1、 2012年企業(yè)所得稅匯算清繳年企業(yè)所得稅匯算清繳 風(fēng)險(xiǎn)管理和操作攻略風(fēng)險(xiǎn)管理和操作攻略 所得稅風(fēng)險(xiǎn)防范三步走：TwoOneThree認(rèn)認(rèn)識(shí)識(shí)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)選選擇擇風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)把把控控風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和測(cè)試對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和測(cè)試是管理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段和必要手段是管理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段和必要手段納稅人納稅人寓管于測(cè)，以測(cè)促管寓管于測(cè)，以測(cè)促管今天的內(nèi)容所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析One2012匯繳前的稅會(huì)安排匯繳前的稅會(huì)安排Two方向不對(duì)，努力白費(fèi)今天的內(nèi)容1、所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析、所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析One一什么是納稅風(fēng)險(xiǎn)一什么是納稅風(fēng)險(xiǎn) v企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的涉稅行為因未能正

2、確有效是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失，遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素，定因素，結(jié)果就是企業(yè)多交了少交了稅，或者是早交了晚交了稅，或者是交錯(cuò)了稅。 風(fēng)險(xiǎn)并身并不可怕，可怕的是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的無知風(fēng)險(xiǎn)并身并不可怕，可怕的是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的無知v-企業(yè)的現(xiàn)狀：企業(yè)的現(xiàn)狀：v 不知不覺去偷稅，糊里糊涂多繳稅不知不覺去偷稅，糊里糊涂多繳稅多繳稅多繳稅客觀性1損失性2可變性3規(guī)律性4可預(yù)測(cè)性5稅務(wù)風(fēng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)險(xiǎn)特點(diǎn)可控性6潛伏倍增7后果多重8涉稅風(fēng)險(xiǎn)：共性六點(diǎn)：1、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀

3、存在、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在2、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是損失性的（損失不確定性）、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是損失性的（損失不確定性）3、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可變性的、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可變性的4、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是有規(guī)律可循的、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是有規(guī)律可循的5、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可預(yù)測(cè)的、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可預(yù)測(cè)的6、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可以管理控制規(guī)避的、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可以管理控制規(guī)避的規(guī)避、預(yù)防、抑制、轉(zhuǎn)移、補(bǔ)救等多種手段化解規(guī)避、預(yù)防、抑制、轉(zhuǎn)移、補(bǔ)救等多種手段化解涉稅風(fēng)險(xiǎn)：特性二點(diǎn)：v7、風(fēng)險(xiǎn)程度因潛伏時(shí)間積累倍增、風(fēng)險(xiǎn)程度因潛伏時(shí)間積累倍增v8、導(dǎo)致多重后果、導(dǎo)致多重后果v不僅有經(jīng)濟(jì)利益損失，也包括信用，名譽(yù)損失不僅有經(jīng)濟(jì)利益損失，也包括信用，名譽(yù)損失v甚至相關(guān)責(zé)任人的司法追究甚

4、至相關(guān)責(zé)任人的司法追究納多少納多少納不納納不納納什么納什么什么時(shí)什么時(shí)候納候納誰來納誰來納在哪在哪里納里納一、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)六大類：第一部分：收入類項(xiàng)目政策分析第一部分：收入類項(xiàng)目政策分析及疑難問題解答及疑難問題解答1、開了發(fā)票的收入是否就一定屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅、開了發(fā)票的收入是否就一定屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入收入? 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間： （一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天； （二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售

5、貨物，為發(fā)（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天； （四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過1212個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物

6、，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天； （五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿款的，為發(fā)出代銷貨物滿180180天的當(dāng)天；天的當(dāng)天； （六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者?。╀N售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天； （七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)（七）

7、納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。 營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間： 條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)。發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)。 條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。同未確

8、定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。 條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，

9、采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 納稅人發(fā)生本細(xì)則第五條所稱將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無納稅人發(fā)生本細(xì)則第五條所稱將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。 納稅人發(fā)生本細(xì)則第五條所稱自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)納稅人發(fā)生本細(xì)則第五條所稱自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。生時(shí)間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。 企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間：企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間： 國

10、家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知題的通知 （國稅函（國稅函2008875號(hào)）號(hào)）思考題：思考題： 納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對(duì)方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取物移送對(duì)方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的

11、當(dāng)天。具發(fā)票的當(dāng)天。 2011年第年第40號(hào)號(hào) 企業(yè)所得稅收入如何處理呢企業(yè)所得稅收入如何處理呢 2、不征稅收入與免稅收入的區(qū)別、不征稅收入與免稅收入的區(qū)別免稅收入：免稅收入： （一）國債利息收入；（一）國債利息收入； （二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；性投資收益； （三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；等權(quán)益性投資收益； （四）符合條件的非營利組織的收入（四）符

12、合條件的非營利組織的收入 不征稅收入：不征稅收入： （一）財(cái)政撥款；（一）財(cái)政撥款； （二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收（二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；費(fèi)、政府性基金； （三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入 3、什么是財(cái)政性資金？財(cái)政性補(bǔ)貼要交稅嗎？、什么是財(cái)政性資金？財(cái)政性補(bǔ)貼要交稅嗎？ 財(cái)政部財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知所得稅處理問題的通知（財(cái)稅（財(cái)稅201170號(hào)）號(hào)）4、財(cái)政性資金如何會(huì)計(jì)處理？如何填報(bào)申報(bào)表？、財(cái)政性資金如何會(huì)計(jì)處理？如何填報(bào)申報(bào)表

13、？ 通過賬務(wù)處理，具體看申報(bào)表通過賬務(wù)處理，具體看申報(bào)表5、哪些情況屬于視同銷售？如何進(jìn)行調(diào)整、哪些情況屬于視同銷售？如何進(jìn)行調(diào)整 根據(jù)根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十五條：企業(yè)發(fā)生非貨幣第二十五條：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政

14、、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知 （國稅函（國稅函2008828號(hào)）號(hào)）國家稅務(wù)總局關(guān)于做好國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知（國稅函（國稅函2010148號(hào)）號(hào)）6、商業(yè)上的買一贈(zèng)一如何開票、會(huì)計(jì)處理才可以不作、商業(yè)上的買一贈(zèng)一如何開票、會(huì)計(jì)處理才可以不作為視同銷售？為視同銷售？國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知通知 （國稅函（國稅函2008875號(hào)）號(hào)）7、企業(yè)無償接受的股權(quán)、機(jī)器設(shè)

15、備需不需要交稅？、企業(yè)無償接受的股權(quán)、機(jī)器設(shè)備需不需要交稅？8、政策性搬遷收入的重大變化及申報(bào)表填報(bào)、政策性搬遷收入的重大變化及申報(bào)表填報(bào)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法的公告的公告 （2012年第年第40號(hào)號(hào) ） 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知處理問題的通知（國稅函（國稅函2009118號(hào)）號(hào)）（廢止）（廢止）9、融資性售后回租業(yè)務(wù)是否確認(rèn)應(yīng)稅收入？、融資性售后回租業(yè)務(wù)是否確認(rèn)應(yīng)稅收入？國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售國家稅

16、務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告 （2010年第年第13號(hào)）號(hào)）10、一次性收取多年的租金，應(yīng)如何確認(rèn)應(yīng)稅收入？、一次性收取多年的租金，應(yīng)如何確認(rèn)應(yīng)稅收入？國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知題的通知（國稅函（國稅函201079號(hào)）號(hào)）11、金額較大的非經(jīng)營所得能否平均按、金額較大的非經(jīng)營所得能否平均按5年計(jì)入應(yīng)納稅年計(jì)入應(yīng)納稅所得額？所得額？ 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告稅處理問題的公告 （

17、2010年第年第19號(hào)）號(hào)）12、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定征收，應(yīng)該如何繳納企業(yè)所得稅？、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定征收，應(yīng)該如何繳納企業(yè)所得稅？國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告告 （2012年第年第27號(hào)）號(hào)）13、企業(yè)被管理員檢查補(bǔ)繳的稅款，可以用來彌補(bǔ)以前、企業(yè)被管理員檢查補(bǔ)繳的稅款，可以用來彌補(bǔ)以前年度的虧損嗎年度的虧損嗎 國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題的公告損處理問題的公告 （2010年第年第20號(hào)）號(hào)）第二部分：成本費(fèi)用扣除類項(xiàng)目政策分析第二部分：成本費(fèi)用扣除類項(xiàng)目政

18、策分析及疑難政策解答及疑難政策解答1 1、成本費(fèi)用稅前列與發(fā)票的關(guān)系成本費(fèi)用稅前列與發(fā)票的關(guān)系 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告 （2011年第年第34號(hào)）號(hào)）2、工資稅前列支對(duì)、工資稅前列支對(duì)“合理性合理性”和和“實(shí)際發(fā)生實(shí)際發(fā)生”的的理解理解 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知除問題的通知 （國稅函（國稅函20093號(hào)）號(hào)）3 3、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)所得稅稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)所得稅“工資工資”與個(gè)人所得稅與個(gè)人所得稅“工工資資”的差異關(guān)注的差異關(guān)注 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人工資薪金所得與企業(yè)

19、的工國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人工資薪金所得與企業(yè)的工資費(fèi)用支出比對(duì)問題的通知資費(fèi)用支出比對(duì)問題的通知 （國稅函（國稅函2009259號(hào)）號(hào)）4 4、勞務(wù)派遣的稅前扣除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)關(guān)注勞務(wù)派遣的稅前扣除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)關(guān)注 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告處理問題的公告 （2012年第年第15號(hào)號(hào) ）4 4、哪些費(fèi)用可以作為福利費(fèi)項(xiàng)目列支哪些費(fèi)用可以作為福利費(fèi)項(xiàng)目列支 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知題的通知 （國稅函（國稅函20093號(hào)）號(hào)）5 5、職工福利費(fèi)列支是否也需

20、要發(fā)票職工福利費(fèi)列支是否也需要發(fā)票 ？沒有職工食堂，發(fā)放的伙食費(fèi)是福利費(fèi)嗎沒有職工食堂，發(fā)放的伙食費(fèi)是福利費(fèi)嗎 ？6 6、員工報(bào)銷的通訊費(fèi)應(yīng)如何處理員工報(bào)銷的通訊費(fèi)應(yīng)如何處理 ？7 7、老板報(bào)銷的、老板報(bào)銷的EMBAEMBA費(fèi)用能否在職工教育經(jīng)費(fèi)列費(fèi)用能否在職工教育經(jīng)費(fèi)列支？支？關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見 (財(cái)財(cái)建建2006317號(hào)號(hào) )8 8、公司為員工繳納的意外險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)能否稅前扣除？公司為員工繳納的意外險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)能否稅前扣除？ 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例企業(yè)所得稅法實(shí)施條例： 第三十六條第三十六條 除企業(yè)依照國家

21、有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。 第四十六條第四十六條 企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。 9 9、企業(yè)繳納的雇主責(zé)任險(xiǎn)可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？、企業(yè)繳納的雇主責(zé)任險(xiǎn)可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？ 雇主責(zé)任險(xiǎn)是指以被保險(xiǎn)人對(duì)其所雇用的員工在受雇期間從事相關(guān)工

22、作雇主責(zé)任險(xiǎn)是指以被保險(xiǎn)人對(duì)其所雇用的員工在受雇期間從事相關(guān)工作時(shí)因意外事故或患職業(yè)病導(dǎo)致傷殘、死亡或其他損失的賠償責(zé)任為保險(xiǎn)時(shí)因意外事故或患職業(yè)病導(dǎo)致傷殘、死亡或其他損失的賠償責(zé)任為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)。標(biāo)的的保險(xiǎn)。 保險(xiǎn)法保險(xiǎn)法第六十五條規(guī)定，責(zé)任保險(xiǎn)是指以被保險(xiǎn)人對(duì)第三者依法應(yīng)第六十五條規(guī)定，責(zé)任保險(xiǎn)是指以被保險(xiǎn)人對(duì)第三者依法應(yīng)負(fù)的賠償責(zé)任為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司經(jīng)營保險(xiǎn)業(yè)務(wù)包括人身保險(xiǎn)負(fù)的賠償責(zé)任為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司經(jīng)營保險(xiǎn)業(yè)務(wù)包括人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和國務(wù)院保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的與保險(xiǎn)有關(guān)的其業(yè)務(wù)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和國務(wù)院保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的與保險(xiǎn)有關(guān)的其他業(yè)務(wù)。他業(yè)務(wù)。 保險(xiǎn)

23、法保險(xiǎn)法第九十五條規(guī)定，保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)范圍：（二）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)第九十五條規(guī)定，保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)范圍：（二）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，包括財(cái)產(chǎn)損失保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、信用保險(xiǎn)、保證保險(xiǎn)等保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。務(wù)，包括財(cái)產(chǎn)損失保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、信用保險(xiǎn)、保證保險(xiǎn)等保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。 10 10、企業(yè)為股東購買汽車，企業(yè)所得稅上如何處理呢？企業(yè)為股東購買汽車，企業(yè)所得稅上如何處理呢？ 財(cái)政部財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購買房屋或其國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)（財(cái)稅（財(cái)稅200883號(hào)）號(hào)） 11 11、企業(yè)為員工承擔(dān)的個(gè)人所得稅能在企業(yè)所、企業(yè)為員工承擔(dān)的個(gè)人所得稅

24、能在企業(yè)所得稅前扣除嗎？得稅前扣除嗎？國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問題的公告分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問題的公告 （2011年第年第28號(hào)）號(hào)） 12 12、企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出如何在企、企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出如何在企業(yè)所得稅前列支？業(yè)所得稅前列支？ 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告 （2011年第年第34號(hào)）號(hào)） 13 13、企業(yè)向個(gè)人借款的利息支出能在企業(yè)所得、企業(yè)向個(gè)人借款的利息支出能在企業(yè)所得稅前列支嗎？稅前列支嗎？ 國家稅務(wù)總局關(guān)

25、于企業(yè)向自然人借款的利息支出企國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知（國稅函（國稅函2009777號(hào)）號(hào)） 14 14、企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款有扣除比例限制嗎？、企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款有扣除比例限制嗎？財(cái)政部財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知（財(cái)稅（財(cái)稅2008121號(hào)）號(hào)） 15 15、公司以法人的個(gè)人名義在銀行房屋抵押貸款，所公司以法人的個(gè)人名義在銀行房屋抵押貸款，所支付的利息是否可以在稅前扣除？支付的利息是否可以在稅前扣除？ 16

26、 16、企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一貸款，所屬企業(yè)申請(qǐng)使用，該貸款企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一貸款，所屬企業(yè)申請(qǐng)使用，該貸款利息能否稅前扣除？利息能否稅前扣除？ 國稅發(fā)國稅發(fā)【2009】31：企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向：企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。 17 17、企業(yè)企業(yè)支付傭金是否必須

27、取得發(fā)票才能稅前扣除支付傭金是否必須取得發(fā)票才能稅前扣除 財(cái)政部財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知扣除政策的通知 （財(cái)稅（財(cái)稅200929號(hào)）號(hào)）國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告處理問題的公告 （2012年第年第15號(hào)號(hào) ） 18 18、籌辦期的業(yè)務(wù)招待費(fèi)能否扣除？籌辦期的業(yè)務(wù)招待費(fèi)能否扣除？國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告處理問題的公告 （2012年第年第15號(hào)號(hào) ） 19 19

28、、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除有何新規(guī)定廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除有何新規(guī)定 20、集團(tuán)間如何進(jìn)行廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的分?jǐn)?、集團(tuán)間如何進(jìn)行廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的分?jǐn)?關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知（財(cái)稅（財(cái)稅201248號(hào)）號(hào)） 21 21、以前年度發(fā)生的應(yīng)扣未扣費(fèi)用如何進(jìn)行稅務(wù)處理以前年度發(fā)生的應(yīng)扣未扣費(fèi)用如何進(jìn)行稅務(wù)處理 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告處理問題的公告 （2012年第年第15號(hào)號(hào) ） 2222、經(jīng)濟(jì)和同違約金能否稅前列支，需要發(fā)票嗎？經(jīng)濟(jì)和同違約金能否

29、稅前列支，需要發(fā)票嗎？ 2323、差旅費(fèi)和會(huì)議費(fèi)的稅前扣除需要提供哪些證明材、差旅費(fèi)和會(huì)議費(fèi)的稅前扣除需要提供哪些證明材料？料？ 2424、出差補(bǔ)助要發(fā)票嗎，要扣個(gè)稅嗎？、出差補(bǔ)助要發(fā)票嗎，要扣個(gè)稅嗎？ 25 25、哪些哪些研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)支出可以申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除？的研發(fā)支出可以申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除？ 2626、申報(bào)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除需提交哪些資料？、申報(bào)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除需提交哪些資料？ 2727、企業(yè)能夠進(jìn)行加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用的范圍包括哪些？、企業(yè)能夠進(jìn)行加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用的范圍包括哪些？ 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣

30、除管理辦法（試行）（試行）的通知（國稅發(fā)的通知（國稅發(fā)2008116號(hào)）號(hào)） 28 28、股權(quán)激勵(lì)企業(yè)所得稅稅前扣除政策把握？股權(quán)激勵(lì)企業(yè)所得稅稅前扣除政策把握？ 國家稅務(wù)總局關(guān)于我國居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有國家稅務(wù)總局關(guān)于我國居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告.doc國家稅務(wù)總局關(guān)于國家稅務(wù)總局關(guān)于我國居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理我國居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告問題的公告（2012年第年第18號(hào)號(hào) ）第三部分：資產(chǎn)類項(xiàng)目政策分析第三部分：資產(chǎn)類項(xiàng)目政策分析及疑難政策解答及疑難政策解答v1、集團(tuán)內(nèi)部調(diào)撥取得固定

31、資產(chǎn)，可否以調(diào)撥單、集團(tuán)內(nèi)部調(diào)撥取得固定資產(chǎn)，可否以調(diào)撥單為入賬憑證計(jì)提折舊為入賬憑證計(jì)提折舊 v2、企業(yè)購買的古董字畫可以計(jì)提折舊稅前列支、企業(yè)購買的古董字畫可以計(jì)提折舊稅前列支嗎？嗎？ v3、企業(yè)無償借出的固定資產(chǎn)提取的折舊是否允、企業(yè)無償借出的固定資產(chǎn)提取的折舊是否允許在稅前扣除？許在稅前扣除？ v4、補(bǔ)提以前年度應(yīng)提未提折舊能否稅前列支？、補(bǔ)提以前年度應(yīng)提未提折舊能否稅前列支？v5、提前解約租賃房屋的尚未攤銷完畢的裝修費(fèi)、提前解約租賃房屋的尚未攤銷完畢的裝修費(fèi)如何讓處理如何讓處理 v租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。租

32、賃期限分期攤銷。 v6、固定資產(chǎn)投入使用了，但未取得發(fā)票如何提、固定資產(chǎn)投入使用了，但未取得發(fā)票如何提取折舊在稅前扣除？取折舊在稅前扣除？國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知收問題的通知（國稅函（國稅函201079號(hào)）號(hào)）v v7、企業(yè)股權(quán)投資損失是否還在股權(quán)投資所得和、企業(yè)股權(quán)投資損失是否還在股權(quán)投資所得和轉(zhuǎn)讓收益限額內(nèi)扣除？轉(zhuǎn)讓收益限額內(nèi)扣除？v國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告理問題的公告（2010年第年第6號(hào)號(hào) ） v v 8、哪些資產(chǎn)損失可以自行稅前列支？哪些損失需要

33、稅務(wù)、哪些資產(chǎn)損失可以自行稅前列支？哪些損失需要稅務(wù)審批后列支？審批后列支？ v 9、未實(shí)際處置的實(shí)物資產(chǎn)計(jì)算的損失能否申報(bào)扣除？、未實(shí)際處置的實(shí)物資產(chǎn)計(jì)算的損失能否申報(bào)扣除？ v 10、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的壞賬損失能否稅前扣除？、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的壞賬損失能否稅前扣除？ v 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告公告.doc企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法（2011年第年第25號(hào)）號(hào)）v 11、企業(yè)購買的財(cái)務(wù)軟件能否進(jìn)行加速攤銷？、企業(yè)購買的財(cái)務(wù)軟件能否進(jìn)行加速攤銷？v 企業(yè)外購的軟件，凡符合固定

34、資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。年（含）。v 集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為縮短，最短可為3年（含）年（含）v 財(cái)稅財(cái)稅201227號(hào)號(hào)v12、哪些固定資產(chǎn)可以采取縮短折舊年限或采取、哪些固定資產(chǎn)可以采取縮短折舊年限或采取加速折舊的方法加速折舊的方法 v國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定

35、資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知稅處理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)（國稅發(fā)200981號(hào)）號(hào)）第四部分：稅收優(yōu)惠類項(xiàng)目疑難問題解析第四部分：稅收優(yōu)惠類項(xiàng)目疑難問題解析與政策解讀與政策解讀1 1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得如何享受企業(yè)所得稅減免稅？、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得如何享受企業(yè)所得稅減免稅？財(cái)政部財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知得稅政策問題的通知（財(cái)稅（財(cái)稅2010111號(hào)）號(hào)）2 2、企業(yè)是高新和軟件企業(yè)雙重身份，減半優(yōu)惠是按企業(yè)是高新和軟件企業(yè)雙重身份，減半優(yōu)惠是按25%減減半還是半還是15%減半？減半？國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知執(zhí)行口徑問題的通知 （國稅函（國稅函2010157號(hào)）號(hào)） 3 3、免稅收入是否必須彌補(bǔ)以前年度虧損免稅收入是否必須彌補(bǔ)以前年度虧損 ？ 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為入、各項(xiàng)扣除以