1、主講人：鄭秉忠主講人：鄭秉忠利潤(rùn)表利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）（經(jīng)營(yíng)成果）收入費(fèi)用利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)告會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證事項(xiàng)事項(xiàng)交易交易填制填制取得取得賬賬 簿簿會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)記錄記錄會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)告什么是資產(chǎn)? 指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成、指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成、企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)的資產(chǎn)的基本特征基本特征 企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成：包括購買、：包括購買、生產(chǎn)或其他交易或者事項(xiàng)形成的結(jié)果。生產(chǎn)或其他交易或者事項(xiàng)形成的結(jié)果。經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)

2、資源資源資產(chǎn)資產(chǎn) A A 是由企業(yè)是由企業(yè)過去的交易、過去的交易、事項(xiàng)所形成事項(xiàng)所形成 預(yù)期在未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)可能產(chǎn)預(yù)期在未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)可能產(chǎn)生的結(jié)果不屬于現(xiàn)在的資產(chǎn)。生的結(jié)果不屬于現(xiàn)在的資產(chǎn)。 【例例】購入設(shè)備購入設(shè)備、材料和建造的、材料和建造的房屋和生產(chǎn)出來房屋和生產(chǎn)出來的產(chǎn)品等。的產(chǎn)品等。【例例】簽訂購貨合簽訂購貨合同、計(jì)劃建造房屋同、計(jì)劃建造房屋等。等。 企業(yè)擁有或者控制：擁有是指企業(yè)享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)（如企業(yè)購置的設(shè)備）；經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)資源資源資產(chǎn)資產(chǎn) A A 是由企業(yè)是由企業(yè)過去的交易、過去的交易、事項(xiàng)所形成事項(xiàng)所形成 B B 必 須 為必 須 為企業(yè)擁有或控企業(yè)擁有或控

3、制制 控制是指雖然不享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，但該資源能被企業(yè)所控制（如融資租入固定資產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)除外）?！纠科髽I(yè)融資租入設(shè)備。企業(yè)融資租入設(shè)備。存在經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)與存在經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)與法律形式的分離法律形式的分離按照實(shí)質(zhì)重于形式要求，承租方此時(shí)已獲得了相應(yīng)的利按照實(shí)質(zhì)重于形式要求，承租方此時(shí)已獲得了相應(yīng)的利益并承擔(dān)了相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，因而可按其自有資產(chǎn)進(jìn)行核算益并承擔(dān)了相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，因而可按其自有資產(chǎn)進(jìn)行核算承租承租方方出租出租方方租入設(shè)備租入設(shè)備( (100萬元，萬元，5年付清年付清) )分期支付租金分期支付租金( (設(shè)備款設(shè)備款) )租用期滿，所有權(quán)等歸屬承租方租用期滿，所有權(quán)等歸屬承租方使用權(quán)使用權(quán)

4、法律形式法律形式法律形式法律形式所有權(quán)所有權(quán)處置權(quán)處置權(quán) 問題問題：設(shè)備款尚未付清前，應(yīng)否屬于承租方的資產(chǎn)？：設(shè)備款尚未付清前，應(yīng)否屬于承租方的資產(chǎn)？經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)所有權(quán)所有權(quán)處置權(quán)處置權(quán)實(shí)質(zhì)重于形式實(shí)質(zhì)重于形式體現(xiàn)了對(duì)交易或事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的尊重體現(xiàn)了對(duì)交易或事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的尊重經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)資源資源資產(chǎn)資產(chǎn) A A 是由企業(yè)是由企業(yè)過去的交易、過去的交易、事項(xiàng)所形成事項(xiàng)所形成 B B 必 須 為必 須 為企業(yè)擁有或控企業(yè)擁有或控制制 C C 預(yù)期會(huì)給預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益利益 預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益：是指直接或者間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)的潛力是資產(chǎn)要素的最本質(zhì)特征?！纠}】下

5、列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)要素定義的（ ）。 A庫存商品 B.委托加工物資 C.尚待加工的半成品 D.盤虧、毀損的材料【答案】 D【解析】因?yàn)椤氨P虧、毀損的材料”預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，因些不符合資產(chǎn)要素的定義。而選項(xiàng)A“庫存商品”、 選項(xiàng)B“委托加工物資”和 選項(xiàng)C“尚待加工的半成品”都是企業(yè)控制或擁有的、并能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源，因此均符合資產(chǎn)要素的定義想一想想一想資資產(chǎn)產(chǎn)的的分分類類流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)按流動(dòng)性分非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)指可以在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。 庫存現(xiàn)金：企業(yè)持有的現(xiàn)款，也稱現(xiàn)金。 銀行存款:企業(yè)存入銀行賬戶的款項(xiàng)。 應(yīng)收

6、及預(yù)付款項(xiàng)：是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各種債權(quán)，包括（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）和預(yù)付賬款等。 存貨：是指企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中持有的以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程中將要消耗，或者在生產(chǎn)或者提供勞務(wù)的過程中將要耗用的各種材料或者物料，包括庫存商品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料。 固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)：指企業(yè)為生產(chǎn)商品或提供勞務(wù)、出租給他人、或?yàn)楣芾砟康亩钟械模褂闷谙蕹^一年，單位價(jià)值較高的有形資產(chǎn)。如房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具等。 是指企業(yè)過去的交易或者事是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)現(xiàn)時(shí)

7、義務(wù)。什么是負(fù)債? A A 企業(yè)過去的交企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)所形成的易或事項(xiàng)所形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)現(xiàn)時(shí)義務(wù)負(fù)債的基本特征現(xiàn)時(shí)現(xiàn)時(shí)義務(wù)義務(wù) 過去的交易或事項(xiàng)所形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)：是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。 未來交易或事項(xiàng)所形成的義務(wù)非現(xiàn)實(shí)義務(wù)負(fù)負(fù) 債債【例例】根據(jù)借款根據(jù)借款合同已借入的款合同已借入的款項(xiàng)項(xiàng); ;收到購買商品收到購買商品但貨款未付等。但貨款未付等。【例例】準(zhǔn)備借入一準(zhǔn)備借入一筆款項(xiàng)；打算購入筆款項(xiàng)；打算購入一批商品。一批商品。 預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)：是指直接或者間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流出企業(yè)。 A A 企業(yè)過去的交企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)所形成的易或事項(xiàng)所形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)現(xiàn)實(shí)義務(wù)

8、 B B 預(yù)期會(huì)導(dǎo)致預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)企業(yè)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)實(shí)義務(wù)義務(wù)負(fù)負(fù) 債債【例例】借款的償還借款的償還；拖欠貨款的清償；拖欠貨款的清償?shù)取５取?須以債權(quán)人能夠接受的經(jīng)濟(jì)資源清償：現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物；承諾新的負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)）或?qū)⒇?fù)債轉(zhuǎn)為所有者權(quán)益等。 A A 企業(yè)過去的交企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)所形成的易或事項(xiàng)所形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)現(xiàn)實(shí)義務(wù) B B 預(yù)期會(huì)導(dǎo)致預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)企業(yè)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)實(shí)義務(wù)義務(wù)負(fù)負(fù) 債債 C C 必須以債權(quán)必須以債權(quán)人能夠接受的人能夠接受的經(jīng)濟(jì)資源加以經(jīng)濟(jì)資源加以清償清償 須有確切的或可以合理估計(jì)的清償日期和金額。 A A 企業(yè)過去的交企業(yè)過去的交易或事

9、項(xiàng)所形成的易或事項(xiàng)所形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)現(xiàn)實(shí)義務(wù) B B 預(yù)期會(huì)導(dǎo)致預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)企業(yè)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)實(shí)義務(wù)義務(wù)負(fù)負(fù) 債債 C C 必須以債權(quán)必須以債權(quán)人能夠接受的人能夠接受的經(jīng)濟(jì)資源加以經(jīng)濟(jì)資源加以清償清償 D D 明確的清償明確的清償日期和金額日期和金額 將一項(xiàng)義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債，需要符合負(fù)債的定義并同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件:(1) 與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)。(2) 未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。 負(fù)債的分類流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債 是指將在一年或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以內(nèi)償還的債務(wù). 是指將在一年或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上償還的債務(wù).按償還期限負(fù)債的主要項(xiàng)目名稱流動(dòng)

10、負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債短期借款短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款預(yù)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付股利應(yīng)付股利應(yīng)付利息應(yīng)付利息長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款應(yīng)付債劵應(yīng)付債劵 長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款負(fù)債相關(guān)項(xiàng)目的說明： 購買材料，貨款暫欠： 沒有銷售前，先收到貨款，以后要么給客戶貨，要么退款： 企業(yè)應(yīng)交還沒有交的各種稅金及費(fèi)（教育費(fèi)附加）： 企業(yè)應(yīng)支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、福利、補(bǔ)貼等，注意企業(yè)還沒有支付所有者權(quán)益所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的有者享有的剩余權(quán)益剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又

11、公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）=資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益特征不需要償還、經(jīng)營(yíng)期內(nèi)不得抽回所有者可參與經(jīng)營(yíng)、分享利潤(rùn)對(duì)資產(chǎn)的要求權(quán)滯后資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 所有者投入的資本所有者投入的資本直接記入所有者權(quán)直接記入所有者權(quán)益的利得和損失益的利得和損失留存收益留存收益所有者權(quán)益的來源所有者權(quán)益的來源實(shí)收資本實(shí)收資本 張三和李四商議并簽訂協(xié)議，共同出資開辦華威有張三和李四商議并簽訂協(xié)議，共同出資開辦華威有限責(zé)任公司，從事產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。限責(zé)任公司，從事產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。根據(jù)協(xié)議，到根據(jù)協(xié)議，到2012年年3月月27日，

12、李四投入日，李四投入80萬元的現(xiàn)金，萬元的現(xiàn)金，1 00萬元的廠房（雙方作價(jià)，含場(chǎng)地）以及萬元的廠房（雙方作價(jià)，含場(chǎng)地）以及70萬元的全萬元的全新設(shè)備；張三出資新設(shè)備；張三出資2 50萬元的現(xiàn)金；兩人按出資比例享萬元的現(xiàn)金；兩人按出資比例享有對(duì)企業(yè)的所有權(quán)。有對(duì)企業(yè)的所有權(quán)。 根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要，公司另從銀行借入根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要，公司另從銀行借入1 00萬元的現(xiàn)金。萬元的現(xiàn)金。此時(shí)，該企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益如何？此時(shí)，該企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益如何？舉例舉例 【例例】假設(shè)你用假設(shè)你用100萬元的總資本進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，一萬元的總資本進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，一年時(shí)間，實(shí)現(xiàn)銷售年時(shí)間，實(shí)現(xiàn)銷售50萬元萬元(資金流入資金

13、流入)，發(fā)生管理，發(fā)生管理費(fèi)用、稅金、轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品等成本費(fèi)用支出共計(jì)費(fèi)用、稅金、轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品等成本費(fèi)用支出共計(jì)40萬元萬元(資金流出資金流出)，最后凈賺，最后凈賺10萬元萬元(資金凈流入資金凈流入)。概念引出：概念引出： 1.銷售產(chǎn)品引起的資金流入銷售產(chǎn)品引起的資金流入收入收入2.為獲得資金流入而發(fā)生的資金流出為獲得資金流入而發(fā)生的資金流出 費(fèi)用費(fèi)用3.一定時(shí)期的資金凈流量，即收入減一定時(shí)期的資金凈流量，即收入減 費(fèi)用后的差額費(fèi)用后的差額利潤(rùn)利潤(rùn) 收入是指企業(yè)在收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益

14、的總流入。本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 銷售商品 企業(yè)偶發(fā)偶發(fā)的活動(dòng)是指：除銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)以外的其他活動(dòng)，如現(xiàn)金的盤盈、固定資產(chǎn)盤盈等。日?；顒?dòng)日?；顒?dòng)提供勞務(wù) 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入要素收入要素利得利得收入從企業(yè)的收入從企業(yè)的日?；顒?dòng)日常活動(dòng)中產(chǎn)生，而不是偶發(fā)中產(chǎn)生，而不是偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。收入會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少。收入會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少。收入能引起企業(yè)所有者權(quán)益的增加。收入能引起企業(yè)所有者權(quán)益的增加。收入會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入，不包括所有者投收入會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入，不包括所有者投入的資本。入的資本。收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很收入只有在

15、經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少、且經(jīng)濟(jì)利益的流減少、且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠地計(jì)量時(shí)入額能夠可靠地計(jì)量時(shí)才能夠確認(rèn)。才能夠確認(rèn)。 收入收入的主要項(xiàng)目收入的主要項(xiàng)目主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：商品銷售收入等其他業(yè)務(wù)收入：其他業(yè)務(wù)收入： 原材料銷售收入 包裝物出租收入費(fèi)用費(fèi)用的概念的概念費(fèi)用是指企業(yè)在費(fèi)用是指企業(yè)在日常活日?；顒?dòng)動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用的特征 (1) 費(fèi)用必須是已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)成為事實(shí)的

16、日?；顒?dòng)所導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益的流出。(2) 費(fèi)用將會(huì)減少企業(yè)的資源。 (3)費(fèi)用最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。 費(fèi)用的確認(rèn)費(fèi)用的確認(rèn)費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。確認(rèn)。費(fèi)費(fèi)用用直接費(fèi)用直接費(fèi)用銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用間接費(fèi)用間接費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用期間費(fèi)用期間費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本當(dāng)期損益當(dāng)期損益用途用途利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)成果, ,利潤(rùn)包括收入減去

17、費(fèi)用后的利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。失等。 利利 潤(rùn)潤(rùn)= 收收 入入- 費(fèi)費(fèi) 用用 + 利得利得-損失損失利利潤(rùn)潤(rùn)收入收入費(fèi)費(fèi) 用用利利潤(rùn)潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果?；緶?zhǔn)則基本準(zhǔn)則1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12月度月度季度季度半年度半年度年度年度一定會(huì)計(jì)期間一定會(huì)計(jì)期間：某月度、季度、半年度或年度等：某月度、季度、半年度或年度等經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)成果：實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)或發(fā)生虧損（收入與費(fèi)用等的比較結(jié)果）：實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)或發(fā)生虧損（收入與費(fèi)用等的比較結(jié)果）A企業(yè)企業(yè)利潤(rùn)的基本特征 經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)成果成果費(fèi)費(fèi)

18、用用利利潤(rùn)潤(rùn) A A 企業(yè)在一定會(huì)計(jì)企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果期間的經(jīng)營(yíng)成果 B B 取決于收入與費(fèi)用取決于收入與費(fèi)用之間的凈額及直接計(jì)之間的凈額及直接計(jì)入的利得和損失入的利得和損失收收 入入利利潤(rùn)潤(rùn) C C 利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)最終會(huì)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加導(dǎo)致所有者權(quán)益增加所有者所有者權(quán)權(quán) 益益損失損失利得利得留存收益留存收益盈盈余公積、未分配余公積、未分配利潤(rùn)利潤(rùn)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)對(duì)對(duì)象象會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)要要素素靜態(tài)要素靜態(tài)要素資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益動(dòng)態(tài)要素動(dòng)態(tài)要素收入收入費(fèi)用費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn)具體化資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表 某企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)的資料如下（假定不考慮金額

19、）。 要求：根據(jù)下面資料，逐項(xiàng)指出應(yīng)當(dāng)歸屬的會(huì)計(jì)要素及具體項(xiàng)目。 （1）由出納員負(fù)責(zé)的庫存現(xiàn)金 （2）暫欠供應(yīng)商的材料款（3）支付的廣告費(fèi)（4）銷售產(chǎn)品的收入（5）投資者投入的資本（6）生產(chǎn)產(chǎn)品使用的各種機(jī)器設(shè)備（7）罰款收入（8）從銀行取得為期半年的借款（9）行政管理部門使用的電腦（10）銷售產(chǎn)品的成本 （1）資產(chǎn)，庫存現(xiàn)金（2）負(fù)債，應(yīng)付賬款（3）費(fèi)用，銷售費(fèi)用（4）收入，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（5）所有者權(quán)益，實(shí)收資本（6）資產(chǎn)，固定資產(chǎn)（7） 營(yíng)業(yè)外收入（8）負(fù)債，短期借款（9）資產(chǎn)，固定資產(chǎn)（10）費(fèi)用，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 記賬符號(hào)記賬符號(hào)理論依據(jù)理論依據(jù)記賬規(guī)則記賬規(guī)則借貸記賬法概述借貸記賬法概述

20、“借（借（Dr)Dr)”(debtor)(debtor)“貸貸(Cr)(Cr)”（creditor)creditor)記賬符號(hào)記賬符號(hào)理論依據(jù)理論依據(jù)記賬規(guī)則記賬規(guī)則借貸記賬法概述借貸記賬法概述資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益記賬符號(hào)記賬符號(hào)理論依據(jù)理論依據(jù)記賬規(guī)則記賬規(guī)則借貸記賬法概述借貸記賬法概述“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”借貸記賬法記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等（1 1）每項(xiàng)業(yè)務(wù)記入一個(gè)賬戶的借方，必然記入另外一個(gè)或）每項(xiàng)業(yè)務(wù)記入一個(gè)賬戶的借方，必然記入另外一個(gè)或幾個(gè)賬戶的貸方，且借貸方金額相等。反之亦然。幾個(gè)賬戶的貸方，且借貸

21、方金額相等。反之亦然。借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方借貸記賬法的賬戶基本結(jié)構(gòu)如下：借貸記賬法的賬戶基本結(jié)構(gòu)如下：借方借方 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 貸方貸方期初余額期初余額 增加額增加額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 減少額減少額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 借方期初借方期初 借方本期借方本期 貸方本期貸方本期 借方期末余額借方期末余額 余余 額額 發(fā)生額發(fā)生額 發(fā)生額發(fā)生額 期末余額期末余額 （2 2）負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)）負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu) 增加記貸方，減少記借方，余額在貸方。增加記貸方，減少記借方，余額在貸方。 借方借方 貸方貸方 期初余額期初余額 本期減少額

22、本期減少額 本期增加額本期增加額 本期減少額合計(jì)本期減少額合計(jì) 本期增加額合計(jì)本期增加額合計(jì) 期末余額期末余額 （3 3）成本類賬戶的結(jié)構(gòu)）成本類賬戶的結(jié)構(gòu) 增加記借方，減少記貸方，余額在借方。增加記借方，減少記貸方，余額在借方。（4 4）費(fèi)用支出類帳戶的結(jié)構(gòu)）費(fèi)用支出類帳戶的結(jié)構(gòu) 增加增加 記借方，減少記貸方，一般無余額記借方，減少記貸方，一般無余額 費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶 借方借方 貸方貸方 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 本期增加額合計(jì)本期增加額合計(jì) 本期減少額合計(jì)本期減少額合計(jì) （5 5）收入收益類賬戶的結(jié)構(gòu)）收入收益類賬戶的結(jié)構(gòu) 增加記貸方，減少記借方。一般無余額。增加記貸

23、方，減少記借方。一般無余額。 借方借方 收益類賬戶收益類賬戶 貸方貸方 本期減少額本期減少額 本期增加額本期增加額 本期減少額合計(jì)本期減少額合計(jì) 本期增加額合計(jì)本期增加額合計(jì) 借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方 資產(chǎn)增加額資產(chǎn)增加額 資產(chǎn)減少額資產(chǎn)減少額 費(fèi)用、成本增加額費(fèi)用、成本增加額 費(fèi)用、成本減少額費(fèi)用、成本減少額 負(fù)債減少額負(fù)債減少額 負(fù)債增加額負(fù)債增加額 所有者權(quán)益減少額所有者權(quán)益減少額 所有者權(quán)益增加額所有者權(quán)益增加額 收入收益減少額收入收益減少額 收入收益增加額收入收益增加額1 1、會(huì)計(jì)分錄、會(huì)計(jì)分錄（1 1）概念）概念是指標(biāo)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后應(yīng)記的是指標(biāo)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后應(yīng)記的賬

24、戶名稱、賬戶名稱、應(yīng)借、應(yīng)貸的應(yīng)借、應(yīng)貸的方方向及金額向及金額所做的記錄。所做的記錄。 （2 2）書寫格式）書寫格式 先借后貸，借貸相錯(cuò)一格，金額不帶單位先借后貸，借貸相錯(cuò)一格，金額不帶單位 （3）分錄的種類按其所涉及賬戶的多少分為按其所涉及賬戶的多少分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄只有一只有一“借借”一一“貸貸”的會(huì)計(jì)分錄。的會(huì)計(jì)分錄。借：(賬戶名) (金額) 貸: (賬戶名) (金額)復(fù)合會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄: : 一一“借借”多多“貸貸” 多多“借借”一一“貸貸” 多多“借借”多多“貸貸”的會(huì)計(jì)分錄。的會(huì)計(jì)分錄。借：(賬戶名) (金額)

25、 貸: (賬戶名) (金額) (賬戶名) (金額)借：(賬戶名) (金額) (賬戶名) (金額) 貸: (賬戶名) (金額)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系及對(duì)應(yīng)賬戶賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系及對(duì)應(yīng)賬戶 根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則登記每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在有關(guān)根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則登記每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在有關(guān) 賬戶之間就發(fā)生了應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。賬戶之間的這賬戶之間就發(fā)生了應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。賬戶之間的這種相互關(guān)系，叫做賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。種相互關(guān)系，叫做賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，叫做對(duì)應(yīng)賬戶。發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，叫做對(duì)應(yīng)賬戶。 （4）分錄的編寫步驟）分錄的編寫步驟分析業(yè)務(wù)涉及賬戶及類別分析業(yè)務(wù)涉及賬戶及類別判斷增減

26、變化，確定記賬方向判斷增減變化，確定記賬方向?qū)懨鹘痤~寫明金額編制會(huì)計(jì)分錄實(shí)例編制會(huì)計(jì)分錄實(shí)例 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析分析分析會(huì)計(jì)分錄現(xiàn)金500元送存銀行現(xiàn)金300元償還之前欠購貨款購進(jìn)材料600元,現(xiàn)金支付400元,余款暫欠庫存現(xiàn)金500銀行存款銀行存款+500+500貸方借方借方借借: :銀行存款銀行存款500500 貸:庫存現(xiàn)金 500庫存現(xiàn)金 300應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款-300-300貸方借方借方借借: :應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款300300 貸:庫存現(xiàn)金300原材料原材料+600+600現(xiàn)金現(xiàn)金-400-400借:原材料600 貸:庫存現(xiàn)金 400 應(yīng)付賬款200 例：例：1 1、收到投入無形資產(chǎn)、

27、收到投入無形資產(chǎn)50005000元。元。2 2、取得短期借款、取得短期借款20002000元，存入銀行。元，存入銀行。3 3、用銀行存款購買機(jī)器、用銀行存款購買機(jī)器1800018000元。元。4 4、用銀行存款上交應(yīng)交的稅金、用銀行存款上交應(yīng)交的稅金30003000元。元。1、借：無形資產(chǎn) 5000 貸：實(shí)收資本 50002、借：銀行存款 2000 貸：短期借款 20003、借：固定資產(chǎn) 18000 貸：銀行存款 180004、借：應(yīng)交稅費(fèi) 3000 貸：銀行存款 3000用現(xiàn)金500元購買辦公用品用銀行存款支付職工出差費(fèi)用800元銷售商品收到現(xiàn)金6000元，形成收入員工出差向公司借款2000

28、元繼上題:員工出差回公司，發(fā)生2000元差旅費(fèi)給財(cái)務(wù)報(bào)銷借貸記賬法的應(yīng)用步驟：借貸記賬法的應(yīng)用步驟：(1)(1)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定所涉及的賬戶；分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定所涉及的賬戶；(2)(2)分析每一賬戶所屬類別；分析每一賬戶所屬類別；(3)(3)分析每一賬戶的增減變化及金額；分析每一賬戶的增減變化及金額；(4)(4)確定賬戶應(yīng)記的方向。確定賬戶應(yīng)記的方向。 再次理解會(huì)計(jì)恒等式 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 收入-費(fèi)用=利潤(rùn) 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用2. 登記賬戶登記賬戶 登記賬戶（過賬）登記賬戶（過賬）將每一筆會(huì)計(jì)分錄中借方和貸將每一筆會(huì)計(jì)分錄中借方和貸方的記錄分別登記到各有關(guān)賬

29、戶的借方和貸方。方的記錄分別登記到各有關(guān)賬戶的借方和貸方。3. 試算平衡試算平衡 試算平衡，是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系以及借貸記賬試算平衡，是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系以及借貸記賬的記賬規(guī)則，通過匯總計(jì)算和比較，的記賬規(guī)則，通過匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄是否有檢查賬戶記錄是否有錯(cuò)錯(cuò)的一種方法。的一種方法。 (1) (1) 試算平衡的方法試算平衡的方法包括包括發(fā)生額發(fā)生額試算平衡法和試算平衡法和余額余額試算平衡法試算平衡法 發(fā)生額法發(fā)生額法根據(jù)根據(jù) 所有賬戶的借所有賬戶的借 所有賬戶的貸所有賬戶的貸 方發(fā)生額合計(jì)方發(fā)生額合計(jì) = = 方發(fā)生額合計(jì)方發(fā)生額合計(jì)余額法余額法根據(jù)根據(jù) 所有賬戶的所

30、有賬戶的 所有賬戶的所有賬戶的 借方余額合計(jì)借方余額合計(jì) = = 貸方余額合計(jì)貸方余額合計(jì) 又分為期初余額試算平衡和期末余額試算平又分為期初余額試算平衡和期末余額試算平衡衡 (2) 編制試算平衡表編制試算平衡表 一般是在月末結(jié)出各個(gè)賬戶的本月一般是在月末結(jié)出各個(gè)賬戶的本月發(fā)生額發(fā)生額和月末余額后，通和月末余額后，通過編制過編制總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表和和總分類賬戶余額試總分類賬戶余額試算平衡表算平衡表來進(jìn)行。來進(jìn)行。應(yīng)注意以下幾點(diǎn)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)首先，必須保證所有賬戶的余額或發(fā)生額都已記入試算平衡首先，必須保證所有賬戶的余額或發(fā)生額都已記入試算平衡表。表。其次，如果試

31、算平衡表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤，其次，如果試算平衡表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止 再次，通過試算平衡，如果借貸兩方金額相等，則可以認(rèn)為再次，通過試算平衡，如果借貸兩方金額相等，則可以認(rèn)為賬戶記錄基本正確。賬戶記錄基本正確。總結(jié)登賬步驟總結(jié)登賬步驟1 1、開設(shè)、開設(shè)T T型賬戶型賬戶2 2、登記期初余額、登記期初余額3 3、根據(jù)業(yè)務(wù)編寫分錄、根據(jù)業(yè)務(wù)編寫分錄4 4、根據(jù)分錄登賬、根據(jù)分錄登賬5 5、結(jié)賬（結(jié)算本期發(fā)生額、期末余額）、結(jié)賬（結(jié)算本期發(fā)生額、期末余額）6 6、試算平衡、試算平衡 光大公司200 000元開設(shè)一家益民服

32、務(wù)中心，專門從事各種便民服務(wù)。該中心于2011年12月1日成立并開始營(yíng)業(yè)，其發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：業(yè)務(wù)1：服務(wù)中心2011年12月1日獲得光大公司 200 000元。當(dāng)即存入該中心的開戶銀行。借：銀行存款200 000貸：實(shí)收資本200 000業(yè)務(wù)2：2011年12月3日服務(wù)中心以銀行存款購買修配材料一批10 000元。借：原材料10 000貸：銀行存款10 000業(yè)務(wù)3：2011年12月8日，服務(wù)中心公司借入短期流動(dòng)資金借款100 000元存入銀行。借：銀行存款100 000貸：短期借款100 000業(yè)務(wù)4：2011年12月10日，服務(wù)中心向大海公司購進(jìn)原材料一批，價(jià)值20 000元，款項(xiàng)尚未

33、支付。借：原材料20 000貸：應(yīng)付賬款20 000業(yè)務(wù)5：2011年12月15日，服務(wù)中心以銀行存款 8 000元償還12月10日所欠大海公司部分貨款。借：應(yīng)付賬款80 000貸：銀行存款80 000業(yè)務(wù)6：2011年12月25日，服務(wù)中心開出票據(jù)一張交給大海公司，約定3個(gè)月后歸還所欠其余12 000元貨款，并一并支付利息。借：應(yīng)付賬款12 000貸：應(yīng)付票據(jù)12 000業(yè)務(wù)7：2011年12月27日，光大公司代服務(wù)中心償還80 000元的銀行借款，以此作為對(duì)服務(wù)中心追加的投資，有關(guān)手續(xù)已辦妥。借：短期借款80 000貸：實(shí)收資本80 000業(yè)務(wù)8：2011年12月28日，光大公司委托服務(wù)中

34、心代還一筆20 000元貨款，以此作為對(duì)服務(wù)中心投資的減少，有關(guān)手續(xù)已辦妥，服務(wù)中心尚未還款。借：實(shí)收資本20 000貸：應(yīng)付賬款20 000業(yè)務(wù)9：2011年12月29日，在辦理有關(guān)手續(xù)后，光大公司從服務(wù)中心抽回投資20 000元，服務(wù)中心以銀行存款支付。借：實(shí)收資本20 000貸：銀行存款20 000業(yè)務(wù)10：2011年12月30日，光大公司將其對(duì)服務(wù)中心投資60 000元，轉(zhuǎn)讓給東方公司，有關(guān)手續(xù)已辦妥。借：實(shí)收資本光大公司60 000貸：實(shí)收資本東方公司60 000業(yè)務(wù)11：本月份服務(wù)中心支付專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的費(fèi)用，包括房屋租金8000元及其他雜項(xiàng)費(fèi)用2000元，促銷員工工資20000元，

35、共計(jì)30000元，其中用存款支付16000元，耗用維修材料14 000元。借：銷售費(fèi)用30 000貸：銀行存款16 000原材料14 000業(yè)務(wù)12：本月份服務(wù)中心收入40 000元，收到存款28 000元，已存入銀行，余款尚未收到。借：銀行存款28 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40 000應(yīng)收賬款14 000銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實(shí)收資本實(shí)收資本銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000業(yè)務(wù)1：服務(wù)中心2011年12月1日獲得光大公司200 000元。

36、當(dāng)即存入該中心的開戶銀行。銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實(shí)收資本實(shí)收資本銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000業(yè)務(wù)2：2011年12月3日服務(wù)中心以銀行存款購買修配材料一批10 000元。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實(shí)收資本實(shí)收資本銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(1)200 000(1)200 000(1)2

37、00 000(1)200 000業(yè)務(wù)3： 2011年12月8日，服務(wù)中心公司借入短期流動(dòng)資金借款100 000元。(2)10 (2)10 000000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實(shí)收資本實(shí)收資本銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000業(yè)務(wù)4： 2011年12月10日，服務(wù)中心向大海公司購進(jìn)修配材料一批，價(jià)值20 000元，款項(xiàng)尚未支付(2

38、)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實(shí)收資本實(shí)收資本銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000業(yè)務(wù)5： 2011年12月15日，服務(wù)中心以銀行存款8 000元償還12月10日所欠大海公司部分貨款。(2)10 000(2)10 000(2)10 0

39、00(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實(shí)收資本實(shí)收資本銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000業(yè)務(wù)6： 2011年12月25日，服務(wù)中心開出票據(jù)一張交給大海公司，約定3個(gè)月后歸還所欠其余12 000元貨款，并一并支付利息

40、。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實(shí)收資本實(shí)收資本銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000業(yè)

41、務(wù)7： 2011年12月27日，光大公司代服務(wù)中心償還80 000元的銀行借款，以此作為對(duì)服務(wù)中心追加的投資，有關(guān)手續(xù)已辦妥。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000銀行存款銀行存款原材料原材料短期借

42、款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實(shí)收資本實(shí)收資本銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000業(yè)務(wù)8： 2011年12月28日，光大公司委托服務(wù)中心代還一筆20 000元貨款，以此作為對(duì)服務(wù)中心投資的減少，有關(guān)手續(xù)已辦妥，服務(wù)中心尚未還款。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000

43、(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實(shí)收資本實(shí)收資本銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000業(yè)務(wù)9： 2011年12月29日，在辦理有關(guān)手續(xù)后，光大公司從服務(wù)中心抽回投資 20 000元，服務(wù)中心以銀行存款支付。

44、(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000銀行存款銀行存款

45、原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實(shí)收資本實(shí)收資本銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000業(yè)務(wù)10： 2011年12月30日，光大公司將其對(duì)服務(wù)中心投資60 000元，轉(zhuǎn)讓給東方公司，有關(guān)手續(xù)已辦妥。(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000

46、(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實(shí)收資本實(shí)收資本銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)

47、200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 (4)20 000000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(

48、10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000業(yè)務(wù)11：本月份服務(wù)中心支付專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的費(fèi)用，包括房屋租金8000元及其他雜項(xiàng)費(fèi)用2000元，促銷員工工資20000元，共計(jì)30000元，其中用存款支付16000元，耗用維修材料14 000元。(11)16 000(11)16 000(11)14 000(11)14 000(11)30 000(11)30 000銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實(shí)收資本實(shí)收資本銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 00

49、0(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20

50、000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000業(yè)務(wù)12：本月份服務(wù)中心收入40 000元，收到存款28 000元，已存入銀行，余款尚未收到。(11)16 000(11)16 000(11)14 000(11)14 000(11)30 000(11)30 000(12)28 000(12)28 000(12)12 000(12)12 000(12)40 000(12)40 000銀行存款銀行存款原材料原材料短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款實(shí)收資本實(shí)收資本銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(1)200 000(1)200

51、 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9

52、)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(11)16 000(11)16 000(11)14 000(11)14 000(11)30 000(11)30 000(12)28 000(12)28 000(12)12 000(12)12 000(12)40 000(12)40 000328 000328 00054 00054 000274 000274 00030 00030 00014 00014 00016 00016 00012 00012 00012 00012 00080 00080 000100 000100 0

53、0020 00020 00020 00020 00040 00040 00020 00020 00012 00012 00012 00012 000100 000100 000340 000340 000240 000240 00030 00030 00030 00030 00040 00040 00040 00040 000舉例過賬舉例試算平衡銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實(shí)收資本銷售費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)

54、100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(11)16 000(11)16

55、000(11)14 000(11)14 000(11)30 000(11)30 000(12)28 000(12)28 000(12)12 000(12)12 000(12)40 000(12)40 000328 000328 00054 00054 000274 000274 00030 00030 00014 00014 00016 00016 00012 00012 00012 00012 00080 00080 000100 000100 00020 00020 00020 00020 00040 00040 00020 00020 00012 00012 00012 00012 00

56、0100 000100 000340 000340 000240 000240 00030 00030 00030 00030 00040 00040 00040 00040 000舉例試算平衡銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實(shí)收資本銷售費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8

57、 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(11)16 000(11)16 000(11)14 000(11)14 000(11)30 000(11)30 000(12)28 000(12)28 000(12)12 000(12)

58、12 000(12)40 000(12)40 000328 000328 00054 00054 000274 000274 00030 00030 00014 00014 00016 00016 00012 00012 00012 00012 00080 00080 000100 000100 00020 00020 00020 00020 00040 00040 00020 00020 00012 00012 00012 00012 000100 000100 000340 000340 000240 000240 00030 00030 00030 00030 00040 00040 0

59、0040 00040 000發(fā)生額試算平衡：賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=328 000+30 000+12 000+80 000+20 000+100 000+ 30 000=賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)=54 000+14 000+100 000+40 000+12 000+340 000+ 40 000=600 000600 000600 000600 000舉例試算平衡銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實(shí)收資本銷售費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(1)200 000(1)200 000(1)200 000(1)200 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(2)10 000(3)100

60、000(3)100 000(3)100 000(3)100 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(4)20 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(5) 8 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(6)12 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(7)80 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(8)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(9)20 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(10)60 000(11)16 000(