1、電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的完善4800字 摘 要：本文對電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容及出現(xiàn)的問題進(jìn)展了分析，并提出了相應(yīng)的完善措施，希望能對將來我國企業(yè)的開展所有裨益。 關(guān)鍵詞：會計(jì)；電算化；內(nèi)部控制一、電算化會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制特征1.內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生改變與手工會計(jì)系統(tǒng)相比，在電算化環(huán)境下，企業(yè)的會計(jì)部門的人員構(gòu)造出現(xiàn)了較大變化。過去會計(jì)部門主要由財(cái)務(wù)、會計(jì)專業(yè)人與部門管理人員組成，如今還包括計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員與計(jì)算機(jī)專業(yè)人員。同時，隨著互聯(lián)網(wǎng)與計(jì)算機(jī)技術(shù)的開展與普及，會計(jì)工作涉及的范圍越來越廣，會計(jì)部門的職能從單一的財(cái)務(wù)核算向更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動開展，如銷售預(yù)測、人力資源管理等，

2、這些都是電算化會計(jì)系統(tǒng)對內(nèi)部控制環(huán)境造成的影響。2.內(nèi)部控制方法對程序的依賴性進(jìn)步目前電算化會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制主要分為人工控制與系統(tǒng)自動控制。人工控制的內(nèi)容與手工會計(jì)系統(tǒng)的控制內(nèi)容并無太大區(qū)別，而系統(tǒng)自動控制不僅是電算化會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制中的核心組成局部，其運(yùn)行也必須依靠電算化會計(jì)系統(tǒng)的相關(guān)應(yīng)用程序才能得以實(shí)現(xiàn)。一旦這些應(yīng)用程序出現(xiàn)了過失，例如未及時發(fā)現(xiàn)并處理程序破綻或被植入舞弊的程序，就會導(dǎo)致計(jì)算機(jī)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時遵循錯誤的指令，最終為企業(yè)帶來宏大損失。同時，由于人們對計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序的依賴度逐漸進(jìn)步，且應(yīng)用程序在執(zhí)行過程中具有極高的重復(fù)性，使局部無效或錯誤的控制信息難以被準(zhǔn)備發(fā)現(xiàn)，一定程度上進(jìn)

3、步了內(nèi)部控制錯誤的發(fā)生率。3.內(nèi)部控制范圍擴(kuò)大在手工會計(jì)環(huán)境下，交易處理是內(nèi)部控制的主要內(nèi)容。在實(shí)行會計(jì)電算化后，會計(jì)工作內(nèi)容的增加，內(nèi)部控制措施也更加豐富。由于電算化系統(tǒng)在建立、運(yùn)行、維護(hù)等方面的復(fù)雜性，如今內(nèi)部控制的內(nèi)容包含了大量過去內(nèi)有的工程，如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)平安控制、系統(tǒng)權(quán)限控制、計(jì)算機(jī)病毒防治等。二、加強(qiáng)電算化會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的必要性1.躲避經(jīng)營風(fēng)險市場經(jīng)濟(jì)的不斷開展，使市場競爭環(huán)境出現(xiàn)急劇變化，越來越多的企業(yè)在經(jīng)營中出現(xiàn)中一系列問題，如資金鏈斷裂、庫存積壓等。雖然造成這種現(xiàn)象是多方面因素共同作用的結(jié)果，然而無視了電算化會計(jì)系統(tǒng)的建立這些企業(yè)普遍存在的問題。電算化信息系統(tǒng)可以為企業(yè)管理

4、者提供及時、準(zhǔn)確的會計(jì)信息，把握市場方向，調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略開展目的，從而將市場風(fēng)險造成的影響降到最低。2.適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)時代地要求隨著互聯(lián)網(wǎng)在企業(yè)會計(jì)中的應(yīng)用，企業(yè)可以真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時搜集與處理，進(jìn)步了會計(jì)部門的工作效率，也大幅進(jìn)步了財(cái)務(wù)信息交流的及時性，此外，信息的使用者還能根據(jù)自身需要，對財(cái)務(wù)報表中的數(shù)據(jù)進(jìn)展二次加工，從而對企業(yè)有更加深化、系統(tǒng)的理解。此外，互聯(lián)網(wǎng)作為高科技的產(chǎn)物，已經(jīng)成為人們經(jīng)濟(jì)活動中不可或缺的重要組成局部。在以知識經(jīng)濟(jì)社會中，企業(yè)的財(cái)務(wù)報告除了根本的財(cái)務(wù)信息外，還包括所有可能對企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生影響的信息，如人力資源、環(huán)境保護(hù)等。過去被認(rèn)為不重要的信息或因本錢效益原那么無法

5、向社會披露的信息，如今都必須完好披露，這要求企業(yè)通過加強(qiáng)電算化會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)對傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報告構(gòu)造與內(nèi)容的變革。三、新環(huán)境下內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題1.會計(jì)電算化方面1數(shù)據(jù)處理方式變化帶來的問題。第一，原始財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)操作的準(zhǔn)確性。在會計(jì)電算化系統(tǒng)中，輸出的數(shù)據(jù)是原始數(shù)據(jù)經(jīng)由應(yīng)用程序自動加工處理后加以存儲。然而應(yīng)用程序本身不具有判斷原始數(shù)據(jù)正確與否的才能，必須依賴人工進(jìn)展審核。換言之，一旦輸入的原始數(shù)據(jù)發(fā)生錯誤，計(jì)算機(jī)只能將錯就錯地進(jìn)展運(yùn)算，導(dǎo)致明細(xì)賬、總賬、會計(jì)報表等出現(xiàn)錯誤，進(jìn)而造成會計(jì)信息嚴(yán)重失真；第二，不相容的職務(wù)難以別離。在手工會計(jì)內(nèi)部控制中，崗位與職責(zé)別離是保證內(nèi)部控制系統(tǒng)可以有效施

6、行的根底環(huán)節(jié)。在電算化應(yīng)用后，功能與知識的集中，造成職責(zé)高度集中，以往不宜合并的崗位如今被大量合并，導(dǎo)致崗位職責(zé)別離制原那么的重要性大幅下降。此外，由于平安意識淡化，企業(yè)管理人員對電算化后的會計(jì)部門組織構(gòu)造與崗位的互相制約、互相監(jiān)視機(jī)制的重視度缺乏，使計(jì)算機(jī)舞弊現(xiàn)象屢禁不止。2會計(jì)信息存儲方式變化帶來的問題。在手工會計(jì)條件下，會計(jì)數(shù)據(jù)和信息全部保存在紙質(zhì)單據(jù)、憑證、賬簿、表格中，雖然在保存、查閱等方面較為復(fù)雜，但修改難度大，在修改中會留下明顯的痕跡，故平安度相對較高。在電算化條件下，會計(jì)信息主要存儲于磁介質(zhì)上，雖然大大便利了資料的存儲于查詢，但數(shù)據(jù)容易被篡改、偽造，且不會留下任何痕跡。此外，電

7、磁介質(zhì)容易損壞，會計(jì)信息很可能出現(xiàn)喪失或損毀。因此如何進(jìn)步會計(jì)數(shù)據(jù)的平安性、可靠性，是企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)著重考慮的問題。3控制舞弊、犯罪的難度大幅進(jìn)步。計(jì)算機(jī)使用范圍的擴(kuò)大，導(dǎo)致利用計(jì)算機(jī)進(jìn)展貪污、詐騙等經(jīng)濟(jì)犯罪活動顯著增加。不法分子不僅可以做到不留痕跡地對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)展篡改或偽造，還能通過一系列操作閱讀計(jì)算機(jī)內(nèi)所有的數(shù)據(jù)資料，并將其復(fù)制或銷毀。計(jì)算機(jī)犯罪的隱蔽性與危害性極大，且控制難度比手工會計(jì)系統(tǒng)更高。2.網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用方面1受權(quán)方式改變增加了控制風(fēng)險。受權(quán)控制是內(nèi)部控制中的根底性環(huán)節(jié)，在手工會計(jì)系統(tǒng)中，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由發(fā)生到生成會計(jì)信息，中間的所有過程都離不開具有相應(yīng)管理權(quán)限人員的簽章。雖然這種管理方

8、式的效率相對較低，但在防范舞弊方面具有突出作用。在網(wǎng)絡(luò)會計(jì)信息環(huán)境下，權(quán)限分工由簽章改為口令受權(quán)，而口令多存放于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，極易發(fā)生泄漏。一旦口令被別人竊取，很可能會為企業(yè)帶來宏大的經(jīng)濟(jì)損失。2開放性的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境容易使計(jì)算時機(jī)計(jì)信息系統(tǒng)受到外部攻擊。互聯(lián)網(wǎng)是一個較為開放的環(huán)境，從理論角度而言，在該環(huán)境內(nèi)的所有效勞其上的信息都能通過一定的手段予以訪問，不難看出，網(wǎng)絡(luò)會計(jì)信息系統(tǒng)不可能做到完全防止非法訪問者的攻擊。首先，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，傳統(tǒng)的以計(jì)算機(jī)機(jī)房作為平安中心的防護(hù)形式已經(jīng)無法有效保證信息平安。大量會計(jì)信息在傳播過程中可能途徑多個不同的地區(qū)，被截取、篡改、泄露的可能性極高；其次，黑客等不法訪問

9、者對網(wǎng)站的攻擊使網(wǎng)絡(luò)會計(jì)系統(tǒng)面臨前所未有的平安風(fēng)險；最后，大量計(jì)算機(jī)病毒通過電子郵件、文件下載等形式進(jìn)展傳播，其傳播速度與影響范圍已是今非昔比。綜上所述，企業(yè)必須親密關(guān)注網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的開展趨勢，定期組織專門人員對會計(jì)信息系統(tǒng)的平安性與內(nèi)部控制才能進(jìn)展評估，及時發(fā)現(xiàn)其中的問題并采取有效措施進(jìn)展處理。 3電子商務(wù)的普及，為企業(yè)內(nèi)部控制帶來新的挑戰(zhàn)。網(wǎng)上交易使互聯(lián)網(wǎng)開展的必然結(jié)果，電子商務(wù)也隨著不斷開展壯大。電子商務(wù)的興起一方面進(jìn)步了商務(wù)的活動效率，為企業(yè)帶來了前所未有的活力，另一方面也為會計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來了挑戰(zhàn)。單據(jù)電子化、貨幣電子化等雖然極大進(jìn)步了資金周轉(zhuǎn)率，但由于目前我國在電子票據(jù)管理方

10、面還處于探究階段，為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了宏大風(fēng)險。四、完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施1.會計(jì)電算化方面的措施1加強(qiáng)系統(tǒng)開發(fā)與控制。首先，無論是購置商品化的會計(jì)電算化軟件還是自行開發(fā)，都不得違背國家有關(guān)部門制定的標(biāo)準(zhǔn)，如系統(tǒng)開發(fā)與審批、軟件制造商的選擇、系統(tǒng)功能模塊設(shè)計(jì)等。目前我國會計(jì)電算化方面的法規(guī)主要有?會計(jì)電算化管理方法?、?會計(jì)電算化工作標(biāo)準(zhǔn)?等，企業(yè)嚴(yán)格按照這些規(guī)定開發(fā)和使用軟件，能使會計(jì)電算化系統(tǒng)更加可靠。2加強(qiáng)軟件操作人員的培訓(xùn)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對會計(jì)電算化操作人員的培養(yǎng)力度，定期開展相關(guān)專業(yè)技能培訓(xùn)，將他們培養(yǎng)成為同時兼?zhèn)鋾?jì)專業(yè)知識與計(jì)算機(jī)知識的復(fù)合型人才。此外，企業(yè)還應(yīng)建立獎勵機(jī)制，對開展

11、自主學(xué)習(xí)的財(cái)務(wù)人員給予適當(dāng)?shù)木窕蛭镔|(zhì)獎勵，最大限度的激發(fā)員工的學(xué)習(xí)積極性。在外購商品化軟件時，應(yīng)要求軟件制作方安排專門人員對操作方法進(jìn)展講解，加深財(cái)務(wù)人員對會計(jì)電算化系統(tǒng)的認(rèn)識。3系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。新的會計(jì)電算化系統(tǒng)在完全取代舊的計(jì)算時機(jī)計(jì)系統(tǒng)或手工會計(jì)系統(tǒng)前，需要經(jīng)歷一個系統(tǒng)轉(zhuǎn)換的過程。在此期間，企業(yè)應(yīng)完善各項(xiàng)準(zhǔn)備紅做，并采取相關(guān)工作手段，維持正常的財(cái)務(wù)處理工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)算、人員配置等。此外，新計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是否真的可以滿足企業(yè)日常經(jīng)營，這也需要經(jīng)過時間的檢驗(yàn)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)與實(shí)際情況，在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換時采用新舊系統(tǒng)并行的方法，檢驗(yàn)新系統(tǒng)的有效性，并行運(yùn)行的時間應(yīng)保持在3個月-半年。4強(qiáng)化對應(yīng)用程序

12、修改的控制。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化或會計(jì)電算化軟件自身的缺乏，計(jì)算時機(jī)計(jì)系統(tǒng)在使用一段時期后必然需要進(jìn)展適當(dāng)修改。在修改會計(jì)軟件時，企業(yè)應(yīng)安排專門人員制定修改方案，并對修改的每一個過程進(jìn)展實(shí)時監(jiān)視，將修改原因、修改方法、修改結(jié)果以書面形式向企業(yè)管理人員匯報，待審核通過后才能進(jìn)展修改。嚴(yán)禁系統(tǒng)操作人員參與修改，且一切與程序修改有關(guān)的記錄都應(yīng)當(dāng)妥善保存，方便日后查閱。2.網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用方面的措施1強(qiáng)化風(fēng)險意識。強(qiáng)化風(fēng)險意識的關(guān)鍵在于建立風(fēng)險控制機(jī)制，其內(nèi)容主要包括：第一，風(fēng)險評估信號與指標(biāo)體系。對企業(yè)在經(jīng)營活動中可能遭受的技術(shù)風(fēng)險與管理風(fēng)險建立完善的風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，從而在第一時間發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險；第二，風(fēng)險

13、控制運(yùn)行體系。在發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險后采取相應(yīng)的解決措施，防止風(fēng)險的發(fā)生；第三，風(fēng)險處理部門。假設(shè)企業(yè)遭受的風(fēng)險難以完全躲避，風(fēng)險處理部門能迅速對已經(jīng)發(fā)生的事故做出反響，并盡最大努力將損失降到最低。同時在處理完畢后對事故進(jìn)展全面分析，杜絕將來類似事件再次發(fā)生。2完善組織與管理控制。企業(yè)應(yīng)根據(jù)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的特點(diǎn)，對會計(jì)部門的組織形式進(jìn)展調(diào)整，在進(jìn)一步明確會計(jì)信息系統(tǒng)崗位職責(zé)分工的同時，增加網(wǎng)絡(luò)管理、監(jiān)控等崗位，但這類人員必須獨(dú)立于電算化軟件開發(fā)、維護(hù)、運(yùn)行及其他與財(cái)務(wù)相關(guān)的崗位。落實(shí)崗位責(zé)任制度，每個會計(jì)崗位各自擁有一定的操作權(quán)限，并用密碼限制，防止出現(xiàn)越權(quán)操作的行為。3建立網(wǎng)絡(luò)平安管理控制制度。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)

14、境下，為了防止會計(jì)電算化系統(tǒng)遭到非法入侵，保護(hù)會計(jì)數(shù)據(jù)，企業(yè)應(yīng)健全網(wǎng)絡(luò)平安管理控制制度，如建立網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控、防火墻、入侵檢測等，并將信息系統(tǒng)的事故報告進(jìn)展深化、系統(tǒng)的分析，以便使企業(yè)可以更詳細(xì)地理解外部攻擊的相關(guān)信息，為調(diào)整平安管理控制措施，強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險防范提供參考。五、結(jié)語電算化環(huán)境下會計(jì)信息系統(tǒng)的風(fēng)險具有較強(qiáng)的特殊性，同時大量國內(nèi)外案例說明，盡管計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中會計(jì)處理的錯誤率和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生率有所下降，但其造成的損失是手工會計(jì)系統(tǒng)時代無法比較的。因此企業(yè)應(yīng)深化這方面的認(rèn)識，加大在內(nèi)部控制方面的建立，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)開展。參考文獻(xiàn)：1胡潔，章旭穎，蔣翠.會計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究J.商業(yè)會計(jì)，2022，12：118-119.2陳紹宇.會計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險與完善J.長江大學(xué)學(xué)報社會科學(xué)版，2022，10：65-67.3郭文.會計(jì)電算化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制研究J.商場現(xiàn)代化，2022，15：123-124.4于淼.中小企業(yè)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的完善J.商場現(xiàn)代化，2022，20：124-125.5于學(xué)