1、 任務(wù)一任務(wù)一 認(rèn)識(shí)關(guān)稅認(rèn)識(shí)關(guān)稅 任務(wù)二任務(wù)二 掌握關(guān)稅的計(jì)算掌握關(guān)稅的計(jì)算 任務(wù)三任務(wù)三 掌握關(guān)稅的納稅申報(bào)掌握關(guān)稅的納稅申報(bào) 項(xiàng)目目標(biāo)項(xiàng)目目標(biāo) 1 1、熟悉關(guān)稅稅的基本規(guī)定，包熟悉關(guān)稅稅的基本規(guī)定，包括納稅人、征稅范圍、稅目和稅括納稅人、征稅范圍、稅目和稅率率 2 2、掌握關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算掌握關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 掌握關(guān)稅納稅申報(bào)表的填制掌握關(guān)稅納稅申報(bào)表的填制勇于承認(rèn)錯(cuò)誤，承擔(dān)責(zé)任，培養(yǎng)勇于承認(rèn)錯(cuò)誤，承擔(dān)責(zé)任，培養(yǎng)責(zé)任心責(zé)任心任務(wù)內(nèi)容任務(wù)內(nèi)容理解關(guān)稅的基本概念理解關(guān)稅的基本概念掌握關(guān)稅的征稅范圍掌握關(guān)稅的征稅范圍了解關(guān)稅稅率了解關(guān)稅稅率一、關(guān)稅的基本概念關(guān)稅是海關(guān)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律，以進(jìn)出

2、關(guān)稅是海關(guān)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律，以進(jìn)出境的貨物和物品為征收對(duì)象而征收的一境的貨物和物品為征收對(duì)象而征收的一種稅種稅。 一、關(guān)稅的基本概念 關(guān)稅的分類1 1、按照征稅對(duì)象分類：進(jìn)口稅、出口稅、過(guò)、按照征稅對(duì)象分類：進(jìn)口稅、出口稅、過(guò)境稅境稅2 2、按照征收標(biāo)準(zhǔn)分類、按照征收標(biāo)準(zhǔn)分類 ：從量關(guān)稅、從價(jià)關(guān)稅、：從量關(guān)稅、從價(jià)關(guān)稅、混合關(guān)稅、選擇關(guān)稅、滑準(zhǔn)關(guān)稅混合關(guān)稅、選擇關(guān)稅、滑準(zhǔn)關(guān)稅 3 3、按照稅率形成分類、按照稅率形成分類 ：自主關(guān)稅、協(xié)定關(guān)稅：自主關(guān)稅、協(xié)定關(guān)稅 一、關(guān)稅的基本概念納稅人納稅人 貿(mào)易性商品的納稅人為進(jìn)出品貨物的貿(mào)易性商品的納稅人為進(jìn)出品貨物的收、發(fā)貨人和他們的代理人；非貿(mào)易性收、

3、發(fā)貨人和他們的代理人；非貿(mào)易性物品的納稅人為物品的持有人、所有人物品的納稅人為物品的持有人、所有人或收件人?；蚴占恕６?、征稅范圍、征稅范圍關(guān)稅的征稅范圍是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品。關(guān)稅的征稅范圍是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品。貨物是指貿(mào)易性商品貨物是指貿(mào)易性商品。物品是指入境旅客隨身的行李物品、個(gè)人郵遞物品是指入境旅客隨身的行李物品、個(gè)人郵遞物品、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的物品、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈(zèng)物品，以及以其他方式進(jìn)入我自用物品、饋贈(zèng)物品，以及以其他方式進(jìn)入我國(guó)國(guó)境的個(gè)人物品。國(guó)國(guó)境的個(gè)人物品。三、稅率（一）（一）進(jìn)口稅率進(jìn)口稅率 1 1最惠國(guó)稅率最惠國(guó)稅率

4、 適用于原產(chǎn)于與我國(guó)共同適用最惠國(guó)待遇條款的世界貿(mào)易組織成員的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有相互給予最惠國(guó)待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)于我國(guó)境內(nèi)的進(jìn)口貨物。 2 2協(xié)定稅率協(xié)定稅率 適用于原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物。 3特惠稅率 適用于原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物。 4普通稅率 適用于原產(chǎn)于上述國(guó)家或者地區(qū)以外的其他國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。 5關(guān)稅配額稅率 適用于按照國(guó)家規(guī)定實(shí)行關(guān)稅配額管理的進(jìn)口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率；關(guān)稅配額外的，其稅率的適用按上述稅率形式的規(guī)定

5、執(zhí)行。（二）出口稅率（二）出口稅率 我國(guó)出口關(guān)稅是針對(duì)限制出口的不可再生的資源，國(guó)內(nèi)緊缺的原料，煤炭，石油及有色金屬等產(chǎn)品所征收的關(guān)稅。（三）暫定稅率（三）暫定稅率 暫定稅率分為進(jìn)口商品暫定稅率和出口商品暫定稅率。對(duì)于國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或者國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的性能、質(zhì)量不能滿足國(guó)內(nèi)生產(chǎn)需要的進(jìn)口原材料、關(guān)鍵件實(shí)施的比最惠國(guó)稅率更為優(yōu)惠的稅率，僅適用于最惠國(guó)稅率適用范圍的國(guó)家或者地區(qū)進(jìn)口的貨物。（四）稅率的運(yùn)用（四）稅率的運(yùn)用 進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率征稅。進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。有下列情形之一，需繳納稅款的，

6、應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受申報(bào)辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率： 1保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的。 2減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的。 3暫準(zhǔn)進(jìn)境貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境，以及暫準(zhǔn)出境貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)進(jìn)境的。 4租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的。 補(bǔ)征和退還進(jìn)出口貨物關(guān)稅，應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定確定適用的稅率。任務(wù)內(nèi)容任務(wù)內(nèi)容關(guān)稅的計(jì)算依據(jù)關(guān)稅的計(jì)算依據(jù)關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算關(guān)稅的減免關(guān)稅的減免一、關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)一、關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)（一）一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的確定（一）一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的確定 進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以貨物的成交價(jià)格以及該貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為

7、基礎(chǔ)審查確定。 1進(jìn)口貨物的成交價(jià)格（1）對(duì)買方處置或者使用該貨物不予限制，但法律、行政法規(guī)規(guī)定實(shí)施的限制、對(duì)貨物轉(zhuǎn)售地域的限制和對(duì)貨物價(jià)格無(wú)實(shí)質(zhì)性影響的限制除外； （2）該貨物的成交價(jià)格沒(méi)有因搭售或者其他因素的影響而無(wú)法確定； （3）賣方不得從買方直接或者間接獲得因該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用而產(chǎn)生的任何收益。 （4）買賣雙方?jīng)]有特殊關(guān)系，或者雖有特殊關(guān)系但未對(duì)成交價(jià)格產(chǎn)生影響。2 2進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格 （1）由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)（2）由買方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價(jià)格時(shí)與該貨物視為一體的容器的費(fèi)用（3）由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用（4）與該貨物的

8、生產(chǎn)和向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費(fèi)或者以低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞?、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價(jià)款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用（5）作為該貨物向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)（6）賣方直接或者間接從買方獲得的該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用的收益。計(jì)入完稅價(jià)格項(xiàng)目計(jì)入完稅價(jià)格項(xiàng)目 不計(jì)入完稅價(jià)格項(xiàng)目不計(jì)入完稅價(jià)格項(xiàng)目 1成交價(jià)格2出口國(guó)稅金及出口國(guó)離岸前相關(guān)費(fèi)用3到達(dá)進(jìn)口國(guó)口岸前的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用4由買方負(fù)擔(dān)的中介傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)用。5由買方負(fù)擔(dān)的容器、包裝材料及勞務(wù)費(fèi)6對(duì)貨物的生產(chǎn)、銷售產(chǎn)生影響，由買

9、方免費(fèi)或低價(jià)提供的相關(guān)材料或物品7境外開發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用8與進(jìn)口貨物有關(guān)，并作為銷售條件的所負(fù)擔(dān)的特許權(quán)使用費(fèi)。9賣方所獲得的與該貨物有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益 1貨物進(jìn)口后發(fā)生的安裝、維修、技術(shù)服務(wù)等費(fèi)用。2運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)3進(jìn)口關(guān)稅及海關(guān)代征的國(guó)內(nèi)稅金4境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物的費(fèi)用5境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用及考察費(fèi)用6進(jìn)口貨物的融資費(fèi)用 3 3進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法 進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格不能按照成交價(jià)格規(guī)定確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次以下列的定價(jià)方法確認(rèn)該貨物的完稅價(jià)格。 （1）與該貨物同時(shí)或者大約同時(shí)在境內(nèi)銷售的相同貨物的成交價(jià)格 （2）與該貨物同時(shí)或者大約同時(shí)在

10、境內(nèi)銷售的類似貨物的成交價(jià)格 （3）倒扣價(jià)格估價(jià)方法。海關(guān)以與進(jìn)口貨物相同或類似的進(jìn)口貨物在境內(nèi)銷售價(jià)格為基礎(chǔ)，扣除境內(nèi)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用后，確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的方法。 （4）計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法。海關(guān)通過(guò)對(duì)進(jìn)口貨物使用原材料的價(jià)值、進(jìn)行裝配或其他加工的費(fèi)用、向境內(nèi)出口銷售同等級(jí)或同類貨物的費(fèi)用及利潤(rùn)、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的相關(guān)費(fèi)用確認(rèn)進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格的方法。 （5）合理估價(jià)方法。上述方法都不能確認(rèn)進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，海關(guān)使用的其他合理的確認(rèn)方法。但不允許使用的估價(jià)方法，在進(jìn)口國(guó)生產(chǎn)的貨物的國(guó)內(nèi)售價(jià)、加入生產(chǎn)成本以外的費(fèi)用、貨物向第三國(guó)出口的價(jià)格、最低限價(jià)、武斷或虛構(gòu)的海關(guān)估價(jià)。 4 4運(yùn)

11、費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)用的確認(rèn)運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)用的確認(rèn)（1）一般進(jìn)口貨物：實(shí)際支付的運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的實(shí)際支付的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。（2）無(wú)法確認(rèn)運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)：按同一時(shí)期、同一行業(yè)實(shí)際運(yùn)費(fèi)情況確認(rèn)運(yùn)費(fèi)。按貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)總額的3確認(rèn)保險(xiǎn)費(fèi)。（3）郵寄方式進(jìn)口：郵費(fèi)包含運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格的確認(rèn)特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格的確認(rèn) 以租賃方式進(jìn)口的貨物，以海關(guān)審查確定的該貨物的租金作為完稅價(jià)格。納稅義務(wù)人要求一次性繳納稅款的，納稅義務(wù)人可以選擇按貨物估價(jià)方法估定完稅價(jià)格，或者按照海關(guān)審查確定的租金總額作為完稅價(jià)格。運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及

12、復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)審查確定完稅價(jià)格。運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價(jià)格。 留購(gòu)進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格確認(rèn)完稅價(jià)格。出口貨物完稅價(jià)格的確定出口貨物完稅價(jià)格的確定 出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格以及該貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定。出口貨物的成交價(jià)格，是指該貨物出口時(shí)賣方為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買方直接收取和間接收取的價(jià)款總額。出口關(guān)稅不計(jì)入完稅價(jià)格。 出口貨物的成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進(jìn)行

13、價(jià)格磋商后，依次以下列價(jià)格估定該貨物的完稅價(jià)格：1與該貨物同時(shí)或者大約同時(shí)向同一國(guó)家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價(jià)格；2與該貨物同時(shí)或者大約同時(shí)向同一國(guó)家或者地區(qū)出口的類似貨物的成交價(jià)格；3按照下列各項(xiàng)總和計(jì)算的價(jià)格：境內(nèi)生產(chǎn)相同或者類似貨物的料件成本、加工費(fèi)用，通常的利潤(rùn)和一般費(fèi)用，境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；4以合理方法估定的價(jià)格。二、關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算二、關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 我國(guó)對(duì)進(jìn)出口貨物征收關(guān)稅主要采用價(jià)價(jià)計(jì)征的辦法，按照進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)算的公式如下： 從價(jià)計(jì)稅：應(yīng)納稅額應(yīng)稅進(jìn)口貨物完稅價(jià)格適用的稅率 從量計(jì)稅：應(yīng)納稅額應(yīng)稅進(jìn)口貨物應(yīng)稅計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)

14、總量適用稅額 復(fù)合計(jì)稅：應(yīng)納稅額從價(jià)關(guān)稅應(yīng)納稅額+從量關(guān)稅應(yīng)納稅額三、關(guān)稅的減免三、關(guān)稅的減免（一）法定減免（二）特定減免（三）臨時(shí)減免任務(wù)內(nèi)容任務(wù)內(nèi)容納稅時(shí)間納稅時(shí)間納稅申報(bào)納稅申報(bào)一、納稅時(shí)間一、納稅時(shí)間（一）納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間（一）納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間 進(jìn)出關(guān)稅的納稅人或其代理人應(yīng)當(dāng)在進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，向貨物進(jìn)（出）境海關(guān)申報(bào)納稅。凡是自行經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的，由收貨人、發(fā)貨人自行申報(bào)納稅；由外貿(mào)企業(yè)代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)的，則由辦理進(jìn)出口業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)代為申報(bào)繳稅。（二）納稅期限（二）納稅期限 納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日

15、起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。如關(guān)稅繳納期限的最后1日是周末或法定節(jié)假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定節(jié)假日過(guò)后的第1個(gè)工作日。（三）納稅地點(diǎn)（三）納稅地點(diǎn) 納稅人向進(jìn)出境地海關(guān)申報(bào)納稅。二、納稅申報(bào)二、納稅申報(bào)（一）關(guān)稅的申報(bào)（一）關(guān)稅的申報(bào)（二）關(guān)稅的繳納（二）關(guān)稅的繳納 納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。納稅義務(wù)人未按期繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。海關(guān)征收關(guān)稅、滯納金等，應(yīng)當(dāng)按人民幣計(jì)征。進(jìn)出口貨物的成交價(jià)格以及有關(guān)費(fèi)用以外幣計(jì)價(jià)的，以中國(guó)人民銀行公布的基準(zhǔn)匯率折合為人民幣計(jì)算完稅價(jià)格；以基準(zhǔn)匯率幣種以外的外幣計(jì)價(jià)

16、的，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定套算為人民幣計(jì)算完稅價(jià)格。適用匯率的日期由海關(guān)總署規(guī)定。 滯納金的計(jì)算公式為：關(guān)稅應(yīng)繳滯納金金額滯納關(guān)稅稅額0.5滯納天數(shù)（三）關(guān)稅的退還（三）關(guān)稅的退還 進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人，如遇下列情況之一，可自繳納稅款之日起一年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請(qǐng)退稅，并加算同期活期存款利息，逾期不予受理： 1因海關(guān)誤征，多納稅款的； 2海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情況，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的； 3已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的； 4對(duì)已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口貨物，因貨物品種或規(guī)格原因原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境或出境的，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的，也應(yīng)退還已征關(guān)稅 海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)立即通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)。納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自收到通知之日起3個(gè)月內(nèi)辦理有關(guān)