1、第七章 本量利分析與變動本錢法 教學(xué)內(nèi)容： 本錢性態(tài)分析 本量利分析 變動本錢法教學(xué)要求：掌握本錢性態(tài)的概念及分類重點(diǎn)掌握高低點(diǎn)法和回歸直線法第一節(jié) 本錢性態(tài)分析一、什么是本錢性態(tài)？ 本錢性態(tài)是指本錢總額與業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系。 營業(yè)本錢:制造本錢和期間本錢產(chǎn)量或銷量一本錢性態(tài)分類固定本錢變動本錢混合本錢 固定本錢是指在一定時期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，總額堅持不變的本錢。1. 固定本錢 某企業(yè)消費(fèi)一種產(chǎn)品，采用直線法計提折舊，機(jī)器月折舊額6000元，消費(fèi)才干是4000件，當(dāng)產(chǎn)量分別為1000件，2000件，3000件，4000件時，折舊本錢的變化。產(chǎn)量（件）總成本（元）單位產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的固定成本100

2、060006200060003300060002400060001.5例： xy業(yè)務(wù)量xy業(yè)務(wù)量單位本錢本錢總額固定本錢兩個重要特征固定本錢總額的不變性單位固定本錢的反比例性a 變動本錢是指在一定時期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，總額隨業(yè)務(wù)量變動成正比例變動的本錢。2.變動本錢例： 假定企業(yè)消費(fèi)產(chǎn)品，單位產(chǎn)品的直接資料本錢是2元，當(dāng)產(chǎn)量分別為1000件，2000件，3000件，4000件時資料的本錢變化。產(chǎn)量（件）材料總成本（元）單位產(chǎn)品材料成本（元）100020002200040002300060002400080002變動本錢總額的正比例變動性 xyxy產(chǎn)量產(chǎn)量單位本錢總本錢變動本錢兩個重要特征單位

3、變動本錢的不變性半變動本錢半固定本錢 3.混合本錢：半變動本錢：y=a+bx固定部分a變動部分bxyx半固定本錢： xy120080016006001800 普通情況下運(yùn)營本錢的性態(tài)消費(fèi)本錢：直接資料直接人工制造費(fèi)用期間本錢：銷售費(fèi)用管理費(fèi)用二、本錢性態(tài)分析將混合本錢分解為變動本錢和固定本錢。建立數(shù)學(xué)模型Y=a+bx二、本錢性態(tài)分析方法 個別確認(rèn)法 高低點(diǎn)法重點(diǎn) 分布圖法 回歸直線法重點(diǎn)根本思緒： 對混合本錢中的每一項都逐項進(jìn)展分解，讓其分別歸屬于固定本錢和變動本錢。 劃分比較細(xì)致，任務(wù)量比較大。1.個別確認(rèn)法某企業(yè)設(shè)備維修車間，本月發(fā)生的本錢如表所示，一共維修設(shè)備3700次，根據(jù)資料進(jìn)展本錢

4、性態(tài)分析。項目月成本固定成本變動成本管理人員薪酬3800維修工人工資14674 設(shè)備折舊費(fèi)5873設(shè)備維修物料13076合計3742338001282458731307611523259001850例：解：設(shè) Y為維修車間總本錢，X為維修次數(shù)a=11523 b=25900/3700=7Y=11523+7x原理：選取業(yè)務(wù)量最低點(diǎn)和最高點(diǎn)兩點(diǎn)進(jìn)展計算。例：企業(yè)上半年的設(shè)備維修費(fèi)與機(jī)器的運(yùn)轉(zhuǎn)小時數(shù)的數(shù)據(jù)如表：月份1月2月3月4月5月6月業(yè)務(wù)量7008005009001000600維修費(fèi)2100215020002200230020502.高低點(diǎn)法重點(diǎn)要求：用高低點(diǎn)法進(jìn)展本錢性態(tài)分析。設(shè)直線方程為：y=

5、a+bx低點(diǎn)：500，2000 高點(diǎn)：1000，2300b=2300-2000/1000-500=0.6a=2000-0.6500=1700y=1700+0.6x思索：用高低點(diǎn)法建立方程能夠有什么問題？ 將各點(diǎn)畫出，目測畫一條盡能夠接近一切分布點(diǎn)的直線。3.分布圖法月份1月2月3月4月5月6月業(yè)務(wù)量7008005009001000600維修費(fèi)210021502000220023002050分布圖回歸直線上的本錢數(shù)據(jù)與各點(diǎn)的實踐本錢之間誤差的最小。6.回歸直線法xi，yiy=a+bxxy設(shè)有n組業(yè)務(wù)量與本錢的數(shù)據(jù)，分別是xi, yi, -=22)(xxnyxxynb先計算相關(guān)系數(shù)r,確定相關(guān)程度

6、; 計算程序r=0然后確定回歸方程 。見書上例題。r=1r=-1分析1：電風(fēng)扇的本錢 一家電風(fēng)扇廠7月份投產(chǎn)一批新型電風(fēng)扇，產(chǎn)量為800臺，每臺本錢為360元。 由于消費(fèi)者對該型號電風(fēng)扇不太了解，當(dāng)月產(chǎn)出的電風(fēng)扇70沒能銷售出去，于是8月份的產(chǎn)量降為400臺，而每臺本錢卻上升至403元。請結(jié)合本錢性態(tài)的實際，對此給出一個能夠的解釋結(jié)論：假設(shè)產(chǎn)能未充分利用，本身就是一種很大的浪費(fèi)。2.百安居本錢性態(tài)分析 百安居是一家裝飾建材零售企業(yè)。 該公司在進(jìn)展本錢性態(tài)分析時按以下程序進(jìn)展1先對各期總本錢按性態(tài)進(jìn)展分類，確定可以明顯區(qū)分的固定本錢總額、變動本錢總額，接下來確定混合本錢總額。2然后對混合本錢按高

7、低點(diǎn)法進(jìn)展分解。 知20年2月的產(chǎn)銷量最低，為100萬件，當(dāng)月總本錢為82500萬元，按其性態(tài)分類的結(jié)果：固定本錢總額為60000萬元，變動本錢總額為10000萬元，剩下12500萬元為混合本錢； 10月的產(chǎn)銷量最高，為200萬件，當(dāng)月總本錢為95000萬元，當(dāng)年產(chǎn)銷量一直在相關(guān)范圍內(nèi)。 要求：1建立混合本錢性態(tài)模型。 2建立總本錢性態(tài)模型?；旌媳惧X性態(tài)模型100，12500200,15000b=25a=10000萬元最終本錢性態(tài)模型y=60000+10000+100+25x =70000+125x分析3 某化工廠是一家大型企業(yè)。該廠過去要到月末才干知道月度的消費(fèi)情況，造本錢錢和利潤兩大目的心

8、中無數(shù)。 該廠根據(jù)實踐需求，決議預(yù)測產(chǎn)品的本錢。 企業(yè)首先以某車間為試點(diǎn)。該車間主要消費(fèi)丙乙醇產(chǎn)品。 按本錢與產(chǎn)量變動的關(guān)系，本錢分類如下：1.工資費(fèi)用、折舊費(fèi)和修繕費(fèi)等列作固定本錢。2. 原資料、輔助資料、燃料等消費(fèi)費(fèi)用要素作為變動費(fèi)用3.同時把水電費(fèi)、蒸汽費(fèi)、車間管理費(fèi)用、其他費(fèi)用列作混合本錢。按照2021年15月的資料，本錢和產(chǎn)量如下。本錢：萬元月份總成本變動成本固定成本混合成本產(chǎn)量（噸）158.63336.2635.9416.33430.48257.76436.4545.9715.34428.49355.74436.5545.8613.46411.2463.31940.1896.211

9、6.92474.33561.65640.0166.5415.19462.17合計297.166189.47630.4377.212206.67根據(jù)以上資料要求：1將混合本錢進(jìn)展分解2進(jìn)展本錢性態(tài)分析3 當(dāng)產(chǎn)量為430.48噸時總本錢為多少，并對模型進(jìn)展評價。1.繪制混合本錢散點(diǎn)圖2.建立混合本錢回歸直線相關(guān)系數(shù)：R=0.6899Y=0.0119+0.034976x3.建立總本錢和產(chǎn)量的模型計算固定本錢平均數(shù)=30.43/5=6.086計算單位變動本錢平均數(shù)=189.47/2206.67=0.08586總本錢模型=6.086+0.0119+0.034976+0.08586x =6.0979+0.120836x根據(jù)方程，假設(shè)企業(yè)產(chǎn)量為430.48噸,那么總本錢Y =6.0979+0.120836430.48=58.115萬元對模型的評價：實踐值-預(yù)測值=58.633-58.115=0.518萬元0.518/58.633=0.88%產(chǎn)量預(yù)測值實際值殘差殘差絕度值430.4858.1153858.6330.5176190.517619428.4957.8749257.764-0.110920.11092411.255.7856655.74