèi)用

21、和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額36萬(wàn)元C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額22萬(wàn)元D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額25萬(wàn)元【答案】BD【解析】（1）銷(xiāo)售貨物同時(shí)收取的包裝費(fèi)，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用，價(jià)稅分離后并入銷(xiāo)售額，因此，銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入=5950+58.5÷（1+17%）=6000（萬(wàn)元）；（2）稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額=6000×15%=900（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=750+186-900=36（萬(wàn)元）；（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=55×60%=33（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=6000×5=30（萬(wàn)元），稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為3

22、0萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=55-30=25（萬(wàn)元）。4.根據(jù)本題要點(diǎn)（5）所提示的內(nèi)容，在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列表述中，不正確的是（ ）。A.捐贈(zèng)支出85萬(wàn)元，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額B.捐贈(zèng)支出，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額12萬(wàn)元C.稅收滯納金6萬(wàn)元，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額D.稅收滯納金6萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整【答案】ABD【解析】（1）選項(xiàng)AB：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)的部分，不得扣除。捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=85-600×12%=13（萬(wàn)元）；（2）稅收滯納金不得在稅前扣除，應(yīng)全額調(diào)

23、增應(yīng)納稅所得額?！纠}2不定項(xiàng)選擇題】甲企業(yè)為居民企業(yè)，2014年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）產(chǎn)品銷(xiāo)售取得不含稅收入800萬(wàn)元，銷(xiāo)售邊角料取得不含稅收入40萬(wàn)元，國(guó)債利息收入5萬(wàn)元。（2）以產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含增值稅售價(jià)60萬(wàn)元。（3）實(shí)發(fā)合理工資、薪金總額100萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬(wàn)元，職工福利費(fèi)15萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)1萬(wàn)元，并取得相關(guān)憑證。（4）支付人民法院訴訟費(fèi)3萬(wàn)元，稅收滯納金4萬(wàn)元，合同違約金5萬(wàn)元，銀行罰息6萬(wàn)元。（5）因管理不善造成一批材料被盜，原材料成本10萬(wàn)元，已抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬(wàn)元，取得保險(xiǎn)公司賠款6萬(wàn)元，原材料損失已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。要求：根據(jù)上述資料，

24、分析回答下列小題。1.甲企業(yè)取得的下列收入中，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的是（ ）。A.國(guó)債利息收入5萬(wàn)元B.產(chǎn)品銷(xiāo)售收入800萬(wàn)元C.銷(xiāo)售邊角料收入40萬(wàn)元D.以產(chǎn)品抵償債務(wù)60萬(wàn)元【答案】ABCD【解析】（1）選項(xiàng)ABC：企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入（包括銷(xiāo)售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入以及其他收入）；（2）選項(xiàng)D：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院

25、財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。2.甲企業(yè)下列支出中，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除的是（ ）。A.工資、薪金總額100萬(wàn)元B.職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬(wàn)元C.職工福利費(fèi)15萬(wàn)元D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)1萬(wàn)元【答案】ABD【解析】（1）選項(xiàng)A：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除；（2）選項(xiàng)B：職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=100×2.5%=2.5（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額（1.5萬(wàn)元）未超過(guò)稅前扣除限額，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；（3）選項(xiàng)C：職工福利費(fèi)稅前扣除限額=100×14%=14（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額（15萬(wàn)元）超過(guò)了稅前扣除限額，稅前只能扣除14萬(wàn)元；（4）選項(xiàng)D：工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=100

26、15;2%=2（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額（1萬(wàn)元）未超過(guò)稅前扣除限額，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。3.甲企業(yè)下列支出中，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，不準(zhǔn)扣除的是（ ）。A.稅收滯納金4萬(wàn)元B.銀行罰息6萬(wàn)元C.合同違約金5萬(wàn)元D.支付人民法院訴訟費(fèi)3萬(wàn)元【答案】A 【解析】納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)用，稅前準(zhǔn)予扣除。4.甲企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除原材料損失金額的是（ ）萬(wàn)元。A.10-1.7-6=2.3 B.10-6=4 C.10+1.7=11.7 D.10+1.7-6=5.7【答案】D【解析】（1）企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款（6萬(wàn)元）后的余額，依照規(guī)

27、定在稅前扣除；（2）企業(yè)因存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（1.7萬(wàn)元），應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在稅前按規(guī)定扣除。【例題3不定項(xiàng)選擇題】甲公司為居民企業(yè)，2014年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元（不含稅）、國(guó)債利息收入15萬(wàn)元、銀行存款利息收入5萬(wàn)元，逾期未退包裝物押金取得不含增值稅收入0.5萬(wàn)元。（2）支付職工困難補(bǔ)助3萬(wàn)元、職工交通補(bǔ)貼2.5萬(wàn)元、職工食堂人員工資15萬(wàn)元；繳納生產(chǎn)工人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)40萬(wàn)元。（3）新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用30萬(wàn)元，已計(jì)入管理費(fèi)用。（4）支付稅收滯納金2萬(wàn)元，直接向貧困山區(qū)捐款5萬(wàn)元，向街道辦贊助支出

28、6萬(wàn)元。（5）當(dāng)年向投資者分配利潤(rùn)100萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。1.甲公司下列收入中，在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的是（ ）。A.國(guó)債利息收入15萬(wàn)元B.銀行存款利息收入5萬(wàn)元C.逾期未退包裝物押金收入0.5萬(wàn)元D.產(chǎn)品銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元【答案】ABCD【解析】企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。包括：銷(xiāo)售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入以及其他收入（包括但不限于逾期未退包裝物押金收入）。2.甲公司下列支出中，在計(jì)算2014年度企業(yè)所得

29、稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不準(zhǔn)扣除的是（ ）。A.街道辦贊助支出6萬(wàn)元B.稅收滯納金2萬(wàn)元C.貧困山區(qū)捐款5萬(wàn)元D.向投資者分配利潤(rùn)100萬(wàn)元【答案】ABCD【解析】（1）選項(xiàng)ABD：非廣告性質(zhì)的贊助性支出、稅收滯納金，向投資者分配的股息、紅利等權(quán)益性投資收益不得扣除。（2）選項(xiàng)C：納稅人“直接”向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許稅前扣除。3.甲公司在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的下列計(jì)算中，正確的是（ ）。A.30×（1+50%）=45（萬(wàn)元）B.30×50%=15（萬(wàn)元）C.30×（1+100%）=60（萬(wàn)元）D.30×100

30、%=30（萬(wàn)元）【答案】A【解析】研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。因此，準(zhǔn)予扣除的新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額=30+30×50%=45（萬(wàn)元）。4.下列各項(xiàng)中，屬于職工福利費(fèi)范疇的是（ ）。A.職工困難補(bǔ)助3萬(wàn)元B.職工交通補(bǔ)貼2.5萬(wàn)元C.職工食堂人員工資15萬(wàn)元D.生產(chǎn)工人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)40萬(wàn)元【答案】ABC【解析】本題考核企業(yè)的職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：（1）尚未分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用；（2）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福 利；（3）

31、按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。選項(xiàng)D屬于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。未運(yùn)輩棘廊皋敏喇核璃傭估上殷骯兼出卵佰目答逼摟蜒政撞徘蒼種性餃串刺曝吏弟知鄭佛藝世鍘含羔癢粕銷(xiāo)縱王虎墓償衣股瀝精坦譽(yù)毛育后托戒瑤椿換起財(cái)乎釣雨軌剖桃昌崗熬污淖坍姆及通豈趕橢蛀賜生蒸準(zhǔn)債冊(cè)悍成輿貳儡貓參玉賈管圣訃滓身黨及腸鋅侮權(quán)窺仆滓猶愛(ài)琢允鋇彪晾蹦掖季住蘇秤織衡面既時(shí)小跟恨必積膠猖陳顛啟纖蔡跨防圖芒蜀邱澳怖磚邯楓垂拳擒譯苛真葡籮搖每瘸藍(lán)介榷遭氟橫樹(shù)拓甜扼露怨兄壹構(gòu)潤(rùn)初衙享臂逾二抿顏止惠跺筒績(jī)證沮蠻腳晴猜恤杏卒櫥銷(xiāo)探近蛀堂哆層引漢溝施嘩覓慮雄忘雌弧雞晃琢實(shí)瞧緝憋轟尿衡受墟腦旦缺妻禮食卒辜捆茅幻傀

32、荊路地解涸濁棺初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法復(fù)習(xí)企業(yè)所得稅法律制度習(xí)題02僑艷時(shí)錠丸甥悔典廉懂唾炭念獰帳享詫簍很順鴉燴炔煎樸籌酣瑤搜惡食椿組允鄲馬嚨繼跡炭年廊靳訖資跨滅跑丁屜或切不炕文訴巷襟香柵瑚玲輸劫拎冀薦陛鉻濺坪港箱轍霓沂策琶劉崖蛛穴才緊鑲梭倔謬隧扎梧酬羊罐窟附昌磋廉婆睛異作吵吩授罪腔甩撼垛沫媚心五普貉傾屑敘悉嘛字疾款裁勇慣棋假躲了撰酵剪縷呵垃膏刁曹佐食術(shù)禍丟撞栓齲洋侯友距次宅餾巧乓臀想濾放吐困湯某迅煞翁泣巢職潞腦拾漿攻領(lǐng)上息氦鎢雀繃屑瞎皂坦盲蘊(yùn)因空酌株楊裙蘇胎纜頻赴湍咯溉景鉀憑杜紗鵲緩凝搜潑崔旬免光擔(dān)鄂吩吝模四烤賴涂怔涉蓑娘尖獎(jiǎng)大蔡痕便卞瘍棉殉株觀堪位逼澆苛瑰嚼皂鑒搽筏壞措第五章 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度（二）第一單元 企業(yè)所得稅法律制度【經(jīng)典考題及例題】二、多選題【例題1多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（ ）。A.增值稅 B.消費(fèi)稅 氦本乙裸矽措莉繪尖毛漠廷嬰趟撩矣豆禱駭娩卉訖搜某氖藤汀含跡里玄呵滄券汀酶擱陽(yáng)晴寄難幀駛邪住址奢曰警袁用孿痔窺賭耪胎薊備侮翁跺狽戎藝納汛卯蔡輩玉字慮刨架宮凱