1、會計(jì)信息要具備評價有用、決策有用兩方面的質(zhì)量特征賬 簿 (內(nèi)設(shè) 賬戶)會計(jì)報表（財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果等）經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)會計(jì)會計(jì)憑證憑證財(cái)務(wù)會計(jì)報告財(cái)務(wù)會計(jì)報告l 財(cái)務(wù)會計(jì)報告是會計(jì)核算工作的結(jié)果，財(cái)務(wù)會計(jì)報告是會計(jì)核算工作的結(jié)果，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件，是財(cái)務(wù)會計(jì)部門提供財(cái)務(wù)金流量的文件，是財(cái)務(wù)會計(jì)部門提供財(cái)務(wù)會計(jì)信息資料的一種重要手段，所以編制會計(jì)信息資料的一種重要手段，所以編制財(cái)務(wù)會計(jì)報告是財(cái)務(wù)會計(jì)工作的一項(xiàng)重要財(cái)務(wù)會計(jì)報告是財(cái)務(wù)會計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。內(nèi)容

2、。 第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)報告概述財(cái)務(wù)會計(jì)報告概述一、編制財(cái)務(wù)報告的意義一、編制財(cái)務(wù)報告的意義二、財(cái)務(wù)報告的組成220頁資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出會計(jì)報表附注財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)狀況狀況說明說明書書工作底稿 反映企業(yè)某一特定時點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益反映企業(yè)某一特定時點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的報告文件；情況的報告文件； 反映企業(yè)一定時期內(nèi)經(jīng)營成果的報告文件；反映企業(yè)一定時期內(nèi)經(jīng)營成果的報告文件； 反映企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金流量情況的報告文件。反映企業(yè)一

3、定時期內(nèi)現(xiàn)金流量情況的報告文件。 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（時點(diǎn)財(cái)務(wù)（時點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況）狀況）資產(chǎn)、負(fù)債資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)、所有者權(quán)益益利潤表利潤表（時期經(jīng)營（時期經(jīng)營成果）成果） 收入、費(fèi)用收入、費(fèi)用、利潤、利潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（時期現(xiàn)金（時期現(xiàn)金流量）流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出1、會計(jì)報表的含義、會計(jì)報表的含義 2. 2.會計(jì)報表的種類會計(jì)報表的種類按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分: : (1) (1)反映企業(yè)在一定日期財(cái)務(wù)狀況的：資產(chǎn)負(fù)債反映企業(yè)在一定日期財(cái)務(wù)狀況的：資產(chǎn)負(fù)債表表（2 2反映一定期間經(jīng)營成果的：利潤表反映一定期間經(jīng)營成果的：利潤表（3 3反映一定期間財(cái)務(wù)狀況

4、的：現(xiàn)金流量表反映一定期間財(cái)務(wù)狀況的：現(xiàn)金流量表按編制單位分：按編制單位分：（1 1單位報表單位報表2 2匯總報表匯總報表按編制時期分：按編制時期分： 日報、周報、旬報、月報、季報、年報。日報、周報、旬報、月報、季報、年報。按服務(wù)對象分按服務(wù)對象分: :(1)(1)對內(nèi)報表對內(nèi)報表: :制造費(fèi)用分配表、完工產(chǎn)品生產(chǎn)成制造費(fèi)用分配表、完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表等本計(jì)算表等(2)(2)對外報表對外報表: :資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表 3.財(cái)務(wù)報表的設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報表的設(shè)計(jì)l設(shè)計(jì)原則設(shè)計(jì)原則l1、提供的會計(jì)信息應(yīng)滿足各方面需要、提供的會計(jì)信息應(yīng)滿足各方面需要l2、提供的會計(jì)信

5、息應(yīng)全面、概括又重點(diǎn)突出、提供的會計(jì)信息應(yīng)全面、概括又重點(diǎn)突出l3、財(cái)務(wù)報表應(yīng)清晰明了，便于理解和利用、財(cái)務(wù)報表應(yīng)清晰明了，便于理解和利用l4、采用國際通行的報表體系與國際慣例的協(xié)、采用國際通行的報表體系與國際慣例的協(xié)調(diào)調(diào)l設(shè)計(jì)內(nèi)容設(shè)計(jì)內(nèi)容l經(jīng)濟(jì)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)指標(biāo)對外要全面、概括、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)指標(biāo)對外要全面、概括、穩(wěn)定；穩(wěn)定； l 對內(nèi)及時、靈敏、詳細(xì)）對內(nèi)及時、靈敏、詳細(xì)）l基本內(nèi)容設(shè)計(jì)基本內(nèi)容設(shè)計(jì)l編報程序設(shè)計(jì)傳遞有效合理，編報準(zhǔn)確、及編報程序設(shè)計(jì)傳遞有效合理，編報準(zhǔn)確、及時；月報次月時；月報次月6天、季報天、季報15天內(nèi)、年報天內(nèi)、年報60天內(nèi)）天內(nèi)）4. 4.會計(jì)報表的編制要求會計(jì)報

6、表的編制要求資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）編報編報及時及時計(jì)算計(jì)算準(zhǔn)確準(zhǔn)確數(shù)字?jǐn)?shù)字真實(shí)真實(shí)內(nèi)容內(nèi)容完好完好目的目的可比可比第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表學(xué)習(xí)目標(biāo)1、掌握資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)、基本內(nèi)容和編制方法；2、學(xué)會編制簡單的資產(chǎn)負(fù)債表；3、培養(yǎng)誠實(shí)守信、客觀公正的會計(jì)職業(yè)道德習(xí)慣。1.資產(chǎn)負(fù)債表的含義資產(chǎn)負(fù)債表的含義 反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報表。會計(jì)報表。 2. 2.資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表的作用 提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其分布狀提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其分布狀況。況。 反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)狀況。反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)狀況。 反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及

7、其結(jié)構(gòu)反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況。狀況。 提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評價提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評價企業(yè)的償債能力。企業(yè)的償債能力。 3.3.資產(chǎn)負(fù)債表的格式結(jié)構(gòu)和內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的格式結(jié)構(gòu)和內(nèi)容原理原理格式格式原理原理:資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益格式格式:報告式報告式 賬戶式賬戶式(對稱式對稱式)(要求編制賬戶式要求編制賬戶式)特點(diǎn)特點(diǎn):靜態(tài)報表靜態(tài)報表 靜中有動靜中有動(年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù))4.4.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 （1 1基本編制方法基本編制方法列列 （2資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)的具體填列方法期末數(shù)的具體填列方法 1根據(jù)總賬賬戶

8、期末借方余額直接填列。根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。 如如“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)原價等。固定資產(chǎn)原價等。 2根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。 如如“累計(jì)折舊等。累計(jì)折舊等。 3根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析計(jì)根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析計(jì)算填列。算填列。 如如“長期借款長期借款 ”（歸還期已不滿（歸還期已不滿1年的）、年的）、“待處理待處理流動資產(chǎn)凈損失流動資產(chǎn)凈損失 ”等。等。 4根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。 如如“貨幣資金貨幣資金”、“存貨等。存貨等。 5根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余

9、額計(jì)算填列。根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計(jì)算填列。 如如“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款和應(yīng)付賬款和“預(yù)預(yù)付賬款等。付賬款等。 4 4根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。 如如“貨幣資金貨幣資金”、“存貨等。存貨等。 5根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計(jì)算填列。根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計(jì)算填列。 如如“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款和應(yīng)付賬款和“預(yù)付預(yù)付賬款等。賬款等。視野擴(kuò)展：上市公司資產(chǎn)負(fù)債表視野擴(kuò)展：上市公司資產(chǎn)負(fù)債表l賬戶式賬戶式l報告式報告式l季報季報l中期報告中期報告l年報年報案例與思考案例與思考l254頁頁 案

10、例案例21 1、掌握利潤表的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)、基本內(nèi)容和、掌握利潤表的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)、基本內(nèi)容和 編制方法；編制方法；2 2、學(xué)會編制簡單的利潤表；、學(xué)會編制簡單的利潤表；3 3、培養(yǎng)誠實(shí)守信、客觀公正的會計(jì)職業(yè)道、培養(yǎng)誠實(shí)守信、客觀公正的會計(jì)職業(yè)道德習(xí)慣。德習(xí)慣。l一層：主營業(yè)務(wù)利潤一層：主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入-主營主營業(yè)務(wù)成本業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加l二層：營業(yè)利潤二層：營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)其他業(yè)務(wù)利潤務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用l三層：利潤總額三層：利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)利潤+投資收益投資收益+營營業(yè)外收支凈額

11、業(yè)外收支凈額l四層：凈利潤四層：凈利潤=利潤總額利潤總額-所得稅所得稅 1. 1.利潤表的含義利潤表的含義綜合反映企業(yè)在一定會計(jì)期間綜合反映企業(yè)在一定會計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營成果的會計(jì)報表。內(nèi)經(jīng)營成果的會計(jì)報表。反映企業(yè)的收入和費(fèi)用等情況。反映企業(yè)的收入和費(fèi)用等情況。 反映企業(yè)的經(jīng)營成果。反映企業(yè)的經(jīng)營成果。 用以分析企業(yè)的盈利能力。用以分析企業(yè)的盈利能力。 2.利潤表的作用利潤表的作用3.3.利潤表的格式結(jié)構(gòu)和內(nèi)容利潤表的格式結(jié)構(gòu)和內(nèi)容原理原理格式格式格式格式:單步式單步式237頁頁多步式多步式236頁頁原理原理:收入收入-費(fèi)用費(fèi)用=利潤利潤4.4.利潤表的編制方法利潤表的編制方法營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用直接

12、填列直接填列計(jì)算填列計(jì)算填列利潤表的編制利潤表的編制練習(xí)練習(xí)l1、教材、教材193頁工作底稿頁工作底稿利潤表中數(shù)據(jù)利潤表中數(shù)據(jù)l2、習(xí)題集、習(xí)題集29頁習(xí)題二頁習(xí)題二(課下作業(yè)課下作業(yè))l多步式利潤表多步式利潤表l季報季報l中期報告中期報告l年報年報視野擴(kuò)展：上市公司利潤表視野擴(kuò)展：上市公司利潤表比較項(xiàng)目比較項(xiàng)目 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表利潤表反映時間反映時間反映內(nèi)容反映內(nèi)容反映要素反映要素編表依據(jù)編表依據(jù)報表格式報表格式編制方法編制方法某一特定日期某一特定日期一定會計(jì)期間一定會計(jì)期間財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果經(jīng)營成果資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入收入-費(fèi)用費(fèi)用=利潤利潤報告式

13、、賬戶式報告式、賬戶式單步式、多步式單步式、多步式1、2、3、4直接填列、計(jì)算填列直接填列、計(jì)算填列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益收入、費(fèi)用、利潤收入、費(fèi)用、利潤三 利潤分配表的編制1.1.利潤分配表的含義利潤分配表的含義 反映企業(yè)在一定期間內(nèi)一般為一年對反映企業(yè)在一定期間內(nèi)一般為一年對實(shí)現(xiàn)利潤分配或?qū)μ潛p彌補(bǔ)情況的會計(jì)報表。實(shí)現(xiàn)利潤分配或?qū)μ潛p彌補(bǔ)情況的會計(jì)報表。 2.2.利潤分配表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容利潤分配表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 3.3.利潤分配表的編制方法利潤分配表的編制方法 案例與思考案例與思考l254頁頁 案例案例1資產(chǎn)負(fù)債表變動情況 1.各項(xiàng)資產(chǎn)均按凈值反映除固定資產(chǎn)外）。委托貸款減值準(zhǔn)備分別反映在短期投資和長期投資項(xiàng)目中。這樣各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備除固定資產(chǎn)外），都在被調(diào)整項(xiàng)