1、項(xiàng)目一項(xiàng)目一 內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)基礎(chǔ)內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)基礎(chǔ)引言引言: 一句古老沉重現(xiàn)實(shí)的成語(yǔ)一句古老沉重現(xiàn)實(shí)的成語(yǔ)“禍起禍起蕭墻蕭墻”啟示：?jiǎn)⑹荆?會(huì)計(jì)的本質(zhì)、靈魂在于內(nèi)部控制；加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)的本質(zhì)、靈魂在于內(nèi)部控制；加強(qiáng)內(nèi)部控制是會(huì)計(jì)的重要功能?？刂剖菚?huì)計(jì)的重要功能。什么是什么是內(nèi)部控制內(nèi)部控制? 在用人過(guò)程中，即使對(duì)在用人過(guò)程中，即使對(duì)“靠得住、信得過(guò)靠得住、信得過(guò)”的人，的人，也要有制度約束，要有牽也要有制度約束，要有牽制，要有控制，不能放任制，要有控制，不能放任自流。惟其如此，才能防自流。惟其如此，才能防止止“禍起蕭墻禍起蕭墻” 任務(wù)一任務(wù)一 認(rèn)知內(nèi)部控制認(rèn)知內(nèi)部控制一、內(nèi)部控制的基本概

2、念一、內(nèi)部控制的基本概念 內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)性、效率性和效果性而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的程序、政策和措整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的程序、政策和措施的總稱。施的總稱。企業(yè)內(nèi)部控制通常分為：企業(yè)內(nèi)部控制通常分為： 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制和非經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制兩類。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制和非經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制兩類。 非經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制

3、非經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制，是企業(yè)為了保報(bào)表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制，是企業(yè)為了保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有序、有效進(jìn)行所采取的方法、程序和措施。證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有序、有效進(jìn)行所采取的方法、程序和措施。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制是指企業(yè)為了保證是指企業(yè)為了保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。 二、內(nèi)部控制的基本目標(biāo)二、內(nèi)部

4、控制的基本目標(biāo)1.建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；2.建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，確保單建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，確保單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康健康運(yùn)行；運(yùn)行；3.堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的安全完整；舞弊行為，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的安全完整；4.規(guī)范企業(yè)規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)行為，保證

5、會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，提行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，提高會(huì)高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；計(jì)信息質(zhì)量；5.確保國(guó)家有關(guān)法律確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。三、內(nèi)部控制的基本要素三、內(nèi)部控制的基本要素 1.內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境 2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 3.控制措施控制措施 4.信息與溝通信息與溝通 5.監(jiān)督檢查監(jiān)督檢查四、內(nèi)部控制的基本內(nèi)容四、內(nèi)部控制的基本內(nèi)容 （一）貨幣資金控制（一）貨幣資金控制 （二）實(shí)物資產(chǎn)控制（二）實(shí)物資產(chǎn)控制 （三）采購(gòu)控制（三）采購(gòu)控制 （四）銷售控制（四）銷售控制 （五）籌資活動(dòng)控制（五）籌資活動(dòng)控制 （六）投資活動(dòng)控制（六）投資活動(dòng)控

6、制 （七）成本費(fèi)用控制（七）成本費(fèi)用控制 （八）工程項(xiàng)目控制（八）工程項(xiàng)目控制 （九）擔(dān)?？刂疲ň牛?dān)?？刂迫蝿?wù)二任務(wù)二 掌握內(nèi)部控制方法掌握內(nèi)部控制方法 一、不相容職務(wù)一、不相容職務(wù)分離控制分離控制（一）不相容職務(wù)的定義（一）不相容職務(wù)的定義 不相容職務(wù)是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，集中不相容職務(wù)是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，集中一人辦理容易產(chǎn)生漏洞和弊端的兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上的一人辦理容易產(chǎn)生漏洞和弊端的兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上的職務(wù)。職務(wù)。 （二）不相容職務(wù)相分（二）不相容職務(wù)相分離的基本要求離的基本要求 1.對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)不能完全由一人經(jīng)辦；對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)不能完全由一人經(jīng)辦； 2.錢、賬、物分管；錢、賬、物分管；

7、 3.有健全嚴(yán)格的憑證制度。有健全嚴(yán)格的憑證制度。 （三）不相容職務(wù)分離控制（三）不相容職務(wù)分離控制的基本內(nèi)容的基本內(nèi)容 1.1.授權(quán)與執(zhí)行某項(xiàng)授權(quán)與執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；的職務(wù)分離； 2.2.執(zhí)行與審核某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；執(zhí)行與審核某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離； 3.3.執(zhí)行與記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；執(zhí)行與記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離； 4.4.保管與記錄某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)分離；保管與記錄某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)分離； 5.5.記錄明細(xì)賬和記錄總賬的職務(wù)要分離；記錄明細(xì)賬和記錄總賬的職務(wù)要分離； 6.6.登記日記賬和登記總賬的職務(wù)要分離。登記日記賬和登記總賬的職務(wù)要分離。二、授權(quán)審批控制二、

8、授權(quán)審批控制（一）授權(quán)審批控制的定義（一）授權(quán)審批控制的定義 授權(quán)審批控制授權(quán)審批控制是指在職務(wù)分工控制的是指在職務(wù)分工控制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)或上級(jí)管理基礎(chǔ)上，由企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)或上級(jí)管理者明確規(guī)定有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的職責(zé)者明確規(guī)定有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限與責(zé)任，使所有范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限與責(zé)任，使所有的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在辦理每項(xiàng)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在辦理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)都能事先得到適當(dāng)?shù)臅r(shí)都能事先得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)授權(quán)，并在授，并在授權(quán)范圍內(nèi)辦理有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，承擔(dān)相權(quán)范圍內(nèi)辦理有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任法律責(zé)任。（二）授權(quán)審批控制的基本要求（二）授權(quán)審批控

9、制的基本要求 1.以分工控制為基礎(chǔ)；以分工控制為基礎(chǔ)； 2.在職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限內(nèi)，能夠獨(dú)立在職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限內(nèi)，能夠獨(dú)立行使處理權(quán)；行使處理權(quán)； 3.對(duì)業(yè)務(wù)處理行為的責(zé)任明確。對(duì)業(yè)務(wù)處理行為的責(zé)任明確。（三）授權(quán)審批控制的基本內(nèi)容（三）授權(quán)審批控制的基本內(nèi)容 1.授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任；授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任； 2.企業(yè)內(nèi)部的各級(jí)管理人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)企業(yè)內(nèi)部的各級(jí)管理人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任；行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任； 3.經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，并承經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。 授權(quán)控制有常規(guī)授權(quán)和特別授

10、權(quán)兩種形式。授權(quán)控制有常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)兩種形式。常規(guī)授權(quán)常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。特別特別授權(quán)授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。行的授權(quán)。三、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制三、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 （一）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的定義（一）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的定義 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是指企業(yè)依據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是指企業(yè)依據(jù)會(huì)計(jì)法、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，通過(guò)制定適合本企國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，通過(guò)制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的行為。業(yè)的會(huì)計(jì)制度，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的行為。（二）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

11、的基本要求（二）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的基本要求 1.以會(huì)計(jì)法、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度為依據(jù)；以會(huì)計(jì)法、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度為依據(jù)； 2.結(jié)合企業(yè)實(shí)際；結(jié)合企業(yè)實(shí)際； 3.確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、可靠和會(huì)計(jì)資料確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、可靠和會(huì)計(jì)資料完整。完整。（三）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的基本內(nèi)容（三）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的基本內(nèi)容 1.建立財(cái)務(wù)報(bào)告管理體系；建立財(cái)務(wù)報(bào)告管理體系； 2.結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，選擇適合企業(yè)的會(huì)計(jì)政策，并頒布結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，選擇適合企業(yè)的會(huì)計(jì)政策，并頒布實(shí)施；實(shí)施； 3.結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理需要，選設(shè)一級(jí)會(huì)計(jì)科目，統(tǒng)一結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理需要，選設(shè)一級(jí)會(huì)計(jì)科目，統(tǒng)一明細(xì)科目，規(guī)定核算內(nèi)容；明細(xì)科目，規(guī)定

12、核算內(nèi)容； 4.依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員，建立會(huì)計(jì)人員依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員，建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制；崗位責(zé)任制； 5.建立會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接管理辦法。建立會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接管理辦法。四、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制四、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制（一）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的定義（一）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的定義 1 1、廣義的財(cái)產(chǎn)保護(hù)、廣義的財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制可以包括對(duì)實(shí)控制可以包括對(duì)實(shí)物的采購(gòu)、保管、物的采購(gòu)、保管、發(fā)貨及銷售等各個(gè)發(fā)貨及銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。 2 2、狹義的財(cái)產(chǎn)保護(hù)、狹義的財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制主要包括接近控制主要包括接近控制、定期盤點(diǎn)控控制、定期盤點(diǎn)控制等。制等。 （二）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控

13、制的基本要求（二）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的基本要求 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。財(cái)產(chǎn)。（三）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的基本內(nèi)容（三）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的基本內(nèi)容 1.貨幣資產(chǎn)與有價(jià)證券的保全控制；貨幣資產(chǎn)與有價(jià)證券的保全控制； 2.存貨的保全控制；存貨的保全控制； 3.固定資產(chǎn)的保全控制；固定資產(chǎn)的保全控制； 4.往來(lái)款項(xiàng)的保全

14、控制；往來(lái)款項(xiàng)的保全控制； 5.其他資產(chǎn)的保全控制。其他資產(chǎn)的保全控制。五、預(yù)算控制五、預(yù)算控制（一）預(yù)算控制的定義（一）預(yù)算控制的定義 預(yù)算控制預(yù)算控制也稱之為全面預(yù)算控制，是內(nèi)部控也稱之為全面預(yù)算控制，是內(nèi)部控制的一種重要方法，其內(nèi)容可以涵蓋單位經(jīng)營(yíng)制的一種重要方法，其內(nèi)容可以涵蓋單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，包括籌資、融資、采購(gòu)、生產(chǎn)、活動(dòng)的全過(guò)程，包括籌資、融資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等諸多方面。銷售、投資、管理等諸多方面。（二）預(yù)算控制的基本要求（二）預(yù)算控制的基本要求 1.所編制預(yù)算必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，并所編制預(yù)算必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，并明確責(zé)任；明確責(zé)任； 2.預(yù)算在

15、執(zhí)行中應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)對(duì)預(yù)算進(jìn)預(yù)算在執(zhí)行中應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以便預(yù)算更加切合實(shí)際；行調(diào)整，以便預(yù)算更加切合實(shí)際； 3.應(yīng)當(dāng)及時(shí)或定期反饋預(yù)算的執(zhí)行情況。應(yīng)當(dāng)及時(shí)或定期反饋預(yù)算的執(zhí)行情況。（三）預(yù)算控制的基本內(nèi)容（三）預(yù)算控制的基本內(nèi)容 1.經(jīng)營(yíng)的預(yù)算控制經(jīng)營(yíng)的預(yù)算控制 2.投資的預(yù)算控制投資的預(yù)算控制 3.財(cái)務(wù)收支的預(yù)算控制財(cái)務(wù)收支的預(yù)算控制任務(wù)三任務(wù)三 熟知制度設(shè)計(jì)原理熟知制度設(shè)計(jì)原理 一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的關(guān)系一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的關(guān)系會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是總體的、全面的對(duì)會(huì)計(jì)主體的是總體的、全面的對(duì)會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)核算方會(huì)計(jì)核算方法法的

16、設(shè)計(jì)，內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的一部分，的設(shè)計(jì)，內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的一部分，是根據(jù)會(huì)計(jì)主體內(nèi)部所屬單位、部門之間的控制、制約關(guān)是根據(jù)會(huì)計(jì)主體內(nèi)部所屬單位、部門之間的控制、制約關(guān)系，為保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，提高經(jīng)營(yíng)效益所進(jìn)行的控制系，為保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，提高經(jīng)營(yíng)效益所進(jìn)行的控制方法、控制程序和控制措施的設(shè)計(jì)。方法、控制程序和控制措施的設(shè)計(jì)。二、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容二、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容 （一）崗位分工的設(shè)計(jì)（一）崗位分工的設(shè)計(jì) （二）授權(quán)審批的設(shè)計(jì)（二）授權(quán)審批的設(shè)計(jì) （三）控制程序的設(shè)計(jì)（三）控制程序的設(shè)計(jì) （四）控制范圍的設(shè)計(jì)（四）控制范圍的設(shè)計(jì) （五）監(jiān)督檢

17、查制度的設(shè)計(jì)（五）監(jiān)督檢查制度的設(shè)計(jì)三、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的原則三、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的原則 （一）全面性與重要性相結(jié)合原則（一）全面性與重要性相結(jié)合原則 （二）制衡性原則（二）制衡性原則 （三）合法性與實(shí)用性相結(jié)合原則（三）合法性與實(shí)用性相結(jié)合原則 （四）成本效益原則（四）成本效益原則四、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的基本程序四、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的基本程序 （一）設(shè)計(jì)前調(diào)研分析（一）設(shè)計(jì)前調(diào)研分析 （二）擬定內(nèi)部控制制度（二）擬定內(nèi)部控制制度 （三）內(nèi)部控制制度的試行和修改（三）內(nèi)部控制制度的試行和修改五、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)注意的基本問(wèn)題五、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)注意的基本問(wèn)題 1.設(shè)計(jì)目標(biāo)要準(zhǔn)確設(shè)計(jì)目標(biāo)要準(zhǔn)確

18、 2.關(guān)鍵控制點(diǎn)要找準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn)要找準(zhǔn) 3.成本效益要統(tǒng)一成本效益要統(tǒng)一 4.制度設(shè)計(jì)要體現(xiàn)個(gè)性制度設(shè)計(jì)要體現(xiàn)個(gè)性 5.制度設(shè)計(jì)要適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展制度設(shè)計(jì)要適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展任務(wù)四任務(wù)四 能力展示能力展示項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)學(xué)生在任課教師的組織和指導(dǎo)下進(jìn)行。首先，學(xué)生在任課教師的組織和指導(dǎo)下進(jìn)行。首先，由任課教師講述項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)的目的、內(nèi)容和要求，由任課教師講述項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)的目的、內(nèi)容和要求，并對(duì)項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)組織、實(shí)訓(xùn)時(shí)間作出安排；然后，并對(duì)項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)組織、實(shí)訓(xùn)時(shí)間作出安排；然后，任課教師引導(dǎo)學(xué)生解讀實(shí)訓(xùn)資料，提示學(xué)生應(yīng)任課教師引導(dǎo)學(xué)生解讀實(shí)訓(xùn)資料，提示學(xué)生應(yīng)注意哪些問(wèn)題，在學(xué)生讀懂并領(lǐng)會(huì)實(shí)訓(xùn)資料內(nèi)注意哪些問(wèn)題，在學(xué)

19、生讀懂并領(lǐng)會(huì)實(shí)訓(xùn)資料內(nèi)容后，學(xué)生按小組完成實(shí)訓(xùn)任務(wù)。容后，學(xué)生按小組完成實(shí)訓(xùn)任務(wù)?！緦?shí)訓(xùn)考核實(shí)訓(xùn)考核】 項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)成績(jī)按優(yōu)秀、良好、中等、項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)成績(jī)按優(yōu)秀、良好、中等、及格和不及格五級(jí)評(píng)定，以小組為考及格和不及格五級(jí)評(píng)定，以小組為考核對(duì)象。核對(duì)象。 小組項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)成績(jī)小組項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)成績(jī)=實(shí)訓(xùn)準(zhǔn)備（滿分實(shí)訓(xùn)準(zhǔn)備（滿分20）+實(shí)訓(xùn)成果（滿分實(shí)訓(xùn)成果（滿分60）+實(shí)訓(xùn)報(bào)實(shí)訓(xùn)報(bào)告（告（10）+小組協(xié)作（滿分小組協(xié)作（滿分10）。）。【實(shí)訓(xùn)資料實(shí)訓(xùn)資料】 （一）中淮機(jī)械制造有限責(zé)任公司（一）中淮機(jī)械制造有限責(zé)任公司 中淮機(jī)械制造有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱中淮公司）是一家中淮機(jī)械制造有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱中淮公司

20、）是一家由原地方國(guó)營(yíng)中淮機(jī)械廠改制而成的企業(yè)。公司注冊(cè)資本由原地方國(guó)營(yíng)中淮機(jī)械廠改制而成的企業(yè)。公司注冊(cè)資本為為5000萬(wàn)元，其中市政府出資萬(wàn)元，其中市政府出資3000萬(wàn)元（原企業(yè)改制折萬(wàn)元（原企業(yè)改制折合資本），占合資本），占60%股份；李明山出資股份；李明山出資1000萬(wàn)元，占萬(wàn)元，占20%的股份；趙東林出資的股份；趙東林出資500萬(wàn)元，占萬(wàn)元，占10%的股份；劉山東出的股份；劉山東出資資300萬(wàn)元，占萬(wàn)元，占6%股份；其余股份；其余10人分別出資人分別出資20萬(wàn)元，分萬(wàn)元，分別占別占0.4%股份。公司法人為張國(guó)強(qiáng)（市國(guó)資委派出），股份。公司法人為張國(guó)強(qiáng)（市國(guó)資委派出），任公司董事長(zhǎng)，李明

21、山為公司總經(jīng)理，趙東林為監(jiān)事會(huì)主任公司董事長(zhǎng)，李明山為公司總經(jīng)理，趙東林為監(jiān)事會(huì)主席。席。1.1.公司基本情況表公司基本情況表企業(yè)名稱中淮機(jī)械制造有限責(zé)任公司注冊(cè)地址江淮市永安路18號(hào)所屬行業(yè)制造所屬地區(qū)江蘇省成立日期98年3月18日法定代表人張國(guó)強(qiáng)董事長(zhǎng)張國(guó)強(qiáng)總經(jīng)理李明山注冊(cè)日期98年3月18日營(yíng)業(yè)執(zhí)照9800108注冊(cè)資金5000萬(wàn)元公司基本賬戶開戶行中國(guó)工商銀行江淮市分行永安營(yíng)業(yè)部開戶（股票）證券公司東方證券公司江淮營(yíng)業(yè)部經(jīng)營(yíng)范圍農(nóng)用機(jī)械、交通工具主要產(chǎn)品小麥?zhǔn)崭顧C(jī)、電動(dòng)自行車職工人數(shù)及其構(gòu)成公司現(xiàn)有職工1000人，其中：技術(shù)工人700人，占70%，工程技術(shù)人員150人，占15%，管理人

22、員80人，占8%。2.2.公司組織結(jié)構(gòu)圖公司組織結(jié)構(gòu)圖股東大會(huì)董事會(huì)監(jiān)事會(huì)總經(jīng)理投資審查委員會(huì)營(yíng)銷副總經(jīng)理經(jīng)營(yíng)副總經(jīng)理生產(chǎn)副總經(jīng)理技術(shù)總監(jiān)財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)部銷售部采購(gòu)部物資設(shè)備部質(zhì)量安全部工程投資部技術(shù)開發(fā)部人力資源部總經(jīng)辦法務(wù)內(nèi)審一車間二車間三車間材料室質(zhì)量室班組班組班組3.公司生產(chǎn)技術(shù)及管理特點(diǎn)公司生產(chǎn)技術(shù)及管理特點(diǎn) 公司廠房及辦公設(shè)施建筑面積公司廠房及辦公設(shè)施建筑面積12000多平方米，占地多平方米，占地25000平方米，現(xiàn)有固定資產(chǎn)平方米，現(xiàn)有固定資產(chǎn)2900多萬(wàn)元。公司有三個(gè)生多萬(wàn)元。公司有三個(gè)生產(chǎn)車間，其中零配件加工車間兩個(gè)，裝配車間一個(gè)，各種產(chǎn)車間，其中零配件加工車間兩個(gè)，裝配車間一

23、個(gè)，各種設(shè)備設(shè)備50臺(tái)。公司生產(chǎn)設(shè)備比較先進(jìn)，技術(shù)力量雄厚，員工臺(tái)。公司生產(chǎn)設(shè)備比較先進(jìn)，技術(shù)力量雄厚，員工素質(zhì)好。零配件加工采用分步連續(xù)進(jìn)行，裝配車間為自動(dòng)素質(zhì)好。零配件加工采用分步連續(xù)進(jìn)行，裝配車間為自動(dòng)流水作業(yè)，產(chǎn)品一次成形。管理上，運(yùn)用現(xiàn)代管理方法組流水作業(yè)，產(chǎn)品一次成形。管理上，運(yùn)用現(xiàn)代管理方法組織生產(chǎn)，管理隊(duì)伍精干、工作效率高，內(nèi)部控制體系完整，織生產(chǎn)，管理隊(duì)伍精干、工作效率高，內(nèi)部控制體系完整，內(nèi)部控制制度健全。內(nèi)部控制制度健全。 4.公司市場(chǎng)地位及發(fā)展設(shè)想公司市場(chǎng)地位及發(fā)展設(shè)想 中淮機(jī)械制造有限責(zé)任公司，是蘇北地區(qū)最大的小麥?zhǔn)崭钪谢礄C(jī)械制造有限責(zé)任公司，是蘇北地區(qū)最大的小麥?zhǔn)崭?/p>

24、機(jī)和電動(dòng)自行車生產(chǎn)企業(yè)。公司成立以來(lái)，本著立足蘇北，機(jī)和電動(dòng)自行車生產(chǎn)企業(yè)。公司成立以來(lái)，本著立足蘇北，面向江蘇，走向全國(guó)的市場(chǎng)戰(zhàn)略目標(biāo)，積極開拓市場(chǎng)。目面向江蘇，走向全國(guó)的市場(chǎng)戰(zhàn)略目標(biāo)，積極開拓市場(chǎng)。目前，公司的客戶除蘇北地區(qū)外，已遍布江蘇全省，并開始前，公司的客戶除蘇北地區(qū)外，已遍布江蘇全省，并開始向全國(guó)擴(kuò)展。下一步，公司將著重在提高產(chǎn)品質(zhì)量和產(chǎn)品向全國(guó)擴(kuò)展。下一步，公司將著重在提高產(chǎn)品質(zhì)量和產(chǎn)品檔次上下功夫，加強(qiáng)產(chǎn)品成本核算，努力降低產(chǎn)品生產(chǎn)成檔次上下功夫，加強(qiáng)產(chǎn)品成本核算，努力降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本，增強(qiáng)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，爭(zhēng)取在本，增強(qiáng)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，爭(zhēng)取在2015年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)15

25、00萬(wàn)元。萬(wàn)元。（二）江淮有限責(zé)任公司（二）江淮有限責(zé)任公司 江淮家具制造有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱江淮公司）成立于江淮家具制造有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱江淮公司）成立于2008年年5月月8日，由王東林、李明、張宏偉、趙永剛、林日，由王東林、李明、張宏偉、趙永剛、林淮陽(yáng)等淮陽(yáng)等8人共同投資組建，公司注冊(cè)資本為人共同投資組建，公司注冊(cè)資本為1000萬(wàn)元，其萬(wàn)元，其中王東林出資中王東林出資550萬(wàn)元，占萬(wàn)元，占55%的股份，李明出資的股份，李明出資200萬(wàn)萬(wàn)元，占元，占20%的股份，張宏偉出資的股份，張宏偉出資150萬(wàn)元，占萬(wàn)元，占15%股份，股份，其余其余5人分別出資人分別出資20萬(wàn)元，分別占萬(wàn)元，分別

26、占2%股份。公司法人為王股份。公司法人為王東林，任公司董事長(zhǎng)，李明為公司總經(jīng)理，張宏偉為監(jiān)事東林，任公司董事長(zhǎng)，李明為公司總經(jīng)理，張宏偉為監(jiān)事會(huì)主席。會(huì)主席。 開戶（股票）證券公司：東方證券公司江淮營(yíng)業(yè)部開戶（股票）證券公司：東方證券公司江淮營(yíng)業(yè)部1.1.公司基本情況公司基本情況企業(yè)名稱江淮家具制造有限責(zé)任公 司注冊(cè)地址江淮市東江區(qū)建設(shè)北路路10號(hào) 所屬各行業(yè)制造所屬地區(qū)江蘇省成立日期2008年5月8日法定代表人王東林董事長(zhǎng)王東林總經(jīng)理李明注冊(cè)日期2008年5月8日營(yíng)業(yè)執(zhí)照20080099注冊(cè)資金1000萬(wàn)元公司基本賬戶開戶行 中國(guó)工商銀行江淮市分行東江營(yíng)業(yè)部 開戶（股票）證券公司 東方證券公司江淮營(yíng)業(yè)部 經(jīng)營(yíng)范圍 家具制造 主要產(chǎn)品 辦公、教學(xué)桌椅和地板 職工人數(shù)及其構(gòu)成 公司現(xiàn)有職工150人，其中：技術(shù)工人85人，占70%，工程技術(shù)人員15人，占有10%，管理人員12人，占8%。 2.公司組織結(jié)構(gòu)公司組織結(jié)構(gòu)股東會(huì)董事會(huì)總經(jīng)理監(jiān)事會(huì)生產(chǎn)部銷售部財(cái)務(wù)部辦公室三好街門市九路賣場(chǎng)九路門市會(huì) 計(jì)保 管出 納人事考勤采購(gòu)員行政秘書地板車間桌椅車間江淮家具制造有限責(zé)任公司江淮家具制造有限責(zé)任公司 公司廠房及辦公樓建筑面積公司廠房及辦公樓建筑面積4800多平方米，占