1、ABC公司二零一叁年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告 目 錄一、鑒證報告書二、附件：1、企業(yè)基本情況表2、企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證事項說明3、企業(yè)所得稅年度納稅鑒證表及其附表4、上海*稅務(wù)師事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件5、上海*稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證復(fù)印件6、注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書復(fù)印件上海*稅務(wù)師事務(wù)所有限公司Beijing Hwuason Times Tax Agent Company Ltd .企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告*稅鑒字2013第A 號ABC公司：我們接受ABC公司委托，對2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳情況進行了鑒證。我們鑒證時主要依據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法、中華人民共和國企業(yè)所得稅法

2、實施條例以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范性文件，并參照企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）和<企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）>指南，對被鑒證單位提供的憑證、賬冊、有關(guān)會計資料和數(shù)據(jù)，實施我們認(rèn)為必要的鑒證程序。被鑒證單位對所提供有關(guān)資料的真實性、合法性、合理性和完整性等事項負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是，按照企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)規(guī)定進行鑒證，并出具鑒證報告，獨立、客觀、公正地發(fā)表意見。被鑒證單位應(yīng)當(dāng)按照鑒證業(yè)務(wù)委托書的要求使用鑒證報告。委托人或其他第三者因使用鑒證報告不當(dāng)所造成的后果，與鑒證人及其所在的鑒證機構(gòu)無關(guān)。（一）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證過程及主要實施情

3、況1注冊稅務(wù)師合理充分信任的內(nèi)控制度有效性、合法性的評述。我們在鑒證過程中，經(jīng)實施控制測試，未發(fā)現(xiàn)有效貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度不具有合法性的證據(jù)，準(zhǔn)備合理充分信賴被鑒證單位的內(nèi)部控制制度。2企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)的各項內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)相關(guān)性、可靠性的評述。（1）相關(guān)性。我們在鑒證過程中，對企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證事項有關(guān)的會計核算資料和納稅申報資料等內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)，按準(zhǔn)則規(guī)定的程序進行鑒證，所取得的證據(jù)資料能夠支持企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證結(jié)論。（2）可靠性。我們在鑒證過程中，按照鑒證程序，依據(jù)法定的鑒證評價標(biāo)準(zhǔn)，對取得的有關(guān)證據(jù)資料，進行鑒別和判斷后，沒有發(fā)現(xiàn)被鑒證單位申報不實的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)為被

4、鑒證單位的企業(yè)所得稅匯算清繳申報事項具有法律真實性。3對納稅人提供的會計資料及納稅資料等進行鑒證、驗證、計算和進行職業(yè)推斷的情況。由于存在以下情形，我們決定，出具無保留意見的鑒證報告。（1）鑒證事項符合法定性標(biāo)準(zhǔn)，涉及的會計資料及納稅資料符合國家法律、法規(guī)及稅收有關(guān)規(guī)定。（2）注冊稅務(wù)師已經(jīng)按本準(zhǔn)則的規(guī)定實施了必要的鑒證程序，鑒證過程未受到限制。（3）注冊稅務(wù)師獲取了鑒證事項所需的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，完全可以確認(rèn)企業(yè)所得稅的具體納稅金額。（二）鑒證結(jié)論經(jīng)對被鑒證單位2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報進行鑒證，我們確認(rèn)可以根據(jù)下列數(shù)據(jù)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報或?qū)徟乱耍?、營業(yè)收入元；2

5、、利潤總額元；加：納稅調(diào)整增加額元；減：納稅調(diào)整減少額元；加：境外應(yīng)稅所得彌補境內(nèi)虧損元；3、納稅調(diào)整后所得元；減：彌補以前年度虧損元；4、應(yīng)納稅所得額元； 稅率5、應(yīng)納所得稅額元；減：減免所得稅額元；減：抵免所得稅額元；6、應(yīng)納稅額元；加：境外所得應(yīng)納所得稅額元；減：境外所得抵免所得稅額元；7、實際應(yīng)納所得稅額元；減:本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額元；8、本年應(yīng)補（退）的所得稅額元。中介機構(gòu)負(fù)責(zé)人： 中國注冊稅務(wù)師： 聯(lián)系地址： 聯(lián)系電話： 上海*稅務(wù)師事務(wù)所有限公司2013年 月 日附件1:企業(yè)基本情況表納稅年度：2013年01月01日-12月31日附件2企業(yè)所得稅匯算清繳審核事項說明我們接

6、受委托，對貴公司2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳情況進行了審核，現(xiàn)將審核情況說明如下：一、主要會計政策1、執(zhí)行企業(yè)會計制度的有關(guān)規(guī)定；2、會計年度：本公司采用公歷年度，即從每年1月1日至12月31日為一個會計期間。3、會計核算方法：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬原則，以實際成本為計價基礎(chǔ)；4、壞賬準(zhǔn)備計提方法及比例：公司采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備按個別認(rèn)定法計提；5、存貨核算方法：按實際成本計價；低值易耗品采用領(lǐng)用時一次攤銷法；6、固定資產(chǎn)及其折舊：固定資產(chǎn)折舊采用直線法計算，并按固定資產(chǎn)類別、原價、估計使用年限和預(yù)計殘值計算折舊；7、無形資產(chǎn)計價和攤銷方法：無形資產(chǎn)在其有效期內(nèi)按直線法攤銷；8、記賬

7、本位幣：以人民幣為記賬本位幣。二、審核事項說明（一）利潤總額的審核 1、營業(yè)收入審核項 目本年累計發(fā)生額全年發(fā)生額其中：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入2、營業(yè)成本審核項 目本年累計發(fā)生額全年發(fā)生額其中：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 3、營業(yè)稅金及附加審核項 目本年累計發(fā)生額全年發(fā)生額其中：營業(yè)稅城市維護建設(shè)稅教育費附加4、期間費用的審核項 目本年累計發(fā)生額全年發(fā)生額其中：營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用5、企業(yè)2013年度利潤總額為 元。（二）應(yīng)納稅所得額的審核1、納稅調(diào)整增加額審核：（1）視同銷售收入經(jīng)鑒證，貴公司2013年度“視同銷售收入”項目中貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入 元，應(yīng)調(diào)增納稅所得額 元。（2）

8、公允價值變動凈收益經(jīng)鑒證，貴公司2013年度“公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”項目中的交易性金融資產(chǎn)，期初賬載金額為 元，計稅基礎(chǔ)為 元；期末賬載金額為 元，計稅基礎(chǔ)為元；應(yīng)調(diào)增納稅所得額 元。（3）職工福利費支出經(jīng)鑒證，貴公司2013年度“管理費用工資及福利費”項目中列支職工福利費支出 元，因貴公司上年末應(yīng)付福利費有余額，按規(guī)定應(yīng)先沖減以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。本年鑒證調(diào)增應(yīng)納稅所得額 元。（4）補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險經(jīng)鑒證，貴公司2013年度補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險賬載金額 元，稅收金額 元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為 元。

9、（5）業(yè)務(wù)招待費業(yè)務(wù)招待費賬面列支金額為 元，全部計入當(dāng)期損益。業(yè)務(wù)招待費扣除限額為 元。銷售（營業(yè)）收入 元×5= 元，業(yè)務(wù)招待費賬面列支金額 ×60%= 元< 元；業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)增額 元（本期賬面列支金額 元-本期稅前扣除限額 元=本期納稅調(diào)增額 元）。（6）贊助支出經(jīng)鑒證，貴公司2013年度營業(yè)外支出-其他支出中列支向國家擊劍隊贊助費 元 ，按規(guī)定不允許稅前扣除，鑒證確認(rèn)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 元。（7）罰金、罰款和被沒收財物的損失經(jīng)鑒證，貴公司2013年度罰金、罰款和被沒收財物的損失賬載金額 元，稅收金額0.00元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為 元。（8）稅收滯納金經(jīng)鑒證，

10、貴公司2013年度“營業(yè)外支出”項目中列支稅收滯納金 元，按稅法規(guī)定不允許稅前列支，鑒證調(diào)增應(yīng)納稅所得額 元。（9）無形資產(chǎn)攤銷經(jīng)鑒證，貴公司2013年度軟件購買及技術(shù)轉(zhuǎn)讓費會計攤銷期限5年，按照稅法規(guī)定，多攤銷 元，鑒證確認(rèn)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 元。（10）準(zhǔn)備金調(diào)整項目經(jīng)鑒證，貴公司2013年度計提壞賬準(zhǔn)備 元，鑒證確認(rèn)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 元。（11）預(yù)提費用經(jīng)鑒證，貴公司2013年度預(yù)提費用項目中時間性差異 元，按稅法規(guī)定不允許稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 元；（12）扣除類調(diào)整項目其他 經(jīng)鑒證，貴公司2013年度“扣除類調(diào)整項目其他”項目賬載金額為 元，稅收金額 元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為 元；

11、其中，“營業(yè)外支出-非常損失”項目賬載金額為 元，稅收金額 元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為 元；“營業(yè)外支出-其他支出”項目不合規(guī)列支 元鑒證確認(rèn)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 元。以上納稅調(diào)整增加額共計 元。2、納稅調(diào)整減少額審核：（1）視同銷售成本經(jīng)鑒證，貴公司2013年度與視同銷售收入相對應(yīng)的貨物成本 元，鑒證調(diào)減應(yīng)納稅所得額。（2）研究開發(fā)費加計扣除經(jīng)鑒證，貴公司2013年度按照企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法的規(guī)定，允許加計扣除的研究開發(fā)費為 元， 按稅法規(guī)定當(dāng)年可以加計扣除額 元， 鑒證調(diào)減應(yīng)納稅所得額 元。（3）準(zhǔn)備金調(diào)整項目經(jīng)鑒證，貴公司2013年度計提壞賬準(zhǔn)備 元，轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備 元，鑒證確認(rèn)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 元。以上納稅調(diào)整減少額共計 元。3、經(jīng)納稅調(diào)整后所得為 元。（三）應(yīng)納所得稅額的審核2013年度貴公司納稅調(diào)整后所得為 元，本年應(yīng)納稅所得額為 元，應(yīng)納所得稅額為 元。（四）減免稅額的審核經(jīng)鑒證，貴公司2013年度發(fā)生減免稅合計 元，其中國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) 元。（五）實際應(yīng)納所得稅額的審核經(jīng)鑒證，貴公司2013年度實際應(yīng)納所得稅額為 ，計算過程如下：應(yīng)