1、主要培訓(xùn)內(nèi)容v第一篇 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策惠政策 v第二篇 新所得稅法下的企業(yè)所得稅新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳匯算清繳v第三篇 增值稅轉(zhuǎn)型政策解讀增值稅轉(zhuǎn)型政策解讀 第一篇 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策v第第28條條第第2款款國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。v條例第條例第93條條 企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：v（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；v（二）研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入不低于規(guī)

2、定比例；研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入不低于規(guī)定比例；v（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入不低于規(guī)定比例；v（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)不低于規(guī)定比例；v（五）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。v國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國務(wù)院科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門商有關(guān)部門共同制訂報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。第一篇 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策v稅收優(yōu)惠起始年度：稅收優(yōu)惠起始年度：v.認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企v業(yè)，自認(rèn)定（復(fù)審）當(dāng)年起可依照企業(yè)所得稅法及中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國稅收征收管

3、理法實(shí)施細(xì).v則（以下稱實(shí)施細(xì)則）和認(rèn)定辦法等有關(guān)規(guī)定，申請享受稅收優(yōu)惠政策。國科發(fā)火國科發(fā)火2008362號號第一篇 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策v稅收優(yōu)惠的執(zhí)行稅收優(yōu)惠的執(zhí)行v對經(jīng)認(rèn)定已取得“高新技術(shù)企業(yè)證書”的企業(yè)，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要按國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知(國稅發(fā)2008111號)的規(guī)定，及時(shí)按15%的稅率辦理稅款預(yù)繳。v經(jīng)認(rèn)定已取得“高新技術(shù)企業(yè)證書”的企業(yè)， 2008年以來已按25%稅率預(yù)繳稅款的，可以就25%與15%稅率差計(jì)算的稅額，在2008年12月份預(yù)繳時(shí)抵繳應(yīng)預(yù)繳的稅款。v國稅函國稅函2008985號號第一篇 高新技術(shù)企業(yè)

4、認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策v重要文件v關(guān)于印發(fā)關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的的通知通知國科發(fā)火國科發(fā)火2008172號號v關(guān)于印發(fā)關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的通知的通知國科發(fā)火國科發(fā)火2008362號號第一篇 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策v國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域（國科發(fā)火2008172號）電子信息技術(shù)生物與新醫(yī)藥技術(shù)航空航天技術(shù)新材料技術(shù)高技術(shù)服務(wù)業(yè)新能源及節(jié)能技術(shù)資源與環(huán)境技術(shù)高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)第一篇 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策v高新

5、技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法（國科發(fā)火2008172號）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引.docv【認(rèn)定要件】v【對象】v中國境內(nèi)中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊一年注冊一年以上的居民企業(yè)。以上的居民企業(yè)。第一篇 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策v【產(chǎn)品（服務(wù)）】v屬于 國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；v高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60% 以上v企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動(dòng)，形成符合企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動(dòng)，形成符合重重點(diǎn)領(lǐng)域點(diǎn)領(lǐng)域要求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的要求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。總和。第一篇 高新

6、技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策序號 收入類型 范圍 1技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入； 2技術(shù)承包收入 包括技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、技術(shù)工程實(shí)施所獲得的收入； 3技術(shù)服務(wù)收入 指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會(huì)和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入 4接受委托科研收入 指企業(yè)承擔(dān)社會(huì)各方面委托研究開發(fā)、中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。 第一篇 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策v【自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)】v1.獲取方式：獲取方式：v近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式，或

7、通過5 年以上的獨(dú)占許可方式，v2.相關(guān)性：相關(guān)性：v對其主要產(chǎn)品對其主要產(chǎn)品(服務(wù)服務(wù))的核心技術(shù)的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)； v3.定義及范圍：定義及范圍：v核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)須在中國境內(nèi)注冊中國境內(nèi)注冊，或享有五年以上的全全球范圍內(nèi)球范圍內(nèi)獨(dú)占許可權(quán)利（高新技術(shù)企業(yè)的有效期應(yīng)在五年以上的獨(dú)占許可期內(nèi)），并在中國法律的有效保護(hù)期內(nèi)。并在中國法律的有效保護(hù)期內(nèi)。第一篇 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策1專利 發(fā)明、實(shí)用新型、以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計(jì)（主要是指：運(yùn)用科學(xué)和工程技術(shù)的方法，經(jīng)過研究與開發(fā)過程得到的外觀設(shè)計(jì)） 2著作權(quán) 軟件著作權(quán)、集成電路布

8、圖設(shè)計(jì)專有權(quán) 植物新品種 4獨(dú)占許可 獨(dú)占許可是指在全球范圍內(nèi)技術(shù)接受方對協(xié)議約定的知識(shí)產(chǎn)權(quán)（專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種等）享有五年以上排他的使用權(quán)，在此期間內(nèi)技術(shù)供應(yīng)方和任何第三方都不得使用該項(xiàng)技術(shù) 第一篇 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策v問題：技術(shù)秘密是否納入？不包括：因?yàn)閱栴}：技術(shù)秘密是否納入？不包括：因?yàn)榧夹g(shù)秘密不在境內(nèi)注冊技術(shù)秘密不在境內(nèi)注冊第一篇 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策v【人員】v具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30 %以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10 %以上；

9、第一篇 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策v企業(yè)科技人員是指在企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)和其他技術(shù)活動(dòng)的，累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員。包括：直接科技人員及科技輔助人員。v企業(yè)研究開發(fā)人員v研究人員 企業(yè)內(nèi)主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員 v技術(shù)人員 具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與工作的人員 v輔助人員 是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的熟練技工 第一篇 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策v【研發(fā)費(fèi)】v1.范圍：范圍：不包括人文、社會(huì)科學(xué)v研究開發(fā)活動(dòng)定義研究開發(fā)活動(dòng)定義v為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人

10、文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)。v創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）務(wù)），是指企業(yè)在技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的進(jìn)步，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進(jìn)步具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)從事的常規(guī)從事的常規(guī)性升級性升級或?qū)δ稠?xiàng)科研成果直接應(yīng)用某項(xiàng)科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用新的工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）。 第一篇 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策高

11、新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策v研究開發(fā)項(xiàng)目的確定研究開發(fā)項(xiàng)目的確定v研究開發(fā)項(xiàng)目是指“不重復(fù)的，具有獨(dú)立時(shí)間、財(cái)務(wù)安排和人員配置的研究開發(fā)活動(dòng)”。企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用是以各個(gè)研發(fā)項(xiàng)目為基本單位分別進(jìn)行測度并加總計(jì)算的。第一篇 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策v2.研發(fā)費(fèi)用：研發(fā)費(fèi)用：v（1）定義）定義v人員人工人員人工從事研究開發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)從事研究開發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。任職或者受

12、雇有關(guān)的其他支出。第一篇 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策v直接投入 企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。第一篇 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策v折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用 包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動(dòng)而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修

13、和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。第一篇 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策v設(shè)計(jì)費(fèi)用 為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。第一篇 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策v裝備調(diào)試費(fèi) 主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。v為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。第一篇 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策v無形資產(chǎn)攤銷 因研究開發(fā)活動(dòng)需要購入的專有技

14、術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。第一篇 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策v委托外部研究開發(fā)費(fèi)用 是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)相關(guān)）。v委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。第一篇 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策v其他費(fèi)用 如辦公費(fèi)、通訊

15、費(fèi)、專利申請維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10，另有規(guī)定的除外。第一篇 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策v（2）研發(fā)費(fèi)用占銷售收入比）研發(fā)費(fèi)用占銷售收入比v序號 銷售收入 研發(fā)費(fèi)占銷售收入比v1 5000萬元 6%v2 5000萬元，20,000萬元 4%v3 20,000萬元 3%v期間：期間：三年，不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營年限計(jì)算第一篇 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策v（3）境內(nèi)研發(fā)費(fèi)占總研發(fā)費(fèi)比：境內(nèi)研發(fā)費(fèi)占總研發(fā)費(fèi)比：60v期間：期間：三年，不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營年限計(jì)算v境內(nèi)研發(fā)費(fèi)：境內(nèi)研發(fā)費(fèi)

16、：是指企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)活動(dòng)實(shí)際支出的全部費(fèi)用與委托境內(nèi)的企業(yè)、大學(xué)、轉(zhuǎn)制院所、研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)等進(jìn)行的研究開發(fā)活動(dòng)所支出的費(fèi)用之和，不包括委托境外機(jī)構(gòu)完成的研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。v（4）委托研發(fā)費(fèi)的折算：80%（期間：按年）v按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。v（5）其他費(fèi)用占總研發(fā)費(fèi)比：10（期間：按年）v研發(fā)費(fèi)用歸集財(cái)稅【2006】88號文，財(cái)企【2007】194號文均有相關(guān)規(guī)定。第一篇 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策v【其他】v企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主

17、知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引(另行制定)的要求。第一篇 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策v【有效期】v高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。企業(yè)應(yīng)在期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動(dòng)失效。v復(fù)審：高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審須提交近三年開展研究開發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的報(bào)告。v復(fù)審時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審查研究開發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，對符合條件的，按照第十一條(四)款進(jìn)行公示與備案。v通過復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)資格有效期為三年。期滿后，企業(yè)再次提出認(rèn)定申請的，重新認(rèn)定。 v高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動(dòng)

18、等發(fā)生重大變化(如并購、重組、轉(zhuǎn)業(yè)等)的，應(yīng)在十五日內(nèi)向認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)報(bào)告；變化后不符合本辦法規(guī)定條件的，應(yīng)自當(dāng)年起終止其高新技術(shù)企業(yè)資格；需要申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的，按本辦法第十一條的規(guī)定辦理。v高新技術(shù)企業(yè)更名的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)確認(rèn)并經(jīng)公示、備案后重新核發(fā)認(rèn)定證書，編號與有效期不變。第一篇 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策v【罰則】v已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格：v(一)在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息的；v(二)有偷、騙稅等行為的；v(三)發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；v(四)有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認(rèn)

19、定機(jī)構(gòu)在5 年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請。第一篇 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策v重點(diǎn)軟件企業(yè)重點(diǎn)軟件企業(yè)v國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10的稅率征收企業(yè)所得稅。v財(cái)政部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知優(yōu)惠政策的通知財(cái)稅【財(cái)稅【2008】第】第001號號v注：重點(diǎn)軟件企業(yè)認(rèn)定辦法及認(rèn)定名單第二篇 新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳低稅率及定期減免過渡低稅率及定期減免過渡v享受過渡期稅收優(yōu)惠企業(yè)認(rèn)定v享受上述過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指2007年3月16日以前

20、經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立工商等登記管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)；v 國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知 國發(fā)【2007】第039號v根據(jù)外商投資法律的相關(guān)規(guī)定，在新的中華人民共和國企業(yè)所得稅法正式實(shí)施前，已取得批準(zhǔn)證書的外商投資企業(yè)，不論其是否登記，均屬于中華人民共和國企業(yè)所得稅法第五十七條第一款所規(guī)定的“本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)”v對對關(guān)于關(guān)于公布后企業(yè)適用公布后企業(yè)適用稅收法律問題的通知稅收法律問題的通知的意見的意見商辦法函商辦法函200759號號 第二篇 新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳低稅率及定期減免過渡低稅率及定期減免過渡v低稅率過渡辦法v自

21、2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：v享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；v原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。第二篇 新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳低稅率及定期減免過渡低稅率及定期減免過渡v定期減免稅過渡辦法v自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文

22、件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計(jì)算。第二篇 新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳低稅率及定期減免過渡低稅率及定期減免過渡v對按照國發(fā)200739號文件有關(guān)規(guī)定適用15企業(yè)所得稅率并享受企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，應(yīng)一律按照國發(fā)200739號文件第一條第二款規(guī)定的過渡稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，即即2008年按年按18稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，2009年按20稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，2010年按22稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，2011年按24稅

23、率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，2012年及以后年度按25稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。第二篇 新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳低稅率及定期減免過渡低稅率及定期減免過渡v對原適用24或33企業(yè)所得稅率并享受國發(fā)200739號文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，2008年及以后年度一律按25稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。v財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知 財(cái)稅200821號v【注】內(nèi)資企業(yè)僅包括高新技術(shù)企業(yè)兩免和民族區(qū)域自治地【注】內(nèi)資企業(yè)僅包括高新技術(shù)企業(yè)兩免和民族區(qū)域自治地區(qū)稅收優(yōu)惠。區(qū)稅收優(yōu)惠。v國務(wù)

24、院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知 國發(fā)【2007】第039號、實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表第二篇 新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳明確取消的稅收優(yōu)惠明確取消的稅收優(yōu)惠v明確取消的稅收優(yōu)惠明確取消的稅收優(yōu)惠v除中華人民共和國企業(yè)所得稅法、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知（國發(fā)200739號），國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠的通知（國發(fā)200740號）及本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策以外，2008年1月1日之前實(shí)施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。v財(cái)政部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅

25、若干優(yōu)惠政策的通國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知知財(cái)稅【財(cái)稅【2008】第】第001號號第二篇 新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳明確取消的稅收優(yōu)惠明確取消的稅收優(yōu)惠v外國投資者再投資退稅政策外國投資者再投資退稅政策v【銜接】2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。v財(cái)政部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知財(cái)稅【財(cái)稅【2008】第】第001號號v外

26、國投資者從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤直接再投資本企業(yè)增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，凡在凡在2007年底以前完成再投資事項(xiàng)年底以前完成再投資事項(xiàng)，并在國家工商并在國家工商管理部門完成變更或注冊登記的管理部門完成變更或注冊登記的，可以按照中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法及其有關(guān)規(guī)定，給予辦理再投資退稅。對在2007年底以前用2007年度預(yù)年度預(yù)分配利潤分配利潤進(jìn)行再投資的，不給予退稅。 v國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)原有若干稅收國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項(xiàng)處理的通知優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項(xiàng)處理的通知國稅發(fā)國稅發(fā)2

27、00823號號v【提醒】不包括投資軟件企業(yè)，以及西部大開發(fā)。第二篇 明確取消的稅收優(yōu)惠明確取消的稅收優(yōu)惠v自自2008年年1月月1日起至日起至2010年底年底，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按40的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款，v自自2008年年1月月1日起至日起至2010年底年底，對國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織作為投國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織作為投資者資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資

28、于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)封裝企業(yè)或軟件軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按80的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。v財(cái)政部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知財(cái)稅【財(cái)稅【2008】第】第001號號第二篇明確取消的稅收優(yōu)惠明確取消的稅收優(yōu)惠v利息、特許權(quán)使用費(fèi)等所得免征企業(yè)所得稅利息、特許權(quán)使用費(fèi)等所得免征企業(yè)所得稅v【銜接】外國企業(yè)向我國轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)或提供貸款等取得所得，凡上述事項(xiàng)所涉及的合同是在凡上述事項(xiàng)所涉及的合同是在2

29、007年底以前簽訂年底以前簽訂，且符合中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)定免稅條件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)給予免稅的，在合同有效期內(nèi)可繼續(xù)給予免稅，但不包括延期、補(bǔ)充合同或擴(kuò)大的條款。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好合同執(zhí)行跟蹤管理工作，及時(shí)開具完稅證明。 v國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)原有若干稅收國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項(xiàng)處理的通知優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項(xiàng)處理的通知國稅發(fā)國稅發(fā)200823號號第二篇明確取消的稅收優(yōu)惠明確取消的稅收優(yōu)惠v購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅v自2008年1月1日起，停止執(zhí)行企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投

30、資抵免企業(yè)所得稅的政策。v關(guān)于停止執(zhí)行企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政關(guān)于停止執(zhí)行企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策問題的通知策問題的通知（國稅發(fā)（國稅發(fā)200852號）號）v【銜接】經(jīng)請示總局，對企業(yè)2007年12月31日前發(fā)生的技術(shù)改造項(xiàng)目購買的國產(chǎn)設(shè)備，2007年度按原政策規(guī)定抵免；尚未抵免結(jié)束的，允許延續(xù)到尚未抵免結(jié)束的，允許延續(xù)到2008年以后繼續(xù)抵免。年以后繼續(xù)抵免。v2008年以后如何抵免以及與新政策的銜接問題，待總局發(fā)文明確。關(guān)于新企業(yè)所得稅法執(zhí)行中的問題解釋（省地稅關(guān)于新企業(yè)所得稅法執(zhí)行中的問題解釋（省地稅局）局）第二篇明確取消的稅收優(yōu)惠明確取消的稅收優(yōu)惠v外商投資企

31、業(yè)和外國企業(yè)在2007年12月31日前已經(jīng)購買的國產(chǎn)設(shè)備投資，在2007年度匯算清繳結(jié)束后，尚未抵免完的投資額，是否在2008年以后繼續(xù)給予抵免到期滿，對這個(gè)問題，近期有許多基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及納稅人提出咨詢，我們正在研究，形成意見后，會(huì)盡快明確。2008年年4月月25日總局企業(yè)日總局企業(yè)所得稅在線答疑所得稅在線答疑v對2007年12月31日前購置國產(chǎn)設(shè)備的投資抵免問題，按以下原則處理，請一并遵照執(zhí)行。v2007年10月9日前經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，并在2007年12月31日前實(shí)際購置國產(chǎn)設(shè)備的投資，以及企業(yè)經(jīng)相關(guān)部門核準(zhǔn)的技術(shù)改造項(xiàng)目，在2007年10月9日至2007年12月31日期間實(shí)際購置國產(chǎn)設(shè)備

32、的投資，在2007年度結(jié)束后尚未抵免完的投資額，可按其剩余抵免期限繼續(xù)抵免到期為止。v湖南省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于停止執(zhí)行企業(yè)購湖南省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于停止執(zhí)行企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策問題的通知買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策問題的通知（湘地稅（湘地稅函函200875號）號）第二篇 新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳收入篇收入篇v關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知題的通知.docv不征稅收入不征稅收入v第第7條條收入總額中的下列收入為不征稅收入：v（一）財(cái)政撥款；v（二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事

33、業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；v（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。第二篇 新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳收入篇收入篇v財(cái)政撥款財(cái)政撥款v條例條例第二十第二十六六條條 所稱財(cái)政撥款, 是指各級政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金 , 但國務(wù)院以及國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。v主體：各級政府主體：各級政府v客體：列入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織客體：列入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織v資金來源：列入預(yù)算支出的財(cái)政資金資金來源：列入預(yù)算支出的財(cái)政資金v排除排除“政府補(bǔ)助政府補(bǔ)助”（財(cái)政補(bǔ)貼、稅收返還）（財(cái)政補(bǔ)貼、稅收返還）第二篇

34、新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳收入篇收入篇v行政事業(yè)性收費(fèi)行政事業(yè)性收費(fèi)v所稱行政事業(yè)性收費(fèi), 是指企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關(guān)規(guī)定, 依照國務(wù)院規(guī)定程序才批準(zhǔn), 在實(shí)施社會(huì)公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用。v依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定，按國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定，按國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)v公共服務(wù)成本費(fèi)用的補(bǔ)償公共服務(wù)成本費(fèi)用的補(bǔ)償v向特定對象收取向特定對象收取v納入財(cái)政管理（收支兩條線）納入財(cái)政管理（收支兩條線）第二篇 新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳

35、收入篇收入篇v政府性基金政府性基金v所稱政府性基金, 是指企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定, 代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。v依據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定依據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定v代政府收取代政府收取v具有專項(xiàng)用途具有專項(xiàng)用途v性質(zhì)為財(cái)政資金（納入預(yù)算管理）性質(zhì)為財(cái)政資金（納入預(yù)算管理）第二篇 新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳收入篇收入篇v其他不征稅收入（包括全國社保基金稅收優(yōu)惠）其他不征稅收入（包括全國社?；鸲愂諆?yōu)惠）v其他不征稅收入, 是指企業(yè)取得的國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專門用途的財(cái)政性資金。財(cái)政性資金。v全國社會(huì)保障基金全國社會(huì)保障基金v

36、對社?；鹄硎聲?huì)、社?；鹜顿Y管理人管理的社保基金銀行存款利息收入，社?；饛淖C券市場中取得的收入，包括買賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入，證券投資基金紅利收入，股票的股息、紅利收入，債券的利息收入及產(chǎn)業(yè)投資基金收益、信托投資收益等其他投資收入，作為企業(yè)所得稅不征稅收入v 關(guān)于全國社會(huì)保障基金有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知（財(cái)稅2008136號）第二篇 新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳收入篇收入篇v對應(yīng)支出不得扣除對應(yīng)支出不得扣除v條例第二十八條條例第二十八條企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除 第二篇 新所得稅法下的

37、企業(yè)所得稅匯算清繳新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳收入篇收入篇v政府補(bǔ)助政府補(bǔ)助v第二十條企業(yè)取得的各類財(cái)政資金，區(qū)分以下情況處理：v(一)屬于國家直接投資、資本注入的，按照國家有關(guān)規(guī)定增加國家資本或者國有資本公積。v(二)屬于投資補(bǔ)助的，增加資本公積或者實(shí)收資本。國家撥款時(shí)對權(quán)屬有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行；沒有規(guī)定的，由全體投資者共同享有。v(三)屬于貸款貼息、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助的，作為企業(yè)收益處理。v(四)屬于政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助的，作為企業(yè)負(fù)債管理。v(五)屬于彌補(bǔ)虧損、救助損失或者其他用途的，作為企業(yè)收益處理。v企業(yè)財(cái)務(wù)通則企業(yè)財(cái)務(wù)通則（財(cái)政部令第（財(cái)政部令第41號）號）第二篇 新所得稅法下的企業(yè)

38、所得稅匯算清繳新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳收入篇收入篇v【解讀【解讀】v財(cái)政撥款：是指財(cái)政部門根據(jù)法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，經(jīng)過預(yù)財(cái)政撥款：是指財(cái)政部門根據(jù)法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，經(jīng)過預(yù)算程序?qū)覚C(jī)關(guān)以及事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)直接撥付算程序?qū)覚C(jī)關(guān)以及事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)直接撥付的經(jīng)費(fèi)。的經(jīng)費(fèi)。v行政是事業(yè)收費(fèi)和政府基金：行政是事業(yè)收費(fèi)和政府基金：v行政事業(yè)性收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)管理暫行辦法行政事業(yè)性收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)管理暫行辦法（發(fā)改價(jià)格【（發(fā)改價(jià)格【2006】532）v財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)政府性基金管理問題的通知財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)政府性基金管理問題的通知（財(cái)綜字（財(cái)綜字【2002】22號）號）v不征稅的原因：不征稅的

39、原因：v一是行政事業(yè)收費(fèi)和政府性基金的組織或機(jī)構(gòu)一般是承擔(dān)行一是行政事業(yè)收費(fèi)和政府性基金的組織或機(jī)構(gòu)一般是承擔(dān)行政職能或從事公共事務(wù)的，不以營利為母的，一般不作為應(yīng)政職能或從事公共事務(wù)的，不以營利為母的，一般不作為應(yīng)稅收入的主體，稅收入的主體，v二是行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金一般通過財(cái)政的二是行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金一般通過財(cái)政的“收支兩收支兩條線條線”管理，封閉運(yùn)行，征稅沒有實(shí)際意義。管理，封閉運(yùn)行，征稅沒有實(shí)際意義。第二篇 新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳收入篇收入篇v這里面包含了兩層意思，v一是作為不征稅收入的財(cái)政撥款，原則上不包括各級人民政原則上不包括

40、各級人民政府對企業(yè)撥付的各種價(jià)格補(bǔ)貼、稅收返還等財(cái)政性資金府對企業(yè)撥付的各種價(jià)格補(bǔ)貼、稅收返還等財(cái)政性資金，這樣有利于加強(qiáng)財(cái)政補(bǔ)貼收入和減免稅的規(guī)范管理，同時(shí)與現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度處理保持一致；v二是對于一些國家重點(diǎn)支持的政策性補(bǔ)貼以及稅收返還等，為了提高財(cái)政資金的使用效率，根據(jù)需要，有可能也給予不征稅收入的待遇，但這種待遇應(yīng)由國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門來明確。v新企業(yè)所得稅法精神宣傳提綱新企業(yè)所得稅法精神宣傳提綱國稅函【國稅函【2008】第】第159號號第二篇 新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳收入篇收入篇v減計(jì)收入減計(jì)收入v綜合利用綜合利用v第第33條條企業(yè)

41、綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。收入。v條例第條例第99條條 企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計(jì)收入，是指企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限制和禁止非國家限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90計(jì)入收入總額。v前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。v資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）財(cái)稅2008117號第二篇 新所得稅法下的企業(yè)所得稅

42、匯算清繳新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳收入篇收入篇v企業(yè)自2008年1月1日起以目錄中所列資源為主要原材料，生產(chǎn)目錄內(nèi)符合國家或行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入當(dāng)年收入總額。v企業(yè)同時(shí)從事其他項(xiàng)目而取得的非資源綜合利用收入，應(yīng)與資源綜合利用收入分開核算，沒有分開核算的，不得享受優(yōu)惠政策。v企業(yè)從事不符合實(shí)施條例和目錄規(guī)定范圍、條件和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，不得享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。v執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知（財(cái)稅200847號）v利用電石渣生產(chǎn)水泥的企業(yè)，經(jīng)國家循環(huán)經(jīng)濟(jì)主管部門認(rèn)定后，可享受國家資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策。v國家發(fā)

43、展改革委辦公廳關(guān)于鼓勵(lì)利用電石渣生產(chǎn)水泥有關(guān)問題的通知 發(fā)改辦環(huán)資2008981號第二篇 新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳收入篇收入篇v過渡期）農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營試點(diǎn)過渡期）農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營試點(diǎn)v對農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營試點(diǎn)農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營試點(diǎn)實(shí)行企業(yè)所得稅、增值稅優(yōu)惠政策。v國務(wù)院辦公廳關(guān)于加快發(fā)展服務(wù)業(yè)若干政策措施的實(shí)施國務(wù)院辦公廳關(guān)于加快發(fā)展服務(wù)業(yè)若干政策措施的實(shí)施意見意見（國辦發(fā)（國辦發(fā)200811號）號）v對納入農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營試點(diǎn)范圍，且食用農(nóng)產(chǎn)品收入設(shè)臺(tái)賬單獨(dú)核算的企業(yè)(以下簡稱試點(diǎn)企業(yè))，自2006年1月1日起至2008年年12月月31日日止經(jīng)營食用農(nóng)產(chǎn)品食用農(nóng)產(chǎn)

44、品的收入可以減按90計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。v食用農(nóng)產(chǎn)品范圍按商建發(fā)20051號文件執(zhí)行。試點(diǎn)企業(yè)建設(shè)的冷藏和低溫倉儲(chǔ)、運(yùn)輸為主的農(nóng)產(chǎn)品冷鏈系統(tǒng)，可以采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法計(jì)提折舊。v財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營試點(diǎn)稅收優(yōu)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營試點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅惠政策的通知（財(cái)稅200710號）號）第二篇 新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳收入篇收入篇v免稅收入免稅收入v 第第26條條 企業(yè)的下列收入為免稅收入：v國債利息收入國債利息收入v條例第條例第82條條 企業(yè)所得稅法第二十六條第（一）項(xiàng)所稱國債利息收入，是指企

45、業(yè)持有國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。v【外資所得稅】外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國庫券所取得的國庫券利息收入免予征收企業(yè)所得稅，但國庫券轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅?！菊試惡?999】818號】v【提醒【提醒】免稅的國債利息收入僅指持有收益，對于二級市場投資以及轉(zhuǎn)讓收益都應(yīng)并入收入總額。第二篇 新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳收入篇收入篇v符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；v條例第條例第83條條所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等投資性收益, 是指居民企業(yè)直接投資直接投資于其

46、他民企業(yè)所取得的投資收益。v條例第條例第83條條企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。v在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；益；第二篇 新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳收入篇收入篇v符合條件的非營利公益組織的收入。符合條件的非營利公益組織的收入。v條例條例84條條 所稱符合條件的非營利組

47、織，是指同時(shí)同時(shí)符合符合下列條件的組織：v（一）依法履行非營利組織登記手續(xù)；v（二）從事公益性或者非營利性活動(dòng)；v（三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；v（四）財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配；第二篇 新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳收入篇收入篇v（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告；v（六）投入人對投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利；v（七）工作人員及其高級管理人員的報(bào)酬控制在當(dāng)?shù)芈毠?/p>

48、平均工資水平一定的幅度內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)；v（八）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。v條例第條例第85條條 所稱符合條件的非營利組織的收入, 不包括從事不包括從事營利性活動(dòng)所取得的收入營利性活動(dòng)所取得的收入，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外（增加）。有規(guī)定的除外（增加）。第二篇 新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳收入篇收入篇v證券投資基金證券投資基金v（1）對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。v（2）對投資者從證券投

49、資基金分配中取得的收入分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。v（3）對證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。v財(cái)政部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知財(cái)稅【財(cái)稅【2008】第】第001號號第二篇 新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳收入篇收入篇v軟件生產(chǎn)企業(yè)增值稅即征即退政策所退還軟件生產(chǎn)企業(yè)增值稅即征即退政策所退還的稅款的稅款v軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。v財(cái)政部財(cái)政

50、部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知優(yōu)惠政策的通知財(cái)稅【財(cái)稅【2008】第】第001號號第二篇 新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳收入篇收入篇v汶川地震災(zāi)區(qū)接受捐贈(zèng)收入汶川地震災(zāi)區(qū)接受捐贈(zèng)收入v自2008年5月12日起至至2008年12月31日，受災(zāi)地區(qū)企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級以上人民政府及其部門取得的抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項(xiàng)和物資，以及稅收法律、法規(guī)和本通知規(guī)定的減免稅金及附加收入，免征企業(yè)所得稅。v關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知問題的通知（財(cái)稅（財(cái)稅200

51、8104號）號）第二篇 新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳收入篇收入篇v核力發(fā)電企業(yè)取得的增值稅退稅款核力發(fā)電企業(yè)取得的增值稅退稅款v自自2008年年1月月1日起，核力發(fā)電企業(yè)取得的日起，核力發(fā)電企業(yè)取得的增值稅退稅款，專項(xiàng)用于還本付息，不征增值稅退稅款，專項(xiàng)用于還本付息，不征收企業(yè)所得稅。收企業(yè)所得稅。v關(guān)于核電行業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知關(guān)于核電行業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知（財(cái)稅（財(cái)稅200838號）號）第二篇 新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳收入篇收入篇v地方商品儲(chǔ)備財(cái)政補(bǔ)貼收入地方商品儲(chǔ)備財(cái)政補(bǔ)貼收入v自2008年08月15日至

52、2008年12月31日，對承擔(dān)地方糧、油、棉、糖、肉等商品儲(chǔ)備任務(wù)的地方商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入免征營業(yè)稅、企業(yè)所得稅。v所稱地方商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫，是指承擔(dān)由省級人民政府批準(zhǔn)、財(cái)政撥付儲(chǔ)備經(jīng)費(fèi)的糧、油、棉、糖、肉等5種儲(chǔ)備商品的地方商品儲(chǔ)備企業(yè)。v 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方商品儲(chǔ)備有關(guān)稅收問題的通知財(cái)稅【2008】第110號 第二篇 新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳收入篇收入篇v先征后返所得稅稅款先征后返所得稅稅款v企業(yè)按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)文件規(guī)定，實(shí)際收到具有專門用途的先征后返所得稅稅款，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入取得

53、當(dāng)期的利潤總額，暫不計(jì)入取得當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。v財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知財(cái)稅財(cái)稅200780號號第二篇 新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳扣除項(xiàng)目篇扣除項(xiàng)目篇v全額扣除全額扣除v汶川地震捐贈(zèng)汶川地震捐贈(zèng)v自2008年5月12日起至2008年12月31日止，對企業(yè)、個(gè)人通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。v關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅

54、收政策問題的通知問題的通知（財(cái)稅（財(cái)稅2008104號）號）第二篇 新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳扣除項(xiàng)目篇扣除項(xiàng)目篇v奧運(yùn)會(huì)殘奧會(huì)捐贈(zèng)（過渡期政策）奧運(yùn)會(huì)殘奧會(huì)捐贈(zèng)（過渡期政策）v企業(yè)、社會(huì)組織和團(tuán)體捐贈(zèng)、贊助第企業(yè)、社會(huì)組織和團(tuán)體捐贈(zèng)、贊助第13屆殘奧會(huì)、屆殘奧會(huì)、“好運(yùn)好運(yùn)北京北京”體育賽事的資金和物資支出，比照執(zhí)行第體育賽事的資金和物資支出，比照執(zhí)行第29屆奧運(yùn)屆奧運(yùn)會(huì)的稅收優(yōu)惠政策，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納所得額時(shí)全額扣除。會(huì)的稅收優(yōu)惠政策，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納所得額時(shí)全額扣除。v關(guān)于第關(guān)于第29屆奧運(yùn)會(huì)第屆奧運(yùn)會(huì)第13屆殘奧會(huì)和好運(yùn)北京體育賽事有關(guān)屆殘奧會(huì)和好

55、運(yùn)北京體育賽事有關(guān)稅收政策問題的補(bǔ)充通知稅收政策問題的補(bǔ)充通知財(cái)稅2008128 號v對企業(yè)、社會(huì)組織和團(tuán)體捐贈(zèng)、贊助第29屆奧運(yùn)會(huì)的資金、物資支出，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除。v財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于第財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于第29屆奧運(yùn)會(huì)稅屆奧運(yùn)會(huì)稅收政策問題的通知收政策問題的通知財(cái)稅財(cái)稅200310號號v奧運(yùn)會(huì)結(jié)束并北京奧組委財(cái)務(wù)清算完結(jié)后停止執(zhí)行奧運(yùn)會(huì)結(jié)束并北京奧組委財(cái)務(wù)清算完結(jié)后停止執(zhí)行v財(cái)政部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知財(cái)稅【財(cái)稅【2008】第】第001號號第二篇 新所得稅法下的企業(yè)所

56、得稅匯算清繳新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳扣除項(xiàng)目篇扣除項(xiàng)目篇v世博會(huì)（過渡期政策）世博會(huì)（過渡期政策）v對企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位或個(gè)人捐贈(zèng)、贊助給上海世博局的資金、物資支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除。v財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于2010年上海世博會(huì)有關(guān)稅收政策問題的通知（財(cái)稅2005180號）v上海世博運(yùn)營有限公司按其職能享受財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于20l0年上海世博會(huì)有關(guān)稅收政策問題的通知(財(cái)稅2005l80號)中規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策v 財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增補(bǔ)上海世博運(yùn)營有限公司享受上海世博會(huì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)（財(cái)稅2006155號）v 世博會(huì)結(jié)束并上海世博局財(cái)務(wù)

57、清算完結(jié)后停止執(zhí)行世博會(huì)結(jié)束并上海世博局財(cái)務(wù)清算完結(jié)后停止執(zhí)行v財(cái)政部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知財(cái)稅【財(cái)稅【2008】第】第001號號第二篇 新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳扣除項(xiàng)目篇扣除項(xiàng)目篇v加速折舊加速折舊v條例第條例第98條條 企業(yè)所得稅法第三十二條規(guī)定可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：v（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；v（二）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。v采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條最低折舊年限不得低于本條例第六十

58、條規(guī)定折舊年限的例第六十條規(guī)定折舊年限的60；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。第二篇 新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳扣除項(xiàng)目篇扣除項(xiàng)目篇v購進(jìn)軟件購進(jìn)軟件v企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。v財(cái)政部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知優(yōu)惠政策的通知財(cái)稅【財(cái)稅【2008】第】第001號號 第二篇 新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳新所得稅法下的企

59、業(yè)所得稅匯算清繳扣除項(xiàng)目篇扣除項(xiàng)目篇v集成電路生產(chǎn)企業(yè)集成電路生產(chǎn)企業(yè)v集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。v財(cái)政部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知優(yōu)惠政策的通知財(cái)稅【財(cái)稅【2008】第】第001號號第二篇 新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳扣除項(xiàng)目篇扣除項(xiàng)目篇v加計(jì)扣除加計(jì)扣除v第第30條條 企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅所得額時(shí)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：v（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；v（二）安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的

60、工資。第二篇 新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳新所得稅法下的企業(yè)所得稅匯算清繳扣除項(xiàng)目篇扣除項(xiàng)目篇v研究開發(fā)費(fèi)用研究開發(fā)費(fèi)用v條例第條例第94條條 企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項(xiàng)所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定實(shí)行100扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150攤銷。v【提醒】需要注意v條件中未提及“核心”自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)v對符合條件的研發(fā)費(fèi)用和符合條件的研發(fā)活動(dòng)沒有進(jìn)行定義v財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知財(cái)稅200688號第二篇