1、第第7 7章：個人所得稅的檢查章：個人所得稅的檢查第一節(jié)：應(yīng)納稅額計算的檢查第一節(jié)：應(yīng)納稅額計算的檢查一、工資薪金項目的檢查一、工資薪金項目的檢查( (一一) )工資薪金項目應(yīng)稅收入范圍的檢查工資薪金項目應(yīng)稅收入范圍的檢查1應(yīng)稅收入真實性的檢查2應(yīng)稅收入征免范圍界定準(zhǔn)確性的檢查(二)工資薪金項目費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的檢查工資薪金項目費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的檢查1生計費用扣除標(biāo)準(zhǔn)適用范圍的檢查2附加費用扣除標(biāo)準(zhǔn)適用范圍的檢查第一節(jié)：應(yīng)納稅額計算的檢查第一節(jié)：應(yīng)納稅額計算的檢查一、工資薪金項目的檢查一、工資薪金項目的檢查( (三三) )特殊支付方式應(yīng)納稅額的檢查特殊支付方式應(yīng)納稅額的檢查1一次取得數(shù)月獎金（年終加薪

2、、勞動分紅）應(yīng)納個人所得稅的檢查2從兩處或兩處以上取得工資薪金應(yīng)納個人所得稅的檢查3一次取得較高退職費應(yīng)納個人所得稅的檢查4經(jīng)濟(jì)補償金應(yīng)納個人所得稅的檢查5公務(wù)交通、通訊補貼收入應(yīng)納個人所得稅的檢查6特殊行業(yè)及年薪制方式下應(yīng)納個人所得稅的檢查案例案例1 1某企業(yè)職工老李某企業(yè)職工老李2008年每月工資年每月工資5500元，當(dāng)年元，當(dāng)年6月取得半年獎月取得半年獎6000元，當(dāng)元，當(dāng)年年12月取得年終獎月取得年終獎8000元，該企業(yè)為老李代扣代繳個人所得稅計算如下：元，該企業(yè)為老李代扣代繳個人所得稅計算如下：6月：月：工資應(yīng)納稅額工資應(yīng)納稅額=（5500-2000）15%-125=400元元半年獎

3、應(yīng)納稅額計算如下：半年獎應(yīng)納稅額計算如下：60006=1000元，適用元，適用10%稅率，速算扣除數(shù)為稅率，速算扣除數(shù)為25半年獎應(yīng)納稅額半年獎應(yīng)納稅額=6000 10%-25=575元元12月：月：工資應(yīng)納稅額工資應(yīng)納稅額=（5500-2000）15%-125=400元元年終獎應(yīng)納稅額計算如下：年終獎應(yīng)納稅額計算如下：80006=1333元，適用元，適用10%稅率，速算扣除數(shù)為稅率，速算扣除數(shù)為25年終獎應(yīng)納稅額年終獎應(yīng)納稅額=8000 10%-25=775元元請問：該企業(yè)計算繳納個人所得稅額是否正確？請問：該企業(yè)計算繳納個人所得稅額是否正確？案例案例1 16月半年獎、月半年獎、12月年終獎

4、個人所得稅稅額計算錯誤，月年終獎個人所得稅稅額計算錯誤，正確計算如下：正確計算如下：6月半年獎應(yīng)合并到月半年獎應(yīng)合并到6月工資中一起計算個人所得稅稅額，年終獎的計算方法月工資中一起計算個人所得稅稅額，年終獎的計算方法一年只能用一次。一年只能用一次。6月應(yīng)納個人所得稅稅額月應(yīng)納個人所得稅稅額=（5500+6000-2000） 20%-375=1525元元6月老李應(yīng)補繳個人所得稅月老李應(yīng)補繳個人所得稅=1525-400-575=550元元12月工資計算正確；月工資計算正確；12月年終獎：月年終獎：800012=666元，適用稅率元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)，速算扣除數(shù)25，年終獎應(yīng)納個人所得稅稅

5、額年終獎應(yīng)納個人所得稅稅額=8000 10%-25=775元元12月無須補稅月無須補稅案例案例2 2注冊稅務(wù)師對某企業(yè)全年代扣代繳個人所得稅情況進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某注冊稅務(wù)師對某企業(yè)全年代扣代繳個人所得稅情況進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某年每月工資計算時均作如下分錄：年每月工資計算時均作如下分錄：借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 120000 制造費用制造費用 36000 管理費用管理費用 35000 應(yīng)付福利費應(yīng)付福利費 9000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 200000實發(fā)工資時：實發(fā)工資時：借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 200000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 200000假定企業(yè)每月工資計提發(fā)放數(shù)額

6、均相等，經(jīng)查每月工資分配情況表，發(fā)現(xiàn)實假定企業(yè)每月工資計提發(fā)放數(shù)額均相等，經(jīng)查每月工資分配情況表，發(fā)現(xiàn)實際簽收數(shù)分別為：廠長際簽收數(shù)分別為：廠長6200元元/月，書記月，書記6200元元/月，供銷科長月，供銷科長5200元元/月，財務(wù)科長月，財務(wù)科長4200元元/月。其余月。其余240名職工月工資獎金達(dá)不到計征個人所名職工月工資獎金達(dá)不到計征個人所得稅標(biāo)準(zhǔn)。得稅標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)每月代扣個人所得稅時，帳務(wù)處理為：企業(yè)每月代扣個人所得稅時，帳務(wù)處理為：借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 1570 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費-代扣代繳個稅代扣代繳個稅 1570案例案例2 2附個人所得稅計算表：附個人所得稅計算表：

7、廠長、書記應(yīng)納個人所得稅廠長、書記應(yīng)納個人所得稅（6200-2000）15%-1252=1010元元供銷科長應(yīng)納個人所得稅供銷科長應(yīng)納個人所得稅=（5200-2000）15%-125=355（元）（元）財務(wù)科長應(yīng)納個人所得稅財務(wù)科長應(yīng)納個人所得稅=（4200-2000）15%-125=205（元）（元）合計：合計：1010+355+205=1570（元）（元）要求：要求：1、指出存在問題、指出存在問題 2、計算應(yīng)補稅額、計算應(yīng)補稅額案例案例2 2該企業(yè)為職工個人負(fù)擔(dān)個人所得稅，未將稅款計入應(yīng)稅所得，應(yīng)將不含稅收該企業(yè)為職工個人負(fù)擔(dān)個人所得稅，未將稅款計入應(yīng)稅所得，應(yīng)將不含稅收入換算成含稅收入進(jìn)

8、行納稅調(diào)整。入換算成含稅收入進(jìn)行納稅調(diào)整。應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入（不含稅收入-費用扣除標(biāo)準(zhǔn)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)）速算扣除數(shù)）/（1-稅率）稅率）廠長、書記應(yīng)納稅所得額廠長、書記應(yīng)納稅所得額=（6200-2000-125）/（1-15%）=4794.12廠長、書記應(yīng)納個人所得稅廠長、書記應(yīng)納個人所得稅=(4794.1115%-125)2=1188.24(元元)供銷科長應(yīng)納稅所得額供銷科長應(yīng)納稅所得額=（5200-2000-125）/（1-15%）=3617.65供銷科長應(yīng)納個人所得稅供銷科長應(yīng)納個人所得稅(3617.6515%-125)=417.65(元元)案例案例2 2財務(wù)

9、科長應(yīng)稅所得額財務(wù)科長應(yīng)稅所得額（4200-2000-125）/（1-15%）=2441.18財務(wù)科長應(yīng)納個人所得稅財務(wù)科長應(yīng)納個人所得稅=(2441.1815%-125)=241.18(元元)每月合計應(yīng)代繳個人所得稅每月合計應(yīng)代繳個人所得稅=1188.24+417.65+241.18=1847.07(元元)全年合計應(yīng)代繳個人所得稅全年合計應(yīng)代繳個人所得稅=1847.0712月月=22164.84(元元)企業(yè)全年已代繳個人所得稅企業(yè)全年已代繳個人所得稅=157012=18840(元元)全年應(yīng)補個人所得稅全年應(yīng)補個人所得稅=22164.84-18840=3324.84(元元)第一節(jié)：應(yīng)納稅額計算

10、的檢查第一節(jié)：應(yīng)納稅額計算的檢查二、個體工商業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營所得項目的檢查二、個體工商業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營所得項目的檢查( (一一) )查賬征收方法下個人所得稅的檢查查賬征收方法下個人所得稅的檢查1應(yīng)稅收入的檢查2扣除項目的檢查(1)成本性支出項目的檢查(2)期間費用支出項目的檢查(3)資本性費用支出項目的檢查(4)其他性質(zhì)支出的檢查3稅額計算方法的檢查第一節(jié)：應(yīng)納稅額計算的檢查第一節(jié)：應(yīng)納稅額計算的檢查二、個體工商業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營所得項目的檢查二、個體工商業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營所得項目的檢查( (二二) )核定征收方法下個人所得稅的檢查核定征收方法下個人所得稅的檢查對于采取定期定額征收方法交納個人所得稅的個體業(yè)戶，檢

11、查時注意該業(yè)戶在發(fā)生停業(yè)、復(fù)業(yè)情況時是否辦理了停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，停業(yè)期間是否發(fā)生應(yīng)納稅業(yè)務(wù)而未納稅的行為；對于采取核定應(yīng)稅所得率方法納稅的業(yè)戶，應(yīng)檢查其所適用的應(yīng)稅所得率是否符合稅法規(guī)定，如納稅人經(jīng)營多業(yè)的，應(yīng)檢查其是否存在未按主營業(yè)務(wù)統(tǒng)一適用應(yīng)稅所得率，從而逃避納稅的行為。 (三三)特殊經(jīng)營方式下特殊經(jīng)營方式下個人所得稅的檢查個人所得稅的檢查1出租車從業(yè)者個人所得稅的檢查2律師事務(wù)所個人所得稅的檢查第一節(jié)：應(yīng)納稅額計算的檢查第一節(jié)：應(yīng)納稅額計算的檢查三、承包三、承包、承租企事業(yè)單位所得項目的檢查承租企事業(yè)單位所得項目的檢查( (一一) )承包后未改變企業(yè)性質(zhì)的檢查承包后未改變企業(yè)性質(zhì)的檢查1承

12、包收入的檢查2費用扣除的檢查 (二二)承包后改變企業(yè)性質(zhì)的檢查承包后改變企業(yè)性質(zhì)的檢查納稅人承包后將被承包企業(yè)改變?yōu)閭€體業(yè)戶性質(zhì)的，其取得的承包、承租所得，稅額計算方法及檢查方法同個體工商業(yè)戶。第一節(jié)：應(yīng)納稅額計算的檢查第一節(jié)：應(yīng)納稅額計算的檢查四、勞務(wù)報酬四、勞務(wù)報酬、稿酬稿酬、特許權(quán)使用費及財產(chǎn)租賃所得項特許權(quán)使用費及財產(chǎn)租賃所得項目的檢查目的檢查( (一一) )勞務(wù)報酬所得項目的檢查勞務(wù)報酬所得項目的檢查1勞務(wù)報酬收入的檢查2加成計稅的檢查 (二二)稿酬所得項目的檢查稿酬所得項目的檢查1稿酬收入的檢查2減征計稅的檢查案例案例3 3 李先生為一企業(yè)的董事會成員李先生為一企業(yè)的董事會成員,本

13、月實際取得工資收入本月實際取得工資收入2700元元,年終獎年終獎3000元元,又取得董事費收入又取得董事費收入2000元。該企業(yè)當(dāng)月為李先生扣繳個人所得稅元。該企業(yè)當(dāng)月為李先生扣繳個人所得稅765元。計算過程如下：元。計算過程如下：應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=（2300+3000+2000）-2000=5700（元）（元）當(dāng)月扣繳個人所得稅當(dāng)月扣繳個人所得稅=570020%-375=765（元）（元）分析；李先生取得得董事費收入應(yīng)按勞務(wù)報酬所得項目征稅。另外對年終獎分析；李先生取得得董事費收入應(yīng)按勞務(wù)報酬所得項目征稅。另外對年終獎的計稅方法有誤。的計稅方法有誤。工資收入應(yīng)納稅額工資收入應(yīng)納稅額=

14、（2700-2000）10%-25=45（元）（元）年終獎年終獎3000/12=250，對應(yīng)稅率為，對應(yīng)稅率為5%年終獎應(yīng)納稅額年終獎應(yīng)納稅額=30005%=150（元）（元）董事費收入應(yīng)納稅額董事費收入應(yīng)納稅額=（2000-800）20%=240（元）（元）合計：合計：45+150+240=435（元）（元）應(yīng)退稅額應(yīng)退稅額=765-435=330（元）（元）案例案例4 4 某名牌大學(xué)教授李某于某年某名牌大學(xué)教授李某于某年5月份接受邀請外出講學(xué)三次，其中在月份接受邀請外出講學(xué)三次，其中在A縣講縣講學(xué)兩次，第一次取得報酬學(xué)兩次，第一次取得報酬20000元，第二次取得報酬元，第二次取得報酬150

15、00元；在元；在B縣講縣講學(xué)一次，取得報酬學(xué)一次，取得報酬18000元。另外，本月份在元。另外，本月份在B縣為某單位提供技術(shù)咨詢縣為某單位提供技術(shù)咨詢?nèi)〉檬杖肴〉檬杖?000元，從中拿出元，從中拿出500元支付給中介人，實得咨詢收入元支付給中介人，實得咨詢收入2500元。元。假設(shè)李教授取得的上述收入，各支付單位均未代扣稅款，月末李某向向稅假設(shè)李教授取得的上述收入，各支付單位均未代扣稅款，月末李某向向稅務(wù)機關(guān)申報交納個人所得稅。務(wù)機關(guān)申報交納個人所得稅。李某是這樣計算的：李某是這樣計算的：當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅=（20000+15000+18000+3000-500）（）（1-20

16、%）20%=8880（元）（元）要求：要求：1、指出存在問題、指出存在問題 2、計算應(yīng)補繳個人所得稅、計算應(yīng)補繳個人所得稅案例案例4 4分析：分析：1、李某取得的講學(xué)收入與咨詢收入屬于不同項目的勞務(wù)報酬，應(yīng)當(dāng)分別計算；、李某取得的講學(xué)收入與咨詢收入屬于不同項目的勞務(wù)報酬，應(yīng)當(dāng)分別計算；2、當(dāng)月取得的講學(xué)收入因分別在、當(dāng)月取得的講學(xué)收入因分別在A、B縣取得，也應(yīng)分別計算；縣取得，也應(yīng)分別計算；3、為取得勞務(wù)報酬支付的中介費不得扣除；、為取得勞務(wù)報酬支付的中介費不得扣除；4、對一次收入畸高的，李教授未按照、對一次收入畸高的，李教授未按照“加成征收加成征收”的規(guī)定計算。的規(guī)定計算。李某應(yīng)納稅額計算如

17、下：李某應(yīng)納稅額計算如下：1、A縣講學(xué)收入應(yīng)納稅所得額縣講學(xué)收入應(yīng)納稅所得額=（20000+15000）（）（1-20%）=28000應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=2800030%-2000=6400（元）（元）2、B 縣講學(xué)收入應(yīng)納稅所得額縣講學(xué)收入應(yīng)納稅所得額=18000（1-20%）=14400（元）（元）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=1440020%=2880（元）（元）案例案例4 43、 B縣咨詢收入應(yīng)納稅所得額縣咨詢收入應(yīng)納稅所得額=3000-800=2200（元）（元）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=220020%=440（元）（元）李某當(dāng)月應(yīng)納稅額合計李某當(dāng)月應(yīng)納稅額合計=6400+2880+440=9720（元）

18、（元）李某應(yīng)補繳稅額李某應(yīng)補繳稅額=9720-8880=840（元）（元）第一節(jié)：應(yīng)納稅額計算的檢查第一節(jié)：應(yīng)納稅額計算的檢查四、勞務(wù)報酬四、勞務(wù)報酬、稿酬稿酬、特許權(quán)使用費及財產(chǎn)租賃所得項特許權(quán)使用費及財產(chǎn)租賃所得項目的檢查目的檢查( (三三) )特許權(quán)使用費所得項目的檢查特許權(quán)使用費所得項目的檢查1特許權(quán)使用費收入的檢查2費用扣除的檢查 (四四)財產(chǎn)租賃所得項目的檢查財產(chǎn)租賃所得項目的檢查1財產(chǎn)租賃收入的檢查2費用扣除的檢查 (五五)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目的檢查財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目的檢查1 1財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的檢查2財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓成本與費用的檢查第一節(jié)：應(yīng)納稅額計算的檢查第一節(jié)：應(yīng)納稅額計算的檢查四、勞務(wù)報酬

19、四、勞務(wù)報酬、稿酬稿酬、特許權(quán)使用費及財產(chǎn)租賃所得項特許權(quán)使用費及財產(chǎn)租賃所得項目的檢查目的檢查( (六六) )利息利息、股息、紅利、股息、紅利所得與偶然所得項目的檢查所得與偶然所得項目的檢查1利息、股息、紅利所得項目的檢查2偶然所得項目的檢查 (七七)境外所得應(yīng)納稅額的檢查境外所得應(yīng)納稅額的檢查1注意當(dāng)期扣除的實際繳納的外國個人所得稅，是否符合稅法規(guī)定的與已納稅額中較小者2納稅人抵免限額的計算是否符合我國稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)及稅率，有無一次畸高勞務(wù)報酬收入未加成計算3檢查納稅人提供的在境外已納外國個人所得稅證明，是否為證明原件及是否為本年度內(nèi)已納稅額案例案例5 5 注冊稅務(wù)師于注冊稅務(wù)師于

20、2005年底對某股份公司代理納稅審查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)于年底對某股份公司代理納稅審查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)于2005年年2月份向個人支付現(xiàn)金股利月份向個人支付現(xiàn)金股利50萬元，另向個人支付股票股利萬元，另向個人支付股票股利16萬萬股，每股面值股，每股面值1元，每股市價元，每股市價4元。另外，本年度先后向單位職工集資元。另外，本年度先后向單位職工集資200余萬元，企業(yè)按余萬元，企業(yè)按10%的利率向職工按月支付利息，共支付利息的利率向職工按月支付利息，共支付利息15萬元。萬元。該公司全年共代扣代繳利息、股息、紅利個人所得稅該公司全年共代扣代繳利息、股息、紅利個人所得稅25.8萬元，已入庫稅萬元，已入庫稅額額2

21、0萬元，萬元，“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-代扣代繳個人所得稅代扣代繳個人所得稅”帳戶貸方余額帳戶貸方余額5.8萬元，萬元，計算過程如下：計算過程如下：實際扣繳稅額實際扣繳稅額=5020%+16420%+1520%=25.8（萬元）（萬元）帳務(wù)處理為：帳務(wù)處理為：借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 258000 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費-代扣代繳個稅代扣代繳個稅 258000要求：要求：1、指出存在問題、指出存在問題 2、計算應(yīng)補（退）繳稅額、計算應(yīng)補（退）繳稅額案例案例5 5分析：分析：1、該公司為職工個人負(fù)擔(dān)稅款未按規(guī)定換算成含稅收入進(jìn)行計算；、該公司為職工個人負(fù)擔(dān)稅款未按規(guī)定換算成含稅收入進(jìn)行計算； 2

22、、對股票股利應(yīng)按股票面值計算個人所得稅、對股票股利應(yīng)按股票面值計算個人所得稅利息支出應(yīng)代扣稅額利息支出應(yīng)代扣稅額=15（1-20%）20%=3.75(萬元萬元)現(xiàn)金股利應(yīng)代扣稅額現(xiàn)金股利應(yīng)代扣稅額=50（1-20%）20%=12.5(萬元萬元)股票股利應(yīng)代扣稅額股票股利應(yīng)代扣稅額=(161)（1-20%）20%=4(萬元萬元)合計合計=3.75+12.5+4=20.25(萬元萬元)應(yīng)退稅額應(yīng)退稅額=25.8-20.25=5.55(萬元萬元)借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 55500 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費-代扣代繳個稅代扣代繳個稅 55500第二節(jié)：個人所得稅征收管理的檢查第二節(jié)：個人所得稅征

23、收管理的檢查一、自行申報納稅方法的檢查一、自行申報納稅方法的檢查( (一一) )自行申報方法下納稅義務(wù)人的檢查自行申報方法下納稅義務(wù)人的檢查1沒有代扣代繳義務(wù)人的個體業(yè)戶、獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，是否一律按期辦理了自行申報納稅手續(xù)。2未按期申報的納稅人，應(yīng)調(diào)查原因，如屬特殊原因不能按期申報的，檢查其原因是否符合延期申報條件。3對于符合延期申報條件的，應(yīng)分析該納稅人是否及時辦理了延期申報手續(xù)，有無書面申請，如果未辦理延期申報手續(xù)，又不納稅的，檢查其是否繳納了滯納金，或滯納金的計算是否正確，有無少計滯納日數(shù)、虛減滯納稅款的現(xiàn)象。 (二)自行申報方法下申報方式的檢查自行申報方法下申報方式的檢查對于納稅人

24、采取直接申報方法納稅的，應(yīng)檢查有無納稅人因納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款，便未申報納稅的情況。第二節(jié)：個人所得稅征收管理的檢查第二節(jié)：個人所得稅征收管理的檢查二、代扣代繳納稅方法的檢查二、代扣代繳納稅方法的檢查( (一一) )代扣代繳代扣代繳方法下納稅義務(wù)人的檢查方法下納稅義務(wù)人的檢查1納稅人是否存在支付應(yīng)稅收入但沒有代扣代繳稅款義務(wù)，卻擅自代扣代繳個人所得稅的現(xiàn)象。2通過檢查支付單位的有關(guān)報酬支付清單及有關(guān)成本、費用賬戶，看有無雖然支付了應(yīng)稅收入但卻隱瞞或變相分解收入額度，協(xié)助納稅人逃稅的現(xiàn)象。3檢查支付單位會計賬戶，看有無以實物或有價證券支付個人收入，而沒有代扣代繳個人所得稅的情況。4檢查行政事業(yè)機

25、關(guān)向工作人員發(fā)放工資以外的所得時，是否與財政部門發(fā)放的工資薪金合并計稅，并就應(yīng)納稅總額與財政機關(guān)已經(jīng)代扣代繳的個人所得稅額的差額部分補充代扣代繳個人所得稅額。第二節(jié)：個人所得稅征收管理的檢查第二節(jié)：個人所得稅征收管理的檢查二、代扣代繳納稅方法的檢查二、代扣代繳納稅方法的檢查( (二二) )代扣代繳代扣代繳方法下納稅義務(wù)人法律責(zé)任的檢查方法下納稅義務(wù)人法律責(zé)任的檢查1注意查看其是否在扣繳義務(wù)發(fā)生的10日內(nèi)，依法按稅種設(shè)立了代扣代繳稅年款賬簿，上繳稅款時是否向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表等相關(guān)內(nèi)容。2檢查扣繳義務(wù)人是否依法設(shè)立了辦稅人員，辦稅人員發(fā)生變動時，是否報告了稅務(wù)機關(guān)，有無辦稅人員未依

26、法辦稅而單位法人代表和財會部門負(fù)責(zé)人拒絕承擔(dān)責(zé)任的情況。3檢查扣繳義務(wù)人有無代扣代繳稅款后，未向納稅人開具合法代扣稅款憑證，也未通過一定方式告知納稅人的現(xiàn)象。4對于未履行代扣代繳義務(wù)的代扣代繳義務(wù)人，應(yīng)檢查其是否承擔(dān)了應(yīng)扣未扣稅款50%到3倍的稅款。第二節(jié)：個人所得稅征收管理的檢查第二節(jié)：個人所得稅征收管理的檢查二、代扣代繳納稅方法的檢查二、代扣代繳納稅方法的檢查( (二二) )代扣代繳代扣代繳方法下稅義務(wù)人法律責(zé)任的檢查方法下稅義務(wù)人法律責(zé)任的檢查5對于未按稅法規(guī)定代扣代繳稅款、未報送或報送虛假納稅資料的企業(yè)所得稅納稅單位，是否存在其發(fā)生的支付給個人的該筆費用仍在企業(yè)所得稅稅前扣除的現(xiàn)象。6對于因特殊情況延期申報的代扣代繳義務(wù)人，應(yīng)查看其是否取得了縣級稅務(wù)機關(guān)的批準(zhǔn)證明等。二、納稅期限與納稅地點的檢查二、納稅期限與納稅地點的檢查( (一一) )納稅期限納稅期限( (二二) )納稅地點納稅地點案例案例5 52009年初，某稅務(wù)機關(guān)對一歌星上年度的納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)如下問題：年初，某稅務(wù)機關(guān)對一歌星上年度的納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）每月取得工資收入）每月取得工資收入1500元，全年共計元，全年共計18000元。元。（2）1至至10月份由經(jīng)紀(jì)人安排