1、勞務(wù)公司賬務(wù)處理匯總勞務(wù)成本屬于損益類科目，月末，要將勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目中，結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目沒有余額。因為，勞務(wù)成本不在資產(chǎn)負債表中體現(xiàn)。而是在損益表中填寫。本企業(yè)為服務(wù)業(yè)，沒有存貨1、服務(wù)業(yè)月末也要進行損益結(jié)轉(zhuǎn)。2、勞務(wù)成本屬于損益類科目（1）本月發(fā)生時借：勞務(wù)成本貸：現(xiàn)金等（2）月末結(jié)轉(zhuǎn)時借：本年利潤貸：勞務(wù)成本1、收到勞務(wù)費收入 借：現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：其他業(yè)務(wù)收入（或主營業(yè)務(wù)收入） 2、發(fā)生的勞務(wù)費支出 借：其他業(yè)務(wù)支出（或主營業(yè)務(wù)成本） 貸：銀行存款（或應(yīng)付工資等） 3、提稅金 借：其他業(yè)務(wù)支出（或主營業(yè)務(wù)稅金及附加） 貸：應(yīng)交稅金-營業(yè)稅、城建稅 貸：其他應(yīng)交款-教育

2、費附加 4、結(jié)轉(zhuǎn)稅金 借：本年利潤 貸：其他業(yè)務(wù)支出（或主營業(yè)務(wù)稅金及附加）勞務(wù)成本是指企業(yè)提供勞務(wù)作業(yè)而發(fā)生的成本，相對于公司勞務(wù)收入而言，可以是公司內(nèi)也可以是公司外。勞務(wù)成本是指企業(yè)對外提供勞務(wù)而發(fā)生的各項成本。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“勞務(wù)成本”科目例1某企業(yè)2008年3月對外提供勞務(wù)成本7000元，該公司賬務(wù)處理如下： 借：勞務(wù)成本7000 貸：應(yīng)付職工薪酬7000例2甲公司于2007年l2月25日接受乙公司委托，為其培訓一批學員，培訓期為6個月，2008年1月1日開學。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)向甲公司支付的培訓費總額為60 000元，分三次等額支付，第一次在開學時預付，第二次在2008年3月1日支付，第

3、三次在培訓結(jié)束時支付。 2008年1月1日，乙公司預付第一次培訓費。至2008年2月29日，甲公司發(fā)生培訓成本30 000元（假定均為培訓人員薪酬）。2008年3月1日，甲公司得知乙公司經(jīng)營發(fā)生困難，后兩次培訓費能否收回難以確定。 甲公司的會計處理如下： （1）2008年1月1日收到乙公司預付的培訓費： 借：銀行存款 20 000 貸：預收賬款 20 000 （2）實際發(fā)生培訓成本30 000元： 借：勞務(wù)成本 30 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 30 000 （3）2008年2月29日確認提供勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本： 借：預收賬款 20 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000 借：主營業(yè)務(wù)成本

4、30 000 貸：勞務(wù)成本 30 000 勞務(wù)成本科目設(shè)置，勞務(wù)成本下設(shè) 工資、保險費二個子科目1、收到客戶預算（計算）出工資額，保險費單據(jù)時，做會計分錄 借：勞務(wù)成本 工資 保險費 貸：應(yīng)付職工薪酬2、對客戶開出發(fā)票時做會計分錄借：應(yīng)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入 工資 保險費 管理費貸：應(yīng)交稅金營業(yè)稅3、收到客戶貨款時：做會計分錄借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款4、客戶代付工資借；應(yīng)付職工薪酬 工資 貸：應(yīng)收帳款5、代職工交納保險費后借：應(yīng)付職工薪酬 保險費 貸；銀行存款實際案例舉例：某勞務(wù)A公司派遣職工到B公司，一個月后B公司傳來職工的工資、保險費明細項目，工資10000元，保險費3000元。A公司收

5、管理費1000元，B公司代發(fā)職工工資。應(yīng)付職工薪酬 下設(shè)2級科目 工資 保險費 工資、保險費設(shè)單位往來主營業(yè)務(wù)收入 下設(shè)2級科目 工資、保險費、管理費 （說明：主營業(yè)務(wù)下的工資、保險費是免稅項目，在稅務(wù)部門核準認定，不產(chǎn)生營業(yè)稅）主營業(yè)務(wù)成本下設(shè)2級科目 工資、保險費、管理費應(yīng)收帳款 設(shè)單位往來1、A公司依據(jù)上述資料做會計憑證借：勞務(wù)成本 工資 10000 保險費 3000 貸：職工應(yīng)付薪酬工資-B公司 10000 職工應(yīng)付薪酬保險費-B公司 30002、A公司開出發(fā)票到B公司，管理費1000元 借：應(yīng)收帳款 -B公司 14000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 14000 工資 10000 保險費 300

6、0 管理費 970 貸：應(yīng)交稅金營業(yè)稅3% 1000*0.03=303、A公司收到B公司代付職工工資10000元憑證后，做會計分錄借：職工應(yīng)付薪酬 工資-B公司 10000 貸；應(yīng)收帳款 -B公司 100004、收到B公司轉(zhuǎn)來帳款 4000元借：銀行存款 4000 貸：應(yīng)收帳款 -B公司 40005、A公司為B公司職工交納保險費3000 借：職工應(yīng)付薪酬-保險費 3000貸：銀行存款 30006、月底結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 工資 10000 保險費 3000 貸：勞務(wù)成本 工資-10000 保險費 30007：期間損益結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營業(yè)務(wù)收入：14000貸：主營業(yè)務(wù)成本工資10000 主營業(yè)

7、務(wù)成本保險費 3000本年利潤 1000管理費用營業(yè)費用 勞務(wù)公司賬務(wù)處理勞務(wù)公司，主要是中介服務(wù),比工業(yè)商業(yè)會計要簡單的多,沒有生產(chǎn)成本費用的核算,一般也沒有存貨,有也比較簡單,主要是用于公司辦公用的用品。日常會計主要是核算業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本（支出）、管理費用。用到的科目主要有：1與資產(chǎn)負債表有關(guān)的主要有：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、應(yīng)付工資（或應(yīng)付職工薪酬）、應(yīng)交稅費、實收資本、未分配利潤。還有可能用到材料、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等科目。2與利潤表有關(guān)的主要有：主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、管理費用、財務(wù)費用、本年利潤。還有可能用到其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外收入

8、、營業(yè)外支出等科目。勞務(wù)公司為派遣單位代發(fā)工資，從其他應(yīng)收款（或其他應(yīng)付款）科目核算。收到用工單位轉(zhuǎn)來的工資時，借：現(xiàn)金（銀行存款） 貸：其他應(yīng)收款（其他應(yīng)付款）代發(fā)工資支付時，借：其他應(yīng)收款（其他應(yīng)付款） 貸：現(xiàn)金（銀行存款補充回答： 利潤表有關(guān)的主要科目中漏了：營業(yè)稅金及附加。這也是必用科目，只要有收入，計提稅金時應(yīng)要用到。借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費（各明細，如營業(yè)稅、城建稅、教育費附加等）另外，現(xiàn)在大部分小企業(yè)都執(zhí)行小企業(yè)會計制度。 勞務(wù)公司應(yīng)該按全額開具地稅發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容可以開具勞務(wù)費等，按收取的勞務(wù)費減去支付給派遣人員的工資、社保和住房公積金等后的余額繳納營業(yè)稅，稅率為 5%（附

9、加稅費按核定的稅率征收）。收到勞務(wù)費，開具發(fā)票借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入計提勞務(wù)派遣人員工資及企業(yè)承擔的社保。住房公積金借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬薪金社保住房公積金支付派遣人員的工資借：應(yīng)付職工薪酬薪金貸：庫存現(xiàn)金其他應(yīng)付款個人承擔的社保和公積金應(yīng)交稅費個稅（可以扣減2000）繳納社保和公積金借：應(yīng)付職工薪酬社保住房公積金其他應(yīng)付款個人承擔的社保和公積金貸：銀行存款關(guān)于勞務(wù)公司賬務(wù)處理 收到50萬時：借：銀行存款 50貸：預收賬款 50發(fā)工資時：借：勞務(wù)成本 45貸：應(yīng)付職工薪酬 45完工時：借：預收賬款 50貸：主營業(yè)務(wù)收入 50同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本 45貸：勞務(wù)成本 45

10、這是最標準的提供勞務(wù)服務(wù)會計處理。 1、計提發(fā)生成本時： 借：勞務(wù)成本 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 -個人應(yīng)繳納的保險 其他應(yīng)付款-單位應(yīng)承擔的保險 應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅 2、預收款項時： 借：銀行存款 貸：預收賬款 3、確認收入： 借：預收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 4、結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本 5、交保險和個稅： 借：應(yīng)付職工薪酬-個人應(yīng)繳納的保險 其他應(yīng)付款-單位應(yīng)承擔的保險 應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅 貸；銀行存款6、給雇員發(fā)工資： 借：應(yīng)付職工薪酬-工資 貸：銀行存款 勞務(wù)公司，主要是中介服務(wù),比工業(yè)商業(yè)會計要簡單的多,沒有生產(chǎn)成本費用的核算,一般也沒有存貨,有

11、也比較簡單,主要是用于公司辦公用的用品。日常會計主要是核算業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本（支出）、管理費用。用到的科目主要有：1與資產(chǎn)負債表有關(guān)的主要有：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、應(yīng)付工資（或應(yīng)付職工薪酬）、應(yīng)交稅費、實收資本、未分配利潤。還有可能用到材料、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等科目。2與利潤表有關(guān)的主要有：主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、管理費用、財務(wù)費用、本年利潤。還有可能用到其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出等科目。勞務(wù)公司為派遣單位代發(fā)工資，從其他應(yīng)收款（或其他應(yīng)付款）科目核算。收到用工單位轉(zhuǎn)來的工資時，借：現(xiàn)金（銀行存款） 貸：其他應(yīng)收款（其他應(yīng)付

12、款）代發(fā)工資支付時，借：其他應(yīng)收款（其他應(yīng)付款） 貸：現(xiàn)金（銀行存款補充回答： 利潤表有關(guān)的主要科目中漏了：營業(yè)稅金及附加。這也是必用科目，只要有收入，計提稅金時應(yīng)要用到。借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費（各明細，如營業(yè)稅、城建稅、教育費附加等）另外，現(xiàn)在大部分小企業(yè)都執(zhí)行小企業(yè)會計制度。 勞務(wù)公司應(yīng)該按全額開具地稅發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容可以開具勞務(wù)費等，按收取的勞務(wù)費減去支付給派遣人員的工資、社保和住房公積金等后的余額繳納營業(yè)稅，稅率為 5%（附加稅費按核定的稅率征收）。收到勞務(wù)費，開具發(fā)票借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入計提勞務(wù)派遣人員工資及企業(yè)承擔的社保。住房公

13、積金借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬薪金社保住房公積金支付派遣人員的工資借：應(yīng)付職工薪酬薪金貸：庫存現(xiàn)金其他應(yīng)付款個人承擔的社保和公積金應(yīng)交稅費個稅（可以扣減2000）繳納社保和公積金借：應(yīng)付職工薪酬社保住房公積金其他應(yīng)付款個人承擔的社保和公積金貸：銀行存款計提營業(yè)稅和附加稅費借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費營業(yè)稅城建稅教育費附加 問題：勞務(wù)派遣公司收取的派出人員的工資費用，開具什么發(fā)票？代收的社會保險費，開具什么發(fā)票？收取的勞務(wù)派遣費，開具什么發(fā)票？按什么金額來計算交稅?會計賬務(wù)上如何處理？回答：勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力。用工單位將其應(yīng)支付給勞動力的工資和為勞動力繳

14、納的社會保險費、住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放、辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部款項減除代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力繳納的社會保險費、住房公積金后的余額為計稅營業(yè)稅。    收入的會計分錄如下    借：銀行存款或現(xiàn)金或應(yīng)收賬款(含全部款項）    貸：其它應(yīng)交款（個人所得稅）        其它應(yīng)交款（社保費）      

15、  應(yīng)付工資（不含稅工資）         主營業(yè)務(wù)收入（管理費）    計征稅的會計分錄如下：    借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加    貸：應(yīng)繳稅金-應(yīng)交營業(yè)稅(以管理費為計稅依據(jù)）        應(yīng)交稅金-應(yīng)交城建稅(以營業(yè)稅為計稅基數(shù)）    &#

16、160;   其他應(yīng)交款-教育費附加 (以營業(yè)稅為計稅基數(shù)）                  -地方教育費附加(以營業(yè)稅為計稅基數(shù)）  支付派遣人員的工資，屬于管理費用等成本費用，會計處理可改為：1收到A公司付的勞務(wù)費時：2、借：銀行存款   貸：主營業(yè)務(wù)收入3、借：營業(yè)稅金及附加貸：主營業(yè)務(wù)收入服務(wù)費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅、

17、城建稅、教育附加4¸計提被派遣人員工資借：管理費用 等貸：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：應(yīng)付職工薪酬社保個人應(yīng)交養(yǎng)老保險 貸：應(yīng)付職工薪酬社保個人應(yīng)交失業(yè)保險 貸：應(yīng)付職工薪酬社保個人應(yīng)交醫(yī)療保險 貸：應(yīng)付職工薪酬社保個人應(yīng)交住房公積金 貸：其他應(yīng)付款單位應(yīng)該負擔的保險 貸：其他應(yīng)付款單位應(yīng)該負擔住房公積金貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅5發(fā)放時： 借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：庫存現(xiàn)金6支付社保、住房公積金借：應(yīng)付職工薪酬社保個人應(yīng)交保險（三險一金）借：應(yīng)付職工薪酬社保個人應(yīng)交住房公積金借：其他應(yīng)付款單位應(yīng)該負擔的保險（五險）借：其他應(yīng)付款單位應(yīng)該負擔住房公積金貸：銀行存款7、