1、固定資產(chǎn)運用的核算固定資產(chǎn)運用的核算-投資基建業(yè)務核算投資基建業(yè)務核算主講主講:吳春濤吳春濤教教 學學 內(nèi)內(nèi) 容容 及及 進進 度度 計計 劃劃任務一：任務一：固定資產(chǎn)折舊的核算固定資產(chǎn)折舊的核算 訓練訓練 3課時課時任務二：任務二：固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算 訓練訓練 2課時課時任務三：經(jīng)營租入任務三：經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算 訓練訓練 1課時課時合合 計計 6 6課時課時教學組織教學組織1. 提出工作任務。提出工作任務。2.示范業(yè)務操作流程，講解相關(guān)知識，指導學生閱讀示范業(yè)務操作流程，講解相關(guān)知識，指導學生閱讀教材。教材。3. 指導學生結(jié)合工作任務，進行具體的

2、業(yè)務分析，按指導學生結(jié)合工作任務，進行具體的業(yè)務分析，按要求進行小組討論，小組間并進行交流。要求進行小組討論，小組間并進行交流。4.提供規(guī)范化技術(shù)文檔，要求學生自查、組內(nèi)互查、提供規(guī)范化技術(shù)文檔，要求學生自查、組內(nèi)互查、組間交叉檢查，教師再隨機抽查。組間交叉檢查，教師再隨機抽查。5.老師或?qū)W生歸納總結(jié)。老師或?qū)W生歸納總結(jié)。6.老師布置課外任務。老師布置課外任務。學生活動學生活動1. 明確工作任務。明確工作任務。2.明確操作方法，學習相關(guān)知識。明確操作方法，學習相關(guān)知識。3.各小組結(jié)合工作任務，進行具體的業(yè)務分析。各小組結(jié)合工作任務，進行具體的業(yè)務分析。4. 小組將討論結(jié)果歸納總結(jié)。小組將討論結(jié)

3、果歸納總結(jié)。5.按提供的規(guī)范化技術(shù)文檔，學生自查、組內(nèi)互查、組間交叉按提供的規(guī)范化技術(shù)文檔，學生自查、組內(nèi)互查、組間交叉檢查。檢查。6.接受課外任務并及時完成。接受課外任務并及時完成。固定資產(chǎn)運用的核算固定資產(chǎn)運用的核算一、能力目標：一、能力目標： 會對固定資產(chǎn)運用業(yè)務進行會計處理會對固定資產(chǎn)運用業(yè)務進行會計處理 二、 知識目標：知識目標： 明確固定資產(chǎn)運用業(yè)務的內(nèi)容。明確固定資產(chǎn)運用業(yè)務的內(nèi)容。三、三、德育目標：德育目標：培養(yǎng)學生培養(yǎng)學生學會分析學會分析、學會思考學會思考、勇于挑戰(zhàn)自我勇于挑戰(zhàn)自我的科學發(fā)展觀念。的科學發(fā)展觀念。固定資產(chǎn)運用的核算固定資產(chǎn)運用的核算圍繞任務要求，進行分組討論。

4、小組討論完畢，推選一名學生在小組之間進行交流，交流的內(nèi)容包括對問題的理解、核算與操作方法、出現(xiàn)的問題及解 決辦法和最終結(jié)果小小組組討討論論固定資產(chǎn)運用的核算固定資產(chǎn)運用的核算進行組內(nèi)分工進行組內(nèi)分工具體內(nèi)容分工及任務要求表具體內(nèi)容分工及任務要求表組別組別角色角色姓名姓名任務要求任務要求備注備注主辦會計主辦會計（組長）（組長）會編制記賬憑證會編制記賬憑證; ;會組織協(xié)調(diào)會組織協(xié)調(diào)本組的工作本組的工作, ,引領(lǐng)本組成員共引領(lǐng)本組成員共同完成任務同完成任務制證人制證人會分析業(yè)務內(nèi)容會分析業(yè)務內(nèi)容, ,并據(jù)此編制并據(jù)此編制記賬憑證記賬憑證審核人審核人會審核記賬憑證會審核記賬憑證任任 務務 一一折舊的核

5、算折舊的核算 （3學時）學時）【業(yè)務【業(yè)務】第第13題題.【要求【要求】完成上述業(yè)務的會計核算。完成上述業(yè)務的會計核算。 （60分鐘）分鐘） 任 務 指 導1.掌握折舊的概念；掌握折舊的概念；2.掌握固定資產(chǎn)計提折舊的范圍；掌握固定資產(chǎn)計提折舊的范圍；3.掌握計提折舊的四種方法；掌握計提折舊的四種方法；4.掌握不同部門使用的固定資產(chǎn)計提折舊的掌握不同部門使用的固定資產(chǎn)計提折舊的會計處理。會計處理。 固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊 定義：定義：是指固定資產(chǎn)在使用過程中，是指固定資產(chǎn)在使用過程中，逐漸損耗而消失的那部分價值。在有限的年逐漸損耗而消失的那部分價值。在有限的年度內(nèi)進行分攤，形成折舊費用，計入

6、各期成度內(nèi)進行分攤，形成折舊費用，計入各期成本。本。 折舊費用，轉(zhuǎn)移到哪兒去了？折舊費用，轉(zhuǎn)移到哪兒去了？ 界定性質(zhì)界定性質(zhì) ： 折舊是一種費用，在計提期間不支付貨幣。折舊是一種費用，在計提期間不支付貨幣。 核算實質(zhì)：核算實質(zhì)： 是成本分攤過程，在有效期內(nèi)進行攤配。是成本分攤過程，在有效期內(nèi)進行攤配。 折舊的原因折舊的原因 ：取決于固定資產(chǎn)損耗取決于固定資產(chǎn)損耗 。 有形損耗，有形損耗，亦稱機械（或物質(zhì)）損耗：自然亦稱機械（或物質(zhì)）損耗：自然損耗；使用損耗。損耗；使用損耗。 是由于實物正常磨損銹外蝕是由于實物正常磨損銹外蝕以及風雨的侵蝕等到的影響所引起的使用從值的以及風雨的侵蝕等到的影響所引起

7、的使用從值的價值的損失。價值的損失。 無形損耗亦稱價值（或精神）損耗無形損耗亦稱價值（或精神）損耗：價格損：價格損耗；效能損耗。科技不斷進步，舊設備效能相對耗；效能損耗?？萍疾粩噙M步，舊設備效能相對降低而引起的貶值或提前報廢而產(chǎn)生的價值損失。降低而引起的貶值或提前報廢而產(chǎn)生的價值損失。 意義：意義： 1、保證固定資產(chǎn)更新有正常的來源、保證固定資產(chǎn)更新有正常的來源 2、實現(xiàn)受益期內(nèi)收入與費用的配比、實現(xiàn)受益期內(nèi)收入與費用的配比 3、正確計算產(chǎn)品成本和利潤、正確計算產(chǎn)品成本和利潤不提折舊，以上目標不提折舊，以上目標能實現(xiàn)嗎？能實現(xiàn)嗎？ 影響折舊的因素影響折舊的因素 （一）（一）折舊基數(shù)：折舊基數(shù)：

8、一般指固定資產(chǎn)的原值或經(jīng)過一般指固定資產(chǎn)的原值或經(jīng)過 調(diào)整的價值。調(diào)整的價值。 （二）（二）凈殘值：凈殘值：指固定資產(chǎn)預計報廢后可收回的指固定資產(chǎn)預計報廢后可收回的 殘余價值減去預計的清理費用后的余額。殘余價值減去預計的清理費用后的余額。 （三）（三）固定資產(chǎn)的使用年限：固定資產(chǎn)的使用年限：也就是固定資產(chǎn)的也就是固定資產(chǎn)的 有限使用年限。有限使用年限。 （四）（四）固定資產(chǎn)減值準備。固定資產(chǎn)減值準備。 折舊金額折舊金額 ： 應應計折舊額計折舊額=固定資產(chǎn)原價固定資產(chǎn)原價-預計凈殘值預計凈殘值-已計提的固定資產(chǎn)減已計提的固定資產(chǎn)減值準備值準備 固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊范圍范圍1、空間范圍：、空間

9、范圍： 除以下情況外，企業(yè)應對所有固定資產(chǎn)計提除以下情況外，企業(yè)應對所有固定資產(chǎn)計提折舊：折舊： （1）已提足折舊已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； （2）按照規(guī)定單獨估價作為固）按照規(guī)定單獨估價作為固定定資產(chǎn)入賬的資產(chǎn)入賬的土地土地。土地為什么不提折舊？土地為什么不提折舊？ 注意兩點：注意兩點： （1）未未使用使用的固定資產(chǎn)、的固定資產(chǎn)、不需用不需用的固定資的固定資產(chǎn)、產(chǎn)、因修理停用因修理停用的固定資產(chǎn)、的固定資產(chǎn)、季節(jié)性停用季節(jié)性停用的固定的固定資產(chǎn)等均應計提折舊。資產(chǎn)等均應計提折舊。 對對固定資產(chǎn)進行固定資產(chǎn)進行更新改造時停用更新改造時停用的，應將的，應將其賬面價值轉(zhuǎn)

10、入在建工程，不再計提折舊。其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，不再計提折舊。 （2）已）已達到預定可使用狀態(tài)達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論是否的固定資產(chǎn)，無論是否交付使用，尚未辦理交付使用，尚未辦理竣工決算的，應當按照竣工決算的，應當按照估計價值估計價值 確認為固定資產(chǎn)，并計提折舊；待辦理了竣工決算手確認為固定資產(chǎn)，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調(diào)整續(xù)后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但原來的暫估價值，但不需要調(diào)不需要調(diào)整原整原已計提的折舊額已計提的折舊額。 2、時間范圍：、時間范圍： 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)應當應當按月按月計提折舊，計提折舊，當月增加當月增加的固定的固定資產(chǎn)，當月不計提

11、折舊，從下月起計提折舊；資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。固定資產(chǎn)折舊的最低年限固定資產(chǎn)折舊的最低年限1、建筑物：、建筑物：20年；年；2、飛機、火車、輪船、機器等：、飛機、火車、輪船、機器等：8年；年；3、器具、工具、家具：、器具、工具、家具：5年；年；4、除飛機、火車、輪船以外的運輸工具：、除飛機、火車、輪船以外的運輸工具：4年。年。 （二）固定資產(chǎn)折舊方法二）固定資產(chǎn)折舊方法 企業(yè)企業(yè)應當根據(jù)與固定資產(chǎn)應當根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益有關(guān)的經(jīng)濟利益 的的預期實現(xiàn)方式預

12、期實現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。不得隨意變更。固定資產(chǎn)折舊方法固定資產(chǎn)折舊方法年數(shù)總和法年數(shù)總和法雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法工作量法工作量法年限平均法年限平均法 1年限平均法年限平均法 （1）相關(guān)公式：）相關(guān)公式： 年折舊額年折舊額=原價原價年折舊率年折舊率 年折舊率年折舊率（1預計凈殘值預計凈殘值/原價）原價）預計使用年限預計使用年限 月折舊率月折舊率=年折舊率年折舊率12 月折舊額月折舊額=原價原價月折舊率月折舊率 公式演變過程見下頁公式演變過程見下頁.折舊基礎(chǔ)折舊基礎(chǔ)不變不變公式演

13、變過程公式演變過程年折舊額年折舊額=（原價原價-凈殘值凈殘值） 預計使用年限預計使用年限年折舊額年折舊額=（原價原價-原價原價凈殘值率凈殘值率） 預計使用年限預計使用年限年折舊額年折舊額=（原價原價-原價原價凈殘值凈殘值原價原價100%） 預預計使用年限計使用年限年折舊額年折舊額=原價原價（ 1-凈殘值率凈殘值率）預計使用年限預計使用年限 年折舊率年折舊率=年折舊額年折舊額原價原價100% =原價原價（ 1-凈殘值率凈殘值率）預計使用年限預計使用年限100%年折舊額年折舊額=原價原價年折舊率年折舊率（2）會計分錄）會計分錄 借：管理費用借：管理費用 制造費用制造費用 銷售費用銷售費用 其他業(yè)務

14、支出其他業(yè)務支出 貸：累計折舊貸：累計折舊不同部門的折舊費不同部門的折舊費用計入不同的科目。用計入不同的科目。 任務：課本任務：課本P38頁固定資產(chǎn)折舊計算表。頁固定資產(chǎn)折舊計算表。 （先不考慮數(shù)控機床、龍門機床和小（先不考慮數(shù)控機床、龍門機床和小 轎車）轎車） （10分鐘）分鐘） （2）某類固定資產(chǎn)分類折舊：）某類固定資產(chǎn)分類折舊：年折舊率年折舊率=該類固定資產(chǎn)年折舊額該類固定資產(chǎn)年折舊額 該該 類固定資產(chǎn)原值類固定資產(chǎn)原值100%年折舊額年折舊額=原價原價年折舊率年折舊率月折舊率月折舊率=年折舊率年折舊率12月折舊額月折舊額=原價原價月折舊率月折舊率折舊基礎(chǔ)折舊基礎(chǔ)不變不變2工作量法工作量

15、法 單位工作量折舊額單位工作量折舊額（固定資產(chǎn)原價一預計凈殘值）（固定資產(chǎn)原價一預計凈殘值）總工作量總工作量 每期折舊額每期折舊額單位工作量折舊額單位工作量折舊額固定資產(chǎn)該期實際工作量固定資產(chǎn)該期實際工作量折舊基礎(chǔ)折舊基礎(chǔ)不變不變 任務：課本任務：課本P35頁小轎車折舊計算。頁小轎車折舊計算。 （5分鐘）分鐘）3雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法 年折舊率年折舊率= 2/預計使用年限預計使用年限100% 年年折舊額折舊額=期初固定資產(chǎn)凈值期初固定資產(chǎn)凈值2/預計使用年限預計使用年限 期初固定資產(chǎn)凈值期初固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原價固定資產(chǎn)原價-累計折舊累計折舊 月折舊率月折舊率=年折舊率年折舊率12

16、月折舊額月折舊額=（固定資產(chǎn)原價固定資產(chǎn)原價-累計折舊累計折舊）月折舊率月折舊率 最后兩年改為年限平均法。最后兩年改為年限平均法。折舊基礎(chǔ)折舊基礎(chǔ)發(fā)生變化發(fā)生變化加速折舊加速折舊 任務：課本任務：課本P36頁固定資產(chǎn)卡片。頁固定資產(chǎn)卡片。 （10分鐘）分鐘）4年數(shù)總和法年數(shù)總和法 年折舊率年折舊率=尚可使用壽命尚可使用壽命/預計使用壽命的年數(shù)總和預計使用壽命的年數(shù)總和 100% 年折舊額年折舊額=（原價（原價-預計凈殘值）預計凈殘值）年折舊率年折舊率 月折舊率月折舊率=年折舊率年折舊率12 月折舊額月折舊額= （原價（原價-預計凈殘值）預計凈殘值）月折舊率月折舊率 折舊基礎(chǔ)變折舊基礎(chǔ)變化了嗎？

17、化了嗎？ 任務：課本任務：課本P36頁固定資產(chǎn)卡片。頁固定資產(chǎn)卡片。 （10分鐘）分鐘）固定資產(chǎn)折舊的核算固定資產(chǎn)折舊的核算 會計分錄：會計分錄： 借：管理費用借：管理費用 制造費用制造費用 銷售費用銷售費用 其他業(yè)務支出其他業(yè)務支出 貸：累計折舊貸：累計折舊不同部門的折舊計不同部門的折舊計入不同科目入不同科目清楚每個科目核清楚每個科目核算的部門嗎？算的部門嗎？ 參參 考考 答答 案案第第13題參考答案題參考答案一、小車折舊一、小車折舊（工作量法）（工作量法） （1）單位工作量折舊額單位工作量折舊額=（原值（原值-預計凈預計凈 殘值）殘值）總工作量總工作量=（150 000-3 000）1 0

18、00 000=0.147元元/公里公里 （2）本月折舊額本月折舊額=本月工作量本月工作量單位工作單位工作 量折舊額量折舊額=10 0000.147=1 470.00 （3）分錄：分錄： 借：管理費用借：管理費用 1 470 貸：累計折舊貸：累計折舊 1 470第第13題參考答案題參考答案二、數(shù)控機床（年數(shù)總和法）二、數(shù)控機床（年數(shù)總和法） 1、年折舊率、年折舊率=尚可使用年限尚可使用年限可使用年限之和可使用年限之和 100%=8【8（8+1）2】 100%=22.22% 2、月折舊率、月折舊率=年折舊率年折舊率12=1.85% 3、月折舊額、月折舊額=（原值凈殘值）（原值凈殘值）月折舊率月折舊

19、率 =（380 000-380 0002%)1.85% =6 896數(shù)控機床折舊（年數(shù)總和法）數(shù)控機床折舊（年數(shù)總和法）折舊方法：年數(shù)總和法年號年折舊率年折舊額 月折舊額 累計折舊額2007 8/36 22.22%827476896827472008 7/36 19.44%7239560331551422009 6/36 16.67%6207951732172212010 5/36 13.89%517264311268947數(shù)控機床折舊（年數(shù)總和法）數(shù)控機床折舊（年數(shù)總和法）折舊方法：年數(shù)總和法年號年折舊率年折舊額月折舊額累計折舊額20114/36 11.11% 413743448310321

20、20123/36 8.33%31021258534134220122/36 5.56%20705172536204720141/36 2.78%10353863372400第第13題參考答案題參考答案 4、分錄：、分錄： 借：制造費用借：制造費用 6 896 貸：累計折舊貸：累計折舊 6 896第第13題參考答案題參考答案三、龍門刨床（雙倍余額遞減法）三、龍門刨床（雙倍余額遞減法） （一）（一）2005年：年： 1、年折舊率年折舊率=2可使用年限可使用年限100% =28 100% =25% 2、月折舊率月折舊率=年折舊率年折舊率12=2.08% 3、月折舊額月折舊額=（原值累計折舊）（原值累

21、計折舊）月折舊率月折舊率 =（900 000-0）2.08% =18 720第第13題參考答案題參考答案三、龍門刨床（雙倍余額遞減法）三、龍門刨床（雙倍余額遞減法） （二）（二）2006年：年： 1、年折舊率年折舊率=2可使用年限可使用年限100% =28 100% =25% 2、月折舊率月折舊率=年折舊率年折舊率12=2.08% 3、月折舊額月折舊額=（原值累計折舊）（原值累計折舊）月折舊率月折舊率 =（900 000-225 000）2.08% =14 040第第13題參考答案題參考答案三、龍門刨床（雙倍余額遞減法）三、龍門刨床（雙倍余額遞減法） （三）（三）2007年：年： 1、年折舊率

22、、年折舊率=2可使用年限可使用年限100% =28 100% =25% 2、月折舊率、月折舊率=年折舊率年折舊率12=2.08% 3、月折舊額、月折舊額=（原值累計折舊）（原值累計折舊）月折舊率月折舊率 =（900 000-225 000-168 750）2.08% =10 530龍門刨床折舊（雙倍余額遞減法）龍門刨床折舊（雙倍余額遞減法）折舊方法：雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法年號年折舊率年折舊額月折舊額 累計折舊額200525% 225 000 18750 225 000200625%168 750 14063 393 750200725%126 563 10547 520 31320082

23、5%94922 7910 615 235龍門刨床折舊（雙倍余額遞減法）龍門刨床折舊（雙倍余額遞減法）v2005年:900 00025%=225 000v2006年(900 000-225 000) 25%=168 750v2007年(675 000-168 750) 25%=126563v2008年(506250-126 563) 25%=94922龍門刨床折舊（雙倍余額遞減法龍門刨床折舊（雙倍余額遞減法折舊方法：年數(shù)總和法年號年折舊率年折舊額 月折舊額 累計折舊額2009 25% 71 191 5933 686 4262010 25%53 394 4450 739 8202011 71 09

24、0 5924 810 9102012 71 090 5924 882 000龍門刨床折舊（雙倍余額遞減法）龍門刨床折舊（雙倍余額遞減法）v2009年: (379687-94922) 25%=71 191v2010年(284765-71191) 25%=53 394v2007、 2008年 v年(213574-53394-900 0002%) 2=71090第第13題參考答案題參考答案 （四）各年會計分錄：（四）各年會計分錄：借：管理費用借：管理費用公司經(jīng)費公司經(jīng)費 33 320 制造費用制造費用基本生產(chǎn)車間（折舊費）基本生產(chǎn)車間（折舊費） 191 160 制造費用制造費用輔助生產(chǎn)車間（折舊費）

25、輔助生產(chǎn)車間（折舊費） 20 463 銷售費用銷售費用 1 796 其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本出租出租 1 633 貸：累計折舊貸：累計折舊 248 372第第13題參考答案題參考答案 參考答案見參考答案見word固定資產(chǎn)年限平均法固定資產(chǎn)年限平均法。任務二任務二其他業(yè)務的核算其他業(yè)務的核算 （2學時學時）【業(yè)務【業(yè)務】第第112題題.【要求【要求】完成上述業(yè)務的會計核算。完成上述業(yè)務的會計核算。 （36分鐘）分鐘） 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出固定資產(chǎn)的后續(xù)支出定義：定義： 指固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的更新改造、修指固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的更新改造、修理費用等。理費用等。處理原則：處理原則： 符合固定資產(chǎn)

26、確認條件，計入固定資產(chǎn)成本；符合固定資產(chǎn)確認條件，計入固定資產(chǎn)成本；否則，計入當期損益。否則，計入當期損益。包括：包括：費用化支出費用化支出和和資本化支出資本化支出。固定資產(chǎn)的修理固定資產(chǎn)的修理 （一）定義：（一）定義：是對固定資產(chǎn)的局部損壞進行的必要修理。是對固定資產(chǎn)的局部損壞進行的必要修理。 這種修理并不延長其使用壽命或提高其工作這種修理并不延長其使用壽命或提高其工作 效率。效率。（二）分類：（二）分類： 1中小修理中小修理 （1）經(jīng)常修理，范圍小，費用支出少）經(jīng)常修理，范圍小，費用支出少 （2）間隔時間短，次數(shù)多。）間隔時間短，次數(shù)多。 2、大修理：全面檢修，局部更新，修理范圍大費用、大

27、修理：全面檢修，局部更新，修理范圍大費用 支出多，間隔時間長，次數(shù)少。支出多，間隔時間長，次數(shù)少。（三）目的：（三）目的：保持固定資產(chǎn)的正常運轉(zhuǎn)和使用，充分發(fā)揮保持固定資產(chǎn)的正常運轉(zhuǎn)和使用，充分發(fā)揮 其使用效能。其使用效能。固定資產(chǎn)的修理固定資產(chǎn)的修理會計處理：會計處理： 基本原則：基本原則：發(fā)生時直接計入當期損益。發(fā)生時直接計入當期損益。 生產(chǎn)車間和行政管理部門：生產(chǎn)車間和行政管理部門：管理費用。管理費用。 專設銷售機構(gòu)：專設銷售機構(gòu)：銷售費用。銷售費用。 費用化支出費用化支出固定資產(chǎn)的修理固定資產(chǎn)的修理會計分錄：會計分錄： 借：管理費用借：管理費用 銷售費用銷售費用 貸：銀行存款貸：銀行存

28、款 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金沒有制造費用沒有制造費用固定資產(chǎn)修理的訓練固定資產(chǎn)修理的訓練結(jié)合知識，用心思考結(jié)合知識，用心思考第第1題參考答案題參考答案借：管理費用借：管理費用公司經(jīng)費（修理費）公司經(jīng)費（修理費） 1 900 貸：銀行存款貸：銀行存款 1900第第3題參考答案題參考答案借：管理費用借：管理費用 公司經(jīng)費（修理費）公司經(jīng)費（修理費） 5 850 貸：原材料貸：原材料修理用配件修理用配件 5 000 應交稅費應交稅費-增增(進轉(zhuǎn)進轉(zhuǎn)) 850第第6題參考答案題參考答案借：借：管理費用管理費用 1 600 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 600固定資產(chǎn)的改良固定資產(chǎn)的改良定義：定義： 固定資產(chǎn)的

29、改、擴建稱為固定資產(chǎn)的改良。固定資產(chǎn)的改、擴建稱為固定資產(chǎn)的改良。使固定資產(chǎn)的性能和質(zhì)量都得到了較大的改變。使固定資產(chǎn)的性能和質(zhì)量都得到了較大的改變。 思考：修理與改良的本思考：修理與改良的本質(zhì)區(qū)別是什么？質(zhì)區(qū)別是什么？固定資產(chǎn)的改良固定資產(chǎn)的改良會計處理：會計處理： 基本原則：基本原則：與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本，同條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的時將被替換部分的賬面價值賬面價值扣除。扣除。固定資產(chǎn)的改良固定資產(chǎn)的改良 提醒：提醒： 改良工程完工后，重新確定固定資產(chǎn)改良工

30、程完工后，重新確定固定資產(chǎn)成本，使用壽命，預計凈殘值，折舊方法。成本，使用壽命，預計凈殘值，折舊方法。固定資產(chǎn)的改良固定資產(chǎn)的改良會計分錄：會計分錄：一、對某一項固定資產(chǎn)改良時：一、對某一項固定資產(chǎn)改良時： 1、將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程：、將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程： 借：在建工程借：在建工程改良工程改良工程 累計折舊累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)-*工程工程固定資產(chǎn)的改良固定資產(chǎn)的改良2、領(lǐng)用物資、發(fā)生費用時：、領(lǐng)用物資、發(fā)生費用時： 借：在建工程借：在建工程改良工程改良工程 貸：工程物資貸：工程物資 應付職工薪酬應付職工薪酬 銀行存款銀行存款固定資產(chǎn)的改良固

31、定資產(chǎn)的改良3、對某一項固定資產(chǎn)中的某組成部分進行替換：、對某一項固定資產(chǎn)中的某組成部分進行替換： 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出-處置非流動資產(chǎn)損失處置非流動資產(chǎn)損失 原材料原材料 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸：在建工程貸：在建工程改良工程改良工程非獨立固非獨立固定資產(chǎn)定資產(chǎn)沖減在建工程成沖減在建工程成本本固定資產(chǎn)的改良固定資產(chǎn)的改良4、完工后：、完工后： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 完：在建工程完：在建工程改良工程改良工程要做要做T形賬形賬第第7題參考答案題參考答案借：在建工程借：在建工程-改良工程改良工程-車床車床 200 000 累計折舊累計折舊 100 000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)經(jīng)營

32、用固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) 300 000第第8題參考答案題參考答案借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出-處置非流動資產(chǎn)損失處置非流動資產(chǎn)損失 39 200 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 800 貸：貸：在建工程在建工程-改良工程改良工程-車床車床 40 000 第第9題參考答案題參考答案借：在建工程借：在建工程-改良工程改良工程-車床車床 90 000 應交稅費應交稅費-增（進）增（進） 15 300 貸：銀行存款貸：銀行存款 105 300第第10題參考答案題參考答案借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)-車床車床 250 000 貸：在建工程貸：在建工程-改良工程改良工程-車床車床

33、 250 000 在建工程匯總金額在建工程匯總金額=200 000（7）-40 000（8）+ 90 000（9）=250 000要做要做T形賬形賬 1、如果不能如果不能區(qū)分區(qū)分是固定資產(chǎn)修理還是固定是固定資產(chǎn)修理還是固定資產(chǎn)改良，則企業(yè)應當判斷與固定資產(chǎn)有關(guān)的后資產(chǎn)改良，則企業(yè)應當判斷與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出是否滿足固定資產(chǎn)的確認條件。續(xù)支出是否滿足固定資產(chǎn)的確認條件。 如果該后續(xù)支出滿足了固定資產(chǎn)的確認條如果該后續(xù)支出滿足了固定資產(chǎn)的確認條件，應當資本化、計入固定資產(chǎn)賬面價值；否則，件，應當資本化、計入固定資產(chǎn)賬面價值；否則，確認為當期費用。確認為當期費用。幾點提示幾點提示2、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)裝修費用裝修費用 （1）裝修費用較小，應費用化，）裝修費用較小，應費用化，計入當期損益；計入當期損益； （2）裝修費用較大，裝修使固定）裝修費用較大，裝修使固定資產(chǎn)帶來更多的經(jīng)濟利益，裝修費用資產(chǎn)帶來更多的經(jīng)濟利益，裝修費用應當資本化，在應當資本化，在“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目下科目下單設單設“固定資產(chǎn)裝修固定資產(chǎn)裝修”明細科目進行明細科目進行核算，在兩次裝修間隔期間與固定資核算，在兩次裝修間隔期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨計提折