1、一般進出口貨物關(guān)稅一般進出口貨物關(guān)稅計算與征收計算與征收問題一 當(dāng)一個企業(yè)需要進口機械設(shè)備用于生產(chǎn)某產(chǎn)品時，除了設(shè)備本身的成本外，還須考慮進口時是否繳納進口關(guān)稅？如果需要繳納進口關(guān)稅，應(yīng)該以何種價格為基準(zhǔn)計算進口關(guān)稅？如果產(chǎn)品生產(chǎn)出來后又希望打入國際市場，在核算產(chǎn)品價格時，還須考慮是否要繳納出口關(guān)稅？又應(yīng)該以何種價格為基準(zhǔn)計算出口關(guān)稅？1、海關(guān)關(guān)稅一、關(guān)稅概述一、關(guān)稅概述（一）關(guān)稅概念 1 1、關(guān)稅、關(guān)稅 關(guān)稅是由國家海關(guān)對進出國境的貨物、物品征收的一種稅。關(guān)稅是由國家海關(guān)對進出國境的貨物、物品征收的一種稅。 2 2、關(guān)稅制度、關(guān)稅制度 關(guān)稅制度是國家關(guān)稅政策的具體化、制度化、法律化，它關(guān)稅制

2、度是國家關(guān)稅政策的具體化、制度化、法律化，它由關(guān)稅征收制度、減免制度、保稅制度、退補制度、繳納由關(guān)稅征收制度、減免制度、保稅制度、退補制度、繳納制度、納稅爭議復(fù)議制度和違法行為處理制度構(gòu)成，屬海制度、納稅爭議復(fù)議制度和違法行為處理制度構(gòu)成，屬海關(guān)管理的基本制度之一。關(guān)管理的基本制度之一。（二）關(guān)稅的課稅標(biāo)準(zhǔn)與繳納方式 1、課稅標(biāo)準(zhǔn)從量稅從價稅復(fù)合稅從量關(guān)稅稅額=商品進口數(shù)量*從量關(guān)稅稅率（單位稅額）稅額=商品總值*從價稅率復(fù)合關(guān)稅稅額=商品進口數(shù)量*從量關(guān)稅稅率+完稅價格*從價關(guān)稅稅率 2 2、進進出出口口稅稅費費的的繳繳納納方方式式進出口地納稅進出口地納稅屬地納稅屬地納稅指貨物在設(shè)有海關(guān)的進

3、出口地納稅指進出口貨物應(yīng)繳納的稅款由納稅人所在地主管海關(guān)征收，納稅人在所在地繳納稅款 3 3、關(guān)關(guān)稅稅的的繳繳納納期期限限納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15天內(nèi)繳納，逾期則日征收1的滯納金。3個月仍未繳納的，海關(guān)將強制繳納。關(guān)稅的緩納期一般為3個月，因特殊原因超過3個月的，需要向海關(guān)總署提出申請。4 4、進進出出口口稅稅費費的的繳繳納納憑憑證證海關(guān)專用繳款書海關(guān)行政事業(yè)收費專用收據(jù)主要用作進出口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅的繳納憑證和滯納金的繳納憑證。用作監(jiān)管手續(xù)費的繳納憑證和滯報金的繳納憑證。（二）貨物原產(chǎn)地的確定與適用稅率 1 1、原產(chǎn)地規(guī)則、原產(chǎn)地規(guī)則 我國在稅率適用的原則上采用國際通行的我國

4、在稅率適用的原則上采用國際通行的原產(chǎn)地規(guī)則。各國以本國立法形式制定出原產(chǎn)地規(guī)則。各國以本國立法形式制定出其鑒別貨物其鑒別貨物“國籍國籍”的標(biāo)準(zhǔn)，這就是原產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，這就是原產(chǎn)地規(guī)則。地規(guī)則。 WTO原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議將原產(chǎn)地規(guī)則定義將原產(chǎn)地規(guī)則定義為：一國（地區(qū)）為確定貨物的原產(chǎn)地而為：一國（地區(qū)）為確定貨物的原產(chǎn)地而實施的普遍適用的法律、法規(guī)和行政決定。實施的普遍適用的法律、法規(guī)和行政決定。（一）優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則（一）優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則以下產(chǎn)品視為在一國“完全獲得”（完全獲得標(biāo)準(zhǔn)）142987653在該國領(lǐng)土或領(lǐng)海開采的礦產(chǎn)品。在該國領(lǐng)土或領(lǐng)海收獲或采集的植物產(chǎn)品。在該國領(lǐng)土出生和飼養(yǎng)的活

5、動物及從其所得產(chǎn)品。在該國領(lǐng)土或領(lǐng)海狩獵或捕撈所得產(chǎn)品。該國船只在公海捕撈的水產(chǎn)品和其他海洋產(chǎn)品。該國加工船加工的前述第5項所列物品所得的產(chǎn)品。在該國收集的僅適用于原材料回收的廢舊物品。該國加工制造過程中產(chǎn)生的廢碎料。該國利用上述8項所列產(chǎn)品加工所得的產(chǎn)品。（一）優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則（一）優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則對于非完全在某一受惠獲得或生產(chǎn)的貨物，滿足以下條件時，應(yīng)以進行最后加工制造的受惠國視為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國（增值標(biāo)準(zhǔn)）12貨物的最后加工制造工序在受惠國完成。用于加工制造的非原產(chǎn)于受惠國及產(chǎn)地不明的原材料、零部件等成分的價值占進口貨物FOB價的比例。在不同的協(xié)議框架下，增值標(biāo)準(zhǔn)各有不同在不同的協(xié)議框架下，

6、增值標(biāo)準(zhǔn)各有不同不同協(xié)議的增值標(biāo)準(zhǔn)協(xié)定名稱規(guī)則要求曼谷協(xié)定曼谷協(xié)定增值部分不超過增值部分不超過50%，原產(chǎn)于最，原產(chǎn)于最不發(fā)達(dá)受惠國（即孟加拉國）的不發(fā)達(dá)受惠國（即孟加拉國）的產(chǎn)品比例不超過產(chǎn)品比例不超過60%東盟協(xié)定東盟協(xié)定原產(chǎn)于原產(chǎn)于“中國中國東盟貿(mào)易區(qū)東盟貿(mào)易區(qū)”任任一國家成分不少于一國家成分不少于40%的，原產(chǎn)的，原產(chǎn)于非自由貿(mào)易區(qū)的材料、零件或于非自由貿(mào)易區(qū)的材料、零件或生產(chǎn)物的總價值不超過所生產(chǎn)或生產(chǎn)物的總價值不超過所生產(chǎn)或者獲得產(chǎn)品者獲得產(chǎn)品FOB價的價的60%，并且，并且最后生產(chǎn)工序在東盟國家境內(nèi)完最后生產(chǎn)工序在東盟國家境內(nèi)完成成CEPA我國港澳地區(qū)產(chǎn)品的原產(chǎn)地增值我國港澳地區(qū)

7、產(chǎn)品的原產(chǎn)地增值標(biāo)準(zhǔn)為標(biāo)準(zhǔn)為30%（二）非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則（二）非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則以下幾種產(chǎn)品視為在一國“完全獲得”14287653在該國領(lǐng)土或領(lǐng)海開采的礦產(chǎn)品。在該國領(lǐng)土或領(lǐng)海收獲或采集的植物產(chǎn)品。在該國領(lǐng)土出生和飼養(yǎng)的活動物及從其所得產(chǎn)品。在該國領(lǐng)土狩獵或捕撈所得產(chǎn)品。從該國船只上卸下的海洋捕撈物以及該國船只在海洋上取得的其他產(chǎn)品。該國加工船加工的以上第5項所列物品所得的產(chǎn)品。在該國收集的只適用于做再加工制造的廢碎料和廢舊物品。在該國完全使用上述7項所列產(chǎn)品加工成的制成品。（二）非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則（二）非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則產(chǎn)品發(fā)生以下改變的視為“實質(zhì)性改變”。最后一個 對貨物進行經(jīng)濟上可以視為實質(zhì)性

8、加工的國家為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國1在進出口稅額中四位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)發(fā)生了改變的2加工增值部分所占產(chǎn)品總值的比例已超過30%及其以上的2、原產(chǎn)地證明書 原產(chǎn)地證明書是證明產(chǎn)品原產(chǎn)于某地的書原產(chǎn)地證明書是證明產(chǎn)品原產(chǎn)于某地的書面文件。面文件。 它是受惠國的原產(chǎn)品出口到給惠國享受關(guān)它是受惠國的原產(chǎn)品出口到給惠國享受關(guān)稅優(yōu)惠的憑證，同時也是進口貨物是否適稅優(yōu)惠的憑證，同時也是進口貨物是否適用反傾銷及反補貼稅率、保障措施等貿(mào)易用反傾銷及反補貼稅率、保障措施等貿(mào)易政策的憑證。政策的憑證。3、原產(chǎn)地預(yù)確定制度 進口貨物的收貨人或經(jīng)營單位在有正當(dāng)理進口貨物的收貨人或經(jīng)營單位在有正當(dāng)理由的情況下，可以向直

9、屬海關(guān)申請對其將由的情況下，可以向直屬海關(guān)申請對其將要進口的貨物的原產(chǎn)地進行預(yù)確定。要進口的貨物的原產(chǎn)地進行預(yù)確定。 直屬海關(guān)將在接到申請人的書面申請和全直屬海關(guān)將在接到申請人的書面申請和全部必要文件資料后部必要文件資料后150150天內(nèi)，做出原產(chǎn)地預(yù)天內(nèi)，做出原產(chǎn)地預(yù)確定決定，并告知申請人。確定決定，并告知申請人。4、稅率適用我國的關(guān)稅我國的關(guān)稅特別特別關(guān)稅關(guān)稅最惠國最惠國關(guān)稅關(guān)稅特惠特惠關(guān)稅關(guān)稅協(xié)定協(xié)定關(guān)稅關(guān)稅普通普通關(guān)稅關(guān)稅二、關(guān)稅減免與退補（一）關(guān)稅減免的分類法定減免稅特定減免稅臨時減免稅（二）關(guān)稅的退稅與追補稅1、退稅退稅是指納稅義務(wù)的人或其代理人繳納稅款后由海關(guān)依法退還誤征、溢征和

10、其他應(yīng)退還款項的行為。2、追補稅追補稅是指由海關(guān)依法追征或補征的海關(guān)短征和納稅人短繳或漏繳稅款的行政行為。追稅補稅一、海關(guān)征收稅款的一般作業(yè)程序一、海關(guān)征收稅款的一般作業(yè)程序23411432審核申報單證，確認(rèn)單據(jù)齊全正確和單貨相符確定歸類和適用稅率確定完稅價格并計算關(guān)稅稅款填發(fā)稅款繳納證（稅款繳納書）繳納稅義務(wù)人并由其繳納稅款2、出口關(guān)稅的征收與計算二、出口貨物完稅價格的規(guī)定及計算 （一）審定出口貨物（一）審定出口貨物完稅價格的原則完稅價格的原則 1、我國海關(guān)審定出、我國海關(guān)審定出口貨物完稅價格的主口貨物完稅價格的主要原則要原則 （1 1）出口貨物應(yīng)以海關(guān)）出口貨物應(yīng)以海關(guān)審定的貨物售予境外的

11、審定的貨物售予境外的離岸價格（離岸價格（FOBFOB），扣除），扣除出口稅后，作為完稅價出口稅后，作為完稅價格格 （2 2）如離岸價格內(nèi)包括）如離岸價格內(nèi)包括了向國外支付的傭金，了向國外支付的傭金，對這部分傭金應(yīng)先予以對這部分傭金應(yīng)先予以扣除，再按規(guī)定扣除出扣除，再按規(guī)定扣除出口稅后計算完稅價格?？诙惡笥嬎阃甓悆r格。 （3 3）出口貨物在離岸價）出口貨物在離岸價格以外，買方還另行支格以外，買方還另行支付貨物包裝費，應(yīng)將其付貨物包裝費，應(yīng)將其計入完稅價格。計入完稅價格。2、審定出口貨物完稅價格應(yīng)注意以下幾點：（1）離岸價格應(yīng)以該項貨物運離關(guān)境前的最后一個口岸的離岸價格為實際離岸價格（2）離岸價須

12、扣除出口稅（3）離岸價格不包括裝船以后發(fā)生的費用（二）、出口貨物完稅價格的計算 1 1、以我國、以我國FOBFOB價成交價成交 完稅價格=離岸價/(1+出口稅率) 2 2、以境外口岸、以境外口岸CFRCFR價成交價成交 完稅價格=(CFR價-運費)/(1+出口稅率) 3 3、以境外口岸、以境外口岸CIFCIF價成交價成交 完稅價格=(CIF價-保險費-運費)/(1+出口稅率) 4 4、成交價為、成交價為CIFCCIFC境外口岸境外口岸 完稅價格=(CIFC價-保險費-運費-傭金)/(1+出口稅率) 完稅價格=(CIF價（1-傭金百分比）-保險費-運費)/(1+出口稅率)三、出口關(guān)稅稅額的計算步

13、驟231132按歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄柊凑胀甓悆r格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價格根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣44按照計算公式正確計算應(yīng)征稅款出口關(guān)稅的稅額=（離岸價格FOB價/1+出口稅率）*出口稅率習(xí)題習(xí)題1、我國出口某貨物成交價為CIF紐約US1000(折合人民幣約為8000元)，已知運費折合為1500元人民幣，保險費為50元人民幣，出口稅率為15%，求應(yīng)征關(guān)稅稅額？完稅價格完稅價格=FOB/1+=FOB/1+出口稅率出口稅率=CIF-=CIF-運費運費- -保險費保險費/1+/1+出口稅率出口稅率=8000-=8000-1500-50/1.15

14、=5608.6961500-50/1.15=5608.696（元）（元）出口關(guān)稅稅額出口關(guān)稅稅額= =完稅價格完稅價格* *出口稅率出口稅率=5608.696=5608.696* *15%=841.3115%=841.31（元（元) ) 2、泉州鋼鐵股份有限公司從上海出境合金生鐵一批，申報出口數(shù)量86T，每噸價格為98美元。已知外匯折算率1美元=6.6RMB，請問如何計算出口關(guān)稅。生鐵稅率為生鐵稅率為20%FOB價格價格=86*98=8428（美元）（美元）完稅價格完稅價格=FOB/1+出口稅率出口稅率=8428/1+20%=7023.34（美元）（美元）折成人民幣折成人民幣=7023.34*

15、6.6=46354(元）元）出口關(guān)稅稅額出口關(guān)稅稅額=完稅價格完稅價格*關(guān)稅稅率關(guān)稅稅率=46354*20%=9270.8（元）（元）問題二 昆明某進口汽車4S店問：企業(yè)從國外進口高級轎車，除了要繳納進口關(guān)稅外，是否還需要繳納其他的稅費？是哪些稅費需要繳納？應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)還是可以直接向海關(guān)繳納？如果此時租用外國籍船舶將汽車從西雙版納運出境，要繳納船舶噸稅嗎？3、進口關(guān)稅、環(huán)節(jié)稅和其他稅費的征收和計算 一、進口貨物完稅價格的審定 進口貨物的完稅價格，以海關(guān)審定的以實際 成交價格為基礎(chǔ)的CIF價格為完稅價格。完稅價格是指每一貨物單位應(yīng)納關(guān)稅的基價。（一）進口貨物完稅價格的審定原則（二）常見成文價格

16、的進口貨物完稅價格的計算1、以我國口岸到岸價格（CIF）成交 完稅價格=CIF價格2、以境外口岸FOB價成交完稅價格=（FOB價+運費）/（1-保險費費率） 例1某進出口公司從日本進口甲醇，進口申報價格為CIF天津USD500000。當(dāng)日外匯牌價（中間價）為USD1RMB8.64；稅則號列：甲醇應(yīng)歸入2905.1100，稅率12。先計算出甲醇的完稅價格如下：USD5000008.644320000（元）再計算出甲醇應(yīng)繳的進口關(guān)稅如下：432000012518400（元） 例2某進出口公司從美國進口硫酸鎂5000噸，進口申報價格為FOB舊金山USD325000，運費每噸USD40，保險費率3，當(dāng)

17、日的外匯牌價（中間價）為USD1RMB8.64。 先計算運費如下： 5000408.641728000（元）再將進口申報價格由美元折成人民幣如下：3250008.642808000（元）最后計算完稅價格如下：完稅價格（28080001728000）（13）45360000.9974549648.95（元）4549649（元）經(jīng)查找，硫酸鎂的稅則號列為2833.2100，稅率10，計算該批進口硫酸鎂的進口關(guān)稅額如下：進口關(guān)稅額454964910454946.90（元）注意事項 在征稅實踐中，進口貨物的運費、保險費如不能確定，海關(guān)一般直接采用以下方法：1、進口貨物以FOB價格成交，并以海運方式進口

18、的，以常數(shù)6%計征運費、保費。進口貨物完稅價格（CIF）=FOB*1.062、進口貨物以FOB價格成交，并以鐵路或公路運輸方式進口的，以常數(shù)1%計征運費、保費。進口貨物完稅價格（CIF）=FOB*1.013、以我國口岸CFR價成交完稅價格=CFR價/（1-保險費費率）4、參照國內(nèi)同類貨物的正常批發(fā)價格的基本計算公式完稅價格=國內(nèi)批發(fā)價格/（1+進口優(yōu)惠稅稅率+20%）如果該項進口貨物在進口環(huán)節(jié)應(yīng)予征收增值稅，則完稅價格的計算公式為： 國內(nèi)批發(fā)價格完稅價格= （1+進口優(yōu)惠稅稅率）*（1+增值稅稅率）+20%對于應(yīng)征進口環(huán)節(jié)消費稅的貨物，其組成計稅價的計算公式為： 國內(nèi)批發(fā)價格完稅價格= 1+消

19、費稅稅率 （1+進口優(yōu)惠稅稅率） （1+增值稅稅率）+20% 1-消費稅稅率3、某公司進口貨物的成交價格海關(guān)審查未、某公司進口貨物的成交價格海關(guān)審查未能確定，海關(guān)決定用與該批貨物相同或類能確定，海關(guān)決定用與該批貨物相同或類似貨物國內(nèi)市場批發(fā)價計征關(guān)稅，已知該似貨物國內(nèi)市場批發(fā)價計征關(guān)稅，已知該貨物國內(nèi)市場批發(fā)價為貨物國內(nèi)市場批發(fā)價為20000元，進口優(yōu)元，進口優(yōu)惠關(guān)稅稅率為惠關(guān)稅稅率為10%，消費稅稅率為，消費稅稅率為10%，增值稅稅率為增值稅稅率為10%，則該批貨物應(yīng)征多少，則該批貨物應(yīng)征多少關(guān)稅？關(guān)稅？完稅價格完稅價格=國內(nèi)批發(fā)價格國內(nèi)批發(fā)價格/(1+進口優(yōu)惠稅稅進口優(yōu)惠稅稅額）額）*【（

20、【（1+消費稅稅率）消費稅稅率）/(1-消費稅稅消費稅稅率）】率）】*（1+增值稅稅率）增值稅稅率）+20%=20000/(1+10%)*(1+10%)/(1-10%)*(1+10%)+20%=20000/1.6789=11912.56(元）元）4 4、某進口公司從日本以、某進口公司從日本以FOBFOB形式購進形式購進一批每根一批每根6 6米成捆包裝的熱軋圓鋼，米成捆包裝的熱軋圓鋼，計計500500噸，其申報的發(fā)票價格及有關(guān)噸，其申報的發(fā)票價格及有關(guān)費用如下：申報運費費用如下：申報運費6060元（人民幣）元（人民幣）/ /噸，保險費費率噸，保險費費率0.1%0.1%，總額：，總額：FOBUSD

21、190000FOBUSD190000，當(dāng)時的外匯牌價：，當(dāng)時的外匯牌價：1 1美元美元= =6.7996.799元人民幣（買入價）和元人民幣（買入價）和6.8016.801元人民幣（賣出價）。請問應(yīng)元人民幣（賣出價）。請問應(yīng)如何如何計算稅款計算稅款熱軋稅率為15%折合成人民幣：FOB=190000*6.799=1291810（元）總運費=500*60=30000（元）完稅價格CIF=FOB+運費/1-保險費費率=1291810/1-0.1%=1323133.13元關(guān)稅稅額=完稅價格*關(guān)稅稅率=1323133.13*15%=198469.97（元）習(xí)題習(xí)題習(xí)題習(xí)題二、進口關(guān)稅稅額的計算二、進口關(guān)

22、稅稅額的計算進口關(guān)稅進口關(guān)稅= =進口貨物完稅價格（進口貨物完稅價格（CIFCIF）* *關(guān)稅稅率關(guān)稅稅率（一）從（一）從 價價 關(guān)關(guān) 稅稅 的的 計計 算程算程 序序按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄柊凑沼嬎愎秸_計算應(yīng)征稅款根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率根據(jù)完稅價格審定辦法和規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價格根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣5 5、上海某遠(yuǎn)洋漁業(yè)向德國購進、上海某遠(yuǎn)洋漁業(yè)向德國購進國內(nèi)性能不能滿足需要的柴油船國內(nèi)性能不能滿足需要的柴油船用發(fā)動機用發(fā)動機2 2臺，成交價格為臺，成交價格為CIFCIF境境內(nèi)目的地口岸內(nèi)目的地口岸7000007000

23、00美元。經(jīng)批美元。經(jīng)批準(zhǔn)該發(fā)動機進口關(guān)稅稅率減按準(zhǔn)該發(fā)動機進口關(guān)稅稅率減按1%1%計征。已知外幣折算率為計征。已知外幣折算率為1 1美元美元=6.6=6.6元人民幣，要求計算進口關(guān)元人民幣，要求計算進口關(guān)稅。稅。折合成人民幣折合成人民幣CIF=700000CIF=700000* *6.66.6=4620000(=4620000(元）元）進口關(guān)稅稅率為進口關(guān)稅稅率為1%1%關(guān)稅稅額關(guān)稅稅額=4620000=4620000* *1%=462001%=46200（元）（元）6 6、有下列一批貨物自日本進口：復(fù)印件、有下列一批貨物自日本進口：復(fù)印件1 1臺，臺，700000700000日元；照片放大

24、機日元；照片放大機1 1臺，臺，300000300000日元；袖珍日元；袖珍電子計算機電子計算機5 5個，個，7500075000日元。共計日元。共計10750001075000日元。日元。貸款優(yōu)惠貸款優(yōu)惠5%5%，實際支付貨款總額為，實際支付貨款總額為FOBFOB價價10212501021250日日元。另運費共元。另運費共500500元人民幣，其中復(fù)印機和照片放元人民幣，其中復(fù)印機和照片放大機的運費為大機的運費為465.12RMB465.12RMB，保險費費率，保險費費率0.3%0.3%，（日，（日元折合率元折合率100000100000日元日元=5138=5138元人民幣。求該批貨物元人民

25、幣。求該批貨物的關(guān)稅額）。的關(guān)稅額）。復(fù)印件、照片放大機稅率為復(fù)印件、照片放大機稅率為50%50%，袖珍電子，袖珍電子計算機稅率為計算機稅率為55%55%復(fù)印件、放大機折扣后的貨價為復(fù)印件、放大機折扣后的貨價為FOBFOB價價= =（700000+300000700000+300000）* *（1-5%1-5%）* *0.05138=48811(0.05138=48811(元）元）袖珍：袖珍：FOBFOB價價=75000=75000* *（1-5%1-5%）* *0.05138=3660.83(0.05138=3660.83(元元) )運費：前兩者為運費：前兩者為465.12465.12元，后

26、者為元，后者為34.8834.88元元前兩者完稅價格前兩者完稅價格CIF=FOB+CIF=FOB+運費運費/1-/1-保險費費保險費費率率=48811+465.12/1-0.3%=49424=48811+465.12/1-0.3%=49424（元）（元）后者完稅價格后者完稅價格CIF=FOB+CIF=FOB+運費運費/1-/1-保險費費率保險費費率=3660.83+34.88/1-0.3%=3707=3660.83+34.88/1-0.3%=3707元元進口關(guān)稅進口關(guān)稅=49424=49424* *50%+370750%+3707* *55%=2675155%=26751元元習(xí)題習(xí)題進口關(guān)稅稅

27、額進口關(guān)稅稅額= =商品進口數(shù)量商品進口數(shù)量* *從量關(guān)稅稅額從量關(guān)稅稅額（二）從（二）從 量量 關(guān)關(guān) 稅稅 的的 計算步計算步驟驟按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄柛鶕?jù)原產(chǎn)地規(guī)則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率確定其實際進口量根據(jù)完稅價格審定辦法規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價格根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣按照計算公式正確計算應(yīng)征稅款進口關(guān)稅稅額進口關(guān)稅稅額= =商品進口數(shù)商品進口數(shù)* *從量關(guān)稅稅額從量關(guān)稅稅額+ +完稅價格完稅價格* *關(guān)稅稅率關(guān)稅稅率（三）復(fù)（三）復(fù) 合合 關(guān)關(guān) 稅稅 的的 計算步計算步驟驟第一步，按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄柕?/p>

28、二步，根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率第三步，確定其實際進口量第四步，根據(jù)完稅價格審定辦法規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的完稅價格第五步，根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣第六步，按照計算公式正確計算應(yīng)征稅款習(xí)題習(xí)題7、由東某公司，由日本購進電視攝像機、由東某公司，由日本購進電視攝像機30臺其中有臺其中有10臺成交價格為臺成交價格為CIF青島青島5000美元美元/臺，其中有臺，其中有20臺成交價格為臺成交價格為CIF青青島島10000美元美元/臺，已知當(dāng)時外幣折算率臺，已知當(dāng)時外幣折算率 為為1美元美元=6.6人民幣，要求計算進口關(guān)稅。人民幣，要求計算進口關(guān)稅。(原產(chǎn)國日本原產(chǎn)國日本適用最優(yōu)惠稅

29、率適用最優(yōu)惠稅率,每臺每臺5000美元的關(guān)稅稅率為單一從價美元的關(guān)稅稅率為單一從價稅稅35%每臺每臺10000美元的關(guān)稅稅額美元的關(guān)稅稅額13280元人民幣元人民幣再加的從價關(guān)稅再加的從價關(guān)稅)10臺完稅價格CIF=5000*10*6.6=330000元20臺完稅價格CIF=10000*20*6.6=1320000元10臺關(guān)稅稅額=完稅價格*關(guān)稅稅率=330000*35%=115500元20臺關(guān)稅稅額=進口商品數(shù)量*從量關(guān)稅稅額+完稅價格*關(guān)稅稅率=20*13280+1320000*3%=305200元總的關(guān)稅額：115500+305200=420700元3、進口環(huán)節(jié)稅的征收與計算（一）增（一

30、）增 值值 稅稅現(xiàn)行增值稅的組成價格和應(yīng)納稅額計算公式為：現(xiàn)行增值稅的組成價格和應(yīng)納稅額計算公式為：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額如果不屬于應(yīng)征消費稅范圍的貨物，其組成計稅價格為：如果不屬于應(yīng)征消費稅范圍的貨物，其組成計稅價格為：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額應(yīng)納增值稅稅額=組成計稅價格*增值稅稅率習(xí)題某外貿(mào)公司代某手表廠進口瑞士產(chǎn)數(shù)控銑床1臺，F(xiàn)OB價格為CHF223343元，運費RMB42240元，保險費費率為0.3%，填發(fā)海關(guān)代征稅繳款書之日瑞士法郎對人民幣外匯市場買賣中間價為CHF100=CNY387.055，試計算數(shù)控銑床的增值稅。瑞士產(chǎn)數(shù)控先床稅率為15%，

31、增值稅為17%折合成人民幣FOB=223343*3.87055=864460.25元完稅價格CIF=FOB+運費/1-保險費費率=864460.25+42240/1-0.3%=909428.53元關(guān)稅稅額=完稅價格*關(guān)稅稅率=909428.53*15%=136414.28元組成計稅價格=完稅價格+關(guān)稅稅額=909428.53+136414.28=1045842.81元應(yīng)納增值稅稅額=組成計稅價格*增值稅稅率=1045842.81*17%=177793.28元（二）消（二）消 費費 稅稅從價定率征稅實行從量定額征收實行從量從價定率定額征應(yīng)納稅額=組成計稅價格*消費稅稅率(關(guān)稅完稅價格關(guān)稅稅額)組成計稅價格=消費稅稅率消費稅稅率從價定率征稅從價定率征稅實行從量定額征收應(yīng)納稅額應(yīng)征消費稅消費單位稅額實行從量從價定率定額征應(yīng)納稅額應(yīng)征消費稅消費品數(shù)量單位稅額組成計稅價格消費稅稅率（三）船舶噸稅（三）船舶噸稅 船舶噸稅是對進出我國港口的外國船舶征收的稅種。 船舶噸稅稅率還分為一般稅率和優(yōu)惠稅率。 噸稅=凈噸數(shù)*噸稅稅率 （元/凈噸） 凈噸位=船舶的有效容積*噸/立方米習(xí)題習(xí)題