1、審計理論與實務(wù)考試電子版資料及答案（標(biāo)準(zhǔn)版)1.下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的是（ ）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的報告年度的銷售退回C.資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯【答案】:A【解析】:資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項包括下列各項：資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾；資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化；資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失；資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券及其他巨額舉債；資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本；資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損；資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。BCD

2、三項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。2.社會審計組織在辦理審計機(jī)關(guān)委托的審計事項時，審定其審計結(jié)果的組織應(yīng)是（ ）。2009年初級真題A.委托該項業(yè)務(wù)的審計機(jī)關(guān)B.中國注冊會計師協(xié)會C.當(dāng)?shù)厝嗣裾瓺.被審計單位的上級組織【答案】:A【解析】:審計機(jī)關(guān)可將其審計范圍內(nèi)的審計事項委托給內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或社會審計組織辦理，但該審計事項須經(jīng)審計機(jī)關(guān)審定并出具審計報告和做出審計決定。3.審計人員記錄或描述被審計單位內(nèi)部控制的方法有（ ）。2009年中級真題A.邏輯模型法B.中間表法C.文字說明法D.流程圖法E.調(diào)查表法【答案】:C|D|E【解析】:審計人員對于被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果，應(yīng)該以書面形式記錄或

3、描述出來，常用的方法包括：文字說明法；調(diào)查表法；流程圖法。文字說明法是指將對被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果，以簡潔的文字加以敘述的方法。調(diào)查表法是指審計人員利用事先設(shè)計好的標(biāo)準(zhǔn)化格式的調(diào)查表來反映被審計單位內(nèi)部控制狀況的方法。流程圖法是指用特定的符號和圖形來描述某項業(yè)務(wù)的整個處理過程，將憑證和記錄的產(chǎn)生、傳遞、檢查、保存及其相互關(guān)系，用圖解的形式直觀地表達(dá)出來的方法。4.下列有關(guān)審計風(fēng)險的表述中，正確的是（ ）。2010年初級真題A.審計風(fēng)險就是指重大錯報風(fēng)險B.審計風(fēng)險僅存在于審計報告編制階段C.審計風(fēng)險可分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險兩種D.審計風(fēng)險雖然存在，但可以加以控制【答案】:D【解析】:AC

4、兩項，審計風(fēng)險可分為固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，前兩種風(fēng)險也可合并稱為被審計單位的重大錯報風(fēng)險；B項，審計活動自始至終存在著審計風(fēng)險，審計人員選擇被審計單位不當(dāng)，制定審計計劃和審計方案不周，配備審計人員不能勝任工作，收集審計證據(jù)不充分，編制審計報告有誤等都會導(dǎo)致最終的審計風(fēng)險。5.以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡單地說就是投入是否節(jié)約，指的是（ ）。A.效率性B.合規(guī)性C.經(jīng)濟(jì)性D.效果性【答案】:C【解析】:經(jīng)濟(jì)性，是指以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡單地說就是投入是否節(jié)約。例如，是否以最好的價格購入所需要的原料設(shè)備，實際所花費用是否與預(yù)算一致，有無浪費等。6.國際審計準(zhǔn)則（ISA）的制定機(jī)構(gòu)是（ ）。A

5、.美國審計署B(yǎng).國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會C.世界審計組織D.國際內(nèi)部審計師協(xié)會【答案】:B【解析】:國際審計準(zhǔn)則是由國際會計師聯(lián)合會下設(shè)的國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會（IAASB）制定并頒布的。7.以下關(guān)于審計項目計劃的說法中，錯誤的是（ ）。A.審計項目計劃由上級審計機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項目、自行安排項目、授權(quán)審計項目、政府交辦項目、其他交辦、委托或舉報項目構(gòu)成B.審計項目計劃由文字和表格兩部分構(gòu)成C.為保證審計項目計劃的科學(xué)有效和切實可行，審計機(jī)關(guān)在編制審計項目計劃時，必須遵循依法獨立開展審計監(jiān)督的原則，圍繞國家經(jīng)濟(jì)工作的核心任務(wù)和宏觀調(diào)控重點，分出輕重緩急，妥善安排各項工作D.審計項目計劃可以隨著周

6、圍情況的不同而及時調(diào)整，以便更好地完成任務(wù)E.為了使審計項目計劃更好地落到實處，審計機(jī)關(guān)可以建立審計項目計劃執(zhí)行情況及其結(jié)果的統(tǒng)計制度【答案】:D|E【解析】:D項，年度審計項目計劃一經(jīng)下達(dá)，審計項目組織和實施單位應(yīng)當(dāng)確保完成，不得擅自變更；E項，審計項目實施單位應(yīng)當(dāng)向下達(dá)審計項目計劃的審計機(jī)關(guān)報告計劃執(zhí)行情況。審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，建立和實施審計項目計劃執(zhí)行情況及其結(jié)果的統(tǒng)計制度。8.毛利率波動意味著被審計單位可能存在的情況有（ ）。A.銷售價格發(fā)生變動B.管理費用發(fā)生變動C.產(chǎn)品單位成本發(fā)生變動D.銷售費用發(fā)生變動E.產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)發(fā)生變動【答案】:A|C|E【解析】:毛利率（銷售收入銷

7、售成本）銷售收入，分析其變動合理性。毛利率變動可能存在的原因包括：售價變動；產(chǎn)品單位成本變動；產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動；產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動。BD兩項，管理費用和銷售費用屬于期間費用，與毛利率無關(guān)。9.下列各項中，符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有（ ）。A.應(yīng)付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)B.簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)C.貨物驗收部門與財會部門相互獨立D.采購部門負(fù)責(zé)提出采購申請并辦理采購業(yè)務(wù)E.收到購貨發(fā)票后，及時交財會部門確認(rèn)其與訂貨單、驗收單的一致性【答案】:A|B|C|E【解析】:D項，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立分級采購批準(zhǔn)制度，只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能提出采購申請。采購申請要經(jīng)過

8、獨立于采購和使用部門以外的被授權(quán)人的批準(zhǔn)，以防止采購部門購入過量或不必要的商品，或者為取得回扣等個人私利而犧牲企業(yè)利益。10.為了證實被審計單位應(yīng)付賬款期末余額的真實性，審計人員應(yīng)實施的審計程序是（ ）。A.檢查訂購單是否連續(xù)編號B.計算當(dāng)年應(yīng)付賬款占流動負(fù)債的比率，并與上年相比較C.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證D.抽查請購單是否經(jīng)過適當(dāng)審批【答案】:C【解析】:為了進(jìn)一步查明應(yīng)付款項期末余額的真實性，可運用抽樣方法進(jìn)行核實。將抽取的或重點審查的應(yīng)付款項明細(xì)賬與其原始憑證及有關(guān)附件進(jìn)行核對，查明應(yīng)付款項的真實性、正確性。11.下列各項中，屬于審計質(zhì)量控制中對人員素質(zhì)的控制的是（ ）

9、。A.審計組織應(yīng)建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度B.某一項目的全部工作底稿應(yīng)由負(fù)責(zé)該項目的主管審計人員復(fù)核C.在開始審計工作之前，應(yīng)制定切實可行的審計工作方案D.助理審計人員編制的工作底稿應(yīng)由項目主審人員復(fù)核【答案】:A【解析】:對人員素質(zhì)的控制包括：審計組織應(yīng)建立保證審計人員獨立性的政策方法，對審計人員的獨立性予以監(jiān)督；審計組織應(yīng)建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度，不斷提高審計人員的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德；審計組織應(yīng)設(shè)立咨詢部門，為審計人員提供當(dāng)前審計技術(shù)發(fā)展方面的有關(guān)信息和資料。BCD三項均屬于對審計作業(yè)過程的控制。12.當(dāng)被審計單位存在以下哪些事項或情形時，可能表明存在舞弊風(fēng)險（ ）。A

10、.存在沒有具體業(yè)務(wù)支持或交易不匹配的大額資金往來B.長期掛賬的大額預(yù)付款項C.存在大額自有資金的同時，向銀行高額舉債D.付款方賬戶名稱與銷售客戶名稱不一致、收款方賬戶名稱與供應(yīng)商名稱不一致E.管理費用和財務(wù)費用低于同行業(yè)平均水平【答案】:A|B|C|D【解析】:審計人員在審計財務(wù)報表項目時，需要關(guān)注的一些需要保持警覺的事項或情形包括：存在沒有具體業(yè)務(wù)支持或交易不匹配的大額資金往來；長期掛賬的大額預(yù)付款項；存在大額自有資金的同時，向銀行高額舉債；付款方賬戶名稱與銷售客戶名稱不一致、收款方賬戶名稱與供應(yīng)商名稱不一致；開具的銀行承兌匯票沒有銀行承兌協(xié)議支持；銀行承兌票據(jù)保證金余額與應(yīng)付票據(jù)余額比例不

11、合理。當(dāng)被審計單位存在以上事項或情形時，表明可能存在舞弊風(fēng)險。13.與財務(wù)報表審計不同的是，績效審計的準(zhǔn)備階段需要（ ）。A.初步調(diào)查了解審計事項B.確定審計目標(biāo)和審計標(biāo)準(zhǔn)C.設(shè)計審計方法體系D.編制審計方案【答案】:B【解析】:與財政財務(wù)審計不同的是，績效審計的準(zhǔn)備階段需要確定審計目標(biāo)和審計標(biāo)準(zhǔn)，審計組織為確定審計目標(biāo)和審計標(biāo)準(zhǔn)，需要收集大量的數(shù)據(jù)和信息。審計目標(biāo)就是審計項目要達(dá)到的目的，審計目標(biāo)必須清晰、明確，而且必須是易于理解和可以實現(xiàn)的。14.下列各項中，屬于審計組織審計質(zhì)量控制措施的有（ ）。2010年初級、中級真題A.對審計工作底稿進(jìn)行分級復(fù)核B.對審計人員進(jìn)行定期培訓(xùn)C.對審計報

12、告進(jìn)行復(fù)核D.對被審計單位提出完善內(nèi)部控制的建議E.對審計人員的獨立性進(jìn)行監(jiān)督【答案】:A|B|C|E【解析】:審計質(zhì)量控制措施是指為實現(xiàn)審計目標(biāo)，規(guī)范審計行為而建立的一系列規(guī)章制度和相應(yīng)的程序方法等，它是對審計實施過程的一種行為控制。我國審計質(zhì)量控制措施包括：對人員素質(zhì)的控制；對審計作業(yè)過程的控制；審計機(jī)關(guān)的分級質(zhì)量控制。15.1853年，在蘇格蘭的愛丁堡誕生了世界上第一個會計師職業(yè)團(tuán)體，即（ ）。A.愛丁堡會計師協(xié)會B.美國注冊會計師協(xié)會C.東京會計師協(xié)會D.蒙特利爾會計師協(xié)會【答案】:A【解析】:1853年，在蘇格蘭的愛丁堡誕生了世界上第一個會計師職業(yè)團(tuán)體，即愛丁堡會計師協(xié)會。16.管理

13、層對財務(wù)報表的認(rèn)定可以歸成的類別有（ ）。A.與期初賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定B.與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定C.與本期發(fā)生額相關(guān)的認(rèn)定D.與報表列報和披露相關(guān)的認(rèn)定E.與各類業(yè)務(wù)相關(guān)的認(rèn)定【答案】:B|D|E【解析】:管理層在財務(wù)報表上的認(rèn)定可以分為三類：與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定；與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定；與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定。17.審查某企業(yè)壞賬準(zhǔn)備項目，發(fā)現(xiàn)其中1戶已過期3年。據(jù)調(diào)查，對方單位現(xiàn)金流量不足，近期無法改善其財務(wù)狀況，所欠貨款700萬元。被審計單位按1%計提壞賬準(zhǔn)備。審計人員判斷此項業(yè)務(wù)處理為（ ）。A.提取過高，應(yīng)按0.3%提取，并對有關(guān)項目數(shù)額進(jìn)行調(diào)整B.提取過高，應(yīng)按

14、0.5%提取，并對有關(guān)項目數(shù)額進(jìn)行調(diào)整C.提取過低，應(yīng)加大提取比例，并對有關(guān)項目數(shù)額進(jìn)行調(diào)整D.提取正確【答案】:C【解析】:賬齡越長，可能發(fā)生壞賬的百分比越大。壞賬準(zhǔn)備過期三年，且對方財務(wù)狀況不佳，則判斷收回此筆款項的可能性非常小，因此應(yīng)加大提取比例。18.下列各項中，屬于績效審計準(zhǔn)備階段工作的有（ ）。2009年初級真題A.提出審計報告初稿B.初步調(diào)查了解審計事項C.確定評價標(biāo)準(zhǔn)D.編制審計方案E.確定收集審計證據(jù)的方法【答案】:B|C|D|E【解析】:就單個績效審計項目而言，審計準(zhǔn)備階段需要做的主要工作包括：初步調(diào)查了解審計事項；確定審計目標(biāo)和范圍、重點；確定審計評價標(biāo)準(zhǔn)；設(shè)計審計方法體

15、系；編制審計方案。A項屬于審計報告與后續(xù)跟蹤階段的工作內(nèi)容。19.為審查資產(chǎn)負(fù)債表編制的正確性和編制方法的合規(guī)性，采用的主要審計方法有（ ）。A.審閱法B.核對法C.函證法D.監(jiān)盤法E.觀察法【答案】:A|B【解析】:審計人員應(yīng)結(jié)合使用審閱法和核對法，對資產(chǎn)負(fù)債表的格式和編制方法進(jìn)行審查，以保證該表格式、項目排列、項目內(nèi)容，以及各項目數(shù)額的填制方法符合有關(guān)規(guī)定，對所發(fā)現(xiàn)的異常情況或疑點作進(jìn)一步檢查。20.審計小組或人員對每一審計項目分別制訂的審計實施計劃，稱為（ ）。A.審計項目計劃B.審計實施方案C.短期審計計劃D.審計工作方案【答案】:B【解析】:審計方案是指審計機(jī)關(guān)為了順利完成審計任務(wù)、

16、達(dá)到預(yù)期的審計目標(biāo)，根據(jù)審計項目計劃對每一審計項目在實施審計前分別制訂的審計項目實施計劃，包括審計工作方案和審計實施方案。21.下列各項，屬于我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則體系的有（ ）。A.內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則B.內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則C.內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范D.獨立審計準(zhǔn)則E.通用審計準(zhǔn)則【答案】:A|B|C【解析】:中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則由內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范和22個內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則組成。22.以下哪些情況會造成虛增收入或提前確認(rèn)收入（ ）。A.利用與未披露關(guān)聯(lián)方之間的資金循環(huán)虛構(gòu)交易B.通過出售關(guān)聯(lián)方的股權(quán)，使之從形式上不再構(gòu)成關(guān)聯(lián)方，但仍與之進(jìn)行不公允的交易，或與未來或潛在的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行不

17、公允的交易C.選擇與銷售模式不匹配的收入確認(rèn)會計政策D.被審計單位采用以舊換新的方式銷售商品時，以新舊商品的差價確認(rèn)收入E.財務(wù)費用分?jǐn)偛粶?zhǔn)確【答案】:A|B|C【解析】:企業(yè)虛增收入常見的情況有：確認(rèn)從未發(fā)生送貨的收入；將委托他人銷售的商品記錄為實現(xiàn)收入；發(fā)生在會計期間以后的銷售提早確認(rèn)；發(fā)送在產(chǎn)品確認(rèn)為收入；在顧客需要或同意發(fā)貨之前發(fā)送產(chǎn)品；虛構(gòu)發(fā)票；向沒有下訂單的顧客發(fā)貨；發(fā)送貨物的數(shù)量多于顧客訂購的數(shù)量；把發(fā)送給本企業(yè)倉庫的貨物記錄為銷售；商品退回不及時記錄。D項屬于虛減收入；E項屬于期間費用的分?jǐn)偅c收入無必然聯(lián)系。23.下列職務(wù)或工作出納員不能同時兼任的有（ ）。A.每日現(xiàn)金清點B

18、.保管空白支票C.保管財務(wù)專用章D.登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬E.登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬【答案】:C|E【解析】:出納員主管現(xiàn)金和銀行單據(jù)的收付與保管，應(yīng)及時按順序登記現(xiàn)金與銀行存款日記賬。C項，支票與印章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控；E項，出納與會計相互獨立分管貨幣資金收支和記錄，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬、明細(xì)賬需相互獨立。24.下列各項中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是（ ）。2010年中級真題A.出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.出納員根據(jù)審核后的憑證登記現(xiàn)金日記賬C.出納員簽發(fā)支票D.出納員登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬【答案】:B【解析】:A項，應(yīng)由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表和

19、對現(xiàn)金進(jìn)行稽核，防止差錯和舞弊；C項，支票的簽發(fā)與出納應(yīng)相互獨立，防止虛列支出、貪污或挪用；D項，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬應(yīng)相互獨立，便于核對賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯弊。25.審計質(zhì)量包括（ ）。A.審計管理質(zhì)量B.審計項目質(zhì)量C.審計工作質(zhì)量D.審計規(guī)范質(zhì)量E.審計標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)量【答案】:B|C【解析】:審計質(zhì)量是指審計組織從事各項工作的優(yōu)劣程度，包括審計工作質(zhì)量和審計項目質(zhì)量。26.下列關(guān)于社會審計組織的權(quán)限的說法中，錯誤的有（ ）。A.會計師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制B.對國家機(jī)關(guān)委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，會計師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)會計資料和文

20、件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，向與委托事項有關(guān)的單位和個人進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料C.對國家機(jī)關(guān)委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)約定查閱有關(guān)會計資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，向與委托事項有關(guān)的單位和個人進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料的權(quán)限D(zhuǎn).對其他人委托辦理業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)賬目、文件、資料和資財E.對其他人委托辦理業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)約定查閱有關(guān)賬目、文件、資料和資財?shù)臋?quán)限【答案】:C|D【解析】:C項，對國家機(jī)關(guān)委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，會計師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)會計資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，向與委托事項有關(guān)的單位和個人

21、進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料；D項，對其他人委托辦理業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)約定查閱有關(guān)賬目、文件、資料和資財?shù)臋?quán)限。27.審計人員參加現(xiàn)金盤點后，應(yīng)與審計人員共同在“庫存現(xiàn)金盤點表”上簽字的人員是（ ）。2008年中級真題A.會計員和出納員B.出納員和會計主管C.會計主管和總經(jīng)理D.出納員和總經(jīng)理【答案】:B【解析】:出納員清點庫存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。28.審查編制資產(chǎn)負(fù)債表遵循會計原則的情況時，主要側(cè)重（ ）。A.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則B.一貫性原則C.實際成本計價原則D.重要性原則E.配比原則【答案】:B|C|D【解析】:編

22、制資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)遵循的會計原則包括：一貫性原則；實際成本計價原則；謹(jǐn)慎性原則；重要性原則。AE兩項屬于編制利潤表時應(yīng)遵循的會計原則。29.與統(tǒng)計抽樣法相比，判斷抽樣法的優(yōu)點是（ ）。2008年中級真題A.采用隨機(jī)原則進(jìn)行樣本選擇，減少了人為偏見B.能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險數(shù)量化，并加以控制C.充分利用審計人員的實踐經(jīng)驗D.運用概率統(tǒng)計理論對樣本結(jié)果進(jìn)行評價，推斷總體特征【答案】:C【解析】:非統(tǒng)計抽樣也被稱為判斷抽樣，具有使用方便、靈活，能夠充分利用審計人員的實踐經(jīng)驗和判斷能力的優(yōu)點。ABD三項屬于統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點。30.下列有關(guān)審計抽樣的說法中，正確的是（ ）。A.審計抽樣不利于提高審計效率B.審計抽樣通

23、常應(yīng)用于詢問、觀察和分析性復(fù)核程序C.審計抽樣是指挑選一定數(shù)量樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果推斷總體特征的一種審計方法D.審計抽樣可以用來檢查被審計項目總體的完整性【答案】:C【解析】:A項，科學(xué)運用審計抽樣方法，對提高審計效率、降低審計成本、防范審計風(fēng)險具有重要意義。B項，審計抽樣并不適用于所有審計程序。審計抽樣可在檢查和函證中廣泛運用，但通常不用于詢問、觀察和分析性復(fù)核程序。D項，審計抽樣通常不適用于下列情況：檢查總體的完整性；抽樣單位較少；總體中的每筆業(yè)務(wù)金額均超過重要性水平；可接受檢查風(fēng)險過低或要求審計檢查保證程度過高；有特殊風(fēng)險或需要特別關(guān)注的事項；使用審計抽樣不符合成本效益原則。31

24、.為核實年度營業(yè)收入的截止期，審計人員應(yīng)實施的有效審計程序有（ ）。A.以總賬為起點追查至明細(xì)賬B.以明細(xì)賬為起點追查資產(chǎn)負(fù)債表日前后會計憑證C.以資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售發(fā)票為起點追查至發(fā)運單和明細(xì)賬D.以資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)運單為起點追查至銷售發(fā)票和明細(xì)賬E.以訂貨單為起點追查至銷貨單和收款憑證【答案】:B|C|D【解析】:審計人員應(yīng)檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、運單及收據(jù)，確認(rèn)收入的截止期是否正確。營業(yè)收入交易截止期的具體審查方法包括：以明細(xì)賬為起點追查決算日前后會計憑證；以決算日前后銷售發(fā)票為起點追查發(fā)運單和明細(xì)賬；以發(fā)運單為起點追查銷售發(fā)票和明細(xì)賬。32.內(nèi)

25、部審計屬于內(nèi)部控制中的（ ）。A.風(fēng)險評估B.對控制的監(jiān)督C.控制活動D.信息與溝通【答案】:B【解析】:對控制的監(jiān)督是指被審計單位內(nèi)部特定人員對各項內(nèi)部控制設(shè)計、職責(zé)及其履行情況的監(jiān)督檢查。它包括適當(dāng)及時地評估內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。對許多企業(yè)來說，內(nèi)部審計部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關(guān)鍵的。33.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對外幣貨幣性項目折算時應(yīng)選擇的匯率是（ ）。A.平均匯率B.資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率C.歷史匯率D.交易發(fā)生日近似的匯率【答案】:B【解析】:審查企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按照下列規(guī)定對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進(jìn)行處理：外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日

26、即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當(dāng)期損益。以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金額。34.審查銀行存款余額時，銀行存款余額調(diào)節(jié)表可由審計人員自行編制或向被審計單位索取，究竟選用哪種方式取決于（ ）。A.審計人員的業(yè)務(wù)能力B.被審計單位的會計人員的素質(zhì)C.被審計單位內(nèi)部控制的健全程度D.審計人員是否遵守審計準(zhǔn)則【答案】:C【解析】:審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。審查中可采取編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表或復(fù)核被審計單位自行編制的余額調(diào)節(jié)表的方法。選用哪

27、一種方法，取決于企業(yè)內(nèi)部控制的健全程度。如果企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制可以信賴，審計人員可采取復(fù)核企業(yè)自編的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法；反之，如果內(nèi)部控制不可靠，審計人員則需要采取自行獨立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法，對銀行存款余額加以驗證。35.國家審計機(jī)關(guān)有權(quán)對與國家財政收支有關(guān)的特定事項，向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行專項審計調(diào)查，并將審計調(diào)查結(jié)果報告給（ ）。A.法院B.本級人民政府C.上一級審計機(jī)關(guān)D.檢察院E.財政部【答案】:B|C【解析】:準(zhǔn)則對專題報告和綜合報告進(jìn)行了規(guī)范，規(guī)定了可以采用專題報告、審計信息等方式向本級政府和上一級審計機(jī)關(guān)報告的事項范圍，明確了可以編制審計綜合報告的情形和審

28、計綜合報告、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的報送對象，以及審計機(jī)關(guān)在起草、報送審計結(jié)果報告和審計工作報告等方面的要求。36.審計機(jī)關(guān)為了統(tǒng)一組織多個審計組對某一行業(yè)或者專項資金進(jìn)行審計而制定的總體工作計劃稱為（ ）。2008年初級真題A.審計項目計劃B.審計工作方案C.審計實施方案D.年度審計計劃【答案】:B【解析】:審計工作方案是審計機(jī)關(guān)為了統(tǒng)一組織多個審計組對部門、行業(yè)或者專項資金等審計項目實施審計而制訂的總體工作計劃。37.對審計事項的某一審計目標(biāo)有重要的、直接證明作用的審計證據(jù)指的是（ ）。A.親歷證據(jù)B.內(nèi)部證據(jù)C.基本證據(jù)D.輔助證據(jù)【答案】:C【解析】:基本證據(jù)是指對審計事項的某一審計目標(biāo)有重

29、要的、直接證明作用的審計證據(jù)。如證明賬簿登記的正確性，其基本證據(jù)應(yīng)是據(jù)以登記賬簿的記賬憑證；證明資產(chǎn)負(fù)債表各項數(shù)字的真實性、正確性，其基本證據(jù)應(yīng)是據(jù)以編制報表的各賬戶的余額。基本證據(jù)與所要證實的目標(biāo)有極為密切的關(guān)系。38.銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由（ ）來調(diào)節(jié)，以保證資產(chǎn)安全、記錄準(zhǔn)確。A.采購員B.出納員C.出納員以外人員D.出納員或記錄員【答案】:C【解析】:應(yīng)由出納員以外人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表和對現(xiàn)金進(jìn)行稽核，防止差錯和舞弊，以保證資產(chǎn)安全、記錄準(zhǔn)確。39.下列有關(guān)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的審計程序和具體審計目標(biāo)的表述中，正確的是（ ）。A.檢查產(chǎn)品成本的開支標(biāo)準(zhǔn)，以證實產(chǎn)品成本計算是否完整B.分析產(chǎn)品

30、成本的構(gòu)成要素，以檢查成本支出的分配方法是否恰當(dāng)C.核實各項成本的性質(zhì)和發(fā)生時間，以確認(rèn)成本的歸屬期是否正確D.了解生產(chǎn)和組織管理特點，以證實產(chǎn)品成本的賬務(wù)處理是否及時【答案】:C【解析】:A項，屬于證實成本形成的合規(guī)性；B項，審計人員通過對構(gòu)成產(chǎn)品成本各要素進(jìn)行檢查，確保產(chǎn)品成本記錄的金額是實際發(fā)生的，證實成本的真實性；D項，審計人員在了解企業(yè)生產(chǎn)特點和組織管理特點的基礎(chǔ)上，分析評價成本計算的正確性和合理性。40.審計質(zhì)量管理是審計管理的核心，加強(qiáng)審計質(zhì)量管理意義重大，審計質(zhì)量管理的意義有（ ）。A.提高審計監(jiān)督的權(quán)威性B.降低審計風(fēng)險C.有利于保證年度計劃的編制和計劃的完成D.為國家宏觀經(jīng)

31、濟(jì)管理提供可靠信息E.有利于落實審計工作責(zé)任制【答案】:A|B|D【解析】:審計質(zhì)量管理的意義包括：加強(qiáng)審計質(zhì)量管理可以提高審計監(jiān)督的權(quán)威性；加強(qiáng)審計質(zhì)量管理可以降低審計風(fēng)險；加強(qiáng)審計質(zhì)量管理，提高審計信息的質(zhì)量，可為國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供可靠的信息。41.下列各項中，屬于對產(chǎn)品成本實質(zhì)性審查的是（ ）。2011年初級真題A.審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批B.運用分析方法檢查產(chǎn)品成本的總體合理性C.審查生產(chǎn)通知單等原始憑證是否連續(xù)編號D.詢問成本管理制度的遵循情況【答案】:B【解析】:對產(chǎn)品成本實質(zhì)性審查的主要內(nèi)容包括：運用分析方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性；標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)審查；成本項目的審查；在產(chǎn)品和

32、產(chǎn)成品的審查。ACD三項屬于內(nèi)部控制測試程序。42.審計質(zhì)量全面管理的內(nèi)容主要包括（ ）。A.審計計劃階段管理B.審計的一般管理C.審計實施階段管理D.審計報告階段管理E.審計業(yè)務(wù)管理【答案】:B|E【解析】:審計質(zhì)量全面管理的內(nèi)容主要包括：一般管理，指不直接針對具體審計項目的管理，目的在于為保證審計質(zhì)量提供先決條件。例如，對審計組織、審計人員獨立性的管理，對保證和提高審計人員技能的管理，對有效審計方法開發(fā)和利用的管理，對技術(shù)咨詢、法律咨詢及專家利用的管理，對檢查監(jiān)督工作的管理等；業(yè)務(wù)管理，指針對具體審計項目的管理，目的在于保證和提高項目審計的質(zhì)量。43.影響實施階段內(nèi)部控制測試與實質(zhì)性測試重

33、點的是（ ）。A.對被審單位內(nèi)部控制情況的調(diào)查B.與被審單位的合作情況C.被審單位內(nèi)部控制初步評價結(jié)果D.對被審單位內(nèi)部控制的了解程度【答案】:C【解析】:通過內(nèi)部控制測試，注冊會計師應(yīng)對被審計單位內(nèi)部控制的可信賴程度及控制風(fēng)險做出進(jìn)一步的評價，并據(jù)此確定實質(zhì)性測試的范圍和重點。44.下列各項中，屬于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評程序的有（ ）。2010年初級真題A.驗證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)B.驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)C.審查固定資產(chǎn)的計價方法D.查驗固定資產(chǎn)的所有權(quán)E.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況【答案】:A|B|E【解析】:固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制測試程序包括：了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制；驗證固定資產(chǎn)的新增手

34、續(xù)；驗證固定資產(chǎn)退廢手續(xù)；抽驗固定資產(chǎn)驗收報告；檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況。CD兩項屬于實質(zhì)性測試程序。45.其他審計組織承辦審計機(jī)關(guān)審計事項時，應(yīng)當(dāng)遵循的準(zhǔn)則是（ ）。2010年初級真題A.內(nèi)部審計準(zhǔn)則B.社會審計準(zhǔn)則C.國家審計準(zhǔn)則D.國際會計準(zhǔn)則【答案】:C【解析】:中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則規(guī)定，我國國家審計準(zhǔn)則適用于各級審計機(jī)關(guān)和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務(wù)和專項審計調(diào)查業(yè)務(wù)。同時，其他組織或者人員接受審計機(jī)關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)適用國家審計準(zhǔn)則。46.下列各項中，符合社會審計人員職業(yè)道德要求的有（ ）。2010年初級真題A.采用降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)B.保持職

35、業(yè)謹(jǐn)慎和專業(yè)勝任能力C.以個人名義同時在兩家以上社會審計組織執(zhí)業(yè)D.向幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他單位支付介紹費【答案】:B【解析】:社會審計人員職業(yè)道德原則包括：誠信；獨立性；客觀和公正；專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注；保密；良好的職業(yè)行為。A項違背了社會審計人員職業(yè)道德要求的其他責(zé)任，即社會審計組織不得以降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)；C項違背了社會審計人員職業(yè)道德要求的對同業(yè)的責(zé)任；D項違背了社會審計人員職業(yè)道德要求的其他責(zé)任，即社會審計組織不得向幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他單位或個人支付介紹費、傭金、手續(xù)費或回扣等。47.下列各項中既是審計工作底稿，又是審計證據(jù)的是（ ）。A.被審計單位提供的會計報表B.被審計

36、單位的規(guī)章制度C.審計工作方案D.審計人員的計算分析資料【答案】:D【解析】:審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄。審計證據(jù)是指審計人員為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的全部信息，包括審計人員調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況和對確定的審計事項進(jìn)行審查所獲取的信息。ABCD四項均為審計證據(jù)，只有D項是審計工作底稿。48.審計人員收到舉報，稱某被審計單位領(lǐng)導(dǎo)擅自決定將本企業(yè)500萬元資金借給其他單位周轉(zhuǎn)使用，資金隨后被歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未入賬核算。為核實此問題，審計人員應(yīng)實施的程序包括（ ）。2011年中級真題A.抽查庫存現(xiàn)金日記賬記錄，追查至收付款

37、憑證B.到被審計單位開戶銀行查詢賬戶交易記錄C.將銀行對賬單與銀行存款日記賬核對D.對銀行存款日記賬和總賬進(jìn)行核對E.抽查應(yīng)收賬款明細(xì)記錄，檢查相關(guān)憑證【答案】:B|C【解析】:由于資金借出與收回業(yè)務(wù)均未入賬核算，因而僅僅檢查被審計單位內(nèi)部的相關(guān)會計資料無法達(dá)到審計目的，必須借助第三方機(jī)構(gòu)銀行提供的相關(guān)證據(jù)。AE兩項與銀行存款無關(guān)；D項僅為被審計單位內(nèi)部的賬簿資料，其總賬明細(xì)賬是否相符與支出內(nèi)容無關(guān)。49.在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查中，檢查庫存現(xiàn)金日記賬的要點有（ ）。2011年中級真題A.驗算加總額，檢查是否存在差錯B.審閱摘要欄，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法C.檢查發(fā)生額，檢查現(xiàn)金收付金額是否過大D

38、.檢查每日余額，看其是否超出了規(guī)定的限額E.檢查收支業(yè)務(wù)是否符合截止期要求【答案】:A|B|C|D【解析】:審核庫存現(xiàn)金日記賬的內(nèi)容包括：驗算加總額；檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，有無超出規(guī)定的結(jié)算范圍；檢查現(xiàn)金日記賬金額欄，看其現(xiàn)金收付金額是否過大，是否超過了國家規(guī)定的限額；檢查對應(yīng)科目欄，檢查各項現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確，會計科目的使用是否正確；檢查庫存現(xiàn)金每日余額，看其是否超過了規(guī)定的限額，對于超出部分，是否及時解繳銀行；審查現(xiàn)金日記賬的序時登記，審查現(xiàn)金日記賬是否按日期序時登記，揭示前后日期顛倒、故意調(diào)劑，以掩飾錯弊的情況。E項應(yīng)當(dāng)審查決算日前后一段時間內(nèi)現(xiàn)金收

39、支原始憑證。50.在國家審計準(zhǔn)則中，審計工作底稿專指（ ）。A.調(diào)查了解記錄B.執(zhí)行審計措施記錄C.審計計劃記錄D.重要管理事項記錄【答案】:B【解析】:在國家審計準(zhǔn)則中，審計工作底稿專指執(zhí)行審計措施記錄，與調(diào)查了解記錄、重要管理事項記錄統(tǒng)稱為審計記錄。51.下列內(nèi)部控制活動中，屬于察覺式控制的是（ ）。A.銀行印鑒和空白支票分由不同的會計人員保管B.每月的最后一天對倉庫中的存貨進(jìn)行全面盤點C.財務(wù)軟件自動檢查每筆錄入系統(tǒng)的憑證是否借貸方金額相等D.只有經(jīng)過會計主管復(fù)核之后的會計憑證才能在系統(tǒng)中實現(xiàn)過賬【答案】:B【解析】:察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制，例如實物盤點、會計

40、記錄核對等。ACD三項均屬于預(yù)防式控制。52.下列各項中，不屬于財務(wù)報告舞弊方式的是（ ）。A.虛構(gòu)會計記錄B.隱瞞重要交易C.濫用會計政策D.更正會計差錯【答案】:D【解析】:常見的三種財務(wù)報告舞弊方式：操縱、偽造或者篡改會計記錄或支持文件；誤報或隱瞞事件、交易或其他重要信息；錯誤運用會計政策。53.在進(jìn)行審計抽樣時，常用的隨機(jī)抽樣方法主要有（ ）。A.簡單隨機(jī)選樣法B.系統(tǒng)選樣法C.排序選樣法D.分層選樣法E.專業(yè)判斷選樣法【答案】:A|B|D【解析】:在進(jìn)行審計抽樣時，常用的隨機(jī)抽樣方法主要有：簡單隨機(jī)選樣法；系統(tǒng)選樣法；分層選樣法。54.審計人員審查標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)時涉及的主要內(nèi)容包括（ ）。A.審核以前年度工作底稿對標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)的描述，詢問該系統(tǒng)在本年度發(fā)生的主要變化B.確定由標(biāo)準(zhǔn)成本會計系統(tǒng)確認(rèn)的差異額C.詢問更新標(biāo)準(zhǔn)成本的程序，以確定其在本年度的修正程度D.隨機(jī)抽取產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本構(gòu)成，審查成本構(gòu)成、工資記錄及間接費用分配合理性E.審查采購成本的截止期【答案】:A|B|C|D【解析】:標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)審查的具體內(nèi)容包括：審核以前年度工作底稿對標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)的描述，詢問該系統(tǒng)在本年度發(fā)生的主要變化；檢查上期工作底稿與本年度的差異賬戶；詢問更新標(biāo)準(zhǔn)成本的程序；查看廠房設(shè)備，記錄成本中心、工廠的大致布局、存貨的儲存；隨機(jī)抽取幾個產(chǎn)品的標(biāo)