1、第二章 負(fù) 債負(fù)債，是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)負(fù)債，是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1 1年以下（含年以下（含1 1年）年）的各種借款，通常是為了滿足正常生產(chǎn)的各種借款，通常是為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。企業(yè)的短期借款利息一般采用月末預(yù)提，按經(jīng)營(yíng)的需要。企業(yè)的短期借款利息一般采用月末預(yù)提，按季度支付，短期借款利息屬于籌資費(fèi)用，應(yīng)記入季度支付，短期借款利息屬于籌資費(fèi)用，應(yīng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用用”科目?？颇俊?1

2、.1.企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照計(jì)算確定的短期借企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照計(jì)算確定的短期借款利息費(fèi)用：款利息費(fèi)用： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息2.2.實(shí)際支付時(shí)：實(shí)際支付時(shí)： 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款貸：銀行存款3.3.短期借款到期償還本金時(shí)：短期借款到期償還本金時(shí)：借：短期借款借：短期借款貸：銀行存款貸：銀行存款【例題【例題計(jì)算題】甲股份有限公司于計(jì)算題】甲股份有限公司于2 21414年年1 1月月1 1日向日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款，共計(jì)銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款，共計(jì)120 000120 000元，元，期限為期限為9 9個(gè)月，年利率為個(gè)月，年利率

3、為4%4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還，利息按季支付。議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還，利息按季支付。該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1 1）1 1月月1 1日借入短期借款：日借入短期借款：借：銀行存款借：銀行存款 120 000120 000貸：短期借款貸：短期借款 120 000120 000（2 2）1 1月末，計(jì)提月末，計(jì)提1 1月份應(yīng)計(jì)利息：月份應(yīng)計(jì)利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400400貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 400400本月應(yīng)計(jì)提的利息本月應(yīng)計(jì)提的利息120 000120 0004%4%1212400

4、400（元）（元）2 2月末計(jì)提月末計(jì)提2 2月份利息費(fèi)用的處理與月份利息費(fèi)用的處理與1 1月份相同。月份相同。 （3 3）3 3月末支付第一季度銀行借款利息：月末支付第一季度銀行借款利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400400貸：銀行存款貸：銀行存款 400400借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 800800貸：銀行存款貸：銀行存款 800800或或借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400400應(yīng)付利息應(yīng)付利息800800貸：銀行存款貸：銀行存款1 2001 200第二、三季度的會(huì)計(jì)處理同上。第二、三季度的會(huì)計(jì)處理同上。（4 4）1010月月1 1日償還銀行借款本金：日償還銀行借款本金：借：短期借款借：短期借

5、款 120 000120 000貸：銀行存款貸：銀行存款 120 000 120 000 如果上述借款期限是如果上述借款期限是8 8個(gè)月，則到期日為個(gè)月，則到期日為9 9月月1 1日，日，8 8月末之前的會(huì)計(jì)處理與上述相同。月末之前的會(huì)計(jì)處理與上述相同。9 9月月1 1日償還銀日償還銀行借款本金，同時(shí)支付行借款本金，同時(shí)支付7 7月和月和8 8月已計(jì)提未付利息：月已計(jì)提未付利息：借：短期借款借：短期借款 120 000120 000應(yīng)付利息應(yīng)付利息 800800貸：銀行存款貸：銀行存款 120 800120 800如果企業(yè)的短期借款利息是按月支付的，或如果企業(yè)的短期借款利息是按月支付的，或者利

6、息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還，但是者利息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還，但是數(shù)額不大的，可以不采用預(yù)提的方法，而在實(shí)際數(shù)額不大的，可以不采用預(yù)提的方法，而在實(shí)際支付或收到銀行的計(jì)息通知時(shí)：支付或收到銀行的計(jì)息通知時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金） 應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付賬款總額入賬?？矍暗膽?yīng)付賬款總額入賬。因在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣：因在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣：借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用【例題【例題計(jì)算題】乙百貨商場(chǎng)于計(jì)算題】乙百貨商場(chǎng)于2

7、 21414年年4 4月月2 2日，從日，從B B公司購(gòu)入一批家電產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫(kù)。增值公司購(gòu)入一批家電產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的該批家電的價(jià)款為稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的該批家電的價(jià)款為1 000 0001 000 000元，增值稅為元，增值稅為170 000170 000元。按照購(gòu)貨協(xié)議的規(guī)定，元。按照購(gòu)貨協(xié)議的規(guī)定，乙百貨商場(chǎng)如在乙百貨商場(chǎng)如在 1515天內(nèi)付清貨款，將獲得天內(nèi)付清貨款，將獲得1%1%的現(xiàn)的現(xiàn)金折扣（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)需考慮增值稅）。乙金折扣（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)需考慮增值稅）。乙百貨商場(chǎng)于百貨商場(chǎng)于2 21414年年4 4月月1010日，按照扣除現(xiàn)金折扣后日，按照扣除現(xiàn)

8、金折扣后的金額，用銀行存款付清了所欠的金額，用銀行存款付清了所欠B B公司貨款。公司貨款。（1 1）4 4月月2 2日確認(rèn)應(yīng)付賬款：日確認(rèn)應(yīng)付賬款：借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 1 000 0001 000 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170 000170 000貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款BB公司公司 1 170 0001 170 000（2 2）4 4月月1010日付清貨款：日付清貨款：借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款BB公司公司 1 170 0001 170 000貸：銀行存款貸：銀行存款1 158 3001 158 300財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 （1 170 0001

9、 170 0001%1%）11 70011 700【例題【例題計(jì)算題】計(jì)算題】2 21414年年5 5月月2020日，丙企業(yè)收到銀日，丙企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)供電部門(mén)收費(fèi)單據(jù)，支付電費(fèi)行轉(zhuǎn)來(lái)供電部門(mén)收費(fèi)單據(jù)，支付電費(fèi)38 00038 000元。月元。月末，該企業(yè)經(jīng)計(jì)算，本月應(yīng)付電費(fèi)末，該企業(yè)經(jīng)計(jì)算，本月應(yīng)付電費(fèi)38 40038 400元，其中元，其中生產(chǎn)車(chē)間電費(fèi)生產(chǎn)車(chē)間電費(fèi)25 60025 600元。企業(yè)行政管理部門(mén)電費(fèi)元。企業(yè)行政管理部門(mén)電費(fèi)12 12 800800元，款項(xiàng)尚未支付。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該企業(yè)應(yīng)元，款項(xiàng)尚未支付。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1 1）支付

10、外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)：）支付外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)：借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款電力公司電力公司 38 00038 000貸：銀行存款貸：銀行存款 38 00038 000（2 2）月末分配外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)：）月末分配外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)：借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 25 60025 600管理費(fèi)用管理費(fèi)用 12 80012 800貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款電力公司電力公司 38 40038 400（三）應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷(xiāo)（三）應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷(xiāo)企業(yè)轉(zhuǎn)銷(xiāo)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款企業(yè)轉(zhuǎn)銷(xiāo)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入【例題【例題計(jì)算題】計(jì)算題】2 21414年年1212月月3131日，丁企業(yè)確日，丁企業(yè)確定一筆應(yīng)付賬款

11、定一筆應(yīng)付賬款5 0005 000元為無(wú)法支付的款項(xiàng)，應(yīng)予轉(zhuǎn)元為無(wú)法支付的款項(xiàng)，應(yīng)予轉(zhuǎn)銷(xiāo)。該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：銷(xiāo)。該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 5 0005 000貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 5 0005 000 入門(mén)入門(mén)回顧：回顧： 乙企業(yè)本月應(yīng)付工資總額乙企業(yè)本月應(yīng)付工資總額462 000462 000元，工資費(fèi)用分配元，工資費(fèi)用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為320 000320 000元，車(chē)間管元，車(chē)間管理人員工資理人員工資70 00070 000為元，行政管理人員工資為為元，行政管理人員工資為60 40060 400元

12、，元，銷(xiāo)售人員工資為銷(xiāo)售人員工資為11 60011 600元。乙企業(yè)的會(huì)計(jì)處理？元。乙企業(yè)的會(huì)計(jì)處理？借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 320 000 320 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 70 00070 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 60 400 60 400 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 11 60011 600 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資 462 000462 000會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 本例中，企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中代扣職工房租本例中，企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中代扣職工房租40 00040 000元、元、扣還代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)扣還代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)20002000元。元。 借：應(yīng)付

13、職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬工資工資 42 00042 000 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款職工房租職工房租 40 00040 000 代墊醫(yī)藥費(fèi)代墊醫(yī)藥費(fèi) 2 0002 000nA A企業(yè)根據(jù)企業(yè)根據(jù)“工資結(jié)算匯總表工資結(jié)算匯總表” ” 實(shí)發(fā)工資實(shí)發(fā)工資420 000420 000元。元。A A企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：發(fā)放工資：發(fā)放工資： 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬工資工資 420 000 420 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 420 000420 000第二章 負(fù)債第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬目標(biāo)目標(biāo)1.1.明確明確“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”的內(nèi)容的內(nèi)容目標(biāo)目標(biāo)2.

14、2.能較好掌握能較好掌握“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”的明細(xì)科目的明細(xì)科目目標(biāo)目標(biāo)4.4.熟練掌握短期薪酬的核算熟練掌握短期薪酬的核算目標(biāo)目標(biāo)5.5.掌握非貨幣性薪酬和集體規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)薪酬的核算掌握非貨幣性薪酬和集體規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)薪酬的核算學(xué)習(xí)目標(biāo)：學(xué)習(xí)目標(biāo)：學(xué)習(xí)本單元后，你應(yīng)該能夠：學(xué)習(xí)本單元后，你應(yīng)該能夠：一、職工薪酬的內(nèi)容一、職工薪酬的內(nèi)容職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工職工提供的服務(wù)或解除提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福短期薪酬、離職后福利、辭退福利

15、和其他長(zhǎng)期職工福利利。注意：注意：企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。 20142014版：版：1.1.職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼； 2.2.職工福利費(fèi)；職工福利費(fèi)； 3.3.五險(xiǎn)一金；五險(xiǎn)一金； 4.4.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)； 5.5.非貨幣性福利非貨幣性福利 6.6.辭退福利及其他辭退福利及其他 二、應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理二、應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理確認(rèn)與發(fā)放確認(rèn)與發(fā)放n設(shè)置設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬

16、”科目科目核算應(yīng)付職工薪酬的核算應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。提取、結(jié)算、使用等情況。n該科目的該科目的貸方登記已分配貸方登記已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額，工薪酬的數(shù)額，借方登記實(shí)際發(fā)放借方登記實(shí)際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額：職工薪酬的數(shù)額：該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。n“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照科目應(yīng)當(dāng)按照“工資工資”、“職工福職工福利利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利非貨幣性福利”等

17、應(yīng)付等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。1.1.貨幣性職工薪酬貨幣性職工薪酬 （1 1）計(jì)提本月的工資（獎(jiǎng)金）計(jì)提本月的工資（獎(jiǎng)金） 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 其它相關(guān)費(fèi)用其它相關(guān)費(fèi)用( (在建工程等）在建工程等） 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資 確確認(rèn)認(rèn)（2 2）計(jì)算代扣代繳的社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)算代扣代繳的社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人承擔(dān)部分個(gè)人承擔(dān)部分和和個(gè)人所個(gè)人所得稅得稅 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬工資工資 （獎(jiǎng)金）（獎(jiǎng)金） 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款代扣醫(yī)療保險(xiǎn)（養(yǎng)老保險(xiǎn)等）代扣醫(yī)療保險(xiǎn)

18、（養(yǎng)老保險(xiǎn)等） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅應(yīng)交個(gè)人所得稅 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款職工房租、代墊醫(yī)藥費(fèi)等職工房租、代墊醫(yī)藥費(fèi)等（3 3）發(fā)放發(fā)放工資工資 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬工資（獎(jiǎng)金）工資（獎(jiǎng)金） 貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金） 社會(huì)保險(xiǎn)包括：養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失社會(huì)保險(xiǎn)包括：養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)。其中：由個(gè)人業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)。其中：由個(gè)人負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)是：養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)是：養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)。臺(tái)州企業(yè)的社保繳費(fèi)基數(shù)：險(xiǎn)。臺(tái)州企業(yè)的社保繳費(fèi)基數(shù)：養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)按養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)按工資總額的工資總額的20%

19、20%繳納（其中單位不超過(guò)繳納（其中單位不超過(guò)12%,12%,職工職工個(gè)人承擔(dān)個(gè)人承擔(dān)8%8%）；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)按工資總額的）；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)按工資總額的1010（企業(yè)繳納（企業(yè)繳納8 8, ,職工個(gè)人承擔(dān)職工個(gè)人承擔(dān)2%2%）；失業(yè)保險(xiǎn)）；失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)按工資總額的費(fèi)按工資總額的3%3%繳納（其中企業(yè)承擔(dān)繳納（其中企業(yè)承擔(dān)2%2%，職，職工個(gè)人承擔(dān)工個(gè)人承擔(dān)1%1%）；工傷保險(xiǎn)費(fèi)（差別、浮動(dòng)）；工傷保險(xiǎn)費(fèi)（差別、浮動(dòng)）和生育保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)(5(5或或1%1%）全部由企業(yè)承擔(dān)）全部由企業(yè)承擔(dān)。（4 4）按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提法定社保及其他）按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提法定社保及其他 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 銷(xiāo)售

20、費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 其它相關(guān)費(fèi)用其它相關(guān)費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi) 教育經(jīng)費(fèi)教育經(jīng)費(fèi) 養(yǎng)老保險(xiǎn)養(yǎng)老保險(xiǎn) 醫(yī)療保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn) 住房公積金住房公積金（4 4）按經(jīng)驗(yàn)預(yù)計(jì)當(dāng)期福利費(fèi)）按經(jīng)驗(yàn)預(yù)計(jì)當(dāng)期福利費(fèi)（確認(rèn)）（確認(rèn)） 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 其它相關(guān)費(fèi)用其它相關(guān)費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利職工福利 發(fā)放：發(fā)放：P107P107例例2-182-18借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬職工薪酬職工薪酬 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款） 舉例：舉例： 丙企業(yè)下設(shè)一所職工食堂，每月根據(jù)在崗職工數(shù)量及丙企業(yè)下設(shè)一所職工食

21、堂，每月根據(jù)在崗職工數(shù)量及崗位分布情況、相關(guān)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)等計(jì)算需要補(bǔ)貼食堂的崗位分布情況、相關(guān)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)等計(jì)算需要補(bǔ)貼食堂的金額，從而確定企業(yè)每期因職工食堂而需要承擔(dān)的福利費(fèi)金額，從而確定企業(yè)每期因職工食堂而需要承擔(dān)的福利費(fèi)金額。金額。20142014年年1111月，企業(yè)在崗職工共計(jì)月，企業(yè)在崗職工共計(jì)100100人，其中管理部人，其中管理部門(mén)門(mén)2020人，生產(chǎn)車(chē)間人，生產(chǎn)車(chē)間8080人，企業(yè)的歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)表明，對(duì)于人，企業(yè)的歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)表明，對(duì)于每個(gè)職工企業(yè)每月需補(bǔ)貼食堂每個(gè)職工企業(yè)每月需補(bǔ)貼食堂120120元。丙企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分元。丙企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：錄如下： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)

22、成本 9 6009 600 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2 4002 400 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利職工福利 12 00012 000【多選題】（【多選題】（20112011年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為職工薪酬年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。A.A.設(shè)備采購(gòu)人員差旅費(fèi)設(shè)備采購(gòu)人員差旅費(fèi)B.B.公司總部管理人員的工資公司總部管理人員的工資C.C.生產(chǎn)職工的伙食補(bǔ)貼生產(chǎn)職工的伙食補(bǔ)貼D.D.材料入庫(kù)前挑選整理人員的工資材料入庫(kù)前挑選整理人員的工資 考題精選：考題精選：正確答案正確答案CD答案解析差旅費(fèi)一般計(jì)入管理費(fèi)用；總部管理人員工資答案解析差旅

23、費(fèi)一般計(jì)入管理費(fèi)用；總部管理人員工資應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用；生產(chǎn)職工的伙食補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)計(jì)入生產(chǎn)成本；應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用；生產(chǎn)職工的伙食補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)計(jì)入生產(chǎn)成本；材料入庫(kù)前挑選整理人員的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入材料成本。材料入庫(kù)前挑選整理人員的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入材料成本。 （5）繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)及代扣的個(gè)人所得稅）繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)及代扣的個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬養(yǎng)老保險(xiǎn)等（企業(yè)部分）養(yǎng)老保險(xiǎn)等（企業(yè)部分） 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款代扣養(yǎng)老保險(xiǎn)等（個(gè)人部分）代扣養(yǎng)老保險(xiǎn)等（個(gè)人部分） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅應(yīng)交個(gè)人所得稅 貸：銀行存款貸：銀行存款 舉例：舉例： 某集團(tuán)公司某集團(tuán)公司20142014年年1 1月工資

24、總額為月工資總額為840000840000元，其元，其中：產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資中：產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資400000400000元，在建工程人員工元，在建工程人員工資資200000200000元，管理人員工資元，管理人員工資150000150000元，產(chǎn)品銷(xiāo)售人元，產(chǎn)品銷(xiāo)售人員工資員工資9000090000元。該上市公司職工元。該上市公司職工住房公積金住房公積金由企業(yè)由企業(yè)負(fù)擔(dān)負(fù)擔(dān)5050，職工個(gè)人負(fù)擔(dān)，職工個(gè)人負(fù)擔(dān)5050，企業(yè)按照職工工資，企業(yè)按照職工工資總額的總額的1010為職工交納住房公積金，職工個(gè)人負(fù)擔(dān)為職工交納住房公積金，職工個(gè)人負(fù)擔(dān)部分由企業(yè)代扣代繳。本期該企業(yè)部分由企業(yè)代扣代繳。本期該企

25、業(yè)交納上月交納上月職工住職工住房公積金房公積金138000138000元。元。會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：（1）本期計(jì)提工資時(shí)，）本期計(jì)提工資時(shí)， 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 400 000400 000 在建工程在建工程 200 000200 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 150 000150 000 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 90 00090 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 工資工資 840 000840 000（2 2）應(yīng)計(jì)提住房公積金）應(yīng)計(jì)提住房公積金=840000=84000010%10%84000(84000(元元) ) 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 40 00040 000 在建工程在建工程 2

26、0 00020 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 15 00015 000 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 9 0009 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬住房公積金住房公積金 84 00084 000（3 3）本期交納上月住房公積金時(shí)，）本期交納上月住房公積金時(shí)， 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款應(yīng)交住房公積金應(yīng)交住房公積金 69 000 69 000 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬住房公積金住房公積金 69 00069 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 138 000138 000（4 4）以工資總額為基數(shù)，分別計(jì)提比例為）以工資總額為基數(shù)，分別計(jì)提比例為2 2和和1.51.5的工的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。會(huì)經(jīng)費(fèi)、

27、職工教育經(jīng)費(fèi)。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 14 00014 000 在建工程在建工程 7 0007 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 5 2505 250 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 3 150 3 150 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi) 16 80016 800 職工教育經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi) 12 60012 600本月？本月？ 非貨幣性職工薪酬的賬務(wù)處理非貨幣性職工薪酬的賬務(wù)處理1.1.自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工按照該產(chǎn)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)品的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬；應(yīng)付職工薪酬；2

28、.2.自有自有房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用給職工使用應(yīng)當(dāng)根據(jù)受應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期益對(duì)象，將每期應(yīng)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬；3.3.租賃租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的象，將每期應(yīng)付的租金租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬；并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬；4.4.難以認(rèn)定受益對(duì)象難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性福利，直接計(jì)入當(dāng)期損的非貨幣性福利，直接計(jì)入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬。益和應(yīng)付職工薪

29、酬。 案例案例： B B公司為小家電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工公司為小家電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工200200名，其名，其中中170170名為直接參加生產(chǎn)的職工，名為直接參加生產(chǎn)的職工，3030名為總部管理名為總部管理人員。人員。20142014年年2 2月，月，B B公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為900900元的電暖器作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。元的電暖器作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。該型號(hào)的電暖器市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)該型號(hào)的電暖器市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)10001000元，元，B B公司適公司適用的增值稅稅率為用的增值稅稅率為17%17%。P105P105例例2-142-14借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)

30、成本 198 900198 900 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 35 10035 100 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利 234 000234 000會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：應(yīng)應(yīng)確認(rèn)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬的應(yīng)付職工薪酬= = 200 2001000100017%+20017%+2001000=2340001000=234000（元）（元）應(yīng)記入應(yīng)記入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”科目的金額科目的金額= = 170 1701000100017%+17017%+1701000=1989001000=198900（元）（元）應(yīng)記入應(yīng)記入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目的金額科目的金額= = 30 301000

31、100017%+3017%+301000=351001000=35100（元）（元）實(shí)際實(shí)際發(fā)放發(fā)放時(shí)：時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利非貨幣性福利 2340000 2340000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000002000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）340000340000 同時(shí)：同時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 18000001800000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 18000001800000 練習(xí)：練習(xí)： A A公司為一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工公司為一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工200200名，其中名，其中1

32、70170名為直接參加生產(chǎn)的職工，名為直接參加生產(chǎn)的職工，3030名為名為總部管理人員。總部管理人員。20152015年年2 2月，公司以其生產(chǎn)的成月，公司以其生產(chǎn)的成本為本為1000010000元的液晶彩電作為福利發(fā)放給公司每元的液晶彩電作為福利發(fā)放給公司每名職工。該型號(hào)液晶彩電的售價(jià)為每臺(tái)名職工。該型號(hào)液晶彩電的售價(jià)為每臺(tái)1400014000元，元，A A公司適用的增值稅率為公司適用的增值稅率為17%17%。會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：（1）以自產(chǎn)品發(fā)放給職工，）以自產(chǎn)品發(fā)放給職工，確認(rèn)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬：為應(yīng)付職工薪酬： 彩電的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額：彩電的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額：1701400017%3014

33、00017%40460071400476000（元）（元） 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 2 784 600 2 784 600 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 491 400491 400 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利 3 276 000 3 276 000 提示：生產(chǎn)成本提示：生產(chǎn)成本2 380 000404 6002 784 600 ； 管理費(fèi)用管理費(fèi)用420 00071 400491 400會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：（2）實(shí)際）實(shí)際發(fā)放發(fā)放職工薪酬時(shí)：職工薪酬時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利非貨幣性福利 3 276 000 3 276 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸

34、：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 800 0002 800 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)） 476 000476 000 同時(shí)：同時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 000 0002 000 000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 2 000 0002 000 000【單選題】（【單選題】（20102010年）某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅年）某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場(chǎng)售價(jià)為該飲料市場(chǎng)售價(jià)為1212萬(wàn)元（不含增值稅），增值稅適用稅萬(wàn)元（不含增值稅），增值稅適用稅率

35、為率為17%17%，實(shí)際成本為，實(shí)際成本為1010萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）萬(wàn)元。企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）萬(wàn)元。A.10 A.10 B.11.7 B.11.7 C.12 C.12 D.14.04 D.14.04 考題精選：考題精選：正確答案正確答案D答案解析將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，要確認(rèn)收入并計(jì)算答案解析將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，要確認(rèn)收入并計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，所以應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，所以應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬121217%14.04（萬(wàn)元）。（萬(wàn)元）。【單選題】【單選題】20132013年年1010月，某企業(yè)將自產(chǎn)

36、的月，某企業(yè)將自產(chǎn)的300300臺(tái)空調(diào)臺(tái)空調(diào)作為福利發(fā)放給職工，每臺(tái)成本為作為福利發(fā)放給職工，每臺(tái)成本為0.180.18萬(wàn)元，市場(chǎng)售萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為價(jià)為0.20.2萬(wàn)元（不含增值稅），該企業(yè)適用的增值稅萬(wàn)元（不含增值稅），該企業(yè)適用的增值稅稅率為稅率為17%17%，假定不考慮其他因素，該企業(yè)由此而貸，假定不考慮其他因素，該企業(yè)由此而貸記記“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目的發(fā)生額為（）萬(wàn)元?？颇康陌l(fā)生額為（）萬(wàn)元。 （20142014年）年） A.70.2A.70.2 B.63.18B.63.18 C.54 C.54 D.60 D.60 考題精選：考題精選：正確答案正確答案A A 答案解析應(yīng)確認(rèn)

37、的應(yīng)付職工薪酬答案解析應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬 =0.2=0.2300+0.2300+0.230030017%=70.217%=70.2（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）。 下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過(guò)下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目核算的科目核算的是（）。是（）。A.A.企業(yè)為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)B.B.企業(yè)為職工家屬代墊的醫(yī)藥費(fèi)企業(yè)為職工家屬代墊的醫(yī)藥費(fèi)C.C.企業(yè)為職工繳納的住房公積金企業(yè)為職工繳納的住房公積金D.D.企業(yè)將自產(chǎn)毛巾作為福利發(fā)放給職工企業(yè)將自產(chǎn)毛巾作為福利發(fā)放給職工 考題精選：考題精選：正確答案正確答案ACD答案解析企業(yè)為職工代墊的醫(yī)藥費(fèi)通過(guò)答案解析企業(yè)為職工

38、代墊的醫(yī)藥費(fèi)通過(guò)“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”核算。核算。 2424日，企業(yè)以其生產(chǎn)的毛巾作為福利發(fā)放給直接從日，企業(yè)以其生產(chǎn)的毛巾作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)活動(dòng)的職工，該批毛巾市場(chǎng)售價(jià)總額為事生產(chǎn)活動(dòng)的職工，該批毛巾市場(chǎng)售價(jià)總額為45 00045 000元元（不含稅價(jià)格），成本總額為（不含稅價(jià)格），成本總額為30 00030 000元。元。 考題精選：考題精選：正確答案正確答案BD下列各項(xiàng)中，該企業(yè)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。下列各項(xiàng)中，該企業(yè)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。A.A.庫(kù)存商品減少庫(kù)存商品減少45 00045 000元元 B.B.生產(chǎn)成本增加生產(chǎn)成本增加52 65052 650元元C.C.制

39、造費(fèi)用增加制造費(fèi)用增加37 65037 650元元D.D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加30 00030 000元元 案例案例： C C公司總部共有部門(mén)經(jīng)理以上職工公司總部共有部門(mén)經(jīng)理以上職工2020名，共有名，共有副總裁以上高級(jí)管理人員副總裁以上高級(jí)管理人員5 5名。名。C C公司為部門(mén)經(jīng)理以公司為部門(mén)經(jīng)理以上職工上職工提供一輛速騰汽車(chē)免費(fèi)使用提供一輛速騰汽車(chē)免費(fèi)使用，同時(shí)為副總裁，同時(shí)為副總裁以上高級(jí)管理人員以上高級(jí)管理人員每人租賃一套每人租賃一套面積為面積為200200平方米平方米帶有家具和電器的公寓，月租金為每套帶有家具和電器的公寓，月租金為每套8 0008 000元。元。假定每輛汽

40、車(chē)每月計(jì)提折舊假定每輛汽車(chē)每月計(jì)提折舊1 0001 000元。元。應(yīng)應(yīng)確認(rèn)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬= =20201000+51000+58000=600008000=60000（元）（元） 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 6000060000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利 6000060000租賃住房供職工使用的非貨幣性福利租賃住房供職工使用的非貨幣性福利= =5 58000=400008000=40000支付租金時(shí)：支付租金時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利 4000040000 貸：銀行存款貸：銀行存款 4000040000提供提供自有

41、汽車(chē)供職工使用的非貨幣性福利自有汽車(chē)供職工使用的非貨幣性福利=20=201000=200001000=20000（元）（元） 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利 2000020000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 20000200001日，企業(yè)租入房屋日，企業(yè)租入房屋4套供管理人員免費(fèi)使用，月租金共計(jì)套供管理人員免費(fèi)使用，月租金共計(jì)12000元，每月末支付租金，企業(yè)于當(dāng)月元，每月末支付租金，企業(yè)于當(dāng)月31日以銀行存款支付本月租金日以銀行存款支付本月租金12000元。元。根據(jù)資料，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)會(huì)計(jì)處理正確的是（）。根據(jù)資料，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：

42、管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用12000貸：銀行存款貸：銀行存款12000B.借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用12000貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利12000C.借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利12000貸：銀行存款貸：銀行存款12000D.借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利12000貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用12000 考題精選：考題精選：正確答案正確答案BC2.2.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%17%。20112011年年3 3月份關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的業(yè)務(wù)如下：月份關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的業(yè)務(wù)

43、如下：（1 1）將）將100100件自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給自己企業(yè)的行政管理人件自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給自己企業(yè)的行政管理人員作為福利，該產(chǎn)品每件成本為員作為福利，該產(chǎn)品每件成本為10001000元，市場(chǎng)售價(jià)為元，市場(chǎng)售價(jià)為12001200元（不含增值稅）。元（不含增值稅）。 作業(yè)：作業(yè)： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 140400 140400 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 140400140400 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 140400140400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120000120000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2040020400 借：主營(yíng)業(yè)

44、務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100000100000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 100000100000（2 2）對(duì)一套經(jīng)營(yíng)租賃租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良，改良）對(duì)一套經(jīng)營(yíng)租賃租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良，改良工人的工資為工人的工資為7000070000元。元。 作業(yè)：作業(yè)：（3 3）用銀行存款為職工繳納了醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用為）用銀行存款為職工繳納了醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用為200000200000元。元。 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 7000070000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 7000070000 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 200000200000 貸：銀行存款貸：銀行存款 200

45、000200000 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 1200012000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅應(yīng)交個(gè)人所得稅 1200012000（4 4）為職工代扣個(gè)人所得稅）為職工代扣個(gè)人所得稅1200012000元。元。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3000030000 貸：貸：應(yīng)付應(yīng)付職工薪酬職工薪酬 3000030000（5 5）行政管理部門(mén)的使用設(shè)備需要維修，應(yīng)付內(nèi)）行政管理部門(mén)的使用設(shè)備需要維修，應(yīng)付內(nèi)部企業(yè)維修人員工資部企業(yè)維修人員工資3000030000元。元。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 500000500000 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 400000400000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用

46、 700000700000 在建工程在建工程 400000400000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 20000002000000（6 6）月末，分配職工工資）月末，分配職工工資20000002000000元，其中行政管元，其中行政管理人員理人員500000500000元，銷(xiāo)售人員工資元，銷(xiāo)售人員工資400000400000元，車(chē)間管元，車(chē)間管理人員工資理人員工資700000700000元，在建工程人員工資元，在建工程人員工資400000400000元。元。 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 30003000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 30003000（7 7）現(xiàn)金支付本公司困難職工生活困

47、難補(bǔ)助）現(xiàn)金支付本公司困難職工生活困難補(bǔ)助30003000元。元。 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利 5000050000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000050000（8 8）每月用銀行存款支付經(jīng)理以上高級(jí)管理人員）每月用銀行存款支付經(jīng)理以上高級(jí)管理人員的住房租金的住房租金5000050000元。元。3.3.甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%17%。20102010年年1010月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：(1)(1)對(duì)行政管理部門(mén)使用的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)對(duì)行政管理部門(mén)使用的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員工資部維修人員工資360360萬(wàn)元。萬(wàn)元。(2)(2)建造一項(xiàng)工程，計(jì)提企業(yè)內(nèi)部在建工程人員工資建造一項(xiàng)工程，計(jì)提企業(yè)內(nèi)部在建工程人員工資270270萬(wàn)元，萬(wàn)元，假定全部符合資本化條件。假定全部符合資本化條件。(3)(3)對(duì)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)對(duì)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部改良工程人員工資部改良工程人員工資180180萬(wàn)元。萬(wàn)元。(4