1、項(xiàng)目六項(xiàng)目六計(jì)算稅款計(jì)算稅款-其他稅種其他稅種【職業(yè)能力目標(biāo)】【職業(yè)能力目標(biāo)】掌握房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、土地增值稅、契稅、資源稅和關(guān)稅的基本知識能根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況判斷是否應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、土地增值稅、契稅、資源稅和關(guān)稅，并選擇適用的稅率能根據(jù)相關(guān)規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、土地增值稅、契稅、資源稅和關(guān)稅應(yīng)納稅額任務(wù)一任務(wù)一 計(jì)算房產(chǎn)稅計(jì)算房產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅是以房屋為課稅對象，按照房屋房產(chǎn)稅是以房屋為課稅對象，按照房屋的計(jì)稅余值或出租房屋的租金收入向產(chǎn)權(quán)所的計(jì)稅余值或出租房屋的租金收入向產(chǎn)權(quán)所有人或經(jīng)營人征收的一種財產(chǎn)稅。有人或經(jīng)營

2、人征收的一種財產(chǎn)稅。一 、認(rèn)識房產(chǎn)稅（一）確定房產(chǎn)稅納稅人 房產(chǎn)稅的納稅人是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人（二）確定課稅對象與征稅范圍課稅對象為房產(chǎn)征稅范圍包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)。不包括農(nóng)村 （三）了解房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠二、計(jì)算房產(chǎn)稅稅額應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)稅率1、從價計(jì)征房產(chǎn)稅的公式為：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值(1原值減除率)適用稅率房產(chǎn)余值租金收入1.2%12%從價計(jì)征從租計(jì)征2、從租計(jì)征房產(chǎn)稅的計(jì)稅公式為：應(yīng)納稅額=租金收入適用稅率三、申報繳納房產(chǎn)稅（二）納稅期限：按年計(jì)算，分期繳納（季或半年）（三）納稅地點(diǎn)：房產(chǎn)所在地（一）確定納稅義務(wù)發(fā)生時間：原有住房用于生產(chǎn)經(jīng)營：生產(chǎn)經(jīng)營之月起自建新房

3、用于生產(chǎn)經(jīng)營：建成次月起購置新建商品房：房屋交付使用之次月起購置存量房：簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起出租房產(chǎn)，自交付使用之次月起房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借：自使用或交付之次月起任務(wù)二任務(wù)二 計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅 城鎮(zhèn)土地使用稅是對城市、縣城、建制鎮(zhèn)城鎮(zhèn)土地使用稅是對城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，按和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，按實(shí)際占用土地面積所征收的一種稅。實(shí)際占用土地面積所征收的一種稅。一、認(rèn)識城鎮(zhèn)土地使用稅（一）確定納稅人在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。（二）確定課稅對象與征稅范圍城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括在城市、縣

4、城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)國家所有和集體所有的土地。不包括農(nóng)村（三）了解城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠（一）確定城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)（二）選擇城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)差別定額稅，依土地級別而定。二、計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅稅額（三）計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)內(nèi)稅額應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積適用稅額三、申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間 購置新建房：交付使用之次月 購置存量房：房屋權(quán)屬證簽發(fā)之次月 出租出借：交付之次月 新征用耕地：批準(zhǔn)之日起滿一年 新征用非耕地：批準(zhǔn)次月（二）納稅期限：按年計(jì)算，分期繳納（三）納稅地點(diǎn)：土地所在地 使用土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市的，分別納稅。任務(wù)三任務(wù)三 計(jì)算車船

5、稅計(jì)算車船稅車船稅是對行駛于我國境內(nèi)公共道路的車船稅是對行駛于我國境內(nèi)公共道路的車輛和航行于我國境內(nèi)河流、湖泊或者領(lǐng)海車輛和航行于我國境內(nèi)河流、湖泊或者領(lǐng)海的船舶，依法所征收的一種稅。的船舶，依法所征收的一種稅。 一、認(rèn)識車船稅2011年2月25日，第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十九次會議通過了中華人民共和國車船稅法2012年1月1日起施行第一部由條例上升的法律和第一部地方稅法律（一）確定納稅人納稅人:車輛、船舶的所有人或管理人 ?？劾U義務(wù)人:從事機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)。 按規(guī)定不需投交強(qiáng)險，又屬于征稅范圍的機(jī)動車輛，納稅人應(yīng)自覺到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。 車輛所有人或者管理人在

6、申請辦理車輛相關(guān)登記、定期檢驗(yàn)手續(xù)時，應(yīng)向公安機(jī)關(guān)交通管理部門提交依法納稅或者免稅證明。公安機(jī)關(guān)交通管理部門核查后予以辦理相關(guān)手續(xù)。（二）確定課稅對象和征稅范圍車船稅稅目稅額表規(guī)定的車輛、船舶 車輛: 機(jī)動車 包括載客汽車、載貨汽車、三輪汽車、低速貨車、摩托車、專項(xiàng)作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車等。 船舶: 機(jī)動船 非機(jī)動駁船（三）了解車船稅稅收優(yōu)惠（一）確定車船稅計(jì)稅依據(jù)車船稅實(shí)行有幅度的定額稅率，根據(jù)車船的種類、性能、構(gòu)造和使用情況，分別按輛、整備質(zhì)量和凈噸位、長度規(guī)定了不同的稅額幅度。幅度差別稅額省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定二、計(jì)算車船稅稅額（二）選擇車船稅稅率知識鏈接：目前我國游艇一般長度范圍在7.9米到

7、30米之間，按上述稅額幅度計(jì)算，稅額約為每艘4800元至60000元之間。 （三）計(jì)算車船稅應(yīng)納稅額年應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)適用稅額 應(yīng)納稅額=（年應(yīng)納稅額12）應(yīng)納稅月份數(shù) 按年計(jì)算三 申報繳納車船稅1、納稅義務(wù)發(fā)生時間:納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月起按月計(jì)算 。購買機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險的同時由保險機(jī)構(gòu)代收代繳機(jī)動車的車船稅。 2、納稅期限:按年計(jì)算3、納稅地點(diǎn)車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人所在地。任務(wù)四任務(wù)四 計(jì)算印花稅計(jì)算印花稅印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中

8、書立、使用、領(lǐng)受各種應(yīng)稅憑證而征收的一種行、使用、領(lǐng)受各種應(yīng)稅憑證而征收的一種行為稅。為稅。一、認(rèn)識印花稅（一）確定納稅人 在我國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受各種應(yīng)稅憑證的單位和個人，具體包括： 對于兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立的憑證，應(yīng)各方分別全額完稅。（二）確定課稅對象和征稅范圍1.合同或具有合同性質(zhì)的憑證2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)3.營業(yè)賬簿4.權(quán)利許可證照5.規(guī)定的其他憑證（三）了解印花稅稅收優(yōu)惠二、計(jì)算印花稅稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額適用稅率應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)適用稅額（一）確定計(jì)稅依據(jù)（二）確定稅率（三）計(jì)算應(yīng)納稅額三、申報繳納印花稅（一）自行貼花： （二）匯貼或匯繳：（三）委托代征：任務(wù)五任

9、務(wù)五 計(jì)算土地增值稅計(jì)算土地增值稅 土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物上建筑物及其附著物( (簡稱房地產(chǎn)，下同簡稱房地產(chǎn)，下同) )的單的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。征收的一種稅。一、認(rèn)識土地增值稅（一）確定土地增值稅納稅人 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物（可簡稱“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)”）并取得收入的單位和個人（二）確定土地增值稅課稅對象和征稅范圍（三）了解土地增值稅稅收優(yōu)惠 所有轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的行為。道道征稅道道征稅按次征收按次征收1、

10、應(yīng)稅收入額的確定二、計(jì)算土地增值稅（一）確定計(jì)稅依據(jù)增值額2、確定扣除項(xiàng)目增值率=增值額/扣除項(xiàng)目（二）選擇稅率土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率，按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值比例的大小，分檔定率，超率累進(jìn)。 增值率 稅率 速算扣除率 1、增值率50% 30% 0 2、50%增值率100% 40% 5% 3、100%增值率200% 50% 15% 4、增值率200% 60% 35%（三）計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=土地增值額適用稅率扣除項(xiàng)目金額速算扣除率增值率=增值額/扣除項(xiàng)目金額土地增值額=轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)目金額依率確定稅率和速算扣除率三、申報繳納土地增值稅（一）納稅期限：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)（二）納稅地

11、點(diǎn)：房地產(chǎn)所在地任務(wù)六任務(wù)六 計(jì)算契稅計(jì)算契稅 契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變更的不動產(chǎn)契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變更的不動產(chǎn)為課稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅。為課稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅。一、認(rèn)識契稅契稅的納稅人是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人。（一）確定納稅人契稅的課稅對象是在我國境內(nèi)發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地、房屋。（二）確定課稅對象和征稅范圍（三）了解契稅稅收優(yōu)惠（一）確定計(jì)稅依據(jù)契稅的計(jì)稅依據(jù)是在土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移，當(dāng)事人簽訂契約時的房產(chǎn)價值。二、計(jì)算契稅稅額契稅實(shí)行3%-5%的幅度比例稅率。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定幅度內(nèi)按照本地區(qū)實(shí)際情況確定契稅的實(shí)際適用稅

12、率，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。（二）確定稅率契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：（三）計(jì)算契稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)稅率三申報繳納契稅 （一）確定納稅義務(wù)發(fā)生時間： 簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同之日當(dāng)天。 取得其它具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。（二）確定納稅期限和地點(diǎn) 1、納稅期限：納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)申報，在征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納。 2、納稅地點(diǎn)：土地、房屋所在地任務(wù)七任務(wù)七計(jì)算資源稅計(jì)算資源稅 資源稅是對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品資源稅是對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)應(yīng)稅資源的單位和個人，征收的一或者生產(chǎn)應(yīng)稅資源的單位和個人，征收的一種稅。種稅。（一）確定納稅人資源稅的納稅人為在

13、我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人。（二）確定資源稅課稅對象和征稅范圍（三）了解資源稅稅收優(yōu)惠一、認(rèn)識資源稅（一）確定計(jì)稅依據(jù) 1、從價計(jì)征情況下計(jì)稅依據(jù)的確定 2、從量計(jì)征情況下計(jì)稅依據(jù)的確定二 、計(jì)算資源稅 （二）選擇資源稅稅率（三）計(jì)算資源稅應(yīng)納稅額從價計(jì)征的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率 從量計(jì)征的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額 =銷售數(shù)量定額稅率三、申報繳納資源稅（一）確定資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間（二）確定資源稅納稅期限（三）確定資源稅納稅地點(diǎn)（四）申報資源稅任務(wù)八任務(wù)八 計(jì)算關(guān)稅計(jì)算關(guān)稅 關(guān)稅是由海關(guān)對進(jìn)出國境或關(guān)境的貨物關(guān)稅是由海關(guān)對進(jìn)出國境或關(guān)境的貨物、物品征收的一種流轉(zhuǎn)稅。、物

14、品征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（一）關(guān)稅的分類1. 按貨物的不同流向分類，可分為：進(jìn)口稅出口稅過境稅一、認(rèn)識關(guān)稅2.按征稅的計(jì)征方式分類，可分為：從價關(guān)稅從量關(guān)稅復(fù)合關(guān)稅滑準(zhǔn)關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價格變動而反向變動3. 按差別對待分類，可分為：歧視性關(guān)稅）優(yōu)惠關(guān)稅（三）確定關(guān)稅的課稅對象和征稅范圍 關(guān)稅的課稅對象是進(jìn)出國境(關(guān)境)的貨物和物品。（二）確定關(guān)稅的納稅人貿(mào)易性商品的納稅人是經(jīng)營進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人物品的納稅人是物品的持有人、所有人或收件人（四） 了解關(guān)稅稅率1、進(jìn)口貨物稅率我國現(xiàn)行稅則中采用了最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率和普通稅率和配額稅率等。一般產(chǎn)品加工程度越深，稅率越高2、出口貨物稅率比例

15、稅率（五）了解關(guān)稅的稅收優(yōu)惠1、 法定減免 稅法法定條文規(guī)定的減免稅2、 特定減免政策性減免 法定減免以外，按國際規(guī)則和實(shí)際國情制定3、 臨時減免 上述減免以外的其他減免稅，特殊情況特別照顧（六）關(guān)稅的征收管理1、關(guān)稅繳納經(jīng)海關(guān)審核批準(zhǔn)關(guān)稅緩納的納稅義務(wù)人，應(yīng)按海關(guān)批準(zhǔn)的關(guān)稅繳納計(jì)劃如期繳納關(guān)稅，并按月支付10的利息。2、關(guān)稅緩納 地點(diǎn)：關(guān)境地(貨物通關(guān)處)或主管地(住址所在地) 期限：自海關(guān)填發(fā)完稅憑證次日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納。不超過六個月3、 關(guān)稅退還 (出現(xiàn)溢征)4、 關(guān)稅補(bǔ)征和追征 (出現(xiàn)短征)因納稅人違反規(guī)定造成：3年內(nèi)追征并加收滯納金非納稅人違反規(guī)定造成：1年內(nèi)補(bǔ)征自繳納稅款之日起一年內(nèi)申請并加算活期利息5、 關(guān)稅滯納金自繳納期限之日的次日起至繳清稅款之日止，按日征收所欠稅款的0.5關(guān)稅滯納金 = 應(yīng)納稅款額0.5 滯納天數(shù)二、計(jì)算關(guān)稅稅額（一）確定關(guān)稅的完稅價格1、 進(jìn)口貨物完稅價格的確定進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格作為完稅價格。海關(guān)計(jì)征關(guān)稅所使用的計(jì)稅價格到岸價（CIF）：包括貨價、貨物運(yùn)抵中國關(guān)境內(nèi)輸入