1、工程經濟學工程經濟學 經濟分析基本要素北京郵電大學自動化學院物流教研中心北京郵電大學自動化學院物流教研中心主要內容主要內容n回顧n現金流量n投資n費用、成本（經營成本）n銷售收入、利潤、稅金學習要求學習要求n現金流量的概念；n工程項目投資概念及構成；n成本費用的概念及構成；n工程項目收入和銷售稅金及附加的計算；n利潤總額、所得稅計算及凈利潤的分配順序；n經營成本的概念；回顧回顧n工程經濟學的研究內容擬建投資項目方案的經濟評價項目方案的優(yōu)選“一門少花錢多辦事的藝術” 美國工程師惠靈頓回顧回顧現金流量現金流量n對一個特定的而言，投入的資金、花費的成本、獲取的收益，都可看成是以貨幣形式體現的或?，F金

2、流量現金流量n現金流量現金流量就是指特定的經濟系統(tǒng)在各個上實際的現金流入或現金流出。n現金流入現金流入 (CI) ： 流入系統(tǒng)的資金n現金流出現金流出 (CO) ： 流出系統(tǒng)的資金n凈現金流量凈現金流量 (CI-CO)：同一時點上現金流入與流出之差。 現金流量現金流量n工程技術經濟分析的目的根據系統(tǒng)目標和資源條件，考察經濟系統(tǒng)在某項經濟活動過程中的，選擇合適的技術，以獲得最大的經濟效果?，F金流量現金流量n確定現金流量應注意的問題應有明確的發(fā)生時點發(fā)生時點必須實際發(fā)生實際發(fā)生 如應收或應付賬款就不是現金流量不同的角度有不同的結果 如稅收，從企業(yè)角度是現金流出；從國家角度不是現金流量圖n時間軸n時

3、間軸的垂直線：表示現金流出和現金流入，并注明金額n一般假設發(fā)生，其他發(fā)生。 時間（年）3000元1000元1500元123456流入（收益）流出（投資）0計息周期起點計息周期起點計息周期終點計息周期終點現金流量現金流量n現金流量的意義現金流量的意義現金流量揭示未來效用期間投資項目的現實資金運動?？茖W的投資決策分析必須考慮貨幣時間價值。現金流量具有較強的客觀性和可比性。客觀性和可比性?，F金流量的構成要素現金流量的構成要素n投資n成本n銷售收入n稅金n利潤現金流量的內容現金流量的內容n初始現金流量初始現金流量 建設投資、流動資金、固定資產變價收入n營業(yè)現金流量營業(yè)現金流量 營業(yè)收入、經營成本、各項

4、稅款、其他的現金流出n終結現金流量終結現金流量 固定資產殘值回收、流動資金回收1. 建設期現金流量的確定建設期現金流量的確定CICO固定資產投資流動資金（流動資產投資）2. 生產經營期現金流量的確定生產經營期現金流量的確定CICO銷售收入經營成本銷售稅金及附加所得稅 銷售收入經營成本折舊銷售稅金及附加所得稅+折舊 銷售收入總成本費用銷售稅金及附加所得稅+折舊 利潤總額所得稅+折舊 稅后利潤+折舊3. 計算期末現金流量的確定計算期末現金流量的確定CICO銷售收入經營成本銷售稅金及附加所得稅 +回收固定資產殘值+回收流動資金現金流量的計算投資投資n狹義的投資狹義的投資 是指人們在社會經濟活動中為實

5、現某種預定的生產、經營目標而事先墊付的資金。事先墊付的資金。n 廣義的投資廣義的投資 是指一切為了將來的所得而事先墊付的資金及其經濟行為。廣義的投資概念廣義的投資概念不僅包括狹義的投資而且包括為獲得金融資產甚至包括與增加資產無關的貨幣投入n工程經濟學所指的工程經濟學所指的投資為狹義的定義投資為狹義的定義 。項目總投資的構成 n指擬建項目從前期準備工作開始，到項目全部建成投產為止所發(fā)生的全部投資費用全部投資費用以及生產期所需要的全部流動資金全部流動資金。建設投資：建設投資：項目建設期與籌建期間所花費的全部費用。流動資金投資：流動資金投資：指項目建成后企業(yè)在生產過程中處于 生產和流通領域、供周轉使

6、用的資金。項項目目總總投投資資 固定資產構建費固定資產構建費建筑工程費設備及工器具購置費安裝工程費其他費用預備費用預備費用基本預備費漲價預備費開辦費（遞延資產）開辦費（遞延資產）流動資金投資流動資金投資建建設設投投資資咨詢調查費人員培訓費其他籌建費無形資產獲取費用無形資產獲取費用場地使用權獲取費用工業(yè)產權及其專有技術獲取費用其他無形資產獲取費用（建設期利息、（建設期利息、固定資產固定資產投資方向調節(jié)稅）投資方向調節(jié)稅）流動資金n指在項目投產前預先墊付，在投產后的生產生產與經營活動中與經營活動中用于購買原材料、燃料和動力、備品備件、支付工資和其它費用以及被在制品、半成品、制成品占用占用的的周轉資

7、金。周轉資金。2 2、其價值一次性全部轉移到產品中去，并、其價值一次性全部轉移到產品中去，并 在產品銷售后以貨幣形式獲得補償；在產品銷售后以貨幣形式獲得補償；1 1、實物形態(tài)不斷發(fā)生變化；、實物形態(tài)不斷發(fā)生變化；3 3、每個生產周期完成一次周轉。、每個生產周期完成一次周轉。生產領域流動資金生產領域流動資金流通領域流動資金流通領域流動資金原材料原材料輔助材料輔助材料燃料燃料低值易耗品低值易耗品包裝物包裝物外購半成品外購半成品儲備資金儲備資金 修理備用品修理備用品在制品在制品自制半成品自制半成品待攤費用待攤費用生產資金生產資金貨幣資金貨幣資金結算資金結算資金應收及預付賬款應收及預付賬款發(fā)出商品發(fā)出

8、商品備用金備用金庫存現金庫存現金銀行存款銀行存款成品資金成品資金產成品產成品 外購商品外購商品流動資金流動資金投資投資n項目建成后，投資轉化為資產固定資產無形資產遞延資產流動資產固定資產n使用期限較長（一般在1年以上）；n單位價值在國家規(guī)定的限額標準以上；n能為多個生產周期服務，在使用過程中保持原有實質形態(tài)的資產。固定資產特 點1 1能連續(xù)為多次生產周期服務；并能連續(xù)為多次生產周期服務；并長期使用過程中始長期使用過程中始終保持終保持原有的實物形態(tài)。原有的實物形態(tài)。2 2其價值是隨著它的使用磨損，以其價值是隨著它的使用磨損，以折舊的方式折舊的方式逐次轉逐次轉移到移到 產品的價值中，構成產品的價值

9、中，構成產品價值產品價值的一部分；的一部分；3 3所占用的資金循環(huán)一次周期較長，通過所占用的資金循環(huán)一次周期較長，通過折舊形式得折舊形式得到的到的補償是隨著產品的銷售一次次逐漸收回并轉化補償是隨著產品的銷售一次次逐漸收回并轉化為為貨幣資金貨幣資金。固定資產n固定資產原值固定資產原值 項目建成投產時核定的固定資產價值n固定資產凈值（帳面價值）固定資產凈值（帳面價值）原值-累計折舊額n固定資產重估值固定資產重估值 據社會再生產條件和市場情況對固定資產重新估得的價值n固定資產殘值固定資產殘值 項目壽命期結束時，固定資產的殘余價值。無形資產n企業(yè)長期使用，能為企業(yè)提供某些權利或利益，但的資產。n專利權

10、、非專利技術、商標權n版權、土地使用權、商譽 n無無形形資資產產 可確指可確指無形資產無形資產不可確指無形資產：不可確指無形資產：知識產權知識產權行為權利行為權利對物產權對物產權公共關系公共關系專利權、版權、專利權、版權、專有技術權專有技術權商標權商標權軟件權軟件權廠商名稱權廠商名稱權專營權專營權許可證權許可證權購銷合同購銷合同土地使用權土地使用權礦業(yè)權礦業(yè)權優(yōu)惠融資權優(yōu)惠融資權客戶關系客戶關系銷售網絡銷售網絡職工隊伍職工隊伍商譽商譽遞延資產遞延資產n集中發(fā)生，但在會計核算中不能全部計入當年損益，應當在以后年度內分期攤銷的費用。n種類：開辦費、租入固定資產的改良支出等n要點：集中發(fā)生；分期受益

11、分期攤銷流動資產流動資產n可以在一年或雖然超過一年但仍然是一個生產經營周期內或耗用的資產；n是生產經營過程中的周轉資金。n流動資產構成流動資產構成 : （1）存貨：）存貨：材料、燃料、低值易耗品、包裝物、在產品、半成品、產成品、協(xié)作件、外購商品；（2）現金及各種）現金及各種存款、票據；（存款、票據；（3）短期投資；（）短期投資；（4）應收及）應收及預付款項預付款項總成本費用n項目在一定時期內為生產和銷售產品所花費的全部成本和費用。（以工業(yè)項目為例、財務會計中的規(guī)定）總成本費用產品產品生產生產成本成本直接費用直接費用 直接材料費用，直接工資和其他直接費用制造費用制造費用 組織和管理生產所發(fā)生的間

12、接費用。包括生產單位管理人員工資、折舊、維修費、辦公費、差旅費、勞動保護費等。期間期間費用費用銷售費用銷售費用 銷售商品過程中發(fā)生的費用管理費用管理費用 行政管理部門為管理和組織生產經營活動發(fā)生的費用財務費用財務費用 籌集資金等財務活動的費用直接用于產品生產、構成產品實體的原材料及主要材料、外購半直接用于產品生產、構成產品實體的原材料及主要材料、外購半 成品、有助于產品的形成輔助材料及其他直接材料。成品、有助于產品的形成輔助材料及其他直接材料。在產品生產中直接改變原材料性質或者性態(tài)所耗費的人工成本。在產品生產中直接改變原材料性質或者性態(tài)所耗費的人工成本?？偝杀举M用產品生產成本直接費用直接材料直

13、接工資其它直接費用制造費用車間管理人員工資折舊費修理費、物料消耗其它制造費用管理費用銷售費用 財務費用公司管理人員工資折舊費、攤銷費修理費、物料消耗房產稅、車船稅、土地使用稅其它管理費用運輸費、包裝費、保險費、差旅費、廣告費銷售機構人員工資、折舊費等借款利息匯兌凈損失、銀行手續(xù)費、其它籌資費用總成本費用n工程經濟學的總成本費用分類（九項）（1）外購材料；（2）外購燃料；（3）外購動力；（4）工資及福利費；（5）折舊費； （6）攤銷費；（7）利息支出；（8）修理費；（9）其他費用生產經營期的成本費用特點n成本費用： 為取得收入而付出的代價。n工程經濟分析中成本概念與企業(yè)會計中的不完全相同 會計會

14、計成本是對實際發(fā)生費用的記錄，影響因素確定，成本數據唯一 工程經濟工程經濟（1）是對未來發(fā)生費用的預測和估算，影響因素不確定，不同方案有不同的數據 （2）引入企業(yè)會計中所沒有的成本概念經營成本n經營成本也稱付現成本經營成本也稱付現成本，是從工程項目本身考察，其在一定期間（通常為 1 年）內由于生產和銷售產品及提供勞務而實際發(fā)生的現金支出。 經營成本經營成本 = = 總成本費用總成本費用-(-(折舊費折舊費+ +攤銷費攤銷費+ +利息支出利息支出) )經營成本經營成本n經營成本計算公式中之所以扣除折舊費、攤銷費，是因為它們不屬于現金流量，而是過去的投資在項目使用期的分攤；投資已在期初作為一次性支

15、出計入現金流出，所以不能再以折舊和攤銷的方式計為現金流出，否則會重復計算。n借款利息對于企業(yè)來說雖然是實際的現金流出，但在全部投資現金流量表全部投資現金流量表中利息支出不作為現金流出，而自有資金現金流量表中已將利息支出單列，因此不包括利息支出。折舊折舊n指在固定資產的使用過程中，隨著資產損耗而逐漸轉移到產品成本費用中的那部分價值。n固定資產原值：購進時的費用n固定資產殘值：折舊年限終了時固定資產的市場價值 (一般為原始價值的35)折舊折舊折舊額計算方法折舊額計算方法直線折舊法直線折舊法加速折舊法加速折舊法年限平均法年限平均法工作量法工作量法攤銷攤銷n無形資產和遞延資產無形資產和遞延資產的原始價

16、值要在規(guī)定的年限內，按年度或產量轉移到產品的成本之中，這一部分被轉移的無形資產和遞延資產的原始價值，攤銷攤銷n無形資產和遞延資產一般在使用年限內攤銷無形資產和遞延資產一般在使用年限內攤銷n無形資產：無形資產：10年內；遞延資產：年內；遞延資產：5年內年內n計算攤銷費采用直線法，并且不留殘值。計算攤銷費采用直線法，并且不留殘值。 無形資產原值無形資產原值無形資產攤銷年限無形資產攤銷年限遞延資產原值遞延資產原值遞延資產攤銷年限遞延資產攤銷年限+ +銷售收入及利潤銷售收入及利潤n工程項目的收入是估算項目投入使用后生產經營期內各年銷售產品或提供勞務等所取得的收入。n銷售收入銷售收入 銷售產品的收入稱銷

17、售收入n營業(yè)收入營業(yè)收入 提供勞務的收入稱n銷售收入銷售收入是項目建成投產后補償成本、上繳稅金、償還債務、保證企業(yè)再生產正常進行的前提。n銷售收入銷售收入是進行利潤總額、銷售稅金及附加和增值利潤總額、銷售稅金及附加和增值稅估算的基礎數據。稅估算的基礎數據。銷售收入及利潤銷售收入及利潤銷售收入銷售收入= =產品銷售單價產品銷售單價產品年銷售量產品年銷售量銷售收入及利潤銷售收入及利潤銷售利潤銷售利潤 = 稅前利潤稅前利潤 = 銷售收入銷售收入-總成本費用總成本費用- 銷售稅金及附加銷售稅金及附加 = 銷售收入銷售收入 (生產成本生產成本 +銷售費用銷售費用 +管理費用管理費用+財務費用財務費用)

18、銷售稅金及附加銷售稅金及附加稅后利潤稅后利潤 = 銷售利潤銷售利潤 所得稅所得稅銷售收入及利潤n利潤的分配順序利潤的分配順序（1）違反稅法規(guī)定支付的滯納金和罰款（2）彌補企業(yè)以前年度的虧損； (企業(yè)虧損 較大，稅前利潤5年彌補不完)（3）提取法定公積金；（轉增資本金）（4）提取公益金（5）應付利潤(向投資者分配利潤);（6）未分配利潤稅金是國家為實現其職能，憑借政權的力量，按照法定的標準和程序，無償的、強制的取得財政收入而發(fā)生的 一種分配關系。是國家依據法律對有納稅義務的單位和個人征收的財政資金。稅金征稅對象征稅對象 對什么征稅稅率稅率 征多少稅納稅義務人納稅義務人 由誰來負擔和交納稅金n工業(yè)

19、企業(yè)所涉及的稅類工業(yè)企業(yè)所涉及的稅類流轉稅資源稅所得稅特定目的稅財產、行為稅稅金n流轉稅及附加流轉稅及附加 增值稅、消費稅、營增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加。業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加。n資源稅資源稅 資源稅、土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅流轉稅及附加、資源稅流轉稅及附加、資源稅是從銷售收入中直接扣除的，故可通稱為銷售稅金及附加。稅金n財產及行為稅：財產及行為稅：房產稅、契稅等。它是可進產品的稅金。從企業(yè)實現利潤中扣除。 （2）納稅人發(fā)生年度虧損的，可用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。增值稅增值稅n增值稅增值稅是對商品流轉的增值額為課稅依據征收的一種流轉稅。在我國境內銷售或提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人。：17%、13%、6%增值稅增值稅n對一般納稅人：對一般納稅人： 應納稅額 = 當期銷項稅額 當期進項稅