1、關(guān)于在營(yíng)改增前盡快完成結(jié)算開(kāi)票工作的緊急通知各辦事處、項(xiàng)目部：根據(jù)財(cái)稅201636號(hào)關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知有關(guān)規(guī)定及總公司機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)的最新執(zhí)行政策咨詢答復(fù)：根據(jù)營(yíng)改增政策對(duì)一般納稅人會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)要求，自2016年5月1日后，所有的工程項(xiàng)目不管增值稅是采取簡(jiǎn)易征收，還是一般計(jì)稅辦法，必須會(huì)計(jì)核算健全，并能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，即要求所有項(xiàng)目核算必須做到：（一） 與工程施工材料等費(fèi)用相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票、財(cái)政部門(mén)監(jiān)制的收據(jù)必須據(jù)實(shí)、完整取得；（二） 與工程施工相關(guān)的人工費(fèi)用（含勞務(wù)分包、人員工資等）必須取得完整有效的稅務(wù)

2、機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票或合法有效的工資支付憑證（據(jù)）；（三） 與工程施工相關(guān)的機(jī)械費(fèi)用（含各類設(shè)備租賃、使用費(fèi)用等）必須取得合法有效的稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票；（四） 其他與工程相關(guān)的費(fèi)用，也須取得稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票或財(cái)政部門(mén)監(jiān)制的收據(jù)等合法有效的憑據(jù)。（五） 工程款的結(jié)算，必須嚴(yán)格按施工合同約定的期限（一般是按月完工進(jìn)度）結(jié)算開(kāi)票并納稅申報(bào)而不論工程款是否收到，更不是按實(shí)際開(kāi)票收款時(shí)間認(rèn)定納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。（六） 與工程相關(guān)的各種款項(xiàng)往來(lái)（包括但不限于用于采購(gòu)、租賃、分包等款項(xiàng)支付），均需對(duì)公支付，不得公對(duì)私支付，工資支付必須通過(guò)銀行支付。為了達(dá)到上述要求，所有的項(xiàng)目部須配備能熟練進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的人員。

3、面對(duì)這種嚴(yán)竣的情勢(shì)，為了確保所有的工程老項(xiàng)目、特別是2016年4月30日前實(shí)際已完工驗(yàn)收的項(xiàng)目，不因以上的稅法規(guī)定和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，而增加項(xiàng)目采購(gòu)成本費(fèi)用和涉稅風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)項(xiàng)目部盡快與業(yè)主溝通，爭(zhēng)取在2016年4月30日前完成已完工確認(rèn)的進(jìn)度款或已完工驗(yàn)收工程項(xiàng)目的開(kāi)票。否則，在2016年5月1日后，總公司只能嚴(yán)格按照稅法的有關(guān)規(guī)定及總公司機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，對(duì)項(xiàng)目部進(jìn)行相應(yīng)的處理【包括但不限于按稅法及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行各種必要的扣稅措施：1）如按未提供完整、合法、合規(guī)材料、費(fèi)用發(fā)票的，按25%暫扣企業(yè)所得稅；2）按合同約定付款日期及完工進(jìn)度計(jì)算扣收的增值稅款；3）完全暫停一切

4、對(duì)私支付款項(xiàng)等】。另外，根據(jù)規(guī)定，對(duì)于在2016年4月30日前實(shí)際已完工驗(yàn)收的項(xiàng)目，在2016年5月1日后，不得開(kāi)具可抵扣的增值稅專用發(fā)票，否則，就是虛開(kāi)發(fā)票，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人須承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任。對(duì)于在2016年4月30日前實(shí)際已完工確認(rèn)的進(jìn)度款或已完工驗(yàn)收的項(xiàng)目，延遲到2016年5月1日后開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的，地稅機(jī)關(guān)保留有征收營(yíng)業(yè)稅的權(quán)利，存在被重復(fù)征稅的風(fēng)險(xiǎn)，其責(zé)任與損失由項(xiàng)目部自行承擔(dān)。依據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，在公司財(cái)務(wù)部的指導(dǎo)下按結(jié)算開(kāi)票金額向項(xiàng)目所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)及時(shí)準(zhǔn)確預(yù)繳申報(bào)增值稅（預(yù)繳增值稅=含稅收入÷（1+3%）×3%）、繳納企業(yè)所得稅（若有），同時(shí)向項(xiàng)目所在地地稅

5、機(jī)關(guān)申報(bào)繳納與本項(xiàng)目相關(guān)的地方稅費(fèi)【包括但不限于城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加（若有）、防洪費(fèi)（若有）、資源稅（若有）、印花稅、企業(yè)所得稅（若有）、個(gè)人所得稅（若有）等】并做好相應(yīng)的臺(tái)賬登記，保管好發(fā)票（若有）、申報(bào)表與完稅憑證，做好資料與數(shù)據(jù)的比對(duì)與交接。稅務(wù)預(yù)繳的法定納稅義務(wù)人為公司，但稅費(fèi)承擔(dān)人為項(xiàng)目部。綜上所述，請(qǐng)各項(xiàng)目部確實(shí)行動(dòng)起來(lái)，嚴(yán)格執(zhí)行到位，認(rèn)真完成好2016年4月30日前工程老項(xiàng)目已完工確認(rèn)的進(jìn)度款、及2016年4月30日前已實(shí)際完工驗(yàn)收的工程項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅制下的發(fā)票開(kāi)具工作。對(duì)于工程老項(xiàng)目在2016年5月1日后的具體管理，詳見(jiàn)總公司發(fā)文關(guān)于建筑工程老項(xiàng)目工程管理辦法進(jìn)行明

6、確規(guī)定。以上請(qǐng)嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行到位，并請(qǐng)各項(xiàng)目部將執(zhí)行的情況于2016 年4月22日前，報(bào)于分公司財(cái)務(wù)部辜桂芬處進(jìn)行匯總：手機(jī)箱：1255573931特此通知。附件一：營(yíng)業(yè)稅制下與增值稅制（一般計(jì)價(jià)法）稅負(fù)比較：附件二：關(guān)于申請(qǐng)工程款結(jié)算及建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票及時(shí)開(kāi)具的聯(lián)絡(luò)函 宏峰集團(tuán)（福建）有限公司 2016年4月 18日附件一：營(yíng)業(yè)稅制下與增值稅制（一般計(jì)價(jià)法）稅負(fù)比較：如果一個(gè)工程項(xiàng)目不考慮偷工減料，不考慮管理費(fèi)等雜費(fèi)，不考慮營(yíng)改增管理水平變化，不考慮特殊情況，各類發(fā)票均不能合法有效取得，人工費(fèi)等憑證不合法、不合規(guī)，最后估計(jì)結(jié)果是：營(yíng)業(yè)稅制下（萬(wàn)元）增值稅制下（萬(wàn)元）企業(yè)

7、所得稅個(gè)人所得稅查帳征收無(wú)分紅含稅收入100含稅收入100營(yíng)業(yè)稅3增值稅（一般納稅人）9.91稅費(fèi)附加0.36稅費(fèi)附加1.19印花稅0.03印花稅0.03企業(yè)所得稅(核定)2企業(yè)所得稅（查帳）22.22個(gè)人所得稅（核定）1個(gè)人所得稅（查帳）但沒(méi)利潤(rùn)分紅不確定資源稅0.3資源稅0.27稅費(fèi)合計(jì)6.69稅費(fèi)合計(jì)33.62稅負(fù)6.69%稅負(fù)33.62%比營(yíng)業(yè)稅制下，稅負(fù)增加26.93%附件二關(guān)于申請(qǐng)工程款結(jié)算及建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票及時(shí)開(kāi)具的聯(lián)絡(luò)函致： （業(yè)主單位或建設(shè)單位，以下簡(jiǎn)稱貴單位）：承蒙支持，特此致謝！根據(jù)財(cái)稅201636號(hào)文件 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知的規(guī)定，建筑業(yè)全面納入營(yíng)改增試

8、點(diǎn)范圍，即2016年5月1日后，本公司因負(fù)責(zé) 工程項(xiàng)目施工，只能向貴單位開(kāi)具增值稅發(fā)票（增值稅制），無(wú)法提供建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（營(yíng)業(yè)稅制），由此將給貴單位與我公司造成以下的風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)貴單位知悉：1、屬于2016年4月30日前完工驗(yàn)收的工程或驗(yàn)工計(jì)價(jià)的進(jìn)度款，按照中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則，應(yīng)開(kāi)具建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（營(yíng)業(yè)稅制），但若因貴單位的原因，造成2016年4月30日前無(wú)法開(kāi)具，則只能延遲到2016年5月1日后開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（增值稅制），這樣就會(huì)違反營(yíng)業(yè)稅及發(fā)票管理辦法的有關(guān)規(guī)定，若被地方稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格執(zhí)法，就會(huì)被認(rèn)定貴單位不按規(guī)定取得發(fā)票，將受到一定的處罰。若貴單位是查賬征收企業(yè)，則這

9、部份的發(fā)票對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用就不得在企業(yè)所得稅前列支，將造成一定的稅款的損失與罰款的風(fēng)險(xiǎn)。2、屬于2016年4月30日前完工驗(yàn)收的工程或驗(yàn)工計(jì)價(jià)的進(jìn)度款，若貴單位要求本公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，則會(huì)被國(guó)稅機(jī)關(guān)主定為虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票（實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生對(duì)應(yīng)為營(yíng)業(yè)稅與開(kāi)票采取增值稅，兩者不相符），則不論是開(kāi)票方或受票方相關(guān)責(zé)任人員都要承擔(dān)刑法責(zé)任，而且雙方單位都要承擔(dān)被罰款的責(zé)任，所以應(yīng)絕對(duì)禁止如此辦理。3、由于營(yíng)業(yè)稅制與增值稅制下，國(guó)家與地方對(duì)于稅收的財(cái)政分成是不同的，若未能及時(shí)在2016年4月30日前，將屬于應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的工程款結(jié)算開(kāi)票，完成營(yíng)業(yè)稅的稅費(fèi)入庫(kù)，而改為2016年5月1日后繳納增值稅，開(kāi)增值稅普通發(fā)票，勢(shì)必造成地方稅收財(cái)政分成的損失。正是由于以上所列風(fēng)險(xiǎn)和地方財(cái)政損失會(huì)真實(shí)地存在，本公司希望貴單位能在2016年4月30日前，支持我公司辦理好2016年4月30日前已完工驗(yàn)收或驗(yàn)工計(jì)價(jià)進(jìn)度款的結(jié)算開(kāi)票工作，按合同與施工進(jìn)度，貴單位應(yīng)支付我公司的工程款為 元