1、地方財政學(xué)Lecture 11、 地方財政的產(chǎn)生地方財政是在出現(xiàn)多級政府后才形成的（1）當一個社會的成員越來越多，地域越來越廣闊，公共事務(wù)越來越復(fù)雜，靠單一政府已難以有效地處理全部公共事務(wù)。（2）這需要構(gòu)建一個由多級政府組成的政府有機體，在各級政府之間進行合理的分工，來共同承擔原來由一個政府來做的事，以更有效地促進和提高全體社會成員的福利水平。二、地方財政學(xué)地方財政學(xué)是研究地方公共經(jīng)濟部門的經(jīng)濟活動對社會資源配置和收入分配的影響的學(xué)科;地方財政學(xué)是公共經(jīng)濟學(xué)的一個分支。3、 中央政府與地方政府收入、支出的區(qū)別1. 支出：地方：2003年地方財政本級支出總額為17230億元主要的支出項目有文教科

2、衛(wèi)事業(yè)費： 23.17；基本建設(shè)支出：11.07；行政管理費：9.62；公檢法支出: 7.14;社會保障補助支出: 6.49;支援農(nóng)村生產(chǎn)支出和各項農(nóng)業(yè)事業(yè)費: 5.80除地方本級支出外，地方上解中央的支出為600多億元。中央：2003年中央財政本級支出總額為7420億元主要的支出項目有國防費支出：25.41%；基本建設(shè)支出：20.52%；國內(nèi)外債務(wù)付息支出：12.87%；文教科衛(wèi)事業(yè)費：6.85%；行政管理費支出：5.40 % ；中央財政支出除本級外，還有對地方的補助支出，2003年為8261億元，超過了中央本級支出。在中央財政支出中，還有一塊國內(nèi)外債務(wù)的還本支出，2003年為2952億元。

3、 2.收入地方：003年地方本級總收入為9850億元其中來自各項稅收的收入8413億元，占總收入的85.41%；主要稅種為營業(yè)稅：28.10%；地方增值稅：18.39%；企業(yè)所得稅：11.97%；個人所得稅：5.76%；城市維護建設(shè)稅：5.55%；農(nóng)業(yè)稅：4.30%；契稅：3.64%；地方本級收入還包括教育費附加收入，征收排污費和城市水資源費收入等其他一些收入。除了地方本級各項收入外，地方還從中央得到8000億元左右的補助收入。這樣，地方總的財政收入為18000億元左右。中央：2003年，中央本級收入為11865億元，各項稅收收入達到11604億元，占中央本級總收入的97.80%：增值稅收入：

4、45.73%；進口產(chǎn)品消費稅和增值稅額 ：23.50%；企業(yè)所得稅：14.67%；消費：9.96%；關(guān)稅：7.78%；個人所得稅：7.17%；車輛購置稅：3.95%：證券交易印花稅123.87億元：1.04%。 3. 預(yù)算外資金地方：我國財政中的一個特點是，預(yù)算外資金的數(shù)量特別大，尤其是在省以下的各級地方財政中。預(yù)算外資金對政府（特別是較低級次的政府）財政具有特別重要的作用。地方預(yù)算外資金的收入和支出在2002年分別為4039億元和3572億元，分別占全部預(yù)算外資金收入和支出的90.18%和93.24%，占當年地方本級預(yù)算內(nèi)收入和支出的47.43%和23.37%。 中央：和地方龐大的預(yù)算外資金

5、相比，中央的預(yù)算外資金就少得多。 2002年中央預(yù)算外收入和支出分別只有440.00億元和259.00億元，只占整個預(yù)算外收入和支出的9.82%和6.76%。 4、 Samuelson ConditionFor an economy with n consumers:MRS is individuals marginal rate of substitution;MRT is the economys marginal rate of transformation between the public good and the private good.If the private good

6、is a numeraire good:MB is the marginal benefit for an individual;MC is the marginal cost of providing the public good.The working of the Samuelson Condition:Lecture 2一、地方政府的職能蒂布特-馬斯格雷夫：分層蛋糕模型公共部門的穩(wěn)定和再分配職能必須由中央政府執(zhí)行,州和地方政府主要從事資源配置活動；低一級財政有著效率較高的資源配置能力，因為他們提供的是最能反映個人偏好的產(chǎn)品組合；在假定社會具有高度流動的情況下，地方公共產(chǎn)品的消費和供給

7、達到最佳狀態(tài)。 資源配置職能：根據(jù)公共產(chǎn)品的受益范圍：全國性公共產(chǎn)品：國防，外交，安全等；地方性公共產(chǎn)品：消防，路燈；Stigler and Oates:與中央政府相比，地方政府更加接近當?shù)鼐用?，因而能夠更好地了解當?shù)鼐用竦钠茫軌蛱峁┮粋€具有效率的公共產(chǎn)品和服務(wù)；如果公共產(chǎn)品由中央政府統(tǒng)一提供，就不可能考慮各地需求的差異；公共產(chǎn)品的提供應(yīng)該是一個較分權(quán)的模式，地方政府應(yīng)承擔資源配置的主要職能，以提高效率；財政分權(quán)有利于提供資源配的效率，但在存在著公共產(chǎn)品轄區(qū)間的外溢、規(guī)模經(jīng)濟等因素的情況下，地方分權(quán)是難以克服這些問題的，必須由中央政府出面解決。穩(wěn)定經(jīng)濟的職能政府通過財政政策和貨幣政策來維持

8、就業(yè)、物價穩(wěn)定及經(jīng)濟增長；宏觀經(jīng)濟的穩(wěn)定應(yīng)該由中央政府承擔；財政政策（1）地方政府轄區(qū)經(jīng)濟的開放性限制了財政政策的有效性：地方政府使用擴張性財政政策（減稅或增加政府開支）：如果沒有其他地區(qū)政策配合，最終只會發(fā)現(xiàn)新增的購買力大量地用于其它地區(qū)的商品和勞務(wù)的購買上，形成大量的進口漏損（import leakage），而財政政策對本地區(qū)的收入和就業(yè)的影響很??；地方政府的擴張性財政政策產(chǎn)生“以鄰為壑”的效應(yīng)：雖然擴張性的財政政策會吸引大量的資金和企業(yè)涌入該地區(qū)，對地方經(jīng)濟的發(fā)展確實有很大的促進作用；然而從整個國家的角度看，僅僅是把企業(yè)和資金從其他地方吸引到該地而已，沒有擴大整個國家的就業(yè)量和產(chǎn)出；這些

9、政策極易形成各地區(qū)間的稅收競爭，扭曲資源配置。（2）政府在穩(wěn)定經(jīng)濟的過程中，需要根據(jù)經(jīng)濟周期的變化，采用預(yù)算赤字或盈余的政策來穩(wěn)定經(jīng)濟；地方政府更多的采用平衡預(yù)算：地方政府產(chǎn)生的赤字很難通過融資來彌補，地方政府進入一國的資本市場難度較大；地方政府很難保證可以通過提高收入和儲蓄來自我融資。中央政府在國內(nèi)發(fā)行的債券主要是國內(nèi)居民所持有，而地方政府發(fā)行的債券大多為居住在該地區(qū)以外的人持有，這部分債券具有“外債”的性質(zhì)，還本付息則意味著本地收入向外流動，因此地方政府在使用債券融資方式時應(yīng)十分謹慎。貨幣政策：地方政府沒有發(fā)行和制造貨幣的能力；地方政府穩(wěn)定經(jīng)濟的能力較小，但地方政府的稅收和支出政策對經(jīng)濟的

10、穩(wěn)定起到了一定作用；中央政府有著廣泛的貨幣和財政政策工具，應(yīng)當承擔宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定的主要職能；政府收入分配職能個人間直接收入再分配；地區(qū)間間接收入再分配；分配職能應(yīng)該由中央政府來承擔；手段：社會救濟；補貼；住房；教育二、中央政府與地方政府事權(quán)范圍、區(qū)別政府事權(quán)：政府職能的外在化廣義：主要表現(xiàn)在提供公共產(chǎn)品或公共服務(wù)、收入再分配、穩(wěn)定經(jīng)濟三個方面；狹義：指政府在提供公共產(chǎn)品或公共服務(wù)上的事權(quán)；研究財政機制時，從狹義上來界定各級政府的事權(quán)。即每一級政府在公共事務(wù)和公共服務(wù)中應(yīng)承擔的職責(zé)和任務(wù)。政府間事權(quán)劃分的原則：巴斯特布爾（1）受益原則：凡政府所提供的服務(wù)，其受益對象是全國民眾，則支出應(yīng)屬于中央政府

11、的公共支出；凡受益對象是地方居民，則支出應(yīng)屬于地方政府的公共支出。（1）行動原則：凡政府公共服務(wù)的實施在行動上必須統(tǒng)一規(guī)劃的領(lǐng)域或財政活動，其支出應(yīng)屬于中央政府的公共支出；凡政府公共活動在實施過程中必須因地制宜，其支出應(yīng)屬于地方政府的公共支出。（3）技術(shù)原則：凡政府活動或公共工程中規(guī)模龐大、需要很高的技術(shù)才能完成的項目，其支出應(yīng)歸中央政府的公共支出；否則，應(yīng)屬于地方政府的公共支出。中央與地方政府的事權(quán)范圍（1）中央政府的事權(quán)范圍A.從國家整體利益考慮，對全國居民提供公共產(chǎn)品保證和維護國家獨立和安全的事務(wù)，如國防、國家安全等；負責(zé)對外援助與合作項目的統(tǒng)籌事務(wù)；提供中央行政管理事務(wù)；特大自然災(zāi)害救

12、濟事務(wù)；跨省市特大、重點基礎(chǔ)設(shè)施項目；B.具有規(guī)模經(jīng)濟和外部效應(yīng)，或在一定程度上涉及國家整體利益的一些公共產(chǎn)品：基礎(chǔ)教育；科學(xué)研究；資源開發(fā)；環(huán)境保護；社會保障；醫(yī)療衛(wèi)生C.跨地區(qū)之間的收入再分配：均衡各地區(qū)人均財力；提供最低標準的公共服務(wù)。D.提供經(jīng)濟和社會發(fā)展的制度結(jié)構(gòu)：總量平衡、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整；經(jīng)濟穩(wěn)定與發(fā)展的政策、貨幣、外貿(mào)、投資等；民族、宗教、治安、計劃生育等；（2） 地方政府的事權(quán)范圍 A.提供滿足本轄區(qū)內(nèi)廣大居民需求的公共產(chǎn)品與公共服務(wù)。如：教育、交通、通訊、水、電、氣、環(huán)境等。B.負責(zé)調(diào)節(jié)本地區(qū)內(nèi)的收入水平和社會財富差距，均衡本轄區(qū)內(nèi)不同地區(qū)的經(jīng)濟和社會發(fā)展差距；C.保證地方社會

13、和經(jīng)濟發(fā)展的制度供給。例如：在中央政府制定的基本制度框架下，結(jié)合地方實際，制定相應(yīng)的規(guī)則和實施機制，建立公正、公平、平等的市場競爭環(huán)境。（3） 中央與地方政府事權(quán)的交叉領(lǐng)域A.中央與地方共有的職能，如收入再分配；B.某些公共產(chǎn)品屬于中央政府的職能范圍，但出于效率或其他方面的考慮，應(yīng)由地方分頭去做，事實上是政府職能共有或政府財政責(zé)任共擔；C.某項公共產(chǎn)品屬于地方政府職能范圍，但由于規(guī)模經(jīng)濟和社會效益的外溢性，應(yīng)由中央政府協(xié)調(diào)，有關(guān)地方政府協(xié)作承擔；D.一些大的社會福利或公共服務(wù)項目，其費用往往需要兩級或多級政府共同承擔。（4） 地方政府之間職能和事權(quán)劃分 由于地方政府本身也是多級，因此政府間支出

14、責(zé)任的分工還涉及到地方政府之間的職能分工；原則：考慮公共產(chǎn)品或服務(wù)到底由哪一級地方政府提供，應(yīng)考慮到規(guī)模效益、受益范圍以及和廣大居民利益的關(guān)聯(lián)度等因素。三、中國政府間職責(zé)分工和事權(quán)劃分的基本現(xiàn)狀（1）政府職能越位與缺位并存轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟中，我國政府職能仍帶有計劃經(jīng)濟痕跡；政府職能的越位，指的是政府規(guī)模龐大、職能范圍寬廣、對市場侵占過多；在職能越位的同時，政府卻沒有很好的履行其基本職責(zé)，在一些基本公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的提供上政府嚴重缺位:基礎(chǔ)教育,環(huán)境保護。（2）政府間事權(quán)缺乏明確的劃分（3）中央與地方事權(quán)錯位，事權(quán)層層下移A. 中央與地方事權(quán)的錯位中央政府過多承擔了本應(yīng)由地方政府承擔的基本建設(shè)和經(jīng)濟發(fā)

15、展支出，不合理干預(yù)企業(yè)的微觀經(jīng)營；中央政府沒有很好的承擔收入再分配的功能；一般中央和省級是教育和衛(wèi)生的主要提供者（World Bank），然而目前中央政府在這兩方面投入太低；B. 省級以下事權(quán)的錯位中國近70%的公共支出發(fā)生在省和省以下，其中55%以上的支出發(fā)生在市、縣、鄉(xiāng)三級，尤其是縣鄉(xiāng)兩級擔負著相當沉重的支出責(zé)任，這與國際慣例不符。C. 政府事權(quán)和財權(quán)的不統(tǒng)一在支出責(zé)任層層下移的同時，財政收入?yún)s層層向上集中，事權(quán)與財權(quán)嚴重脫節(jié)。完善我國政府間事權(quán)劃分的政策建議（1） 劃分政府與市場的界限科學(xué)界定政府和市場的界限，在政府和市場之間做出明確的職責(zé)劃分，這要求轉(zhuǎn)變政府的職能：政府應(yīng)從一般競爭性領(lǐng)

16、域中退出，并逐步從電訊、電力、石油等可以全部或部分市場化運營的自然壟斷產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域退出，充分發(fā)揮市場在資源配置方面的主體作用。政府不應(yīng)該干預(yù)市場的正常運行，政府的基本職能是糾正市場缺陷，提供市場不能夠提供的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)。（2） 科學(xué)界定中央與地方的職能分工按照財政分權(quán)理論在科學(xué)界定中央與地方政府的職責(zé)范圍。在政府有充足理由承擔的事務(wù)內(nèi)，其處理事務(wù)的職責(zé)或提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的功能應(yīng)該盡可能下放。中央政府只提供全國性的公共物品和服務(wù)；地方性的公共物品若存在跨區(qū)外部性和規(guī)模效應(yīng)，應(yīng)盡可能由低的一級政府負責(zé)將外部效應(yīng)內(nèi)部化，并實現(xiàn)規(guī)模效應(yīng)；中央政府調(diào)節(jié)收入分配；中央政府維護經(jīng)濟穩(wěn)定。（3） 政府間事

17、權(quán)的劃分必須法制化通過立法而非行政干預(yù)來確立。各級政府事權(quán)履行需要財權(quán)來保障，這些財權(quán)也是通過立法來保障的。政府間事權(quán)的劃分必須法制化：各級政府的事權(quán)分配框架必須以某種法律形式固定下來，例如憲法、財政法、預(yù)算法等，事權(quán)劃分關(guān)系的調(diào)整（包括其程序）也要以法律形式確定；各級政府的事權(quán)需要由相應(yīng)本級的立法機關(guān)立法授權(quán)，并接受法律監(jiān)督。（4） 實現(xiàn)事權(quán)與財權(quán)的統(tǒng)一財權(quán)與事權(quán)的對稱，是構(gòu)筑穩(wěn)定的政府財政關(guān)系的關(guān)鍵。財權(quán)與事權(quán)的對稱，不是要求財權(quán)與實權(quán)相等；不是要求地方有多大的事權(quán)，就必須有多大的財權(quán)組織收入。在大多數(shù)國家，財政收入的大頭都是由中央控制的，地方財權(quán)遠小于所承擔的事權(quán)；必須通過中央轉(zhuǎn)移支付才

18、可以獲得與事權(quán)相等的財力。Lecture 3一、公共產(chǎn)品的定義與分類定義：公共產(chǎn)品是私人產(chǎn)品的對稱，是指具有消費或使用上的非競爭性和受益上的非排他性的產(chǎn)品。一是非競爭性。一部分人對某一產(chǎn)品的消費不會影響另一些人對該產(chǎn)品的消費，一些人從這一產(chǎn)品中受益不會影響其他人從這一產(chǎn)品中受益，受益對象之間不存在利益沖突。例如國防保護了所有公民，其費用以及每一公民從中獲得的好處不會因為多生一個小孩或出國一個人而發(fā)生變化。二是非排他性。是指產(chǎn)品在消費過程中所產(chǎn)生的利益不能為某個人或某些人所專有，要將一些人排斥在消費過程之外，不讓他們享受這一產(chǎn)品的利益是不可能的。例如，消除空氣中的污染是一項能為人們帶來好處的服務(wù)

19、，它使所有人能夠生活在新鮮的空氣中，要讓某些人不能享受到新鮮空氣的好處是不可能的。分類排他性 非排他性Private goodsfood, clothing, cars, parking spaces Common goods (Common-pool Resource)fish stocks, timber, coal Club goods cinemas, private parks, satellite televisi

20、on Public goodsfree-to-air television, air, national defense 競爭性非競爭性Mixed goods: Club goods: excludable, 在一定范圍內(nèi)消費具有競爭性，如游泳池、橋梁；準公共產(chǎn)品：效益外溢的混合產(chǎn)品，如教育，醫(yī)療衛(wèi)生，科技，疫苗等。全國性公共產(chǎn)品與地方性公共產(chǎn)品：受益范圍是全國性的，可供全國各社會成員同等享受和同等消費，受益對象是全國居民，如國防、外交；滿足一定區(qū)域內(nèi)廣大居民需求的物品，受益對象和受益范圍有地域性，主要由地方政府提供。擁擠性公共產(chǎn)品與非擁擠性公

21、共產(chǎn)品：擁擠性公共產(chǎn)品：其供給水平隨消費者數(shù)量的增加而遞減；擁擠性產(chǎn)生的根源是受益范圍的空間限制。道路，橋梁，博物館，圖書館等；非擁擠性公共產(chǎn)品：供給水平與消費者的數(shù)量無關(guān)；國防；二、地方公共產(chǎn)品的特征（1）受益范圍的地域性消費上受地理空間的限制；與全國公共產(chǎn)品最大、最主要的區(qū)別.（2）具有俱樂部產(chǎn)品的特征:介于公共產(chǎn)品和私人產(chǎn)品之間的不純粹的公共產(chǎn)品；可由許多人同時消費，在一定范圍內(nèi)具有非競爭性；可以輕易做到排他性：公路，橋梁，高爾夫球場；（3）具有溢出效應(yīng)（4）具有層次性根據(jù)受益范圍確定由哪級政府提供。三、Private provision of public goodsYou often

22、 find shops forming groups to improve the environment they act in. Also rich neighbourhoods sometimes pay for security patrols.Why does this work?People are not all the same some people value the public good a lot.AltruismPeople feel good if they contribute to the public good.四、公共產(chǎn)品的有效供給理論1. Non-Exc

23、ludableMarginal Benefit = Marginal Benefit1 + Marginal Benefit2 + + Marginal BenefitN = S Marginal Benefiti2. The socially optimal quantity of public goodsMarginal Benefit from the public good: S MU(pg);Marginal Cost of Providing one more unit of Public Good : MC(pg);Marginal Benefit from the Privat

24、e good: MUiMarginal Cost of Providing one more unit of Private Good: MC. 3. 地方公共產(chǎn)品的有效供給理論（1） 地方政府的最佳規(guī)模: Club theoryFor a fixed amount of public goods supply, whats the optimal size of the local government? Too many people cause congestion cost;Too few people cause high average costs. Club theory: Ja

25、mes M. Buchanan (1965): A Economic Theory of Clubs;There was an “awesome Samuelson gap between the purely private and public good”The gap contains goods that were excludable but shared by more people than typically share a private good but fewer people than typically share a public good;To address t

26、he question of determining the “size of the most desirable cost and consumption sharing arrangement”Club theory: Assumptions：受益只限于本地區(qū)的居民，不存在效益的外溢；居民偏好相同；假定隨著公共產(chǎn)品產(chǎn)量的增加，邊際成本是遞增的；要點：一個俱樂部的最佳規(guī)模就是擁擠成本正好等于由于新成員分擔運轉(zhuǎn)成本所帶來的邊際節(jié)約這個點上。在既定的公共產(chǎn)品和勞務(wù)提供水平下，財政分權(quán)可以使得地方公共產(chǎn)品的供應(yīng)和地方政府的規(guī)模達到雙贏的結(jié)果。Club theory: Assumptions：受益

27、只限于本地區(qū)的居民，不存在效益的外溢；居民偏好相同；假定隨著公共產(chǎn)品產(chǎn)量的增加，邊際成本是遞增的；把社區(qū)比作俱樂部，如何確定最優(yōu)成員數(shù)：The more the member, the lower costs shared by each member;As more members participated, the club becomes more crowded. Optimal scale: Marginal congestion cost equals marginal benefit brought by the last member. 俱樂部的最佳規(guī)模：同時決定人口和公共品的

28、最優(yōu)數(shù)量；人均分攤的公共產(chǎn)品成本=新加成員引起的邊際成本；既定公共產(chǎn)品和勞務(wù)提供水平，財政分權(quán)可使地方公共產(chǎn)品的供應(yīng)和地方政府的規(guī)模達到雙贏的結(jié)果。（2）Tiebout migration:A positive theory model by Charles Tiebout (1956) in “A Pure Theory of local Expenditures”;There is a non-political solution to the free rider problem in local governance；The local governments have a more

29、precise and detailed knowledge of the needs of the local population：be able to accurately tax the people on the goods and services it provides to the local population. municipalities within a region as offering varying baskets of goods (government services) at a variety of prices (tax rates). Given

30、that individuals have differing personal valuations on these services and varying ability to pay the attendant taxes, individuals will move from one local community to another which maximizes their personal utility. The model states that through the choice process of individuals, jurisdictions and r

31、esidents will determine an equilibrium provision of local public goods in accord with the tastes of residents, thereby sorting the population into optimum communities. 假設(shè)：地方政府之間不具有外部性；居民能夠遷移到最能滿足其偏好的地區(qū)居住；居民對社區(qū)間的服務(wù)與所征收的稅收組合十分了解；有許多可供選擇的地區(qū)；不存在由于就業(yè)機會對消費者移動的限制；各轄區(qū)都以最低的平均生產(chǎn)成本生產(chǎn)公共產(chǎn)品。地方公共產(chǎn)品的完全競爭市場理論提供了一種真實

32、偏好的顯示機制Lecture 4一、Demand for Public ServicesThe demand for local public services (police, fire, education, and so on) is similar to the demand for a private good.Let S measure the quality of a local public service.S is a function of income, price, the prices of related goods, and preferences.The dem

33、and curve for S can be drawn as follows:地方公共產(chǎn)品的需求曲線：二、Tax Pricethe price for a local public service is called a tax priceA tax price is defined as the amount a taxpayer would have to pay for another unit of services if the property tax rate were raised to pay for it.A property tax payment equals a t

34、ax rate (selected by elected officials) multiplied by a propertys assessed value (determined by an assessor).In symbols, homeowner is property tax payment (Ti) equals the property tax rate (t) multiplied by the assessed value of her house (Vi):三、Community Budget ConstraintThe community budget constr

35、aint: spending = revenue.Define:S = spending per householdN = number of households = average assessed valueThen Put these 2 equations together:Note that equals taxes paid per unit of Sthe “price” of S.So for every unit of S, homeowner i pays Vi /; that is, Vi / is her tax price4、 Tiebout MigrationA

36、famous 1956 article by an economist named Tiebout made two points:People consider the public service-tax package when they decide where to live (positive).The choice of a community is like the choice of a private good, so this process allocates resources in an efficient manner (normative) The litera

37、ture since Tiebout has identified two key implications of his positive analysis:First, better public services or lower property taxes lead to higher house values, all else equal. This phenomenon is known as capitalization.We study property tax capitalization in a later class.Second, people compete f

38、or entry into communities with desirable service tax packagesHigh-income people win this competition.This leads to sorting: high- and low-income people tend to live in different places, with richer people in places with better public services and, often, lower property tax rates. On Tiebouts normati

39、ve point, most scholars believe that having many local governments is more efficient than having just one.But, they disagree about:whether the current federal system could be made more efficientwhether the efficiency advantages of choice outweigh the equity costs of sortingLecture 5馬斯格雷夫七原則：資源配置，收入分

40、配，穩(wěn)定經(jīng)濟以收入再分配為目標的累進稅應(yīng)劃歸中央；可能影響宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定的稅收歸中央；稅基在各地嚴重分布不均的稅種歸中央；稅基有高度流動性的歸中央；依附于居住地的稅收適合劃歸地方（消費稅）；課征于非流動性生產(chǎn)要素的稅收劃歸地方；只要可能，各級政府都應(yīng)向公共服務(wù)的受益人收取使用費，并以此作為財政收入的一個補充來源。Lecture6一、政府間轉(zhuǎn)移支付的理由政府間的縱向財政不平衡必須由轉(zhuǎn)移支付來解決；政府間的橫向財政不平衡必須由轉(zhuǎn)移支付來解決；解決“轄區(qū)間外溢”問題的重要手段:轄區(qū)間效益外溢；轄區(qū)間成本外溢；使地方政府的支出結(jié)構(gòu)與水平與中央政府一致；刺激地方政府努力增加本地收入；穩(wěn)定經(jīng)濟的目的。二、轉(zhuǎn)

41、移支付的形式根據(jù)撥款資金的用途有沒有具體規(guī)定：條件撥款；無條件撥款；依據(jù)撥款資金的分配是否要求地方承擔一定比例的配套資金：配套的撥款；不配套的撥款；依據(jù)對配套的撥款資金是否有封頂?shù)南揞~：分為封頂?shù)模徊环忭數(shù)模?無條件撥款：一般性撥款，非選擇性撥款，收入分享；既不要求地方拿出配套資金，也不規(guī)定具體用途；自由度較大；有條件撥款（專項撥款）：用于執(zhí)行中央政府的政策和意圖，主要用于有溢出效應(yīng)的項目（教育，環(huán)保，社保等）非配套撥款：指定具體用途，但不要求地方提供配套資金；不封頂?shù)呐涮讚芸睿撼C正外部效益；封頂?shù)呐涮讚芸睿阂?guī)定資金的用途和最高限額；分類撥款：使用范圍較寬的條件撥款形式。三、政府間轉(zhuǎn)移支付的效

42、應(yīng)分析1. 無條件撥款方式（1）具有收入效應(yīng)，在不改變私人產(chǎn)品與公共產(chǎn)品相對價格的條件下，使得公共產(chǎn)品與私人產(chǎn)品的需求量增加；（2）無條件撥款會時地方公共品支出增加，但增加額一般小于中央政府的撥款額，部分資金向私人產(chǎn)品轉(zhuǎn)移，具有“漏出效應(yīng)”；（3）不會改變地方財政的偏好，不直接干預(yù)地方財政的決策內(nèi)容；主要用于彌補財政缺口與均等地方財政地位。2. 有條件非配套撥款（1）可能改變地方?jīng)Q策；（2）仍有間接的“漏出”效應(yīng)；（3）接受有條件非配套撥款的公共產(chǎn)品的數(shù)量會有較大幅度的增加。3.有條件不封頂?shù)呐涮讚芸睿?）收入效應(yīng)和替代效應(yīng)；（2）有助于地方降低稅率，增加地方社會福利；（3）是校正正外部性的一

43、種方法。4.有條件封頂?shù)呐涮讚芸頕ly-paper effect：美國地方政府接受1美元的補助將導(dǎo)致40%的公共開支，而私人增加1美元的補助將增加10%的公共開支；一級政府提供補助是為了在提供共同承擔的服務(wù)方面“粘住”受補政府，而不是以低稅收的形式補給納稅人，結(jié)果補助金形式下的公共服務(wù)水平將比補助直接轉(zhuǎn)給個人的情形要高。Lecture 7一、為什么要進行地方財政支出分類？（1）隨著地方政府職能的擴大，地方財政支出的項目和范圍也日益增大；（2）為更有效地分析地方財政支出的規(guī)模和機構(gòu)，從不同側(cè)面理解地方財政所涉及的多方面的分配關(guān)系。分類（1） 按地方政府的職能分類類別內(nèi)容經(jīng)濟建設(shè)支出基本建設(shè)撥款、

44、國有企業(yè)挖潛改造資金、科學(xué)技術(shù)三項費用、地質(zhì)勘探、增撥國有企業(yè)流動資金、支援農(nóng)村生產(chǎn)支出，工業(yè)、交通、商業(yè)等部門的事業(yè)費、城市維護費、撫恤和社會福利救濟等。社會文教支出用于文化、教育、科學(xué)、衛(wèi)生、出版、通訊、廣播、文物、體育、地震、海洋、計劃生育等方面。行政管理支出用于地方行政機關(guān)、事業(yè)單位、公安、司法、檢察其他支出國防、債務(wù)支出等這種分類不僅表明了地方政府的職能范圍，還反映出各項職能的相對地位及不同時期的變化情況。（2） 按地方財政支出的最終用途分類類別內(nèi)容積累性支出基本建設(shè)撥款、支農(nóng)、各項經(jīng)濟建設(shè)事業(yè)支出、城市公用事業(yè)支出中增加的固定資產(chǎn)部分。包括生產(chǎn)性/非生產(chǎn)性積累兩類。消費性支出文教科

45、衛(wèi)事業(yè)費、撫恤和社會救濟、行政管理費等。補償性支出挖潛改造資金支出，占比很小。這種分類便于分析、研究和恰當?shù)陌才艊窠?jīng)濟中的消費和積累的比例關(guān)系，考察地方財政分配在促進地方經(jīng)濟發(fā)展方面的作用。（3） 按地方財政支出的具體用途分類根據(jù)國家預(yù)算科目的設(shè)置把所有地方財政支出分成不同的類別，以反映地方財政支出具體運用于哪些方面。國家預(yù)算科目設(shè)置的原則：既要保證總體上的穩(wěn)定，也要根據(jù)國民經(jīng)濟和國家政策的變化作經(jīng)常性（年度）的調(diào)整。2002年地方財政支出項目有：基本建設(shè)支出；企業(yè)挖潛改造資金；科技三項費用；增撥企業(yè)流動資金；地質(zhì)勘探費；工、交、商部門事業(yè)費；支援農(nóng)業(yè)生產(chǎn)支出和各項農(nóng)業(yè)事業(yè)費；文、教、科、衛(wèi)

46、事業(yè)費；撫恤和社會救濟費、行政管理費、政策性補貼、城市維護建設(shè)支出、支援經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)資金、其他支出。（4） 按地方財政支出的經(jīng)濟性質(zhì)分類購買性支出：政府在商品和勞務(wù)上購買所需的商品和勞務(wù)的支出；能在經(jīng)濟上得到等價補償；地方政府同其他經(jīng)濟主體一樣從事等價交換的活動；體現(xiàn)出地方政府市場性再分配活動。轉(zhuǎn)移性支出：指政府單方面、無償?shù)馁Y金支付，沒有相應(yīng)地取得商品和勞務(wù)；不能在經(jīng)濟上得到等價補償；主要有補助、捐贈和債務(wù)利息支出，體現(xiàn)的是政府的非市場性經(jīng)濟分配活動；購買性支出/轉(zhuǎn)移性支出：購買性支出對社會生產(chǎn)和就業(yè)有直接影響，對收入分配只有間接影響，轉(zhuǎn)移性支出正好相反；購買性支出體現(xiàn)出的財政活動對政府形

47、成較強的效益約束，而轉(zhuǎn)移性支出對政府的效益約束則相對較軟；購買性支出對微觀經(jīng)濟主體的預(yù)算約束較強，轉(zhuǎn)移性支出對微觀經(jīng)濟主體的預(yù)算約束較軟；購買性支出對應(yīng)資源配置職能，轉(zhuǎn)移性支出對應(yīng)收入分配職能。（5） 按地方財政支出層級分類按照地方政權(quán)的層級設(shè)置相應(yīng)層級的地方財政支出，基本上每個層級的財政都有其本層級的支出范圍，從事本層級相對獨立的財政活動。由省級支出、市級支出、縣級支出和鄉(xiāng)級支出四個層級組成。Lecture 8一、地方稅地方稅是指為了實現(xiàn)地方政府的職能，由中央或地方立法，地方負責(zé)征收并擁有一定的管理權(quán)限，收入完全歸地方政府支配管理，屬于各級地方政府的財政收入的各個稅種的統(tǒng)稱；在我國，稅收立法

48、權(quán)集中于中央，地方稅只是由地方組織征收；2、 地方稅的目的地方稅的目的是為了實現(xiàn)地方政府的職能（1）由于公共產(chǎn)品具有層次性，受益范圍有一定的轄區(qū)性，地方政府在了解轄區(qū)內(nèi)居民偏好方面具備信息優(yōu)勢，能更有效率的提供公共產(chǎn)品；（2）地方稅能對公共產(chǎn)品成本進行補償；3、 地方稅的特征1.馬斯格雷夫的觀點：以居住為依據(jù)、對完全不流動要素征稅、盡可能向使用者征收使用費。2.Owens-Norregard標準：稅基不應(yīng)具有很大的流動性，收入相對穩(wěn)定；采用的稅種應(yīng)該使財政收入滿足財政支出的要求；稅收收入不易轉(zhuǎn)嫁給非居民個人；納稅人認為它是公平的；便于管理；不應(yīng)具有過分的累積性。3.（1）地方稅的一般特征從經(jīng)濟

49、效率的角度分析，地方稅具有較明顯的受益性和區(qū)域性：符合財政分權(quán)原則，事權(quán)與財權(quán)對等，地方稅補償提供地方公共產(chǎn)品的支出。從行政效率角度分析，地方稅往往是地方政府便于征收管理且征管成本低的稅種： 考慮征管成本，將一些稅源分散、狹小的稅種劃為地方稅。從地方政府的職能角度分析，地方稅具有相對集中與適度分散的特征；中央政府與地方政府的職能差異決定了稅源的差異性，地方稅是一些生產(chǎn)要素基本不變，稅基不宜流動、具有適度彈性的稅種。（2） 目前我國地方稅的特殊特征地方政府除對個別小稅種有立法權(quán)外，其余稅種的立法權(quán)均在中央；地方稅作為地方政府提供轄區(qū)內(nèi)公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的價值補償由地方政府負責(zé)征收管理，擁有一定的

50、征收管理權(quán)；基本上為工商稅制的輔助稅種，與地方經(jīng)濟發(fā)展密切相關(guān)；地方稅稅種多、涉及面廣、稅源分散，導(dǎo)致其征收難度較大、征收成本大；地稅局系統(tǒng)并不負責(zé)組織全部的地方財政收入，國稅局征收的也并不都是中央財政收入；地方稅反映的是稅收在地方與中央之間的分配。4. 對現(xiàn)行我國地方稅體系的評價（1）地方稅占地方總體收入的比重低、收入規(guī)模小、缺乏主體稅種，難以適應(yīng)分稅制后地方政府承擔的事權(quán)：（2）地方稅的劃分缺乏規(guī)范統(tǒng)一的標準，地方稅、中央稅、中央與地方共享稅交叉重復(fù)：現(xiàn)行地方稅在按稅種劃分的基礎(chǔ)上又按行業(yè)劃分，使得地方固定收入與中央固定收入交叉，如營業(yè)稅、城建稅中，凡是鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中

51、繳納部分劃歸中央固定收入，變相成為共享稅；地方稅按稅種分又按企業(yè)級次分。地方企業(yè)所得稅歸地方，中央企業(yè)所得稅歸中央。且2002年1月1日起，凡是新成立的符合國家工商行政管理總局規(guī)定的企業(yè)所得稅一律由國稅局征收，同時企業(yè)所得稅變?yōu)橹醒肱c地方共享稅。地方銀行、外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅歸中央； 外資企業(yè)實行不同的兩套地方稅體系，影響了內(nèi)外資企業(yè)的稅負公平和平等競爭。（3） 稅收立法權(quán)集中于中央，既不利于地方政府通過稅收手段調(diào)節(jié)地方經(jīng)濟，也不利于發(fā)揮地方政府的征管效率：地方政府為了平衡財政收支，采取了費這種靈活形式，導(dǎo)致稅費混淆，以費擠稅，地方部門支出膨脹。Lecture 9一、地方公共收費的概

52、念是政府部門及其授權(quán)單位在提供公共產(chǎn)品和服務(wù)時，依照有關(guān)規(guī)定收取的費用，實質(zhì)是用于補償提供這些產(chǎn)品和服務(wù)的全部或部分成本。收費的主體：政府部門及其授權(quán)單位；如各級政府機關(guān)、交通、海關(guān)、學(xué)校、醫(yī)院等；如果政府授權(quán)民間部門參與投資和生產(chǎn)并由政府管制，如公路、橋梁、電力，民間部門也可以成為收費主體，如BOT模式；西方發(fā)達市場經(jīng)濟國家，收費的主體是地方政府，公共收費劃歸為地方財政收入；根據(jù)“受益原則”向消費者收??；絕大部分公共收費是非營利性的，費用通常低于提供該產(chǎn)品或勞務(wù)的平均成本。二、地方公共收費的類型1. 規(guī)費是指政府部門對公民提供某種特定服務(wù)或?qū)嵤┬姓芾硭杖〉氖掷m(xù)費和工本費。它是勞務(wù)的代價，

53、并非對一切勞務(wù)都要征收規(guī)費；只有對個人能夠給予一定的特定利益、免除一種特定義務(wù)或證明一種權(quán)利身份等，才征收規(guī)費；規(guī)費包括兩類：行政規(guī)費：是伴隨政府部門各種行政活動的收費；如外事規(guī)費（如護照費）、經(jīng)濟規(guī)費（商標登記費、商品檢驗費、度量衡鑒定費）、教育規(guī)費（學(xué)費、畢業(yè)證書費）；司法規(guī)費：訴訟規(guī)費/非訴訟規(guī)費（出生登記費、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓登記費）；收費數(shù)額確定原則：填補主義，即根據(jù)成本定價；報償主義，根據(jù)公民所獲得的效益定價； 2. 使用費是對地方政府所提供的特定公共設(shè)施或公共服務(wù)的使用者，按照公共定價的原則收取的使用費；如水費、電費、垃圾收集和處理費、高速公路收費；收取使用費是和受益原則相一致的，誰受益誰

54、出錢；西方國家，使用費通常是專款專用，公路、橋梁使用者繳納的費用就用于公路、橋梁的建設(shè)和維修；西方公共財政理論中廣義的使用費分類：對公共設(shè)施或公共服務(wù)的使用者直接收費；對擁有從事某種活動的特許權(quán)收取的許可證費或稅（如捕魚許可證和駕駛執(zhí)照費）；公用事業(yè)特種稅，屬于財產(chǎn)稅的一種，對私人房地產(chǎn)征收，用于改善其周圍的公共設(shè)施，是一種特定受益稅，是收費的一種替代方式。使用費通常低于提供該物品或勞務(wù)的平均成本，差額是政府對使用者的補貼。表現(xiàn)在公共交通、教育設(shè)施、下水道、供水等物品的收費上。三、公共收費的特征 政府收費征稅共性主體均為政府部門及其授權(quán)單位；政府參與國民收入分配的方式，籌集的資金均為財政性資金

55、區(qū)別性質(zhì)不同以自愿為前提，依據(jù)受益原則，不固定，很靈活，消費者的支付與其受益成正比例強制性、無償性、固定性，納稅人與他從政府提供的產(chǎn)品和服務(wù)中的受益大小不存在直接對應(yīng)關(guān)系范圍、征收對象、使用方向不同適用于政府提供的私人產(chǎn)品或具有排他性的準公共產(chǎn)品，收費對象是直接受益者，收費的收入一般有特定用途，如地方道路建設(shè)、教育福利是政府提供公共產(chǎn)品或服務(wù)的主要資金來源，對所有納稅人的普遍征收，沒有特定用途政府收費市場價格價格受到政府管制，公共部門為提供準公共產(chǎn)品有償、自由變動，對私人產(chǎn)品進行資源配置發(fā)生在分配領(lǐng)域，體現(xiàn)政府意圖發(fā)生在交換領(lǐng)域，體現(xiàn)等價交換原則四、公共收費的理論依據(jù)：公共產(chǎn)品理論1. 準公共物品的三種形式：具有非競爭性但同時可以排他的公共產(chǎn)品，如公園收門票；擁擠性公共產(chǎn)品，如公路；具有外部效益的產(chǎn)品，如私家花園；2. 征稅or收費？比較成本與效率損失社會效益：稅收成本包括征管成本和繳納成本，取決于稅務(wù)機構(gòu)的工作效率；稅收效率的損失，取決于稅收方式的好壞。收費成本與效率損失的大小，取決于收費的難易程度和該產(chǎn)品需求曲線彈性的大小。在稅收成本與稅收效率損失既定的情況下，收費管理難度越大，需求彈性越大，越適合征稅；受益程度： 受益范圍不確定、受益差異不明顯的準公共產(chǎn)品用稅收補償；反之，則用收