1、 第第 五五 章章項目費用管理項目費用管理v5.1 項目費用管理的基本概念項目費用管理的基本概念v5.2 項目資源規(guī)劃項目資源規(guī)劃v5.3 項目費用估算項目費用估算v5.4 項目費用預算項目費用預算v5.5 項目費用控制項目費用控制v5.6 項目費用核算體系與分析項目費用核算體系與分析第五章第五章 項目費用管理項目費用管理 5.1 項目費用管理的基本概念項目費用管理的基本概念v 5.1.1 成本的概念與分類成本的概念與分類v 5.1.2 項目費用的概念項目費用的概念v 5.1.3 生命周期成本生命周期成本v 5.1.4 項目費用管理的概念項目費用管理的概念v 5.1.5 與項目費用管理直接相關

2、的其他方面與項目費用管理直接相關的其他方面 5.1.1 成本的概念與分類成本的概念與分類v 成本的概念成本的概念 成本的通常定義是，為了達到某一個特定目標所失成本的通常定義是，為了達到某一個特定目標所失去或放棄的一項資源。按照傳統(tǒng)的會計方法，成本去或放棄的一項資源。按照傳統(tǒng)的會計方法，成本被認為是為了購買商品或勞務而必須付出的貨幣量被認為是為了購買商品或勞務而必須付出的貨幣量 v 成本的分類成本的分類 機會成本與會計成本機會成本與會計成本 固定與可變成本固定與可變成本 直接與間接成本直接與間接成本 沉沒成本沉沒成本5.1.2 項目費用的概念項目費用的概念v 概念概念 項目費用是指項目形成全過程

3、所耗用的各種項目費用是指項目形成全過程所耗用的各種費用的總和。費用的總和。 項目費用的構成是指項目總費用的構成成分。項目費用的構成是指項目總費用的構成成分。 項目費用影響因素是指能夠對項目費用的變項目費用影響因素是指能夠對項目費用的變化造成影響的因素?；斐捎绊懙囊蛩?。 5.1.2 項目費用的概念項目費用的概念v 項目費用的構成項目費用的構成 項目定義與決策成本項目定義與決策成本 項目設計成本項目設計成本 項目采購成本項目采購成本 項目實施成本：項目人工成本、項目物料成本、項項目實施成本：項目人工成本、項目物料成本、項目顧問費用、項目設備費用、項目其他費用和項目目顧問費用、項目設備費用、項目其

4、他費用和項目不可預見費不可預見費 項目財務成本項目財務成本 5.1.3 生命周期成本生命周期成本Life-cycle cost (LCC)v 概述概述 生命周期成本是指項目系統(tǒng)在產品的整個生命期內，生命周期成本是指項目系統(tǒng)在產品的整個生命期內，業(yè)主為采辦，擁有和維護系統(tǒng)所花費的總費用。在業(yè)主為采辦，擁有和維護系統(tǒng)所花費的總費用。在項目的生命期內，可以將其劃分為：方案探索項目的生命期內，可以將其劃分為：方案探索/定義定義階段、方案驗證和確認階段、全面研制階段、使用階段、方案驗證和確認階段、全面研制階段、使用和保障階段等四個里程碑階段。和保障階段等四個里程碑階段。 生命周期成本分析法生命周期成本分

5、析法 (LCC) 是一個分析項目生命周是一個分析項目生命周期各個階段成本的方法。因此期各個階段成本的方法。因此 LCC 需要貫穿整個需要貫穿整個項目生命周期。它是戰(zhàn)略規(guī)劃過程中的以成本為基項目生命周期。它是戰(zhàn)略規(guī)劃過程中的以成本為基礎的那部分分析。礎的那部分分析。 5.1.3 生命周期成本生命周期成本Life-cycle cost (LCC)v 生命周期成本分析的幾個不同的層次或內容生命周期成本分析的幾個不同的層次或內容方案探索方案探索/定義階段定義階段方案驗證和確認階段方案驗證和確認階段全面研制階段全面研制階段使用和保障階段使用和保障階段 5.1.3 生命周期成本生命周期成本Life-cyc

6、le cost (LCC)v 項目生命費用的一般組成項目生命費用的一般組成 ：通常項目經理和承包商常說：通常項目經理和承包商常說的出廠費的出廠費+產品系統(tǒng)費用產品系統(tǒng)費用+采購費用采購費用+項目采辦費用項目采辦費用+生命生命期費用。期費用。 5.1.4項目費用管理的概念項目費用管理的概念v概念概念 項目費用管理是在整個項目的實施過程中，項目費用管理是在整個項目的實施過程中，為確保項目在批準的費用預算內盡可能更好為確保項目在批準的費用預算內盡可能更好地完成而對所需的各個過程進行管理。地完成而對所需的各個過程進行管理。 v現(xiàn)代項目費用管理的主要內容現(xiàn)代項目費用管理的主要內容 項目資源規(guī)劃項目資源規(guī)

7、劃 項目費用估算項目費用估算 項目費用預算項目費用預算 項目費用控制項目費用控制 5.1.5與項目費用管理直接相關與項目費用管理直接相關的其他方面的其他方面v 項目費用與項目進度：項目費用與項目進度： 一般情況下，項一般情況下，項目的進度越快，項目的費用就越高。目的進度越快，項目的費用就越高。v 項目費用與項目目標：財務會計上有這樣項目費用與項目目標：財務會計上有這樣一個原則一個原則“目的不同，成本不同目的不同，成本不同”。項目。項目的成本也是如此，項目的目標不同，項目的成本也是如此，項目的目標不同，項目費用當然也不相同。費用當然也不相同。v 項目費用與項目質量：一般來說，工作質項目費用與項目

8、質量：一般來說，工作質量水平越高，項目費用也越高。量水平越高，項目費用也越高。5.2項目資源規(guī)劃項目資源規(guī)劃v 5.2.1資源規(guī)劃的一般過程資源規(guī)劃的一般過程 v 5.2.2資源規(guī)劃的方法資源規(guī)劃的方法 v 5.2.3 資源規(guī)劃的工具資源規(guī)劃的工具 5.2.1項目資源規(guī)劃的一般過程項目資源規(guī)劃的一般過程v 資源規(guī)劃是一個項目組決定要獲得哪些資源、從哪里獲資源規(guī)劃是一個項目組決定要獲得哪些資源、從哪里獲得、如何獲得及使用的過程，一般包括以下過程：得、如何獲得及使用的過程，一般包括以下過程： 工作分解結構工作分解結構 項目進度計劃項目進度計劃 資源庫資源庫 歷史信息歷史信息 資源文件資源文件5.2

9、.2資源規(guī)劃的方法資源規(guī)劃的方法v專家評判專家評判 專家評判法是編制資源規(guī)劃一種常用方法，專家具有專業(yè)知識或專家評判法是編制資源規(guī)劃一種常用方法，專家具有專業(yè)知識或經過特殊培訓，他們來自于：經過特殊培訓，他們來自于： 專業(yè)技術協(xié)會專業(yè)技術協(xié)會 咨詢顧問公司咨詢顧問公司 本行業(yè)的專家、教授本行業(yè)的專家、教授 本項目組的專業(yè)技術人員本項目組的專業(yè)技術人員v多方案選擇多方案選擇 首先編制多個可能的資源規(guī)劃方案，再由專家或技術人員選擇。首先編制多個可能的資源規(guī)劃方案，再由專家或技術人員選擇。常用常用“頭腦風暴法頭腦風暴法”。v數(shù)學模型數(shù)學模型 對某些大型項目來說，有時必須通過建立一定的數(shù)學模型才能科對

10、某些大型項目來說，有時必須通過建立一定的數(shù)學模型才能科學、準確地編制出其資源規(guī)劃，如資源均衡模型、資源分配模型學、準確地編制出其資源規(guī)劃，如資源均衡模型、資源分配模型等。等。5.2.3資源規(guī)劃的工具資源規(guī)劃的工具v 資源規(guī)劃矩陣資源規(guī)劃矩陣 它是項目工作分解結構（它是項目工作分解結構（WBS）的直接產品，是根據(jù)）的直接產品，是根據(jù)WBS對項對項目資源進行分析、匯總的結果。但使用時應該注意的是，該表中目資源進行分析、匯總的結果。但使用時應該注意的是，該表中可能不能對某些信息類的資源進行說明?？赡懿荒軐δ承┬畔㈩惖馁Y源進行說明。WBS結果 資源需求量 備注資源一 資源二 資源N工作包1工作包2工作

11、包3工作包n5.2.3資源規(guī)劃的工具資源規(guī)劃的工具v 資源數(shù)據(jù)表資源數(shù)據(jù)表 資源數(shù)據(jù)表與資源數(shù)據(jù)矩陣不同的是，它表資源數(shù)據(jù)表與資源數(shù)據(jù)矩陣不同的是，它表現(xiàn)的是整個項目資源的項目進度階段的資源現(xiàn)的是整個項目資源的項目進度階段的資源使用和安排情況，而不是對項目所需要資源使用和安排情況，而不是對項目所需要資源的一個統(tǒng)計說明。的一個統(tǒng)計說明。 （如下圖）（如下圖）5.2.3資源規(guī)劃的工具資源規(guī)劃的工具需求資源種類 需求資源總量 項目進度階段（時間） 備注 123 N資源1資源2資源3資源4資源n5.2.3資源規(guī)劃的工具資源規(guī)劃的工具v 資源甘特圖資源甘特圖 資源甘特圖直觀地顯示了資源在各個項目階資源甘

12、特圖直觀地顯示了資源在各個項目階段的被占用情況，是資源數(shù)據(jù)表的圖形化顯段的被占用情況，是資源數(shù)據(jù)表的圖形化顯示。其缺點是不能顯示出資源利用效率方面示。其缺點是不能顯示出資源利用效率方面的問題，但是由于其直觀明了，在項目管理的問題，但是由于其直觀明了，在項目管理工作中應用普遍。工作中應用普遍。(如下圖如下圖)5.2.3資源規(guī)劃的工具資源規(guī)劃的工具資源種類 項目階段 12345678910 N資源1資源2資源3資源n5.2.3資源規(guī)劃的工具資源規(guī)劃的工具v 資源曲線資源曲線資源曲線是表達資源計劃的一種形式，主要有資源負荷曲線和資源曲線是表達資源計劃的一種形式，主要有資源負荷曲線和資源累計負荷曲線兩

13、種類型。資源負荷曲線表達了項目在不同資源累計負荷曲線兩種類型。資源負荷曲線表達了項目在不同時間對某種資源的需求量；資源累計負荷曲線表達了項目在不時間對某種資源的需求量；資源累計負荷曲線表達了項目在不同時間對某種資源的累計需求量。同時間對某種資源的累計需求量。v 資源曲線形成的基本步驟如下：資源曲線形成的基本步驟如下：確定單位時間內每項工作所需要的資源量。確定單位時間內每項工作所需要的資源量。根據(jù)項目的進度計劃，確定項目在不同時間所需要的資源量。根據(jù)項目的進度計劃，確定項目在不同時間所需要的資源量。根據(jù)項目的進度計劃，確定項目在不同時間對該資源的累計需根據(jù)項目的進度計劃，確定項目在不同時間對該資

14、源的累計需求量。求量。繪制資源曲線。繪制資源曲線。5.3項目費用估算項目費用估算v 5.3.1項目費用估算概述項目費用估算概述v 5.3.2常用的項目費用估算方法常用的項目費用估算方法 5.3.1項目費用估算概述項目費用估算概述v 概念概念 費用估算是對完成項目各項活動所必需資源費用估算是對完成項目各項活動所必需資源成本的估算。成本的估算。 v 估算與定價的區(qū)別估算與定價的區(qū)別 費用估算是對一個可能的量進行評估費用估算是對一個可能的量進行評估項項目工作單位提供合同規(guī)定的產品或服務所需目工作單位提供合同規(guī)定的產品或服務所需的費用。的費用。 定價是一項商業(yè)決策定價是一項商業(yè)決策生產單位對產品與生產

15、單位對產品與服務要收多少錢，它也適用費用估算，但只服務要收多少錢，它也適用費用估算，但只是眾多要考慮的因素的一部分。是眾多要考慮的因素的一部分。 5.3.2常用的項目費用估算方法常用的項目費用估算方法v 類比估算類比估算 費用類比估算，指利用過去類似項目的實際費用類比估算，指利用過去類似項目的實際費用作為當前項目費用估算的基礎。類比估費用作為當前項目費用估算的基礎。類比估算是一種專家判斷算是一種專家判斷 類比估算的費用通常低于其他方法，但其精類比估算的費用通常低于其他方法，但其精確度通常也較差。此種方法在以下情況中最確度通常也較差。此種方法在以下情況中最為可靠：以往項目的實質相似，而不只是在為

16、可靠：以往項目的實質相似，而不只是在表面上相似，并且進行估算的個人或集體具表面上相似，并且進行估算的個人或集體具有所需的專業(yè)知識。有所需的專業(yè)知識。 5.3.2常用的項目費用估算方法常用的項目費用估算方法v 參數(shù)估算參數(shù)估算參數(shù)估算法是一種運用歷史數(shù)據(jù)和其他變量參數(shù)估算法是一種運用歷史數(shù)據(jù)和其他變量（如施工中的平方英尺造價，軟件編程中的（如施工中的平方英尺造價，軟件編程中的編碼行數(shù)，要求的人工小時數(shù)）之間的統(tǒng)計編碼行數(shù)，要求的人工小時數(shù)）之間的統(tǒng)計關系，來計算計劃活動資源的費用估算的技關系，來計算計劃活動資源的費用估算的技術。這種技術估算的準確度取決于模型的復術。這種技術估算的準確度取決于模型

17、的復雜性及其涉及的資源數(shù)量和費用數(shù)據(jù)。雜性及其涉及的資源數(shù)量和費用數(shù)據(jù)。 5.3.2常用的項目費用估算方法常用的項目費用估算方法v 自上而下估算自上而下估算 首先收集上、中層管理人員的經驗和判斷，以及相關歷史數(shù)據(jù)，首先收集上、中層管理人員的經驗和判斷，以及相關歷史數(shù)據(jù)，然后上、中層管理人員估計整個項目的費用和各個分項目的費用，然后上、中層管理人員估計整個項目的費用和各個分項目的費用，將此結果傳送給下一層管理人員，責成其對組成項目和子項目的將此結果傳送給下一層管理人員，責成其對組成項目和子項目的任務和子任務的費用進行估算，并繼續(xù)向下傳送其結果，直到項任務和子任務的費用進行估算，并繼續(xù)向下傳送其結

18、果，直到項目組的最基層目組的最基層。 5.3.2常用的項目費用估算方法常用的項目費用估算方法v 自下而上估算自下而上估算 這種技術是指估算個別工作包或細節(jié)最詳細的計劃活動的費用，這種技術是指估算個別工作包或細節(jié)最詳細的計劃活動的費用，然后將這些詳細費用匯總到更高層級，以便用于報告和跟蹤目的。然后將這些詳細費用匯總到更高層級，以便用于報告和跟蹤目的。自下而上估算方法的費用與準確性取決于個別計劃活動或工作包自下而上估算方法的費用與準確性取決于個別計劃活動或工作包的規(guī)模和復雜程度。一般，需要投入量較小的活動可提高計劃活的規(guī)模和復雜程度。一般，需要投入量較小的活動可提高計劃活動費用估算的準確性。動費用

19、估算的準確性。 5.3.2常用的項目費用估算方法常用的項目費用估算方法v準備金分析法準備金分析法 應急儲備是由項目經理自由使用的估算費用，用來處應急儲備是由項目經理自由使用的估算費用，用來處理預期但不確定的事件。這些事件稱為理預期但不確定的事件。這些事件稱為“已知的未知已知的未知事件事件”，是項目范圍和費用基準的一部分。，是項目范圍和費用基準的一部分。 費用應急儲備的一種管理方法是，將相關的單個計劃費用應急儲備的一種管理方法是，將相關的單個計劃活動匯集成一組，并將這些計劃活動的費用應急儲備活動匯集成一組，并將這些計劃活動的費用應急儲備匯總起來，賦予到一項計劃活動。這個計劃活動的持匯總起來，賦予

20、到一項計劃活動。這個計劃活動的持續(xù)時間可以為零，并貫穿這組計劃活動的網絡路徑，續(xù)時間可以為零，并貫穿這組計劃活動的網絡路徑，用來儲存費用應急儲備。用來儲存費用應急儲備。 5.4項目費用預算項目費用預算v 5.4.1項目費用預算概述項目費用預算概述v 5.4.2項目費用預算工作內容項目費用預算工作內容 v 5.4.3項目費用預算工具與技術項目費用預算工具與技術 v 5.4.4項目費用預算中需要注意的問題項目費用預算中需要注意的問題 5.4.1項目費用預算的概述項目費用預算的概述v 項目的費用預算的作用項目的費用預算的作用 項目費用預算主要指將全部估算費用分配給項目費用預算主要指將全部估算費用分配

21、給各個項目工作包，建立費用基線，來度量和各個項目工作包，建立費用基線，來度量和控制項目的執(zhí)行。控制項目的執(zhí)行。v 項目的費用預算的特性項目的費用預算的特性 權威性權威性 約束性和控制性約束性和控制性 5.4.1項目費用預算的概述項目費用預算的概述v 項目費用預算與估算的區(qū)別：項目費用預算與估算的區(qū)別： 費用估算是費用預算的輸入信息，而費用預算信息是會計賬目的輸入信費用估算是費用預算的輸入信息，而費用預算信息是會計賬目的輸入信息。息。 費用估算信息由戰(zhàn)術和運營管理層的經理使用，而費用預算信息由戰(zhàn)略費用估算信息由戰(zhàn)術和運營管理層的經理使用，而費用預算信息由戰(zhàn)略經理使用。經理使用。 費用估算是工作，

22、而預算是一個要遵守的計劃。費用估算是工作，而預算是一個要遵守的計劃。 費用估算是預算的一個組成部分。費用估算是預算的一個組成部分。 費用估算是通過分析得來的，而費用預算是通過計劃得來的。費用估算是通過分析得來的，而費用預算是通過計劃得來的。 費用估算是不精確的，而費用預算總是精確的。費用估算是不精確的，而費用預算總是精確的。 費用估算關注于個別活動或相關活動組，而預算關注于整個項目。費用估算關注于個別活動或相關活動組，而預算關注于整個項目。 費用估算與預算之間的關系就如同時間估算與時間計劃之間的關系。費用估算與預算之間的關系就如同時間估算與時間計劃之間的關系。 費用估算是一個概括的過程，而預算

23、是一個具體的過程。費用估算是一個概括的過程，而預算是一個具體的過程。 5.4.2項目費用預算工作內容項目費用預算工作內容v 概念概念 費用預算指將單個項目活動或工作包的估算費用預算指將單個項目活動或工作包的估算費用匯總，以確立衡量項目績效情況的總體費用匯總，以確立衡量項目績效情況的總體費用基準。費用基準。 v 費用預算的一般過程可以概括為：費用預算的一般過程可以概括為： 5.4.2 項目費用預算工作內容項目費用預算工作內容v費用分解結構費用分解結構 將估算的費用按工作包分配到將估算的費用按工作包分配到WBS中去，中去，替換其中的產品或服務，得到比較明晰的替換其中的產品或服務，得到比較明晰的費用

24、分配樹。費用分配樹。 5.4.2 項目費用預算工作內容項目費用預算工作內容v費用曲線費用曲線 費用曲線是費用計劃的表達形式之一，包括費用負荷費用曲線是費用計劃的表達形式之一，包括費用負荷曲線和費用累計負荷曲線。費用曲線的編制原理及編曲線和費用累計負荷曲線。費用曲線的編制原理及編制的主要步驟與資源曲線相同。制的主要步驟與資源曲線相同。 費用累計曲線費用累計曲線 費用負荷圖費用負荷圖 5.4.2 項目費用預算工作內容項目費用預算工作內容v費用基線費用基線 費用基線是一項面向階段時間的預算，主要用于測量和監(jiān)控項費用基線是一項面向階段時間的預算，主要用于測量和監(jiān)控項目費用執(zhí)行情況，這是將按階段估算的費

25、用匯總后制定的，一目費用執(zhí)行情況，這是將按階段估算的費用匯總后制定的，一般用般用S曲線表示。曲線表示。 每期的費用估算是根據(jù)組成該工作包的各個活動的進度確定的，每期的費用估算是根據(jù)組成該工作包的各個活動的進度確定的，當工作包的預算成本確定以后，就能繼而確定在何時使用了多當工作包的預算成本確定以后，就能繼而確定在何時使用了多少預算，這個值是通過截止到某期的每期預算費用累積而得出少預算，這個值是通過截止到某期的每期預算費用累積而得出的，稱為累積預算費用，是到某期為止按進度計劃完成的工程的，稱為累積預算費用，是到某期為止按進度計劃完成的工程預算值，作為費用使用績效的基準。預算值，作為費用使用績效的基

26、準。 5.4.3 項目費用預算工具與技術項目費用預算工具與技術v 費用估算中所用到的方法與技術在這里同費用估算中所用到的方法與技術在這里同樣適用。除此之外的一些相關技術有：樣適用。除此之外的一些相關技術有： 成本匯總成本匯總 準本金分析準本金分析 參數(shù)建模參數(shù)建模 資金限制平衡資金限制平衡 5.4.4 項目費用預算中需要注意的問題項目費用預算中需要注意的問題v問題一：費用預算是一個動態(tài)的過程問題一：費用預算是一個動態(tài)的過程 對于一個項目來說，在整個進程中，改變項目開始制定的計劃是對于一個項目來說，在整個進程中，改變項目開始制定的計劃是很正常的。如果不能及時調整計劃預算，那么造成的影響將會把很正

27、常的。如果不能及時調整計劃預算，那么造成的影響將會把整個項目計劃搞亂。除非此項目能夠獲準增加新的預算，否則，整個項目計劃搞亂。除非此項目能夠獲準增加新的預算，否則，項目團隊將會十分被動，沒有時間調整最開始的費用預算。項目團隊將會十分被動，沒有時間調整最開始的費用預算。 因此，費用預算并不只是項目開始階段的工作，它應當貫穿項目因此，費用預算并不只是項目開始階段的工作，它應當貫穿項目始終，并且不是僵化的、一成不變的，項目團隊應該在項目進展始終，并且不是僵化的、一成不變的，項目團隊應該在項目進展過程中對項目運營情況隨時進行監(jiān)控，從而及時、有效的調整原過程中對項目運營情況隨時進行監(jiān)控，從而及時、有效的

28、調整原來的費用預算計劃。來的費用預算計劃。 5.4.4 項目費用預算中需要注意的問題項目費用預算中需要注意的問題v 問題二：問題二： 預算系統(tǒng)與會計系統(tǒng)可能會不協(xié)調預算系統(tǒng)與會計系統(tǒng)可能會不協(xié)調 應該引起注意的是，在有些情況下，會計系統(tǒng)和預算應該引起注意的是，在有些情況下，會計系統(tǒng)和預算系統(tǒng)會有不協(xié)調的地方。主要是由于預算一般是按照系統(tǒng)會有不協(xié)調的地方。主要是由于預算一般是按照項目階段（進度）進行的，而會計卻要考慮記帳的方項目階段（進度）進行的，而會計卻要考慮記帳的方便，并不是按照進度進行的。便，并不是按照進度進行的。 5.5 項目費用控制項目費用控制v 5.5.1項目費用控制的概念項目費用控

29、制的概念v 5.5.2 項目費用和進度綜合控制方法項目費用和進度綜合控制方法掙值分析掙值分析v 5.5.3費用控制需要注意的問題費用控制需要注意的問題 5.5.1 項目費用控制的概念項目費用控制的概念v 項目費用控制的概念項目費用控制的概念 項目費用控制工作是在項目實施過程中，通過開展項目費用控制工作是在項目實施過程中，通過開展項目費用管理努力將項目的實際費用控制在項目預項目費用管理努力將項目的實際費用控制在項目預算范圍內的一項管理工作。算范圍內的一項管理工作。 v 項目費用控制的主要主要工作項目費用控制的主要主要工作 對那些可能引起項目費用變化的影響因素的控制對那些可能引起項目費用變化的影響

30、因素的控制（事前控制），項目實施過程中的費用控制（事中（事前控制），項目實施過程中的費用控制（事中控制）和項目實際成本發(fā)生以后的控制（事后控控制）和項目實際成本發(fā)生以后的控制（事后控制），這三個方面的工作。制），這三個方面的工作。 5.5.1 項目費用控制的概念項目費用控制的概念v 項目費用控制的具體工作包括：項目費用控制的具體工作包括：監(jiān)視項目的成本變動，發(fā)現(xiàn)項目費用控制中的偏差，監(jiān)視項目的成本變動，發(fā)現(xiàn)項目費用控制中的偏差，找到導致這些偏差發(fā)生的原因，采取各種糾偏措施找到導致這些偏差發(fā)生的原因，采取各種糾偏措施防止項目費用超過預算，確保實際發(fā)生的項目費用防止項目費用超過預算，確保實際發(fā)生的

31、項目費用和項目變更都能夠有據(jù)可查；防止不正當或未授權和項目變更都能夠有據(jù)可查；防止不正當或未授權的項目變更所發(fā)生的費用被列入項目費用預算，以的項目變更所發(fā)生的費用被列入項目費用預算，以及采取相應的成本變動管理措施等等。及采取相應的成本變動管理措施等等。 5.5.2 項目費用和進度綜合控制方法項目費用和進度綜合控制方法掙值分析掙值分析v 掙值的概念掙值的概念 掙值（掙值（EV，Earned Value）是一種與進度、技術績效有）是一種與進度、技術績效有關的資源規(guī)劃管理技術。關的資源規(guī)劃管理技術。v 掙值測量涉及三個關鍵值掙值測量涉及三個關鍵值 已安排工作的預算費用已安排工作的預算費用BCWS（B

32、udgeted Cost of Work Scheduled） 已完成工作的預算費用已完成工作的預算費用BCWP（Budgeted Cost of Work Performed） 完成工作實際費用完成工作實際費用ACWP（Actual Cost of Work Performed） v 三個關鍵值的相互關系三個關鍵值的相互關系 BCWS(t)，（，（0 t T） BCWP(t)，（，（0 t T） ACWP(t)，（，（0 t T） 其中其中T表示項目完成時點，表示項目完成時點，t表示項目進展中的監(jiān)控時點。表示項目進展中的監(jiān)控時點。理想狀態(tài)下，上述三條函數(shù)曲線應該重合于理想狀態(tài)下，上述三條函數(shù)

33、曲線應該重合于 BCWS(t)，（0 t T）。如果管理不善，）。如果管理不善，ACWP(t)會在會在BCWP(t)曲線之上，曲線之上，說明費用已經超支；說明費用已經超支；BCWP(t)會在會在BCWS(t)曲線之下，說明進曲線之下，說明進度已經滯后。度已經滯后。 5.5.2 項目費用和進度綜合控制方法項目費用和進度綜合控制方法掙值分析掙值分析 5.5.2 項目費用和進度綜合控制方法項目費用和進度綜合控制方法 掙值分析掙值分析v 掙值分析的幾個重要指標掙值分析的幾個重要指標 費用偏差費用偏差CV (Cost Variance) 。CV是指在某個檢查點是指在某個檢查點上上BCWP與與 ACWP之

34、間的差異，即：之間的差異，即： CV=BCWPACWP當當CV為負值時，即表示超支，實際費用超過預算費用，若在為負值時，即表示超支，實際費用超過預算費用，若在幾個不同的檢查點上都出現(xiàn)此問題，則說明項目執(zhí)行效果不好；幾個不同的檢查點上都出現(xiàn)此問題，則說明項目執(zhí)行效果不好；當當CV為正值時，表示節(jié)支，實際費用沒有超出預算費用，項為正值時，表示節(jié)支，實際費用沒有超出預算費用，項目執(zhí)行效果良好。目執(zhí)行效果良好。 5.5.2 項目費用和進度綜合控制方法項目費用和進度綜合控制方法掙值分析掙值分析 進度偏差（進度偏差（Schedule Variance）SV是指在是指在某個檢查點上某個檢查點上BCWP與與B

35、CWS之間的差異，之間的差異，即：即： SV=BCWPBCWS 當當SV為負值時，表示進度延誤：為負值時，表示進度延誤： 當當SV 為正值時，表示進度提前。為正值時，表示進度提前。5.5.2 項目費用和進度綜合控制方法項目費用和進度綜合控制方法 掙值分析掙值分析 費用績效指數(shù)費用績效指數(shù)CPI (Cost Performance index)。CPI是指預算費用與實際費用值的比值，即：是指預算費用與實際費用值的比值，即： CPI= BCWP/ACWP 當當CPI1時，表示節(jié)支，即實際費用低于預算費用；時，表示節(jié)支，即實際費用低于預算費用； 當當CPI1時，表示進度提前，即實際進度比計劃進度快；

36、時，表示進度提前，即實際進度比計劃進度快； 當當SPIBCWSBCWPCV0，SVACWPBCWPCV0，SVACWPBCWSCV0，SV0 效率較高進度快抽出部分人員放慢進度 5.5.2 項目費用和進度綜合控制方法項目費用和進度綜合控制方法 掙值分析掙值分析 4BCWPBCWSACWPCV0，SV0效率高進度較快投入延后 如果偏離不大，可以維持原狀 5ACWPBCWPBCWSCV0 效率較低進度較快投入超前 抽出部分人員，增加少量骨干人員 6BCWSBCWPACWPCV0SV0 效率較高進度較慢投入延后 迅速增加人員投入 5.5.2 項目費用和進度綜合控制方法項目費用和進度綜合控制方法 掙值

37、分析掙值分析v 預測最終成本和進度結果的方法預測最終成本和進度結果的方法 評價標準評價標準5.5.2 項目費用和進度綜合控制方法項目費用和進度綜合控制方法 掙值分析掙值分析 費用估算值的公式費用估算值的公式 第一個預測公式稱為第一個預測公式稱為“數(shù)學數(shù)學”或或“超超支支”EAC預測預測5.5.2 項目費用和進度綜合控制方法項目費用和進度綜合控制方法 掙值分析掙值分析 “累計累計CPI”EAC是所有計算公式中最普遍是所有計算公式中最普遍評價最高的評價最高的 5.5.2 項目費用和進度綜合控制方法項目費用和進度綜合控制方法 掙值分析掙值分析 “累計累計CPI乘以乘以SPI”EAC，廣泛受到專業(yè)，廣

38、泛受到專業(yè)人士的喜愛。人士的喜愛。 5.5.2 項目費用和進度綜合控制方法項目費用和進度綜合控制方法 掙值分析掙值分析 用于監(jiān)控掙值績效的參數(shù)用于監(jiān)控掙值績效的參數(shù) ：“完成（剩余工作）完成（剩余工作）績效指數(shù)（績效指數(shù)（To Complete (the Remaining Work) Performance Index）”5.5.2 項目費用和進度綜合控制方法項目費用和進度綜合控制方法 掙值分析掙值分析 5.5.3 費用控制需要注意的問題費用控制需要注意的問題 v 計劃變更的問題計劃變更的問題 費用控制的依據(jù)是成本計劃，但在實際的項目實施費用控制的依據(jù)是成本計劃，但在實際的項目實施的過程中，

39、原計劃或設計經常會有許多修改，這會的過程中，原計劃或設計經常會有許多修改，這會給原始的成本計劃帶來影響從而產生新的成本計劃。給原始的成本計劃帶來影響從而產生新的成本計劃。在項目實施過程中，只有將這個新的計劃成本和實在項目實施過程中，只有將這個新的計劃成本和實際成本相比較，才有意義，才能獲得項目收益的真際成本相比較，才有意義，才能獲得項目收益的真正信息。因此，費用控制必須要一直追蹤最新的成正信息。因此，費用控制必須要一直追蹤最新的成本計劃。本計劃。 5.5.3 費用控制需要注意的問題費用控制需要注意的問題 v 建立良好的信息管理系統(tǒng)建立良好的信息管理系統(tǒng) 如果一個財務部門要負責一個大型項目或同時

40、負責幾如果一個財務部門要負責一個大型項目或同時負責幾個較小型的項目，可想而知，該部門面臨的工作量將個較小型的項目，可想而知，該部門面臨的工作量將會很大，再加上幾個項目在優(yōu)先級方面的轉變，就很會很大，再加上幾個項目在優(yōu)先級方面的轉變，就很容易使得工作變得一團糟。從各種利益方面來考慮，容易使得工作變得一團糟。從各種利益方面來考慮，尤其是為了簡化工作、提高效率，建立一套獨立的項尤其是為了簡化工作、提高效率，建立一套獨立的項目費用信息管理系統(tǒng)是非常必要的。該系統(tǒng)應當由項目費用信息管理系統(tǒng)是非常必要的。該系統(tǒng)應當由項目會計師、項目估算師、項目費用工程師、項目賬目目會計師、項目估算師、項目費用工程師、項目賬目管理人員或有類似資質的人員來管理和維護。管理人員或有類似資質的人員來管理和維護。 5.6 項目費用核算體系與分析項目費用核算體系與分析 v 5.6.1 項目費用會計核算概述項目費用會計核算概述v 5.6.2 項目費用會計核算的原則項目費用會計核算的原則v 5.6.3 項目費用核算需要注意問題項目費用核算需要注意問題 5.6.1 項目費用會計核算概述項目費用會計核算概述v 項目費用核算對象的概