1、審計背誦知識點表62三類認定交易和事項認定二期末賬戶余額認定列報認定(1)發(fā)生(2)完整性(3)準確性(4)截止(5)分類(1)存在(2)權(quán)利和義務(wù)(3)完整性(4)計價和分攤(1)發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)(2)完整性(3)分類和可理解性(4)準確性和計價1 .各類交易和事項相關(guān)認定與具體審計目標表6-3各類交易和事項相關(guān)認定與具體審計目標認定各類認定含義各類認定對應(yīng)具體審計目標發(fā)生記錄交易和事項已發(fā)生,且與被審計單5關(guān)已記錄交易是真實完整性聽有應(yīng)當記錄交易和事項均已記錄已發(fā)生交易確實已經(jīng)記錄準確性與交易和事項有關(guān)金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄已記錄交易是按止確金額反映截止交易和事項已記錄于正確會計期間接

2、近于資產(chǎn)負債表日交易記錄于恰當期間分類卜易和事項已記錄于恰當賬戶被審計單位記錄交易經(jīng)過適當分類2 .期末賬戶余額相關(guān)認定與具體審計目標表6-4期末賬戶余額相關(guān)認定與具體審計目標認定各類認定含義各類認定對應(yīng)具體審計目標存在記錄資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是存在記錄金額確實存在權(quán)利和義務(wù)記錄資產(chǎn)由被審計單位擁啟或控制,記錄負債是被審計單位應(yīng)當履行歸還義務(wù)資產(chǎn)歸屬于被審計單位,負債屬于被審計單位義務(wù)完整性所有應(yīng)當記錄資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益均已記錄已存在金額均已記錄計價和分攤資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當金額包括在財務(wù)報表中,與之相關(guān)計價或分攤調(diào)整已恰當記錄資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當金額包括在財務(wù)報表中,與

3、之相關(guān)計價或分攤調(diào)整已恰當記錄3 .列報相關(guān)認定與具體審計目標表6-5列報相關(guān)認定與具體審計目標認定各類認定含義各類認定對應(yīng)具體審計目標發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)披露交易、事項和其他情況已發(fā)生,且與被審計單位有關(guān)發(fā)生交易、事項,或與被審計單位:有關(guān)交易和事項包括在財務(wù)報表中完整性所有應(yīng)當包括在財務(wù)報表中披露均已包括業(yè)當披露事項后包括在財務(wù)報表中分類和可理解性財務(wù)信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋?且披露內(nèi)谷表述清楚財務(wù)信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋?且披露內(nèi)谷表述清楚準確性和計價財務(wù)信息和其他信息已公允披露,且金額恰當財務(wù)信息和其他信息已公允披露,且金額恰當【考點】會計師事務(wù)所在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書前應(yīng)做工作(教材P11

4、6)(記憶)(1)明確審計業(yè)務(wù)性質(zhì)和范圍；(2)初步了解被審計單位根本情況；(3)會計師事務(wù)所評價專業(yè)勝任水平；(4)商定審計收費；(5)明確被審計單位應(yīng)協(xié)助工作.【考點】簽約前應(yīng)初步了解被審計單位根本情況(教材P116)(記憶)注冊會計師應(yīng)了解被審計單位根本情況包括：(1)業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)；(2)經(jīng)營情況和經(jīng)營風險；(3)以前年度接受審計情況；(4)財務(wù)會計機構(gòu)及工作組織；(5)其他與簽訂審計業(yè)務(wù)約定書相關(guān)事項.【考點】簽約前會計師事務(wù)所評價專業(yè)勝任水平(教材P116)(記憶)會計師事務(wù)所評價內(nèi)容主要包括：(1)執(zhí)行審計水平(確定審計小組關(guān)鍵成員、考慮在審計過程中向外界專家尋求協(xié)

5、助需要和具有必要時間)；(2)能否保持獨立性；(3)保持應(yīng)有關(guān)注水平.如果會計師事務(wù)所不具備專業(yè)勝任水平,應(yīng)當拒絕接受委托【考點】在確定收費時,會計師事務(wù)所應(yīng)當考慮以下主要因素教材P116記憶1專業(yè)效勞難度和風險以及所需知識和技能；2所需專業(yè)人員水平和經(jīng)驗；3每一專業(yè)人員提供效勞所需工時；4提供專業(yè)效勞所需承當責任.【考點】在接受審計委托,為確定保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)結(jié)論是恰當時,注冊會計師應(yīng)當考慮主要事項：教材P141記憶1被審計單位主要股東、關(guān)鍵治理人員和治理層是否誠信；2工程組是否具備執(zhí)行審計業(yè)務(wù)專業(yè)勝任水平以及必要時間和資源；3會計師事務(wù)所和工程組能否遵守職業(yè)道德標準.【考點】對工

6、程組成員工作指導、監(jiān)督與復(fù)核性質(zhì)、時間和范圍主要取決于以下因素：教材P146記憶1被審計單位規(guī)模和復(fù)雜程度；2審計領(lǐng)域；3重大錯報風險;4執(zhí)行審計工作工程組成員素質(zhì)和專業(yè)勝任水平.【考點】確定方案重要性水平時應(yīng)考慮因素P151記憶1對被審計單位及其環(huán)境了解；2審計目標,包括特定報告要求;3財務(wù)報表各工程性質(zhì)及其相互關(guān)系；4財務(wù)報表工程金額及其波動幅度.【考點】在確定各類交易、賬戶余額、列報認定層次重要性水平時,注冊會計師應(yīng)當考慮以下主要因素：P153記憶1各類交易、賬戶余額、列報性質(zhì)及錯報可能性；2各類交易、賬戶余額、列報重要性水平與財務(wù)報表層次重要性水平關(guān)系【考點】對方案階段確定重要性水平調(diào)

7、整P154記憶在確定審計程序后,如果注冊會計師決定接受更低重要性水平,審計風險將增加.注冊會計師應(yīng)中選用以下方法將審計風險降至可接受低水平：1如有可能,通過擴大限制測試范圍或?qū)嵤┳芳酉拗茰y試,降低評估重大錯報風險,并支持降低后重大錯報風險水平；2通過修改方案實施實質(zhì)性程序性質(zhì)、時間和范圍,降低檢查風險.【考點】評價錯報影響教材P155-156記憶尚未更正錯報匯總數(shù)=已識別具體錯報+推斷誤差=對事實錯報十涉及主觀決策錯報+抽樣推斷誤差+實質(zhì)性分析程序推斷誤差1匯總數(shù)低于重要性水平：由于對財務(wù)報表影響不重大,注冊會計師可以發(fā)表無保存意見審計報告.2匯總數(shù)接近重要性水平：考慮通過實施追加審計程序或要

8、求治理層調(diào)整財務(wù)報表降低審計風險.3匯總數(shù)超過重要性水平：考慮通過擴大審計程序范圍或要求治理層調(diào)整財務(wù)報表降低審計風險.【考點】風險評估程序P162記憶為了解被審計單位及其環(huán)境而實施程序稱為“風險評估程序：1詢問被審計單位治理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員；2分析程序；3觀察和檢查.【考點】向治理層和財務(wù)負責人詢問事項P162:記憶1治理層所關(guān)注主要問題；2被審計單位最近財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；3可能影響財務(wù)報告交易和事項,或者目前發(fā)生重大會計處理問題；4被審計單位發(fā)生其他重要變化.【考點】工程組內(nèi)部討論P165討論目標：為工程組成員提供了交流信息和分享見解時機.討論內(nèi)容：1被審計單位面臨經(jīng)營風險

9、；2財務(wù)報表容易發(fā)生錯報領(lǐng)域以及發(fā)生錯報方式；3由于舞弊導致重大錯報可能性.記憶參與討論人員：1工程組關(guān)鍵成員應(yīng)當參與討論；2信息技術(shù)或其他特殊技能專家；3重要地區(qū)工程組關(guān)鍵成員.【考點】了解被審計單位風險評估過程P184記憶在評價被審計單位風險評估過程設(shè)計和執(zhí)行時,注冊會計師應(yīng)當確定：1治理層如何識別與財務(wù)報告相關(guān)經(jīng)營風險；2治理層如何估計該風險重要性；3治理層如何評估風險發(fā)生可能性；4治理層如何采取舉措治理這些風險.【考點】對限制活動了解熟記P187在了解限制活動時,注冊會計師應(yīng)當重點考慮一項限制活動單獨或連同其他限制活動,是否能夠以及如何預(yù)防或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報存在重大錯

10、報.注冊會計師工作重點是識別和了解針對重大錯報可能發(fā)生領(lǐng)域限制活動.注冊會計師對被審計單位整體層面限制活動進行了解和評估,主要是針對被審計單位一般限制活動,特別是信息技術(shù)一般限制.了解限制活動一般用于識別與各類交易、賬戶余額、列報相關(guān)重大錯報風險.【考點】注冊會計師應(yīng)當針對評估財務(wù)報表層次重大錯報風險確定下列總體應(yīng)對舉措：P210記憶1向工程組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)疑心態(tài)度必要性.2分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能審計人員,或利用專家工作.3提供更多督導.4在選擇進一步審計程序時,應(yīng)當注意使某些程序不被治理層預(yù)見或事先了解.5對擬實施審計程序性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改【考點】當限制

11、環(huán)境存在缺陷時考慮記憶P211如果限制環(huán)境存在缺陷,注冊會計師在對擬實施審計程序性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改時應(yīng)當考慮：1在期末而非期中實施更多審計程序.2主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù).3修改審計程序性質(zhì),獲取更具說服力審計證據(jù).4擴大審計程序范圍.【考點】增加審計程序不可預(yù)見性方法記憶P211注冊會計師可以通過以下方式提升審計程序不可預(yù)見性：1對某些未測試過低于設(shè)定重要性水平或風險較小賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序；2調(diào)整實施審計程序時間,使被審計單位不可預(yù)期；3采取不同審計抽樣方法,使當期抽取測試樣本與以前有所不同；4選取不同地點實施審計程序,或預(yù)先不告知被審計單位所選定測試地點.注冊會計

12、師在設(shè)計實質(zhì)性分析程序時應(yīng)當考慮因素包括：1對特定認定使用實質(zhì)性分析程序適當性；2對已記錄金額或比率作出預(yù)期時,所依據(jù)內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)可靠性；3作出預(yù)期準確程度是否足以在方案保證水平上識別重大錯報；4已記錄金額與預(yù)期值之間可接受差異額.記憶【考點】查找未入賬應(yīng)付賬款P334記憶檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到采購發(fā)票經(jīng)濟業(yè)務(wù)；檢查資產(chǎn)負債表日后收到采購發(fā)票,關(guān)注采購發(fā)票日期,確認其入賬時間是否正確；檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額相應(yīng)憑證,確認其入賬時間是否正確；檢查資產(chǎn)負債表日后假設(shè)干天付款事項,詢問被審計單位內(nèi)部或外部知情人員,確定有無未及時入賬應(yīng)付賬款,

13、檢查相關(guān)記錄或文件.檢查時,注冊會計師還可以通過詢問被審計單位會計和采購人員,查閱資本預(yù)算、工作通知單和基建合同等來進行.【考點】存貨監(jiān)盤方案主要內(nèi)容P367記憶1存貨監(jiān)盤目標、范圍及時間安排.存貨監(jiān)盤目標是獲取被審計單位資產(chǎn)負債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況審計證據(jù).2存貨監(jiān)盤要點及關(guān)注事項.3參加存貨監(jiān)盤人員分工.4檢查存貨范圍.【考點】存貨監(jiān)盤結(jié)束時工作P369記憶在被審計單位存貨盤點結(jié)束前,注冊會計師應(yīng)當：1再次觀察盤點現(xiàn)場,以確定所有應(yīng)納入盤點范圍存貨是否均已盤點；2取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單號記錄,確定其是否連續(xù)編號,查明已發(fā)放表單是否均已收回,并與存貨盤點匯總記錄進行核對；3

14、如果存貨盤點日不是資產(chǎn)負債表日,注冊會計師應(yīng)當實施適當審計程序,確定盤點日與資產(chǎn)負債表日之間存貨變動是否已作正確記錄掌握調(diào)節(jié)法.【考點】由于存貨性質(zhì)和位置而無法實施監(jiān)盤替代審計程序P371記憶如果由于被審計單位存貨性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實施存貨監(jiān)盤,注冊會計師應(yīng)當考慮能否實施替代審計程序,獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況充分、適當審計證據(jù).替代審計程序主要包括：檢查進貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料；檢查資產(chǎn)負債表日后發(fā)生銷貨交易憑證；向顧客或供給商函證.【考點】接受委托時被審計單位期末存貨盤點已經(jīng)完成程序.P371記憶注冊會計師應(yīng)當評估與存貨相關(guān)內(nèi)部限制有效性評估內(nèi)控,并根據(jù)評估結(jié)果對存貨進

15、行適當檢查抽查或提請被審計單位另擇日期重新盤點重新盤點,同時測試檢查日或重新盤點日與資產(chǎn)負債表日之間發(fā)生存貨交易調(diào)節(jié).【考點】首次接受委托未能對上期期末存貨實施監(jiān)盤程序P372記1查閱前任注冊會計師工作底稿；2審閱上期存貨盤點記錄及文件；3檢查上期存貨交易記錄；4運用毛利百分比法等進行分析【考點】投資限制測試內(nèi)容P391記憶1進行抽查.從明細賬中抽取局部會計分錄,按原始憑證到明細賬、總賬順序核對有關(guān)數(shù)據(jù)和情況,判斷其會計處理過程是否合規(guī)完整.2審閱內(nèi)部盤核報告.如果各期盤核報告結(jié)果未發(fā)現(xiàn)賬實之間存在差異或差異不大,說明投資資產(chǎn)內(nèi)部限制得到了有效執(zhí)行.3分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)治理報告.負責投資業(yè)務(wù)財務(wù)

16、經(jīng)理須定期向企業(yè)最高治理層提交投資業(yè)務(wù)治理報告書,供最高治理層投資決策和限制.注冊會計師應(yīng)認真分析這些投資治理報告,判斷企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)治理情況.【考點】上期財務(wù)報表由前任注冊會計師審計情況下審計程序P439記憶1查閱前任注冊會計師工作底稿；2考慮前任注冊會計師獨立性和專業(yè)勝任水平；3與前任注冊會計師溝通時考慮.【考點】比擬數(shù)據(jù)對審計報告影響P501-506理解X表示錯報有影響,表示數(shù)據(jù)恰當無影響表19-1比擬數(shù)據(jù)對審計報告影響事項處理比擬數(shù)據(jù)本期數(shù)據(jù)報告?zhèn)渥⑸掀诜菬o保存意見本期未解決XX非無保存例：上期折舊XV非無保存例：前期監(jiān)盤本期已解決VV無保存重要那么強調(diào)例：預(yù)計負債轉(zhuǎn)回上期未提及重大

17、錯報上期報表已修改VV無保存上期強調(diào)+無保存上期報表未修改VV強調(diào)+無保留XV非無保存XX非無保存上期無錯報XV非無保存上期未審計引言段中提及只要對本期或比擬數(shù)據(jù)有影響那么非無保存；只有對本期和比擬數(shù)據(jù)均無影響才無保存I,最近把審計歷年真題主觀題局部看了一遍,順手做了一些筆記,拿出來共享,希望對大家有用哩.一、歷年簡做題考點概括大致按章節(jié)先后排列：1、獨立性、職業(yè)道德標準.2、質(zhì)量限制.3、普通過失、重大過失.4、注冊會計師對錯誤與舞弊責任、注冊會計師對錯誤與舞弊報告責任.5、認定、目標、程序.6、確定檢查風險及與審計證據(jù)關(guān)系.7、不同審計證據(jù)效力判斷.8、是否繼續(xù)接受委托以及審計收費.9、重

18、要性概念、目、確定報表層次重要性水平、與審計風險關(guān)系、簡要說明重要性水平、與審計證據(jù)關(guān)系.10、內(nèi)部限制測試程序、指出缺陷、報告改錯、目及不進行測試情況.11、函證.12、分析性復(fù)核程序.13、查找未入賬應(yīng)付賬款程序.14、現(xiàn)金盤點挑錯更正、與存貨盤點區(qū)別.15、期后事項前幾年考得比擬多.16、期初余額.17、未調(diào)整錯、漏報外延,及對審計意見影響18、判斷審計意見類型.19、報告改錯非審計報告.20、審計報告與盈利預(yù)測審核報告主要區(qū)別.21、驗資相關(guān).注：帶出考超過兩次考點；按年考點概括附文后.二、對歷年簡做題復(fù)習心得：1、考點覆蓋面廣,但重點突出.另外今年完全新增有關(guān)風險導向?qū)徲嬋?今年自己要特別關(guān)注.2、考題情景化,實務(wù)化,很少再直接給一個問句,然后叫我們做答,而是往往給出一個情景、一張表格,讓考生分析判斷,因此要求我們除了平時適當記憶,另外還應(yīng)提升審題水平,多研究經(jīng)典題型.審計綜合題真是象搭好“積木,但卻就那么幾塊：一、十塊積木1、內(nèi)部限制.2、審計抽樣.3、調(diào)整建議.4、重要性水平.5、審計報告6、分析性程序.7、監(jiān)盤.8、函證.9、驗資跳過.10、風險導向?qū)徲嫿衲晖耆略?不得不防.二、搭積木方式一一綜合題題型1、內(nèi)部限制了解、測試與評價,即：A、描述循環(huán)內(nèi)部限