1、采購業(yè)務各環(huán)節(jié)的主要法律風險點及防范措施（一）銷售業(yè)務流程的主要環(huán)節(jié)主要包括：編制需求計劃和米購計劃請購選擇供應商確定采購價格訂立框架協(xié)議或采購合同管理供應過程7驗收付款會計控制采購業(yè)務的后評估（二）各環(huán)節(jié)的風險點第一個環(huán)節(jié)：編制需求計劃和采購計劃采購業(yè)務從計劃（或預算）開始，包括需求計劃和采購計劃。具體流程：企業(yè)實務中，需求部門一般根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要向采購 部門提出物資需求計劃，采購部門根據(jù)該需求計劃歸類匯總平衡現(xiàn)有 庫存物資后，統(tǒng)籌安排采購計劃，并按規(guī)定的權限和程序審批后執(zhí)行。該環(huán)節(jié)的主要風險：三個“不”需求或采購計劃不合理不按實際需求安排采購或隨意超計劃采購與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃不協(xié)調主要管控

2、措施：有三個根據(jù)實際需要編制需求計劃生產(chǎn)、經(jīng)營、項目建設等部門，應當根據(jù)實際需求準確、及時編 制需求計劃。需求部門提出需求計劃時，不能指定或變相指定供應商。 對獨家代理、專有、專利等特殊產(chǎn)品應提供相應的獨家、專有資料， 經(jīng)專業(yè)技術部門研討后，經(jīng)具備相應審批權限的部門或人員審批?？茖W安排采購買計劃采購計劃是企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃的一部分，在制定年度生產(chǎn)經(jīng) 營計劃過程中，企業(yè)應當根據(jù)發(fā)展目標實際需要，結合庫存和在途情 況，科學安排采購計劃，防止采購過高或過低。采購計劃應納入預算管理采購計劃應納入采購預算管理，經(jīng)相關負責人審批后，作為企業(yè) 剛性指令嚴格執(zhí)行。第二個環(huán)節(jié)：請購請購是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營部門根據(jù)

3、采購計劃和實際需要，提出的采 購申請。該環(huán)節(jié)的主要風險：缺乏采購申請制度請購未經(jīng)適當審批或超越授權審批后果：可能導致采購物資過量或短缺，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。主要管控措施：有3個建立采購申請制度依據(jù)購買物資或接受勞務的類型，確定歸口管理部門，授予相應 的請購權，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。企業(yè)可以根據(jù)實際需要設置專門的請購部門，對需求部門提出的 采購需求進行審核，并進行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計劃。嚴格按照預算進度辦理請購手續(xù)具有請購權的部門對于預算內采購項目，應當嚴格按照預算執(zhí)行 進度辦理請購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。對于超預算和預算外采購項目，應先履行預算

4、調整程序，由具備 相應審批權限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。嚴格審核采購申請具備相應審批權限的部門或人員審批采購申請時，應重點關注采 購申請內容：（1）.是否準確、完整（2）.是否符合生產(chǎn)經(jīng)營需要（3）.是否符合采購計劃（4）.是否在采購預算范圍內對不符合規(guī)定的采購申請，應要求請購部門調整請購內容或拒絕 批準。第三個環(huán)節(jié)：選擇供應商選擇供應商，也就是確定采購渠道。（非常重要的環(huán)節(jié)）該環(huán)節(jié)的主要風險：供應商選擇不當。后果：可能導致采購物資質次價高，甚至出現(xiàn)舞弊行為。主要管控措施：有3個建立科學的供應商評估和準入制度一是，對供應商資質信譽情況的真實性和合法性進行審查，確定 合格的供應商清單

5、，健全供應商網(wǎng)絡。二是，企業(yè)新增供應商的市場準入、供應商新增服務關系以及調 整供應商物資目錄，都要由采購部門根據(jù)需要提出申請，并按規(guī)定的 權限和程序審核批準后，納入供應商網(wǎng)絡。三是，企業(yè)可委托具有相應資質的中介機構對供應商進行資信調 查。擇優(yōu)確定供應商采購部門應當按照公平、公正和競爭的原則，在切實防范舞弊風 險的基礎上，與供應商簽訂質量保證協(xié)議。建立供應商管理信息系統(tǒng)和供應商淘汰制度一是，對供應商提供物資或勞務的質量、價格、交貨及時性、供 貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進行實時管理和考核評價。二是，根據(jù)考核評價結果，提出供應商淘汰和更換名單，經(jīng)審批 后對供應商進行合理選擇和調整，并在供應商管理系統(tǒng)

6、中作出相應記 錄。第四個環(huán)節(jié)：確定采購價格如何以最優(yōu)“性價比”采購到符合需求的物資，是采購部門的永 恒主題。該環(huán)節(jié)的主要風險：三個“不”采購定價機制不科學采購定價方式選擇不當缺乏對重要物資品種價格跟蹤監(jiān)控，引起采購價格不合理后果：可能造成企業(yè)資金損失。主要管控措施：有2個健全采購定價機制采取協(xié)議采購、招標采購、詢比價采購、動態(tài)競價采購等多種方 式，科學合理地確定采購價格。對標準化程度高、需求計劃性強、價格相對穩(wěn)定的物資，通過招 標、聯(lián)合談判等公開、競爭方式簽訂框架協(xié)議。確定采購執(zhí)行價格或參考價格采購部門應當定期研究大宗通用重要物資的成本構成與市場價 格變動趨勢,確定重要物資品種的采購執(zhí)行價格或

7、參考價格。建立采購價格數(shù)據(jù)庫，定期開展重要物資的市場供求形勢及價格 走勢商情分析并合理利用。第五個環(huán)節(jié)：訂立框架協(xié)議或采購合同框架協(xié)議是企業(yè)與供應商之間為建立長期物資購銷關系而作出 的一種約定。采購合同是指企業(yè)根據(jù)采購需要、確定的供應商、采購 方式、采購價格等情況與供應商簽訂的具有法律約束力的協(xié)議，該協(xié) 議對雙方的權利、義務和違約責任等情況作出了明確規(guī)定（企業(yè)向供 應商支付合同規(guī)定的金額、履行規(guī)定的結算方式，供應商按照約定時 間、期限、數(shù)量與質量、規(guī)格交付物資給采購方）。該環(huán)節(jié)的主要風險：框架協(xié)議簽訂不當，可能導致物資采購不順暢未經(jīng)授權對外訂立采購合同合同對方主體資格、履約能力等未達要求合同內

8、容存在重大疏漏和欺詐后果：可能導致企業(yè)合法權益受到侵害。主要管控措施：有3個進行風險評估和引入競爭制度一是，對擬簽訂框架協(xié)議的供應商的主體資格、信用狀況等進行 風險評估；二是，框架協(xié)議的簽訂應引入競爭制度，確保供應商具備履約能 力。按照規(guī)定權限簽署采購合同根據(jù)確定的供應商、采購方式、采購價格等情況，擬訂采購合同，準確描述合同條款，明確雙方權利、義務和違約責任，按照規(guī)定權限 簽署采購合同。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術或法律關系復雜的合同，應當 組織法律、技術、財會等專業(yè)人員參與談判，必要時可聘請外部專家 參與相關工作。統(tǒng)一規(guī)定量差允許度（合理損耗量）對重要物資驗收量與合同量之間允許的差異，應當

9、作出統(tǒng)一規(guī)定。第六個環(huán)節(jié)：管理供應過程管理供應過程，主要是指企業(yè)建立嚴格的采購合同跟蹤制度，科 學評價供應商的供貨情況，并根據(jù)合理選擇的運輸工具和運輸方式， 辦理運輸、投保等事宜，實時掌握物資采購供應過程的情況。該環(huán)節(jié)的主要風險：缺乏對采購合同履行情況的有效跟蹤運輸方式選擇不合理忽視運輸過程保險風險后果：可能導致采購物資損失或無法保證供應。主要管控措施：有4個1跟蹤合同履行情況依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對有可能影 響生產(chǎn)或工程進度的異常情況，應出具書面報告并及時提出解決方案， 采取必要措施，保證需求物資的及時供應。建立并執(zhí)行巡視、點檢和監(jiān)造制度對重要物資建立并執(zhí)行合同履約過

10、程中的巡視、點檢和監(jiān)造制度。對需要監(jiān)造的物資，擇優(yōu)確定監(jiān)造單位，簽訂監(jiān)造合同，落實監(jiān) 造責任人，審核確認監(jiān)造大綱，審定監(jiān)造報告，并及時向技術等部門 通報。選擇合理的運輸工具和運輸方式根據(jù)生產(chǎn)建設進度和采購物資特性等因素，選擇合理的運輸工具 和運輸方式，辦理運輸、投保等事宜。實行采購登記制度或信息化管理實行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追 溯性。第七個環(huán)節(jié)：驗收驗收是指企業(yè)對采購物資和勞務的檢驗接收，以確保其符合合同 相關規(guī)定或產(chǎn)品質量要求。該環(huán)節(jié)的主要風險：三個“不”驗收標準不明確驗收程序不規(guī)范對驗收中存在的異常情況不作處理后果：可能造成賬實不符、采購物資損失。主要管控措施

11、：有3個制定采購驗收標準制定明確的采購驗收標準，結合物資特性確定必檢物資目錄，規(guī) 定此類物資出具質量檢驗報告后方可入庫。各部門各司其職驗收機構或人員應當根據(jù)采購合同及質量檢驗部門出具的質量 檢驗證明，重點關注采購合同、發(fā)票等原始單據(jù)與采購物資的數(shù)量、 質量、規(guī)格型號等核對一致。對驗收合格的物資，填制入庫憑證，加 蓋物資“收訖章”，登記實物賬，及時將入庫憑證傳遞給財會部門。物資入庫前，采購部門須檢查質量保證書、商檢證書或合格證等證明 文件。驗收時涉及技術性強、大宗和新、特物資，應進行專業(yè)測試， 必要時可委托具有檢驗資質的機構或聘請外部專家協(xié)助驗收。按規(guī)定處理異常情況、不合格物資和遲交貨對于驗收過

12、程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，比如無采購合同或大額超采購 合同的物資、超采購預算采購的物資、毀損的物資等，驗收機構或人 員應當立即向企業(yè)有權管理的相關機構報告，相關機構應當查明原因 并及時處理。對于不合格物資，采購部門依據(jù)檢驗結果辦理讓步接收、退貨、 索賠等事宜。對延遲交貨造成生產(chǎn)建設損失的，采購部門要按照合同約定索賠。第八個環(huán)節(jié):付款付款是指企業(yè)在對采購預算、合同、相關單據(jù)憑證、審批程序等 內容審核無誤后，按照采購合同規(guī)定及時向供應商辦理支付款項的過 程。該環(huán)節(jié)的主要風險：三個“不”付款審核不嚴格付款方式不恰當付款金額控制不嚴后果：可能導致企業(yè)資金損失或信用受損。主要管控措施：有3個嚴審票據(jù)的真實性、

13、合法性和有效性嚴格審查采購發(fā)票等票據(jù)的真實性、合法性和有效性，判斷采購 款項是否確實應予支付。一是審查發(fā)票填制的內容是否與發(fā)票種類相符合、發(fā)票加蓋的印 章是否與票據(jù)的種類相符合等。二是企業(yè)應當重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，如果發(fā)現(xiàn)異 常情況，應當拒絕向供應商付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。合理選擇付款方式根據(jù)國家有關支付結算的相關規(guī)定和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際，合理 選擇付款方式，并嚴格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當帶來的法律 風險，保證資金安全。除了不足轉賬起點金額的采購可以支付現(xiàn)金外，采購價款應通過 銀行辦理轉賬。加強預付款和定金的管理加強預付賬款和定金的管理，涉及大額或長期的預付款項，應

14、當 定期進行追蹤核查，綜合分析預付賬款的期限、占用款項的合理性、 不可收回風險等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問的預付款項，應當及時采取措施， 盡快收回款項。第九個環(huán)節(jié)：會計控制會計控制主要指采購業(yè)務會計系統(tǒng)控制。該環(huán)節(jié)的主要風險：（缺乏有效的采購會計系統(tǒng)控制）未能全面真實地記錄和反映企業(yè)采購各環(huán)節(jié)的資金流和實物流情況相關會計記錄與相關采購記錄、倉儲記錄不一致后果：可能導致企業(yè)采購業(yè)務未能如實反映，以及采購物資和資 金受損。主要管控措施：有2個加強會計系統(tǒng)控制企業(yè)應當加強對購買、驗收、付款業(yè)務的會計系統(tǒng)控制，詳細記 錄供應商情況、采購申請、采購合同、采購通知、驗收證明、入庫憑 證、退貨情況、商業(yè)票據(jù)、款項支付等情況，做好采購業(yè)務各環(huán)節(jié)的 記錄。目標：確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。核對往來款項指定專人通過函證等方式，定期向供應商寄發(fā)對賬函，核對應付 賬款、應付票據(jù)、預付賬款等往來款項。對供應商