1、 第第9講講 會(huì)計(jì)職業(yè)道德專題會(huì)計(jì)職業(yè)道德專題 愛崗就是會(huì)計(jì)人員熱愛本職工作，安心本職崗位，愛崗就是會(huì)計(jì)人員熱愛本職工作，安心本職崗位，在任何時(shí)候、任何場合下都要做到忠于職守、盡職在任何時(shí)候、任何場合下都要做到忠于職守、盡職盡責(zé)。敬業(yè)，就是從事會(huì)計(jì)職業(yè)的人員充分認(rèn)識到盡責(zé)。敬業(yè)，就是從事會(huì)計(jì)職業(yè)的人員充分認(rèn)識到會(huì)計(jì)工作在國民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用，以從事會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)工作在國民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用，以從事會(huì)計(jì)工作為榮，敬重會(huì)計(jì)工作，認(rèn)真地對待本職工作，工作為榮，敬重會(huì)計(jì)工作，認(rèn)真地對待本職工作，將身心與本職工作融為一體，具有獻(xiàn)身于會(huì)計(jì)工作將身心與本職工作融為一體，具有獻(xiàn)身于會(huì)計(jì)工作的決心。的決心。 愛崗敬

2、業(yè)是愛崗與敬業(yè)的總稱。愛崗和敬業(yè)，互愛崗敬業(yè)是愛崗與敬業(yè)的總稱。愛崗和敬業(yè)，互為前提，相互支持，相輔相成。為前提，相互支持，相輔相成?！皭蹗彁蹗彙笔鞘恰熬礃I(yè)敬業(yè)”的基石，的基石，“敬業(yè)敬業(yè)”是是“愛崗愛崗”的升華，的升華，“敬敬”由由“愛愛”生，生，“愛愛”由由“敬敬”起。不愛崗就很難做到起。不愛崗就很難做到敬業(yè)，不敬業(yè)，奢談愛崗只能是空話。敬業(yè)，不敬業(yè)，奢談愛崗只能是空話。 誠實(shí)守信就是忠誠老實(shí)，信守諾言。所誠實(shí)守信就是忠誠老實(shí)，信守諾言。所謂誠實(shí)是指言行跟內(nèi)心思想一致，不弄虛謂誠實(shí)是指言行跟內(nèi)心思想一致，不弄虛作假、不欺上瞞下，做老實(shí)人、說老實(shí)話、作假、不欺上瞞下，做老實(shí)人、說老實(shí)話、辦老

3、實(shí)事。所謂守信就是遵守自己所作出辦老實(shí)事。所謂守信就是遵守自己所作出的承諾，講信用，重信用，信守諾言，保的承諾，講信用，重信用，信守諾言，保守秘密。誠實(shí)側(cè)重于對客觀事實(shí)的反映真守秘密。誠實(shí)側(cè)重于對客觀事實(shí)的反映真實(shí)，對自己內(nèi)心的思想、情感的表達(dá)真實(shí)。實(shí)，對自己內(nèi)心的思想、情感的表達(dá)真實(shí)。守信側(cè)重于對自己應(yīng)承擔(dān)，履行的責(zé)任和守信側(cè)重于對自己應(yīng)承擔(dān)，履行的責(zé)任和義務(wù)的忠實(shí)，毫無保留地實(shí)踐自己的諾言。義務(wù)的忠實(shí)，毫無保留地實(shí)踐自己的諾言。 不收受賄賂、不貪污錢財(cái)，就是廉潔?！白月伞?，是指行為主體能夠自我約束、自我規(guī)范。在會(huì)計(jì)職業(yè)中，自律包括兩層含義：一是會(huì)計(jì)行業(yè)自律；二是會(huì)計(jì)人員的自律，即會(huì)計(jì)人員的

4、自我約束。廉潔是自律的基礎(chǔ)，而自律是廉潔的保證。 客觀是指按事物的本來面目去認(rèn)識和反映事物，不夸大，不縮小。公正就是公平正直，不偏不倚，不攙雜個(gè)人的主觀意愿，也不為他人意見所左右?？陀^是公正的基礎(chǔ)，公正是客觀的反映?？陀^公正要求會(huì)計(jì)人員對會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理，對會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)方法的選擇，以及對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制、披露和評價(jià)必須獨(dú)立進(jìn)行職業(yè)判斷，做到客觀、公平、理智、誠實(shí)。 堅(jiān)持準(zhǔn)則，要求會(huì)計(jì)人員在處理業(yè)務(wù)過程中，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為自己的行動(dòng)指南，以會(huì)計(jì)法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，正確處理國家、集體和個(gè)人三者之間的利益關(guān)系，把好財(cái)務(wù)收支合法性、合理性的關(guān)口，依法理財(cái)。同

5、時(shí)，要以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為與違法違紀(jì)現(xiàn)象作斗爭的有力武器，通過樹立會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的權(quán)威性來維護(hù)會(huì)計(jì)行業(yè)的信譽(yù)和會(huì)計(jì)人員的地位，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行。 提高技能，就是要求會(huì)計(jì)人員通過學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和實(shí)踐等途徑，持續(xù)提高自身的會(huì)計(jì)理論水平、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)能力、職業(yè)判斷能力、自動(dòng)更新知識能力、提供會(huì)計(jì)信息的能力、溝通交流能力以及職業(yè)經(jīng)驗(yàn)等，以達(dá)到和維持足夠的專業(yè)勝任能力的活動(dòng)。 參與管理，就是間接參加管理活動(dòng)，為管參與管理，就是間接參加管理活動(dòng)，為管理者當(dāng)參謀，為管理活動(dòng)服務(wù)。會(huì)計(jì)人員在參理者當(dāng)參謀，為管理活動(dòng)服務(wù)。會(huì)計(jì)人員在參與管理過程中并不直接從事管理活動(dòng)，只是盡與管理過程中并不直接從事管理活動(dòng)，只是盡職盡責(zé)地履行

6、會(huì)計(jì)職責(zé)，間接地從事管理活動(dòng)職盡責(zé)地履行會(huì)計(jì)職責(zé)，間接地從事管理活動(dòng)或者說參與管理活動(dòng)，為管理活動(dòng)服務(wù)?；蛘哒f參與管理活動(dòng)，為管理活動(dòng)服務(wù)。 會(huì)計(jì)人員要樹立參與管理的意識，在做好本會(huì)計(jì)人員要樹立參與管理的意識，在做好本職工作的同時(shí)，積極主動(dòng)地經(jīng)常向上級領(lǐng)導(dǎo)者職工作的同時(shí)，積極主動(dòng)地經(jīng)常向上級領(lǐng)導(dǎo)者反映經(jīng)營活動(dòng)情況和存在的問題，提出合理化反映經(jīng)營活動(dòng)情況和存在的問題，提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策，參與經(jīng)營管理活動(dòng)，不建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策，參與經(jīng)營管理活動(dòng)，不能只是消極被動(dòng)地記賬、算賬、報(bào)賬。能只是消極被動(dòng)地記賬、算賬、報(bào)賬。 強(qiáng)化服務(wù)要求會(huì)計(jì)人員樹立服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護(hù)和提升會(huì)計(jì)職業(yè)的

7、良好社會(huì)形象。 （1）樹立服務(wù)意識 （2）提高服務(wù)質(zhì)量 工作常思考、需耐心、講方法、擅總結(jié)、工作常思考、需耐心、講方法、擅總結(jié)、擇機(jī)創(chuàng)新，做出成績，服務(wù)社會(huì)！擇機(jī)創(chuàng)新，做出成績，服務(wù)社會(huì)！ 1、選對平臺。人是環(huán)境的產(chǎn)物，只有把自己放對地方，才會(huì)正念正見正語正行！ 2、選對朋友。跟誰交朋友，將決定你的一生可能跟誰一樣！ 3、選對貴人。人是可以被教育的，前提是，你的伯樂在哪里？貴人是給你理順?biāo)悸返模o你明確方向的人，是修正你的人，是把你扶上馬送你一程的人，是陪你到勝利為你吶喊歡呼的人。 所以人在一生中，選擇這三件事比你萬分努力重要。1 1、20132013年年5 5月，某市財(cái)政局派出檢查組對某國有

8、企業(yè)的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行月，某市財(cái)政局派出檢查組對某國有企業(yè)的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行檢查。檢查中了解到以下情況：檢查。檢查中了解到以下情況： （1 1）20132013年年3 3月，廠長將其侄女李某調(diào)入該廠財(cái)務(wù)科任出納，李某為月，廠長將其侄女李某調(diào)入該廠財(cái)務(wù)科任出納，李某為某大學(xué)會(huì)計(jì)系本科畢業(yè)，現(xiàn)正在申請辦理會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書某大學(xué)會(huì)計(jì)系本科畢業(yè)，現(xiàn)正在申請辦理會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書, ,同時(shí)任命同時(shí)任命原會(huì)計(jì)人員張某擔(dān)任會(huì)計(jì)主管人員，張某自原會(huì)計(jì)人員張某擔(dān)任會(huì)計(jì)主管人員，張某自20122012年年1212月份取得會(huì)計(jì)從月份取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，現(xiàn)正參加會(huì)計(jì)職稱中級學(xué)習(xí)。業(yè)資格證書，現(xiàn)正參加會(huì)計(jì)職稱中級學(xué)習(xí)。 （2

9、2）20132013年年3 3月，會(huì)計(jì)劉某申請調(diào)離該廠。因劉某當(dāng)時(shí)正生病住月，會(huì)計(jì)劉某申請調(diào)離該廠。因劉某當(dāng)時(shí)正生病住院，無法到場辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)，就自己委托其他會(huì)計(jì)代辦，交院，無法到場辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)，就自己委托其他會(huì)計(jì)代辦，交接無誤后人事部門才為其辦理了調(diào)動(dòng)手續(xù)。接無誤后人事部門才為其辦理了調(diào)動(dòng)手續(xù)。 （3 3）20132013年年2 2月月5 5日，該廠檔案科會(huì)同財(cái)務(wù)科編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清日，該廠檔案科會(huì)同財(cái)務(wù)科編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊。經(jīng)廠長簽字后，按規(guī)定程序進(jìn)行了監(jiān)銷。經(jīng)查實(shí)，銷毀的會(huì)計(jì)檔冊。經(jīng)廠長簽字后，按規(guī)定程序進(jìn)行了監(jiān)銷。經(jīng)查實(shí)，銷毀的會(huì)計(jì)檔案中有一些是正在項(xiàng)目建設(shè)的原始憑證

10、。案中有一些是正在項(xiàng)目建設(shè)的原始憑證。 （4 4）該廠新任會(huì)計(jì)主管張某，因公司業(yè)務(wù)需要出差中斷會(huì)計(jì)繼續(xù)）該廠新任會(huì)計(jì)主管張某，因公司業(yè)務(wù)需要出差中斷會(huì)計(jì)繼續(xù)教育，教育，20132013年繼續(xù)教育時(shí)間實(shí)際只有年繼續(xù)教育時(shí)間實(shí)際只有2020小時(shí)。小時(shí)。 （5 5） 出納員周某除登記日記賬、各種明細(xì)賬外，兼任會(huì)計(jì)檔案出納員周某除登記日記賬、各種明細(xì)賬外，兼任會(huì)計(jì)檔案的保管工作；因特殊情況的保管工作；因特殊情況, ,周某請示財(cái)務(wù)主管，財(cái)務(wù)主管批準(zhǔn)同意后將周某請示財(cái)務(wù)主管，財(cái)務(wù)主管批準(zhǔn)同意后將本單位的會(huì)計(jì)檔案外借。本單位的會(huì)計(jì)檔案外借。 （6 6）該企業(yè)需要發(fā)放獎(jiǎng)金）該企業(yè)需要發(fā)放獎(jiǎng)金1818萬元，但因

11、故當(dāng)天無法去銀行取款。恰好萬元，但因故當(dāng)天無法去銀行取款。恰好單位當(dāng)天有現(xiàn)金收入單位當(dāng)天有現(xiàn)金收入2727萬元，單位負(fù)責(zé)人遂擅自讓會(huì)計(jì)人員從中先取萬元，單位負(fù)責(zé)人遂擅自讓會(huì)計(jì)人員從中先取出出1818萬元發(fā)放獎(jiǎng)金。萬元發(fā)放獎(jiǎng)金。 要求：請指出上述情況中哪些行為不符合國家規(guī)定，并說明理要求：請指出上述情況中哪些行為不符合國家規(guī)定，并說明理由。由。答：（答：（1 1）李某任出納不符合規(guī)定；會(huì)計(jì)主管張某任職資格不符合規(guī)定。）李某任出納不符合規(guī)定；會(huì)計(jì)主管張某任職資格不符合規(guī)定。因?yàn)槔钅成形慈〉脮?huì)計(jì)從業(yè)資格證書，會(huì)計(jì)從業(yè)人員必須具備會(huì)計(jì)從因?yàn)槔钅成形慈〉脮?huì)計(jì)從業(yè)資格證書，會(huì)計(jì)從業(yè)人員必須具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格

12、證書；會(huì)計(jì)主管人員除取得從業(yè)資格證書外，還須具備會(huì)計(jì)師業(yè)資格證書；會(huì)計(jì)主管人員除取得從業(yè)資格證書外，還須具備會(huì)計(jì)師以上職業(yè)資格或從事會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷以上職業(yè)資格或從事會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷3 3年，張某未達(dá)到會(huì)計(jì)師以上資格，年，張某未達(dá)到會(huì)計(jì)師以上資格，從業(yè)經(jīng)歷不滿從業(yè)經(jīng)歷不滿3 3年。年。 （2 2）劉某自行委托其他會(huì)計(jì)代辦交接手續(xù)不符合規(guī)定。會(huì)計(jì)人員）劉某自行委托其他會(huì)計(jì)代辦交接手續(xù)不符合規(guī)定。會(huì)計(jì)人員因生病或其他特殊原因不能辦理工作交接，需經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后才因生病或其他特殊原因不能辦理工作交接，需經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后才可委托他人代辦交接?？晌兴舜k交接。 （3 3）銷毀保管期滿但正在項(xiàng)目建設(shè)的原始

13、憑證不符和規(guī)定。到期）銷毀保管期滿但正在項(xiàng)目建設(shè)的原始憑證不符和規(guī)定。到期未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，到期不得銷毀，應(yīng)單獨(dú)抽出立卷，直至未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，到期不得銷毀，應(yīng)單獨(dú)抽出立卷，直至未了事項(xiàng)解決。未了事項(xiàng)解決。 （4 4）張某繼續(xù)教育時(shí)間不符合規(guī)定。會(huì)計(jì)從業(yè)人員參加繼續(xù)教育）張某繼續(xù)教育時(shí)間不符合規(guī)定。會(huì)計(jì)從業(yè)人員參加繼續(xù)教育的時(shí)間，每年不得少于的時(shí)間，每年不得少于2424小時(shí)，張某只有小時(shí)，張某只有2020小時(shí)。小時(shí)。 （5 5）出納周某兼任會(huì)計(jì)檔案保管不符和規(guī)定。出納不得兼任稽核、）出納周某兼任會(huì)計(jì)檔案保管不符和規(guī)定。出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管等。單位財(cái)務(wù)主管批準(zhǔn)外借會(huì)計(jì)檔

14、案不符和規(guī)定。會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)檔案保管等。單位財(cái)務(wù)主管批準(zhǔn)外借會(huì)計(jì)檔案不符和規(guī)定。會(huì)計(jì)檔案不得外借，如遇特殊情況，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以提供查閱或檔案不得外借，如遇特殊情況，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以提供查閱或復(fù)制原件。復(fù)制原件。（6 6）該單位的做法屬于坐支行為，違反了現(xiàn)金管理規(guī)定，）該單位的做法屬于坐支行為，違反了現(xiàn)金管理規(guī)定，現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理暫行條例暫行條例規(guī)定，開戶單位違反現(xiàn)金管理規(guī)定的，開戶銀行應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定，開戶單位違反現(xiàn)金管理規(guī)定的，開戶銀行應(yīng)當(dāng)依照中國人民銀行的規(guī)定責(zé)令該單位停止違法行為，并可處以警告或者罰中國人民銀行的規(guī)定責(zé)令該單位停止違法行為，并可處以警告或者罰款，情節(jié)嚴(yán)重的可以在一定限

15、期內(nèi)停止對該單位的貸款或者停止對該款，情節(jié)嚴(yán)重的可以在一定限期內(nèi)停止對該單位的貸款或者停止對該單位的現(xiàn)金支付。單位的現(xiàn)金支付。 2 2、天力公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)調(diào)整：會(huì)計(jì)李某負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案管理工作，、天力公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)調(diào)整：會(huì)計(jì)李某負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案管理工作，調(diào)離會(huì)計(jì)工作崗位，離崗前與接替者王某在財(cái)務(wù)科長的監(jiān)交下調(diào)離會(huì)計(jì)工作崗位，離崗前與接替者王某在財(cái)務(wù)科長的監(jiān)交下辦妥了會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。辦妥了會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。 李某在負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案工作后，公司檔案管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)科將李某在負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案工作后，公司檔案管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)科將已結(jié)賬的到期會(huì)計(jì)檔案編造清冊，報(bào)請公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由已結(jié)賬的到期會(huì)計(jì)檔案編造清冊，報(bào)請公司

16、負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由李某自行銷毀。李某自行銷毀。 年底，財(cái)政部門對該公司進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司原會(huì)計(jì)李某年底，財(cái)政部門對該公司進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司原會(huì)計(jì)李某所記的賬目中有會(huì)計(jì)作假行為，而接替者王某在會(huì)計(jì)工作交接所記的賬目中有會(huì)計(jì)作假行為，而接替者王某在會(huì)計(jì)工作交接時(shí)并未發(fā)現(xiàn)這一問題。財(cái)政部門在調(diào)查時(shí)，原會(huì)計(jì)李某說，已時(shí)并未發(fā)現(xiàn)這一問題。財(cái)政部門在調(diào)查時(shí)，原會(huì)計(jì)李某說，已經(jīng)辦理會(huì)計(jì)交接手續(xù)，現(xiàn)任會(huì)計(jì)王某和財(cái)務(wù)科長均在移交清冊經(jīng)辦理會(huì)計(jì)交接手續(xù)，現(xiàn)任會(huì)計(jì)王某和財(cái)務(wù)科長均在移交清冊上簽了字，自己不再承擔(dān)任何責(zé)任。上簽了字，自己不再承擔(dān)任何責(zé)任。 根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：根據(jù)會(huì)計(jì)法律制

17、度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題： （1 1）公司銷毀會(huì)計(jì)檔案是否符合規(guī)定？）公司銷毀會(huì)計(jì)檔案是否符合規(guī)定？ （2 2）公司負(fù)責(zé)人是否對會(huì)計(jì)作假行為承擔(dān)責(zé)任？簡要說明理由。）公司負(fù)責(zé)人是否對會(huì)計(jì)作假行為承擔(dān)責(zé)任？簡要說明理由。 （3 3）原會(huì)計(jì)李某的說法是否正確？簡要說明理由。）原會(huì)計(jì)李某的說法是否正確？簡要說明理由。 答：（答：（1 1）公司銷毀會(huì)計(jì)檔案不符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定。根據(jù)）公司銷毀會(huì)計(jì)檔案不符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定。根據(jù)會(huì)計(jì)檔案管理辦法會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定，保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由單位的規(guī)定，保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同鑒定，報(bào)單位負(fù)檔案管理機(jī)

18、構(gòu)提出銷毀意見，會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同鑒定，報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。責(zé)人批準(zhǔn)后，由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。 （2 2）公司負(fù)責(zé)人對會(huì)計(jì)作假行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。）公司負(fù)責(zé)人對會(huì)計(jì)作假行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。中華人民共中華人民共和國會(huì)計(jì)法和國會(huì)計(jì)法規(guī)定：規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資單位負(fù)責(zé)人對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”、“單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理

19、會(huì)計(jì)事項(xiàng)。人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)?！?（3 3）李某的說法不正確。）李某的說法不正確。中華人民共和國會(huì)計(jì)法中華人民共和國會(huì)計(jì)法規(guī)定，交規(guī)定，交接工作完成后，移交人員所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)接工作完成后，移交人員所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)對計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)對這些會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，即便接替人員在交接時(shí)因這些會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面的問題，如事疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由

20、原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。交而推脫責(zé)任。3 3、資料：某國有企業(yè)集團(tuán)總會(huì)計(jì)師李軍參加了財(cái)政部門組織的會(huì)、資料：某國有企業(yè)集團(tuán)總會(huì)計(jì)師李軍參加了財(cái)政部門組織的會(huì)計(jì)職業(yè)道德培訓(xùn)班后，認(rèn)識到會(huì)計(jì)誠信教育事關(guān)重大，隨即組織計(jì)職業(yè)道德培訓(xùn)班后，認(rèn)識到會(huì)計(jì)誠信教育事關(guān)重大，隨即組織了本集團(tuán)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德培訓(xùn)。培訓(xùn)結(jié)束時(shí)進(jìn)行了考試，試題了本集團(tuán)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德培訓(xùn)。培訓(xùn)結(jié)束時(shí)進(jìn)行了考試，試題中有一案例，要求學(xué)員進(jìn)行分析，案例如下：中有一案例，要求學(xué)員進(jìn)行分析，案例如下： 曉東電子公司會(huì)計(jì)趙麗因工作努力，鉆研業(yè)務(wù)，積極提

21、出合理曉東電子公司會(huì)計(jì)趙麗因工作努力，鉆研業(yè)務(wù)，積極提出合理化建議，多次被公司評為先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者。趙麗的丈夫在一家私化建議，多次被公司評為先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者。趙麗的丈夫在一家私有電子企業(yè)任總經(jīng)理，在其丈夫的多次請求下，趙麗將在工作中有電子企業(yè)任總經(jīng)理，在其丈夫的多次請求下，趙麗將在工作中接觸到的公司新產(chǎn)品研發(fā)計(jì)劃及相關(guān)會(huì)計(jì)資料復(fù)印件提供給其丈接觸到的公司新產(chǎn)品研發(fā)計(jì)劃及相關(guān)會(huì)計(jì)資料復(fù)印件提供給其丈夫，給公司帶來一定的損失。公司認(rèn)為趙麗不宜繼續(xù)擔(dān)任會(huì)計(jì)工夫，給公司帶來一定的損失。公司認(rèn)為趙麗不宜繼續(xù)擔(dān)任會(huì)計(jì)工作。作。 試分析回答下列問題：試分析回答下列問題： （1 1）趙麗違反了哪些會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求

22、？）趙麗違反了哪些會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求？ （2 2）哪些單位或部）哪些單位或部門可以對趙麗違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德行為進(jìn)行處理？并說明理由。門可以對趙麗違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德行為進(jìn)行處理？并說明理由。 【分析與提示分析與提示】 1 1趙麗違反了誠實(shí)守信、廉潔自律會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求。趙麗違反了誠實(shí)守信、廉潔自律會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求。 2 2財(cái)政部門、會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體、本單位對趙麗違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)政部門、會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體、本單位對趙麗違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德行為，均可以在各自的職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行處理。行為，均可以在各自的職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行處理。 會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法規(guī)定，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德。規(guī)定，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德。會(huì)計(jì)從業(yè)會(huì)計(jì)從

23、業(yè)資格管理辦法資格管理辦法、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試暫行辦法會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試暫行辦法等均把遵等均把遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德作為取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格、參加會(huì)計(jì)資格考試的前守會(huì)計(jì)職業(yè)道德作為取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格、參加會(huì)計(jì)資格考試的前提條件。所以，財(cái)政部門可以對會(huì)計(jì)職業(yè)道德進(jìn)行監(jiān)督檢查，對提條件。所以，財(cái)政部門可以對會(huì)計(jì)職業(yè)道德進(jìn)行監(jiān)督檢查，對違反職業(yè)道德行為可以在其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書上進(jìn)行記載，情節(jié)違反職業(yè)道德行為可以在其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書上進(jìn)行記載，情節(jié)嚴(yán)重的，將依法吊銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。其次，如果會(huì)計(jì)職業(yè)嚴(yán)重的，將依法吊銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。其次，如果會(huì)計(jì)職業(yè)組織會(huì)員違反了會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求，會(huì)計(jì)職業(yè)組織可以根據(jù)

24、行業(yè)組織會(huì)員違反了會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求，會(huì)計(jì)職業(yè)組織可以根據(jù)行業(yè)自律性監(jiān)管的有關(guān)規(guī)定，對其會(huì)員采取公開譴責(zé)，直至取消其會(huì)自律性監(jiān)管的有關(guān)規(guī)定，對其會(huì)員采取公開譴責(zé)，直至取消其會(huì)員資格等懲戒措施。此外，根據(jù)員資格等懲戒措施。此外，根據(jù)會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人有責(zé)任建立和完善內(nèi)部控制制度，開展會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，檢人有責(zé)任建立和完善內(nèi)部控制制度，開展會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，檢查和考核本單位會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)職業(yè)道德遵守情況，對違反會(huì)計(jì)職查和考核本單位會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)職業(yè)道德遵守情況，

25、對違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德業(yè)道德行為，可以按照單位內(nèi)部有關(guān)制度進(jìn)行直至除名的處理?？梢园凑諉挝粌?nèi)部有關(guān)制度進(jìn)行直至除名的處理。 4 4、資料：、資料：20132013年年1111月，東茂公司因產(chǎn)品銷售不暢，新產(chǎn)月，東茂公司因產(chǎn)品銷售不暢，新產(chǎn)品研發(fā)受阻。公司財(cái)會(huì)部預(yù)測公司本年度將發(fā)生品研發(fā)受阻。公司財(cái)會(huì)部預(yù)測公司本年度將發(fā)生800800萬萬虧損。剛剛上任的公司總經(jīng)理責(zé)成總會(huì)計(jì)師王某千方百虧損。剛剛上任的公司總經(jīng)理責(zé)成總會(huì)計(jì)師王某千方百計(jì)實(shí)現(xiàn)當(dāng)年盈利目標(biāo)，并說：計(jì)實(shí)現(xiàn)當(dāng)年盈利目標(biāo)，并說：“實(shí)在不行，可以對會(huì)計(jì)實(shí)在不行，可以對會(huì)計(jì)報(bào)表做一些會(huì)計(jì)技術(shù)處理。報(bào)表做一些會(huì)計(jì)技術(shù)處理?！笨倳?huì)計(jì)師很清楚公司本年總會(huì)

26、計(jì)師很清楚公司本年度虧損已成定局，要落實(shí)總經(jīng)理的盈利目標(biāo)，只能在財(cái)度虧損已成定局，要落實(shí)總經(jīng)理的盈利目標(biāo)，只能在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上做手腳?？倳?huì)計(jì)師感到左右為難：如果不務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上做手腳。總會(huì)計(jì)師感到左右為難：如果不按總經(jīng)理的意見去辦，自己以后在公司不好呆下去；如按總經(jīng)理的意見去辦，自己以后在公司不好呆下去；如果照總經(jīng)理意見辦，對自己也有風(fēng)險(xiǎn)。為此，總會(huì)計(jì)師果照總經(jīng)理意見辦，對自己也有風(fēng)險(xiǎn)。為此，總會(huì)計(jì)師思想負(fù)擔(dān)很重，不知如何是好。要求：思想負(fù)擔(dān)很重，不知如何是好。要求： 根據(jù)根據(jù)會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)職業(yè)道德的要求，分析總會(huì)計(jì)師王某應(yīng)如何處理，和會(huì)計(jì)職業(yè)道德的要求，分析總會(huì)計(jì)師王某應(yīng)如何處理，并簡要說

27、明理由。并簡要說明理由。 【分析與提示分析與提示】 總會(huì)計(jì)師王某應(yīng)當(dāng)拒絕總經(jīng)理的要求。因?yàn)榭偨?jīng)總會(huì)計(jì)師王某應(yīng)當(dāng)拒絕總經(jīng)理的要求。因?yàn)榭偨?jīng)理的要求不僅違反了理的要求不僅違反了會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法第四條第四條“單位負(fù)單位負(fù)責(zé)人對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、責(zé)人對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)完整性負(fù)責(zé)”、第五條、第五條“任何單位或者個(gè)人不得任何單位或者個(gè)人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其它會(huì)計(jì)資員偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其它會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”，也違背

28、了會(huì)計(jì)職，也違背了會(huì)計(jì)職業(yè)道德中的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)誠實(shí)守信、客觀公正、業(yè)道德中的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)誠實(shí)守信、客觀公正、遵守準(zhǔn)則的要求。遵守準(zhǔn)則的要求。 2013 2013年年1212月底，月底，A A公司由于經(jīng)營管理和市場方面的原公司由于經(jīng)營管理和市場方面的原因，經(jīng)營業(yè)績滑坡。為了獲得配股資格，因，經(jīng)營業(yè)績滑坡。為了獲得配股資格，A A公司的主要公司的主要負(fù)責(zé)人張三便要求公司財(cái)務(wù)總監(jiān)李四對該年度的財(cái)務(wù)資負(fù)責(zé)人張三便要求公司財(cái)務(wù)總監(jiān)李四對該年度的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行調(diào)整，以保證公司的凈資產(chǎn)收益率符合配股條件。料進(jìn)行調(diào)整，以保證公司的凈資產(chǎn)收益率符合配股條件。李四組織公司會(huì)計(jì)人員王五以虛做營業(yè)額、隱瞞費(fèi)用和李四組織

29、公司會(huì)計(jì)人員王五以虛做營業(yè)額、隱瞞費(fèi)用和成本開支等方法調(diào)整了公司財(cái)務(wù)資料。成本開支等方法調(diào)整了公司財(cái)務(wù)資料。A A公司根據(jù)調(diào)整公司根據(jù)調(diào)整后的財(cái)務(wù)資料，于后的財(cái)務(wù)資料，于20142014年年1 1月申請配股并獲批準(zhǔn)發(fā)行。月申請配股并獲批準(zhǔn)發(fā)行。 根據(jù)上述資料，試分析回答下列問題：根據(jù)上述資料，試分析回答下列問題： （1 1）指出哪些當(dāng)事人存在何種違法行為？哪些當(dāng)事人）指出哪些當(dāng)事人存在何種違法行為？哪些當(dāng)事人違反了哪些會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求？違反了哪些會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求？ （2 2）哪些單位或部門可以對相關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行何種處理？）哪些單位或部門可以對相關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行何種處理？并說明理由。并說明理由。 【分

30、析與提示分析與提示】 A A公司張三、李四、王五均存在編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告公司張三、李四、王五均存在編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為。的行為。 張三是單位負(fù)責(zé)人，存在授意、指使他人編制虛假財(cái)務(wù)張三是單位負(fù)責(zé)人，存在授意、指使他人編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為。根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為。根據(jù)會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法的規(guī)定，其構(gòu)成犯罪的規(guī)定，其構(gòu)成犯罪的，司法部門依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可的，司法部門依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處以五千元以上五萬元以下的罰款。以處以五千元以上五萬元以下的罰款。 李四、王五作為會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)拒絕總經(jīng)理的要求，其李四、王五作為會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)拒絕總經(jīng)理的要求，其行為違背了會(huì)計(jì)職

31、業(yè)道德中的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)誠實(shí)守信、行為違背了會(huì)計(jì)職業(yè)道德中的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)誠實(shí)守信、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則的要求。根據(jù)客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則的要求。根據(jù)會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法的規(guī)定，的規(guī)定，如果構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，如果構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對李四、由縣級以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對李四、王五處三千元以上五萬元以下的罰款；李四、王五為會(huì)王五處三千元以上五萬元以下的罰款；李四、王五為會(huì)計(jì)人員，應(yīng)由縣級以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)計(jì)人員，應(yīng)由縣級以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。資格證書。 資料：萬民公司是一家國

32、有大型企業(yè)。資料：萬民公司是一家國有大型企業(yè)。20132013年年1212月，月，公司總經(jīng)理針對公司效益下滑、面臨虧損的情況，電話公司總經(jīng)理針對公司效益下滑、面臨虧損的情況，電話請示正在外地出差的董事長。董事長指示把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)請示正在外地出差的董事長。董事長指示把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告做得漂亮一些，總經(jīng)理把這項(xiàng)工作交給公司總會(huì)計(jì)師，告做得漂亮一些，總經(jīng)理把這項(xiàng)工作交給公司總會(huì)計(jì)師，要求按董事長意見辦?？倳?huì)計(jì)師按公司領(lǐng)導(dǎo)意圖，對當(dāng)要求按董事長意見辦?？倳?huì)計(jì)師按公司領(lǐng)導(dǎo)意圖，對當(dāng)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行了技術(shù)處理，虛擬了若干筆無年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行了技術(shù)處理，虛擬了若干筆無交易的銷售收入，從而使公司報(bào)表由虧

33、變盈。經(jīng)誠信會(huì)交易的銷售收入，從而使公司報(bào)表由虧變盈。經(jīng)誠信會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后，公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對外報(bào)出。計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后，公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對外報(bào)出。 20142014年年4 4月，在月，在會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法執(zhí)行情況檢查中，當(dāng)?shù)刎?cái)政執(zhí)行情況檢查中，當(dāng)?shù)刎?cái)政部門發(fā)現(xiàn)該公司存在重大會(huì)計(jì)作假行為，依據(jù)部門發(fā)現(xiàn)該公司存在重大會(huì)計(jì)作假行為，依據(jù)會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法及相關(guān)法律、法規(guī)、制度，擬對該公司董事長、總經(jīng)理、及相關(guān)法律、法規(guī)、制度，擬對該公司董事長、總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師等相關(guān)人員進(jìn)行行政處罰，并分別下達(dá)了行政總會(huì)計(jì)師等相關(guān)人員進(jìn)行行政處罰，并分別下達(dá)了行政處罰告知書。萬民公司相關(guān)人員接到行政處罰告知書后，處罰告知書。

34、萬民公司相關(guān)人員接到行政處罰告知書后，均要求舉行聽證會(huì)。在聽證會(huì)上，有關(guān)當(dāng)事人作了如下均要求舉行聽證會(huì)。在聽證會(huì)上，有關(guān)當(dāng)事人作了如下陳述：陳述： 公司董事長稱：公司董事長稱：“我前一段時(shí)間出差在外，對公司情況我前一段時(shí)間出差在外，對公司情況不太了解，雖然在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章，但只是不太了解，雖然在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章，但只是履行會(huì)計(jì)手續(xù)，我不能負(fù)任何責(zé)任。具體情況可由公司履行會(huì)計(jì)手續(xù)，我不能負(fù)任何責(zé)任。具體情況可由公司總經(jīng)理予以說明?？偨?jīng)理予以說明?！?公司總經(jīng)理稱：公司總經(jīng)理稱：“我是搞技術(shù)出身的，主要抓公司的生我是搞技術(shù)出身的，主要抓公司的生產(chǎn)經(jīng)營，對會(huì)計(jì)我是門外漢，我雖在財(cái)務(wù)

35、會(huì)計(jì)報(bào)告上簽產(chǎn)經(jīng)營，對會(huì)計(jì)我是門外漢，我雖在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章，那也只是履行程序而已。以前也是這樣做的，名并蓋章，那也只是履行程序而已。以前也是這樣做的，我不應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告情況應(yīng)由公司總會(huì)我不應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告情況應(yīng)由公司總會(huì)計(jì)師解釋。計(jì)師解釋?！?公司總會(huì)計(jì)師稱：公司總會(huì)計(jì)師稱：“公司對外報(bào)出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是經(jīng)公司對外報(bào)出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是經(jīng)過誠信會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，他們出具了無保留意見的過誠信會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，他們出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。誠信會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對本公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告。誠信會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對本公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，承擔(dān)由此帶來

36、的一切責(zé)任。的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，承擔(dān)由此帶來的一切責(zé)任?！?要求：要求： 根據(jù)我國會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、制度規(guī)定，分析公司董事長、根據(jù)我國會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、制度規(guī)定，分析公司董事長、總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師在聽證會(huì)上的陳述是否正確，并分別總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師在聽證會(huì)上的陳述是否正確，并分別說明理由。說明理由。 分析與提示：分析與提示： 1 1在分析董事長的陳述是否符合會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、制在分析董事長的陳述是否符合會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、制度的規(guī)定時(shí)，應(yīng)緊扣度的規(guī)定時(shí)，應(yīng)緊扣會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法對單位負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)責(zé)任對單位負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)責(zé)任的規(guī)定，并強(qiáng)調(diào)指出，這一規(guī)定不因單位負(fù)責(zé)人當(dāng)時(shí)是的規(guī)定，并強(qiáng)調(diào)指出，這一規(guī)定不因單位負(fù)責(zé)人當(dāng)時(shí)是否

37、在場而改變，更何況該公司的會(huì)計(jì)造假行為實(shí)際上是否在場而改變，更何況該公司的會(huì)計(jì)造假行為實(shí)際上是由董事長授意指使的。由董事長授意指使的。 2 2在分析總經(jīng)理的陳述是否符合會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、制在分析總經(jīng)理的陳述是否符合會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、制度的規(guī)定時(shí)，應(yīng)指出總經(jīng)理和單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工度的規(guī)定時(shí)，應(yīng)指出總經(jīng)理和單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）一樣，作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）一樣，都是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任人，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，都是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任人，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，不能以不懂會(huì)計(jì)專業(yè)相推脫。事實(shí)上，該公司總經(jīng)理也不能以不懂會(huì)計(jì)專業(yè)相推脫。事實(shí)上，

38、該公司總經(jīng)理也參與了會(huì)計(jì)造假。參與了會(huì)計(jì)造假。 3 3在分析總會(huì)計(jì)師的陳述是否符合會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、在分析總會(huì)計(jì)師的陳述是否符合會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、制度的規(guī)定時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)分析會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的關(guān)系，制度的規(guī)定時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)分析會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的關(guān)系，強(qiáng)調(diào)對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)是公司應(yīng)承強(qiáng)調(diào)對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)是公司應(yīng)承擔(dān)的會(huì)計(jì)責(zé)任；同時(shí)也應(yīng)指出，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的會(huì)計(jì)責(zé)任；同時(shí)也應(yīng)指出，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。 湖南王某，湖南王某，2222歲，大學(xué)本科畢業(yè)后分配到某市一國債服務(wù)部，歲，大學(xué)本科畢業(yè)后分配到某市一國債服務(wù)部，擔(dān)任柜臺出納兼任

39、金庫保管員。擔(dān)任柜臺出納兼任金庫保管員。20132013年年5 5月月1111月，王某偷偷從金月，王某偷偷從金庫中取出庫中取出20112011年國庫券年國庫券3030萬元，萬元，4 4個(gè)月后，王某見無人知曉，膽個(gè)月后，王某見無人知曉，膽子開始大了起來，又取出子開始大了起來，又取出5050萬元，通過證券公司融資回購方法，萬元，通過證券公司融資回購方法，拆借人民幣拆借人民幣89.9189.91萬元，用來炒股，沒想到賠了錢。王某在無力萬元，用來炒股，沒想到賠了錢。王某在無力返還單位債券的情況下，索性于返還單位債券的情況下，索性于20132013年年1212月月1414、1515日，將金庫里日，將金庫

40、里剩余的剩余的14.0314.03萬元國庫券和股市上所有的萬元國庫券和股市上所有的73.773.7萬元人民幣全部取萬元人民幣全部取出后潛逃，用化名在該市一處民房租住隱匿。至此，王某共貪污出后潛逃，用化名在該市一處民房租住隱匿。至此，王某共貪污20112011年國庫券年國庫券94.0394.03萬元，折合人民幣萬元，折合人民幣118.51118.51萬元。案發(fā)后，當(dāng)萬元。案發(fā)后，當(dāng)?shù)厝嗣駲z查院立案偵查，王某迫于各種壓力，于地人民檢查院立案偵查，王某迫于各種壓力，于20142014年年1 1月月8 8日投日投案自首，檢查院依法提起公訴。案自首，檢查院依法提起公訴。根據(jù)上述案例回答下列問題：根據(jù)上述

41、案例回答下列問題：（1 1）上述案例中犯罪嫌疑人王某年輕，有學(xué)歷，在比較重要崗）上述案例中犯罪嫌疑人王某年輕，有學(xué)歷，在比較重要崗位工作，但膽大妄為，從學(xué)校剛剛走上工作崗位就犯罪。這說明位工作，但膽大妄為，從學(xué)校剛剛走上工作崗位就犯罪。這說明什么？什么？（2 2）結(jié)合上述案例簡述會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的意義？）結(jié)合上述案例簡述會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的意義？（3 3）簡述會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的層次及具體內(nèi)容？）簡述會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的層次及具體內(nèi)容？ 參考答案：參考答案：（1 1）這說明該會(huì)計(jì)人員在學(xué)校缺乏會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，）這說明該會(huì)計(jì)人員在學(xué)校缺乏會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，沒有絲毫?xí)?jì)職業(yè)道德觀念和法制觀念，內(nèi)心深處

42、沒有沒有絲毫?xí)?jì)職業(yè)道德觀念和法制觀念，內(nèi)心深處沒有構(gòu)筑道德的防線，或者說道德防線十分脆弱，不堪一擊。構(gòu)筑道德的防線，或者說道德防線十分脆弱，不堪一擊。從會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的角度分析，該會(huì)計(jì)人員違背了從會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的角度分析，該會(huì)計(jì)人員違背了“愛崗敬業(yè)愛崗敬業(yè)”、“誠實(shí)守信誠實(shí)守信”、“廉潔自律廉潔自律”等會(huì)計(jì)職等會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范。此外，此案也說明了建立單位內(nèi)部控制制業(yè)道德規(guī)范。此外，此案也說明了建立單位內(nèi)部控制制度的重要性。度的重要性。（2 2）會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育有利于提高會(huì)計(jì)職業(yè)道德水平；）會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育有利于提高會(huì)計(jì)職業(yè)道德水平；會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育有利于培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)職業(yè)道德情會(huì)計(jì)職業(yè)

43、道德教育有利于培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)職業(yè)道德情感；會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育有利于樹立會(huì)計(jì)職業(yè)道德信念。感；會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育有利于樹立會(huì)計(jì)職業(yè)道德信念。（3 3）層次：一是對潛在會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育；）層次：一是對潛在會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育；二是對從事會(huì)計(jì)職業(yè)的人員進(jìn)行崗前會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育；二是對從事會(huì)計(jì)職業(yè)的人員進(jìn)行崗前會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育；三是對會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育。三是對會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育。 主要內(nèi)容：職業(yè)基礎(chǔ)教育、職業(yè)宗旨教育、職業(yè)素質(zhì)教主要內(nèi)容：職業(yè)基礎(chǔ)教育、職業(yè)宗旨教育、職業(yè)素質(zhì)教育、職業(yè)紀(jì)律教育育、職業(yè)紀(jì)律教育 三聯(lián)公司開業(yè)初，由其開戶銀行核定的庫存現(xiàn)金三聯(lián)公司開業(yè)初，由其開戶銀行核定的庫存

44、現(xiàn)金金額為金額為4 4，000000元，但隨著其業(yè)務(wù)量越來越大，三元，但隨著其業(yè)務(wù)量越來越大，三聯(lián)公司發(fā)覺聯(lián)公司發(fā)覺40004000元的庫存現(xiàn)金不能滿足其需要，元的庫存現(xiàn)金不能滿足其需要，于是企業(yè)在未向銀行提出申請前，私自決定將庫于是企業(yè)在未向銀行提出申請前，私自決定將庫存現(xiàn)金金額提高到存現(xiàn)金金額提高到6 6，000000元元 并且經(jīng)常直接從公并且經(jīng)常直接從公司現(xiàn)金收入中提取款項(xiàng)支付貨款司現(xiàn)金收入中提取款項(xiàng)支付貨款 后被銀行發(fā)現(xiàn)，后被銀行發(fā)現(xiàn)，對其處以罰款對其處以罰款 三聯(lián)公司不服，并以向人民銀行三聯(lián)公司不服，并以向人民銀行申請復(fù)議為名，拒絕交付罰款申請復(fù)議為名，拒絕交付罰款 試根據(jù)所學(xué)法律試

45、根據(jù)所學(xué)法律制度，分析三聯(lián)公司的錯(cuò)誤之處制度，分析三聯(lián)公司的錯(cuò)誤之處 答：（答：（1 1）三聯(lián)公司私自將庫存現(xiàn)金限額提高，）三聯(lián)公司私自將庫存現(xiàn)金限額提高，違反違反現(xiàn)金管理暫行條例現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，企業(yè)需要增加規(guī)定，企業(yè)需要增加庫存限額，應(yīng)向開戶銀行申請，由開戶銀行核定庫存限額，應(yīng)向開戶銀行申請，由開戶銀行核定 （2 2）企業(yè)直接從現(xiàn)金收入中支付現(xiàn)金，屬于坐）企業(yè)直接從現(xiàn)金收入中支付現(xiàn)金，屬于坐支行為支行為 現(xiàn)金管理暫行條例現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，無特殊情規(guī)定，無特殊情況，企業(yè)不得坐支現(xiàn)金況，企業(yè)不得坐支現(xiàn)金 20132013年年年年1010月月9 9日，甲企業(yè)的財(cái)務(wù)科科長持有關(guān)證明到乙商業(yè)

46、日，甲企業(yè)的財(cái)務(wù)科科長持有關(guān)證明到乙商業(yè)銀行某營業(yè)部辦理基本存款賬戶開立手續(xù)，乙銀行工作人員審查銀行某營業(yè)部辦理基本存款賬戶開立手續(xù)，乙銀行工作人員審查了其開戶的證明文件，并留存了相關(guān)證明的復(fù)印件，為其辦理了了其開戶的證明文件，并留存了相關(guān)證明的復(fù)印件，為其辦理了基本存款賬戶開戶手續(xù)。當(dāng)天，該財(cái)務(wù)科長持以上證件和丙銀行基本存款賬戶開戶手續(xù)。當(dāng)天，該財(cái)務(wù)科長持以上證件和丙銀行的貸款合同到丙銀行開立了一個(gè)一般存款賬戶。的貸款合同到丙銀行開立了一個(gè)一般存款賬戶。1010月月1010日，該財(cái)日，該財(cái)務(wù)科長攜帶該企業(yè)的印鑒到乙銀行某營業(yè)部購買了轉(zhuǎn)賬支票一本，務(wù)科長攜帶該企業(yè)的印鑒到乙銀行某營業(yè)部購買了轉(zhuǎn)

47、賬支票一本，并當(dāng)場簽發(fā)了金額并當(dāng)場簽發(fā)了金額1000010000元的轉(zhuǎn)賬支票，填寫了避茸賬單。支票元的轉(zhuǎn)賬支票，填寫了避茸賬單。支票和進(jìn)賬單的收款人為在乙銀行開戶的開成公司，乙銀行的工作人和進(jìn)賬單的收款人為在乙銀行開戶的開成公司，乙銀行的工作人員審查完畢后當(dāng)場辦理了該支票的轉(zhuǎn)賬手續(xù)。員審查完畢后當(dāng)場辦理了該支票的轉(zhuǎn)賬手續(xù)。1010月月1111日，乙銀行日，乙銀行賬戶工作人員攜帶甲企業(yè)的基本存款賬戶開戶資料向當(dāng)?shù)厝嗣胥y賬戶工作人員攜帶甲企業(yè)的基本存款賬戶開戶資料向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行保送，申請核準(zhǔn)。行保送，申請核準(zhǔn)。 要求：根據(jù)有關(guān)規(guī)定，分析銀行和丙銀行的做法是否符合有關(guān)賬要求：根據(jù)有關(guān)規(guī)定，分析銀行和

48、丙銀行的做法是否符合有關(guān)賬戶管理的規(guī)定。戶管理的規(guī)定。 答：（答：（1 1）本題中涉及的乙銀行工作人員沒有嚴(yán)格執(zhí)行）本題中涉及的乙銀行工作人員沒有嚴(yán)格執(zhí)行人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法關(guān)于關(guān)于“存款人開立單存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3 3個(gè)工作日后，方個(gè)工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)”的規(guī)定，在甲企業(yè)開戶的的規(guī)定，在甲企業(yè)開戶的次日就為其辦理了轉(zhuǎn)賬手續(xù)，違反了規(guī)定。次日就為其辦理了轉(zhuǎn)賬手續(xù)，違反了規(guī)定。 （2 2）丙銀行的工作人員在甲企業(yè)沒有基本賬戶登記證）丙銀行的工作人員在甲企業(yè)沒有基本賬戶登記證的情況下，就為甲企業(yè)辦理了開戶手續(xù)，屬于開戶審查的情況下，就為甲企業(yè)辦理了開戶手續(xù)，屬于開戶審查不嚴(yán)的行為。根據(jù)不嚴(yán)的行為。根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法規(guī)規(guī)定，開立一般存款賬戶應(yīng)向銀行出具其開立基本存款賬定，開立一般存款賬戶應(yīng)向銀行出具其開立基本存款賬