1、第一節(jié)第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)第三節(jié) 其他結(jié)算業(yè)務(wù)的核算其他結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)第四節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)收費(fèi)、罰款和查詢查復(fù)支付結(jié)算業(yè)務(wù)收費(fèi)、罰款和查詢查復(fù)第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)第一節(jié)第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述一、支付結(jié)算的意義和原則一、支付結(jié)算的意義和原則 （一）支付結(jié)算的意義l 支付結(jié)算: 非現(xiàn)金結(jié)算 轉(zhuǎn)賬結(jié)算 銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。 l 意義: 加速資金周轉(zhuǎn)；減少貨幣發(fā)行； 擴(kuò)大銀行資金來源；保證資金安全。（二）支付結(jié)算的原則1.1. 恪守信用，履約付款恪守信

2、用，履約付款2.2. 誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配3.3. 銀行不墊款銀行不墊款2三、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的種類三、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的種類票據(jù)業(yè)務(wù)票據(jù)業(yè)務(wù)信用卡信用卡結(jié)算憑證結(jié)算憑證支票支票本票本票匯票匯票 匯兌匯兌委托收款委托收款托收承付托收承付銀行匯票銀行匯票商業(yè)匯票商業(yè)匯票3二、結(jié)算紀(jì)律和責(zé)任二、結(jié)算紀(jì)律和責(zé)任 銀行的銀行的 單位和個人的單位和個人的4四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算的賬戶四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算的賬戶 其它應(yīng)付款其它應(yīng)付款約時進(jìn)賬戶約時進(jìn)賬戶 開出本票開出本票 匯出匯款匯出匯款 應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款 均為負(fù)債類，對應(yīng)不同的票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核

3、算一、支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1.支票：活期存款人簽發(fā)的無條件支付命令書2.支票的種類（一）概述3.支票的適用性：同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)專用支票注明現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬專用支票注明現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬普通支票劃線以示區(qū)別（二）支票結(jié)算業(yè)務(wù)的主要規(guī)定 P95 185（三）支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 (轉(zhuǎn)賬支票）1.1.持票人和出票人在同一銀行開戶的核算持票人和出票人在同一銀行開戶的核算（1）銀行受理持票人送交支票的核算 業(yè)務(wù)手續(xù)：持票人填制一式三聯(lián)進(jìn)賬單連同支票解存銀行。進(jìn)賬單蓋章后退持票人作轉(zhuǎn)賬貸方傳票給收款人的收賬通知銀行按規(guī)定進(jìn)行審核 P96P96 賬務(wù)處理：借：吸收活期存款付款人戶 貸：吸收活期存款收款

4、人戶（2）銀行受理出票人送交支票的核算業(yè)務(wù)手續(xù)：同前 銀行按規(guī)定進(jìn)行審核、 67 付款人（出票人）出票人）收款人（持票人）收款人（持票人）出票人開戶行出票人開戶行持票人開戶行持票人開戶行 提交票據(jù)提交票據(jù) 銀行往來清算銀行往來清算簽發(fā)支票簽發(fā)支票提出交換提出交換通知收款通知收款流程示意圖流程示意圖2.2.持票人和出票人不在同一銀行的核算持票人和出票人不在同一銀行的核算（1 1）持票人開戶行受理持票人送交支票的核算）持票人開戶行受理持票人送交支票的核算a.銀行收到持票人解入的支票及進(jìn)賬單后，按規(guī)定進(jìn)行審查，并及時提出交換。持票人開戶行的核算持票人開戶行的核算支票同城交換至付款人開戶行8借：存放中

5、央銀行款項(xiàng) 貸：其它應(yīng)付款其它應(yīng)付款約時進(jìn)賬戶約時進(jìn)賬戶c.退票時間過后，以第聯(lián)進(jìn)賬單作轉(zhuǎn)賬貸方傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。借：其它應(yīng)付款其它應(yīng)付款約時進(jìn)賬戶約時進(jìn)賬戶 貸：吸收活期存款收款人戶d.如發(fā)生退票如何處理？b.交換借：其它應(yīng)付款其它應(yīng)付款約時進(jìn)賬戶約時進(jìn)賬戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)出票人開戶行的核算出票人開戶行的核算借：吸收活期存款付款人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)收到交換提入的支票，審核無誤，以轉(zhuǎn)賬支票作借方傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。9如出票人賬戶余額不足支付，或由于其他原因不符合付款條件的借：其他應(yīng)收款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：其他應(yīng)收款b.次場或次日退回后a.做退票處理10（2 2）出

6、票人開戶行受理出票人送交支票的核算）出票人開戶行受理出票人送交支票的核算流程示意圖流程示意圖 出 票 人（付款人) 收 款 人簽發(fā)支票 并委托付款 提出交換通知收款出票人開戶行收款人開戶行 銀行往來清算出票人開戶行的核算出票人開戶行的核算借：吸收活期存款付款人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 出票人填制一式三聯(lián)進(jìn)賬單連同支票委托開戶行付款，銀行審查無誤后以支票作借方傳票轉(zhuǎn)賬，將兩聯(lián)進(jìn)賬單提出交換。11收款人開戶行的核算收款人開戶行的核算借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收活期存款收款人戶 收到交換提入的兩聯(lián)進(jìn)賬單，審核無誤，以第聯(lián)作貸方傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，以第聯(lián)作收賬通知交收款人。（一）概述二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)的

7、核算二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1. 銀行本票：銀行簽發(fā)的無條件支付確定金額的承諾書2.銀行本票的種類3.銀行本票的適用性：同一票據(jù)交換區(qū)域的款項(xiàng)支付同一票據(jù)交換區(qū)域的款項(xiàng)支付（二）銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)的主要規(guī)定 P100P100 1 17 7 12不定額本票不定額本票定額本票1000、5000、10000、50000銀行本票流程圖13（三）銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算出票行（付款人）收款人（持票人）本票申請人持票人開戶行申請出票提出票據(jù)交換提交票據(jù)簽發(fā)本票交付本票辦理清算通知收款1.1.出票行簽發(fā)銀行本票的核算出票行簽發(fā)銀行本票的核算銀行本票申請書存根聯(lián)（申請人留存）轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票14不定額本

8、票卡片聯(lián)（銀行留存）本票正聯(lián)（交申請人）借：吸收活期存款申請人戶 （或庫存現(xiàn)金） 貸：開出本票申請申請扣款扣款簽發(fā)簽發(fā)2.2.銀行本票付款的核算銀行本票付款的核算進(jìn)賬單收到客戶提交的本票正聯(lián)及3聯(lián)進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無誤，提出交換。、蓋章后退持票人，作轉(zhuǎn)賬貸方傳票本票同城交換至出票行15借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收活期存款收款人3.3.銀行本票結(jié)清的核算銀行本票結(jié)清的核算出票行收到交換提入的銀行本票后，經(jīng)核對無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。借：開出本票 貸：存放中央銀行款項(xiàng)開出本票（負(fù)債類）簽發(fā)本票時 向中央銀行清算資金 （他行收款人） 兌付本票余額：已簽發(fā)未兌付的本票16：1.出票行受理本行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬本票時，

9、不通過票據(jù)交換，審查無誤后，借記本科目，貸記“吸收活期存款收款人”。 2.出票人接到收款人交來的注明“現(xiàn)金”字樣的本票時，也不通過票據(jù)交換，進(jìn)行核對、審查；審查無誤后，辦理付款手續(xù)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”。（一）概述三、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算三、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1.銀行匯票：銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實(shí)際結(jié)算金額 無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。2.銀行匯票的適用性：主要是異地，即非同一票據(jù)交換區(qū)域主要是異地，即非同一票據(jù)交換區(qū)域（二）銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的主要規(guī)定 P103P103 1 18 817（三）銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算18銀行匯票流程圖收款人（持票人）交付匯票出票行（付款

10、人）匯票申請人代理付款行申請出票提交票據(jù)簽發(fā)匯票聯(lián)行資金清算通知收款轉(zhuǎn)賬付款1.出票行簽發(fā)銀行匯票的業(yè)務(wù)程序和核算申請人提交“銀行匯票申請書”，銀行審核無誤，簽發(fā)“銀行匯票”。銀行匯票申請書存根聯(lián)（申請人留存）轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票19銀行匯票卡片賬（銀行留存）匯票匯票解訖通知多余款收賬通知（銀行留存）交申請人 借：吸收活期存款申請人戶（出票金額） 貸：匯出匯款申請人戶 （出票金額）申請申請扣款入賬扣款入賬簽發(fā)簽發(fā)匯出匯款（負(fù)債類）受理匯出匯款委托清算匯出匯款資金余額：已辦理匯款手續(xù)，尚未清算資金202.銀行匯票付款的業(yè)務(wù)程序和核算（1）代理付款行支付在本行開戶的持票人票款收到客戶提交的銀行

11、匯票、解訖通知及進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無誤。銀行匯票匯票（作借方傳票附件）解訖通知隨聯(lián)行報單寄出票行借：聯(lián)行往賬同系統(tǒng)出票行 存放中央銀行款項(xiàng)（跨系統(tǒng)銀行匯票） 貸：吸收活期存款收款人21進(jìn)賬單持票人收賬通知作轉(zhuǎn)賬貸方傳票（2）代理付款行支付未在本行開戶的持票人票款借：聯(lián)行往賬 貸：應(yīng)解匯款持票人借：應(yīng)解匯款持票人 貸：庫存現(xiàn)金22收到未在本行開戶的持票人提交的銀行匯票、解訖通知及進(jìn)賬單后，經(jīng)審核并對持票人驗(yàn)明證身無誤后，為持票人開立“應(yīng)解匯款”賬戶（并注明匯票號碼備查）。原持票人支取現(xiàn)金原持票人一次或分次辦理轉(zhuǎn)賬支付借：應(yīng)解匯款持票人 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 等23應(yīng)解匯款（負(fù)債類）收到待解付的款項(xiàng)

12、或臨時存款將款項(xiàng)解付給收款人或退回款項(xiàng)時余額：已收入但尚未解付或退回的款項(xiàng)3.銀行匯票結(jié)清的核算出票行收到代理付款行寄來的聯(lián)行報單及解訖通知后，經(jīng)核對無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。（1）全額付款（實(shí)際結(jié)算金額等于出票金額 ）借：匯出匯款 (出票金額) 貸：聯(lián)行來賬 (出票金額) （2）有多余款（實(shí)際結(jié)算金額小于出票金額 ）借:匯出匯款 （出票金額） 貸:聯(lián)行來賬 （實(shí)際結(jié)算金額） 吸收活期存款-單位 （多余款） 其他應(yīng)付款 （未開戶申請人的多余款）24（一）概述四、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算四、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算商業(yè)匯票: 出票人簽發(fā)的，委托付款人（承兌人）在指定 日期無條件支付確定的金額給持票人的票據(jù)。

13、（二）商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的主要規(guī)定 P107P107 1 15 52.商業(yè)匯票的分類，按承兌人3.商業(yè)匯票的適用性： 通用通用銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票25商業(yè)承兌匯票流程圖26持票人持票人開戶行開戶行付款人付款人( (承兌人承兌人) )收款人收款人( (持票人持票人) )承兌人承兌人開戶行開戶行到期前委托收款寄交委托憑證通知支付通知收款或退票收款人簽發(fā)，付款人承兌劃付款項(xiàng)或退票（三）商業(yè)承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算提示:u商業(yè)承兌匯票完全是商業(yè)信用基礎(chǔ)上的票據(jù)活動。u銀行受理商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)只是代收款單位向付款單位銀行受理商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)只是代收款單位向付款單位收取到期票款，銀行作委托收款處理。收取到

14、期票款，銀行作委托收款處理。u商業(yè)承兌匯票的持票人應(yīng)對將要到期的商業(yè)承兌匯票匡算至付款人開戶行的郵程，提前向開戶行辦理委托。271.持票人開戶行受理匯票 登記發(fā)出委托收款登記簿，無會計(jì)分錄。登記發(fā)出委托收款登記簿，無會計(jì)分錄。 收到客戶提交的“委托收款憑證”一式聯(lián)及商業(yè)承兌匯票，審核無誤，將“委托收款憑證” -及商業(yè)承兌匯票郵寄（或交換）至付款人開戶行。2.付款人開戶行收到匯票的核算（1）付款人賬戶足夠支付借：吸收活期存款付款人戶 貸：聯(lián)行往賬 (存放中央銀行款項(xiàng))同時將聯(lián)行報單及“委托收款憑證”第聯(lián)寄交至托收行。（2）付款人賬戶不足支付辦理相關(guān)手續(xù)后，將托收憑證退回托收行。 無分錄無分錄283.持票人開戶行收到劃回票款或退票的核算（2）收到退票辦妥相關(guān)手續(xù)，將憑證退回委托人。借：聯(lián)行來賬(存放中央銀行款項(xiàng)) 貸：吸收活期存款收款單位（1）收到劃回票款銷記發(fā)出委托收款登記簿，無分錄。銷記發(fā)出委托收款登記簿，無分錄。29銀行承兌匯票流程圖30承兌行承兌行收款人收款人（持票人）（持票人）付款人付款人（承兌申請人）（承兌申請人）收款人開戶行申請承兌寄交委托憑證委托收款承兌支付轉(zhuǎn)賬備付劃轉(zhuǎn)票款通知收款（四）銀行承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算商業(yè)匯票一經(jīng)銀行承兌，銀行即承擔(dān)了到期付款的責(zé)任。1.承兌銀行承兌商業(yè)匯票的核算付款人持商業(yè)匯票及銀行承兌協(xié)議向銀行信貸部門申請承兌。31承兌手續(xù)