1、增值稅的涉稅處理一般納稅人賬戶設(shè)置及用途應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（十個專欄）預(yù)交增值稅應(yīng)一未交增值稅待認(rèn)證進(jìn)項稅額待抵扣進(jìn)項稅額待轉(zhuǎn)銷項稅額應(yīng)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅簡易計稅應(yīng)一代扣代交增值稅應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（銷項稅額抵減）（已交稅金）（減免稅款）（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）（轉(zhuǎn)出未交增值稅）（銷項稅額）（出口退稅）（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（轉(zhuǎn)出多交增值稅）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額。應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售

2、額而減少的銷項稅額。應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（已交稅金）記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額。應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（減免稅款）記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額。應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進(jìn)項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅額。應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額。應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（出口退稅）記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞

3、務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額。應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵 扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月多交的增值稅額。應(yīng)交稅費一一預(yù)交增值稅核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。應(yīng)交稅費一一未交增值稅核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額

4、，以及當(dāng)月交 納以前期間未交的增值稅額。應(yīng)交稅費一一待認(rèn)證進(jìn)項稅額核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。包括： 一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn) 項稅額；（2） 一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額。應(yīng)交稅費 待抵扣進(jìn)項稅額核算一般納稅人已取得扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。包括： 自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額；（2） 實行

5、納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進(jìn)項稅額。應(yīng)交稅費一一待轉(zhuǎn)銷項稅額核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項稅額的增值稅額。應(yīng)交稅費一一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。應(yīng)交稅費簡易計稅核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。應(yīng)交稅費一一代扣代交增值稅核算納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅?！咎崾尽繎?yīng)交稅費一一增值稅留抵稅額核算兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)

6、或者不動產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。（三）小規(guī)模納稅人賬戶設(shè)置應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅應(yīng)一金融商品轉(zhuǎn)讓應(yīng)交增值稅應(yīng)一代扣代交增值稅（四）增值稅核算的特點1、進(jìn)項稅額抵扣三種狀態(tài)狀態(tài)核算科目待認(rèn)證進(jìn)項稅額應(yīng)交稅費待認(rèn)證進(jìn)項稅額待抵扣進(jìn)項稅額應(yīng)交稅費待抵扣進(jìn)項稅額可抵扣進(jìn)項稅額應(yīng)交稅者應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2.納稅義務(wù)的形成一一三種途徑途徑核算科目一般計稅方法項目（金融商品轉(zhuǎn)讓除外） 形成的應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）金融商品轉(zhuǎn)讓形成的應(yīng)交稅費金融商品轉(zhuǎn)讓應(yīng)交增值稅簡易計稅方法項目形 成的應(yīng)交稅費簡易計稅3、增值稅稅款的繳納一一三種方式核算科目預(yù)繳增值稅應(yīng)交稅費預(yù)交增值稅當(dāng)期繳納當(dāng)期應(yīng) 交稅款應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅金）當(dāng)期繳納前期應(yīng) 交稅款應(yīng)交稅斐未交增值稅4-預(yù)交增值稅一一三種情形核算科目納稅 A一般計稅方法預(yù)繳應(yīng)交稅費預(yù)交增值稅簡易計稅方法預(yù)繳應(yīng)交稅費簡易計稅